Мир налогов

Дайджест Сократился срок регистрации при изменении участников в ООО Госдума рассмотрит изменения в налогообложении недвижимости кадастровой стоимостью более 300 млн рублей Налоговая амнистия при дроблении бизнеса Об НДФЛ в отношении сумм компенсации стоимости испорченного при ремонте имущества (часов) в двойном размере Об НДФЛ с дохода работника в виде суммы оплаты санаторно-курортной путевки его ребенку, который находится в академическом отпуске Об освобождении ИП от страховых взносов за себя при уходе за ребенком с полутора до трех лет Изменения налогового законодательства: продолжаем рассказывать о грядущих изменениях Платежные поручения с некорректно заполненными реквизитами не могут быть зачтены в счет погашения долга по обязательным платежам Право на применение вычетов по НДС: суд разъясняет нюансы  

⏳И так, дробление. Как правило, проверяемый налогоплательщик изначально правомерно применять УСН, вернее при подаче заявления имел на это право, но утратил его позже, в том числе с учетом показателей взаимозависимых лиц дробленцев. Это должно быть в акте. А не просто «непровомено применял УСН» В акте должны быть описаны искажения сведений о фактах хозжизнии, то есть первичные документы, которые исказил налогоплательщик. Допустим, Он не не оформил эти первичные документы от своего имени, а оформил от имени какого то взаимозависимого лица- это и есть искажения. Поэтому в акте должны быть перечислены все искаженные первичные документы… Налоговый орган может и должен запросить все первичку оформленную проверяемым налогоплательщиком от имени другого налогоплательщика (лица дробленца). Скорее всего проверяемый будет отпираться и не даст эти документы на том основании, что это не подконтрольный ему налогоплательщик. Это может быть поводом для расчетного метода. Естьь ощущение, что все проверки по дроблению проводятся расчетным методом, хоть это в акте проверки и не упоминается. Вот это должно быть в акте, если уж упоминается ст 54.1НК РФ. А все «признаки дробления», которыми очень часто и ограничиваются, это вовсе не искажения сведений и нарушениями не являются. Они служат для доказывания не ведения реальной деятельности лицами дробленцами, что и является лишь стартом для уже описывания самих искажений. По сути акт должен состоять из двух частей. 1. «Признаки» говорят о фиктивности лиц дробленцев 2. Описание искажений самим проверяемым налогоплательщиком с конкретными реквизитами первички. Вот второй части, лично я, не встречал. Вот такие мысли. Жду критику.

Правомерно ли вменить доход для целей налогообложения на основании свидетельских показаний? Ответ «да» – Определение Верховного суда № 309-ЭС23-30097 от 07.06.2024 по делу № А76-5542/2022. Ответ «нет» - Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.07.2020 N Ф06-59829/2020 по делу N А12-16969/2019. Теперь более детально об этих прецедентах. 1. Дело № А76-5542/2022. ФНС проверила ИП на УСН, которая сдавала имущество в аренду. ФНС при определении размера дохода использовала свидетельские показания, квалифицировав это как расчетный метод определения дохода согласно пп.7 п.1. ст. 31 НК РФ. Суды трех инстанций исходили из того, что свидетельские показания являются источником информации о каких-либо обстоятельствах и не могут служить единственным и достаточным доказательством, безусловно подтверждающим факт получения ИП денежных средств от физических лиц в том размере, который вменяется. Иных документов, подтверждающих сумму полученного ИП дохода, помимо протоколов допроса свидетелей, в материалах выездной налоговой проверки не имеется; расчет подлежащего к доплате налога на доходы физических лиц определен ФНС предположительно. Как отмечено судами, свидетельские показания, пусть и сопоставимые с соответствующими условиями договоров аренды, не могут являться достаточными и подтверждающими факт получения ИП денежных средств от физических лиц во вмененном ФНС размере. С учетом изложенного судебные инстанции пришли к выводу, что решение ФНС в части доначисления налога в отношении операций по сдаче в аренду имущества не основано на надлежащих доказательствах. Верховный суд не согласился с таким подходом, отметив, что налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2010 № 5/10). Кроме того, Верховный суд указал: «Стандарт доказывания размера полученных доходов в условиях недобросовестных действий налогоплательщика не может быть аналогичным с ситуацией, когда факт получения дохода оформляется налогоплательщиком надлежащим образом». Вспоминается ч.1 ст. 19 Конституции РФ: «Все равны перед законом и судом» (и добросовестные и недобросовестные налогоплательщики), но по ситуациям с недобросовестными налогоплательщиками оказывается иной стандарт доказывания. Верховный суд отменил в части эпизода по доначислениям налога на УСН на основании показаний свидетелей состоявшиеся судебные акты судов трех инстанций (где был выигрыш налогоплательщика) и вернул дело в первую инстанцию. 2. Дело N А12-16969/2019. Физическое лицо, не имея статуса ИП, осуществляло предпринимательскую деятельность, регулярно участвуя в торгах и получая доход от реализации недвижимого имущества, за один год было реализовано 9 нежилых помещений, 2 земельных участка; за другой - 15 объектов нежилого имущества, 1 квартиру, 3 земельных участка. ФНС сделала вывод о том, что в такой ситуации физическое лицо является плательщиком НДС и НДФЛ. Данный вывод налогоплательщиком не оспаривался. ФНС базу по НДС и НДФЛ определила из договоров купли – продажи, а в отношении реализации четырем гражданам – на основании их свидетельских показаний. Один из покупателей на допросе указал, что проверяемому налогоплательщику деньги не передавал, а передал их Красько (или Карасько - в протоколе допроса фамилия называется в двух вариантах) Александру, который вел все переговоры. Также свидетель предоставил скан договора купли – продажи с иной суммой. Второй гражданин, давая показания о сумме сделок, употребил слово «около», т.е. сумма была примерной, так же не смог назвать причины отклонения суммы в договоре от фактически переданной суммы. Суд критически отнесся к показаниям свидетелей как доказательству получения налогоплательщиком дохода, спор налогоплательщик выиграл.

