Рефровский Про Налоги

Как подавать отчетность плательщикам страховых взносов Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны подавать в налоговый орган персонифицированные сведения о физических лицах форма по КНД 1151162 и по страховым взносам форма по КНД 1151111. Срок представления сведений – ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом: на бумаге или в электронной форме. Срок представления расчета – ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если количество физических лиц, которым в отчетном (расчетном) периоде начислялись выплаты, превышает 10 человек, то расчет представляется в электронном виде. Сведения и расчет представляются плательщиками страховых взносов в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя, по месту нахождения организации или по месту нахождения обособленных подразделений на территории Российской Федерации, которым открыты счета в банках, если такие подразделения начисляют и производят выплаты физическим лицам. По обособленным подразделениям, расположенным за пределами Российской Федерации, расчет представляется по месту нахождения головной организации. ФНС России

Как уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей Налогоплательщики УСН с объектом «доходы» и/или ПСН вправе уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) налог или авансовые платежи по нему на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в налоговом (отчетном) периоде по УСН и/или в календарном году действия патента. Ранее ФНС России письмом от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ разъясняла, что страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплатить которые следует не позднее 1 июля 2024 года, могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023, так и в 2024 году. В аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды. Например, страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2024 год (срок уплаты – 1 июля 2025 года) для уменьшения налога по УСН/ПСН могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024, так и в 2025 году. Указанные разъяснения доведены письмом ФНС России от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@ по системе налоговых органов. ФНС России

Индивидуальные предприниматели могут сдавать отчетность через Личный кабинет налогоплательщика ИП С 1 апреля в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» можно отправить 20 форм налоговой, бухгалтерской отчетности. Это стало возможно в связи с вступлением в силу пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Сформировать указанную отчетность можно бесплатно в программе «Налогоплательщик ЮЛ», после чего необходимо подписать квалифицированной электронной подписью и отправить файл .XML через ЛК ИП. Узнать, как получить КЭП, можно здесь. Пользователи ЛК ИП смогут отслеживать статус камеральной налоговой проверки с возможностью получения и последующего скачивания всех предусмотренных электронным документооборотом с налоговыми органами документов, подтверждающих отправку налоговой декларации в налоговый орган и результат ее обработки. К отправке через ЛК ИП доступны следующие формы отчетности: 🔹декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КНД 1152017); 🔹декларация на добычу полезных ископаемых (КНД 1151054); 🔹сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов (КНД 1110011); 🔹налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина (КНД 1151074); 🔹налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы (КНД 1151089); 🔹налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград (КНД 1151090); 🔹налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (КНД 1151056); 🔹налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059); 🔹налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) (КНД 1151020); 🔹сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора (КНД 1110022); 🔹налоговая декларация по водному налогу (КНД 1151072); 🔹единая (упрощенная) налоговая декларация (КНД 1151085); 🔹сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде единовременного взноса (КНД 1110022); 🔹налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза (КНД 1151088); 🔹расчет суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним (КНД 1151091); 🔹расчет суммы утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним (КНД 1151101); 🔹персонифицированные сведения о физических лицах (КНД 1151162); 🔹расчет регулярных платежей за пользование недрами (КНД 1151026); 🔹расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (КНД 1151100); 🔹расчет по страховым взносам (КНД 1151111). ФНС России

Не позднее 1 апреля организациям необходимо представить годовую бухгалтерскую отчетность Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Таким образом, срок представления в налоговый орган форм бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год – не позднее 31 марта 2024 года. Поскольку 31 марта 2024 года приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день - 1 апреля 2024 года. Обращаем внимание, что отчетность представляется только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Форматы утверждены приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@. От представления обязательного экземпляра отчетности освобождаются, в частности, организации бюджетной сферы, религиозные организации, организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством Российской Федерации. Организации, имеющие основания на ограничение доступа к своей бухгалтерской отчетности в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.09.2022 № 1624, не освобождаются от предоставления обязательного экземпляра отчетности в целях формирования ГИР БО. При наличии такого основания юрлицо должно представить заявление в налоговый орган по форме, в формате и порядке, утвержденными приказом ФНС России от 14.10.2022 № ЕД-7-1/939@. Непредставление бухгалтерской (финансовой) отчетности и деклараций в установленный законом срок влечет применение штрафных санкций и привлечение к административной ответственности должностных лиц. ФНС России

Физическим лицам предоставляется льготы по имущественным налогам в беззаявительном порядке Для отдельных категорий граждан, указанных в подпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 статьи 407, подпунктах 2 - 4, 7 - 10 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в том числе пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды, лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, ветераны боевых действий), и имеющих право на налоговую льготу предусмотрен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот и (или) налоговых вычетов по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. С 2020 года беззаявительный порядок представления льгот предусмотрен по транспортному налогу. Беззаявительный порядок предусматривает предоставление налоговой льготы и (или) налогового вычета на основании имеющейся у налогового органа информации, то есть без обращения налогоплательщика. Налоговым законодательством предусмотрена возможность применения беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот для всех категорий физических лиц, имеющих право на налоговые льготы по указанным налогам, с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу. Вместе с тем, указанные категории налогоплательщиков вправе самостоятельно обратиться в налоговые органы для получения налоговой льготы. Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. К заявлению налогоплательщики вправе представить документы, подтверждающие право на льготу (либо указать реквизиты документов в заявлении). Обратиться с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам физических лиц можно в любой налоговый орган, многофункциональный центр предоставления государственных услуг г. Москвы, а также через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Подробную информацию об установленных налоговых льготах на территории Российской Федерации можно узнать в разделе «Электронные услуги», воспользовавшись информационным ресурсом «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». ФНС России

