03.06.2024 законопроект по реформированию налогового законодательства № 639663-8 внесен в Государственную думу.
Это тот законопроект, по которому с 2025 года ставка по налогу на прибыль будет 25%, а также появляется «лесенка» по НДФЛ:
• 13% при доходах до 200 тыс. руб. в месяц (2,4 млн руб. в год);
• 15% для части дохода в диапазоне 200–416,7 тыс. руб. в месяц (2,4–5 млн руб. в год).
• 18% для части дохода в диапазоне 416,7 тыс. — 1,67 млн руб. в месяц (5–20 млн руб. в год);
• 20% для части дохода в диапазоне 1,67–4,17 млн в месяц (20–50 млн руб. в год);
• 22% при доходах свыше 4,17 млн руб. в месяц (50 млн руб. в год).
Сейчас в п. 17.2. ст. 217 НК РФ есть такое правило: если физическое лицо владеет долями либо акциями российских компаний свыше 5 лет (в случае с акциями они не должны котироваться на бирже и доля недвижимости в активах не должна превышать 50%), при продаже нет НДФЛ.
С 2025 года оно будет применяться только для налоговых резидентов РФ и только до лимита 50 млн руб, сверх этого лимита будет ставка 15%.
Самый неприятный для бизнеса момент – это то, что лица, применяющие УСН становятся с 2025 года плательщиками НДС, но могут получить освобождение при доходе менее 60 млн. Хотя сам лимит по доходам на УСН подняли до 450 млн. руб, также увеличен лимит по стоимости основныз средств со 150 млн. руб до 200 млн. руб.
С 1 – го числа месяца превышения лимита плательщикам УСН надо платить НДС.
Для плательщиков УСН по НДС появляются спецставки, применять которые право, но не обязанность (можно применять общие ставки), надо до 20 числа месяца, с которого они применяются, заявление в ФНС:
5%, если за предыдущий год выручка не превысила 250 млн. руб, но если в текущем году сумма выручки превышает этот лимит, право утрачивается;
7%, если за предыдущий год выручка не превысила 450 млн. руб, но если в текущем году сумма выручки превышает этот лимит, право утрачивается;
При применении этих «спецставок» по НДС нет право на вычет НДС, т.е. фактически это налог с оборота.
Если Вы выбрали «спецставки» по НДС, применять их надо в течение 12 налоговых периодов (а налоговый период по НДС квартал), кроме случаев превышения лимита 450 млн. руб, когда безальтернативно будут общие ставки, но с правом на вычет по НДС.
Из интересного – для субъектов малого и среднего предпринимательства появляются пониженные тарифы страховых взносов 7,6 процентов сверх МРОТ, если основной ОКВЭД "Обрабатывающие производства" (за исключением производства напитков, производства табачных изделий, производства кокса и нефтепродуктов, производства металлургического) по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации и доля такой выручки превышает 70% от доходов.
В общем, на мой субъективный взгляд, число кейсов по «дроблению бизнеса» увеличится.
По налогу на прибыль появится новый инвестиционный налоговый вычет, позволяющий в устанавливаемом Правительством Российской Федерации порядке уменьшать сумму налога на прибыль организаций, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на капитальные расходы, произведенные в рамках инвестиционных проектов, требования к которым будут установлены Правительством Российской Федерации.
Законопроект большой, 103 страницы, в нем еще много разных новшеств.