Челябинские налоговики настолько суровые, что ... @Mytar_rf

Счетная палата взялась за самозанятых. Оцениваться будет эффективность такого режима налогообложения. Учитывая тренд на повышение налоговых поступлений, не к добру это. Если не отменят полностью, то наверняка предложат поднять ставки

«Позиции Минфина России»   О применении единого пониженного тарифа страховых взносов и УСН IT-организацией, зарегистрированной в начале 2024 г. и предоставляющей право использования собственного программного обеспечения   В Письме Минфина России от 22.04.2024 № 03-15-06/37510 указывается, что ИТ-организация, созданная в начале 2024 года, при получении документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, может применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения указанного документа о государственной аккредитации при выполнении условия о необходимой доле доходов от профильной деятельности (не менее 70 процентов) за отчетные (расчетный) периоды.   О применении УСН. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает возможность налогоплательщикам добровольно выбрать наиболее оптимальный налоговый режим в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы). Специальные налоговые режимы, к которым в том числе относится УСН, предлагают более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения. Так, в частности, применение УСН связано с полным или частичным освобождением от уплаты отдельных видов налогов. Кроме того, для налогоплательщиков, применяющих УСН, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов для объекта налогообложения в виде доходов и в пределах от 5 до 15 процентов для объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункты 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ).   @nalogi_sud

Растут не только налоги, но и т.н. неналоговые платежи - госорганам требуется дополнительное финансирование. На этот раз речь о патентных пошлинах, изменение которых предлагает минэк. Ставки увеличиваются с учётом накопленного уровня инфляции с 2014 по 2024 год. Помимо роста ставок отменяется и 30-процентная скидка при подаче заявки в электронном виде, что коснётся более 80 процентов всех поступающих заявлений. Также предусмотрен целый ряд иных изменений, связанных с порядком и сроками уплаты пошлин. Как следует из пояснительной записки, предложения подготовлены с целью выделения дополнительного бюджетного финансирования роспатенту и финансирования дополнительных расходов ведомства.

В продолжение поста от 04.06.2024 по законопроекту по реформированию налогового законодательства № 639663-8, внесенному в Государственную думу 03.06.2024 (https://t.me/victornalogi/289). Более глубокий анализ ситуации со ставками НДФЛ. 1. «Лесенка» по ставкам НДФЛ, касается не всех видов доходов: п.1 ст. 224 НК РФ – «базовые» ставки по доходам налоговых резидентов РФ, эти же ставки будут для налоговых нерезидентов РФ – высококвалифицированных специалистов; налоговых нерезидентов РФ, переехавших по программе переселения соотечественников (п.3.1. ст. 224 НК РФ). • 13% при доходах до 200 тыс. руб. в месяц (2,4 млн руб. в год); • 15% для части дохода в диапазоне 200–416,7 тыс. руб. в месяц (2,4–5 млн руб. в год). • 18% для части дохода в диапазоне 416,7 тыс. — 1,67 млн руб. в месяц (5–20 млн руб. в год); • 20% для части дохода в диапазоне 1,67–4,17 млн в месяц (20–50 млн руб. в год); • 22% при доходах свыше 4,17 млн руб. в месяц (50 млн руб. в год). 2. По совокупности п. 1.2. ст. 224 НК РФ, п.6.1. ст. 210 НК РФ получается, что для доходов, связанных с участием в СВО и всех доходов в период такого участия (п. 6.1. ст. 210) две ставки – 13 процентов с доходов до 5 млн. руб и 15% для доходов свыше этой ставки. 3. Ставка 15% для доходов в виде дивидендов у налоговых нерезидентов РФ сохранится (п.3 ст. 224 НК РФ), как и «базовая» ставка 30%. 4. По совокупности п.6 ст. 210 НК РФ (он изложен в новой редакции) и п.1.1. ст. 224 НК РФ получается, что только две ставки НДФЛ (13% для доходов до 5 млн. руб и 15% по доходам свыше) для налоговых резидентов РФ по следующим видам доходов: • дивиденды • проценты по вкладам • продажа имущества (в том числе определенных видов ценных бумаг) • доходы в виде имущества, полученного в порядке дарения (кроме ценных бумаг) • страховых выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению • еще некоторые виды доходов. 5. Сейчас в п. 17.2. ст. 217 НК РФ есть такое правило: если физическое лицо владеет долями либо акциями российских компаний свыше 5 лет (в случае с акциями они не должны котироваться на бирже и доля недвижимости в активах не должна превышать 50%), при продаже нет НДФЛ. С 2025 года оно будет применяться только для налоговых резидентов РФ (п.17.2. ст.217 НК РФ в новой редакции) и только до лимита 50 млн руб, сверх этого лимита будет ставка 15% (п.6 ст. 210 НК РФ в новой редакции, п.1.1. ст. 224 НК РФ).

Много всего идёт про изменения в налоговую систему - мнения разных лиц, всякие согласованные позиции, слухи, предположения и просто какой-то информационный мусор, все это переварить невозможно, будет проект федерального закона, обязательно разберём его в деталях, а пока вот нашёл на просторах интернета забавное видео, которое характеризует происходящее с НДС на УСН. Налоговый бум новостей