Можно ли закрыть ИП, имеющего задолженность по налогам? Можно ли закрыть и заново открыть ИП в течение календарного года? 🔹 Закрыть ИП с долгами по налогам можно, но это не снимает с вас обязанности заплатить все налоги, если вы не заплатили их до прекращения предпринимательской деятельности. Эта обязанность не отменится и после вашей повторной регистрации в качестве ИП. 🔹 Физическое лицо может неоднократно приобрести и утратить статус ИП. Минимальный промежуток времени для повторной регистрации физического лица в качестве ИП, если ранее предприниматель утратил такой статус по собственному решению, законодательством РФ не предусмотрен. 🔹 ИП при повторной регистрации может выбрать другую систему налогообложения. Например, до снятия с учета в качестве ИП вы применяли общую систему налогообложения, а после новой регистрации можете выбрать упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). Для этого нужно своевременно подать в налоговый орган соответствующее уведомление - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет. 🔹 Отметим, что в случаях, когда ИП закрывается и открывается в течение календарного года и меняет при этом объект налогообложения по УСН (например, до закрытия ИП применял объект «доходы», а после открытия выбрал объект «доходы минус расходы»), налоговый орган может квалифицировать такие действия, как направленные исключительно на неправомерную смену объекта налогообложения в течение года, влекущую получение необоснованной налоговой выгоды. Такому предпринимателю могут доначислить налоги по УСН в соответствии с ранее применявшимся объектом налогообложения (Письмо ФНС РФ от 28.02.2013 №ЕД-3-3/706@). Светлана Карпова, бухгалтер-аудитор Специально для канала Рефровский Про Налоги

На сайте ФНС заработал комплексный сервис «Старт бизнеса онлайн» Зарегистрировать ИП или компанию, получить электронную подпись и открыть счет в банке – теперь это можно сделать онлайн без личного обращения в госорганы и финансовые организации. ФНС России запустила в новый комплексный сервис «Старт бизнеса онлайн». Сервис будет работать в рамках эксперимента до 1 марта 2025 года, после чего ФНС представит в Правительство России доклад по итогам мониторинга результатов, и набор государственных и коммерческих услуг, необходимых для старта и развития бизнеса, будет дополнен. Сейчас с помощью сервиса «Старт бизнеса онлайн» можно зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель или открыть общество с ограниченной ответственностью с единственным учредителем, одновременно являясь руководителем общества. Важное условие – заявитель должен иметь подтвержденную учетную запись на портале Госуслуг и подтвержденную биометрию в Единой биометрической системе. При подготовке документов для регистрации бизнеса заявителю необходимо выбрать банк, в котором он откроет счет, затем дать согласие на удаленную выдачу электронной подписи и направить документы для регистрации бизнеса и открытия счета, через сервис ФНС России. Первыми к эксперименту присоединились ВТБ, Газпромбанк, ПСБ и Сбербанк. Подробнее о новом комплексном сервисе можно узнать на промостранице сервиса или в специальном видеоролике. ФНС России

Как перейти на УСН индивидуальному предпринимателю после утраты права на применение АУСН по причине заключения агентского договора с маркетплейсом 🔹 Порядок применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (далее - АУСН) регулируется Федеральным законом от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения“», далее Закон №17-ФЗ. 🔹 АУСН не вправе применять индивидуальные предприниматели, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, пп.21 п.2 ст.3 Закона №17-ФЗ. 🔹 ИП утрачивает право на применение АУСН при нарушении требований, предусмотренных п.2 ст.3 Закона №17-ФЗ, с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие этим требованиям, п.6 ст.4 Закона №17-ФЗ. То есть, если агентский договор заключен с маркетплейсом 20.02.2024, право на АУСН утрачивается с 01.02.2024. 🔹 В этом случае ИП обязан уведомить в электронной форме налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк об утрате права на применение АУСН не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоблюдение указанных выше требований. 🔹 Законом №17-ФЗ не предусмотрены штрафы за несвоевременную отправку уведомления об утрате права на применение АУСН в налоговый орган. Отметим, что существует риск привлечения ИП к ответственности на основании п.1 ст.129.1 НК РФ, согласно которому неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб. Однако, порядок уведомления налогового органа об утрате права на АУСН прописан не в НК РФ, а в Законе №17-ФЗ. Т.е. формально положения п.1 ст.129.1 НК РФ к данной ситуации не применимы. 🔹 В том случае, если ИП не сообщил в налоговый орган об утрате права на АУСН, налоговый орган при получении информации о несоблюдении этим налогоплательщиком требований, предусмотренных п.2 ст.3 Закона №17-ФЗ, должен сам в течение 10 дней уведомить ИП об этом событии через личный кабинет, п.8 ст.4 Закона №17-ФЗ. 🔹 Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение АУСН, вправе уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения с даты утраты права, п.9 ст.4 Закона №17-ФЗ. В таком случае ИП должен уведомить через личный кабинет налоговый орган о переходе на УСН: 1. одновременно с направлением уведомления об утрате права на АУСН, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это право было утрачено; 2. либо не позднее 30 рабочих дней со дня получения уведомления от налогового органа о том, что налогоплательщик утратил право на АУСН. То есть, если налоговый орган сам пришлет вам уведомление об утрате права на АУСН, вы можете в течение 30 рабочих дней подать уведомление о переходе на УСН с того месяца, в котором утратили право. 🔹 Если налогоплательщик не отправил своевременно уведомление о переходе на УСН, он автоматически переходит на общую систему налогообложения с начала календарного месяца, в котором было утрачено право на применение АУСН. 🔹 В таком случае перейти на УСН можно с 2025г. Для этого нужно подать уведомление в налоговый орган до 31.12.2024. Светлана Карпова, бухгалтер-аудитор Специально для канала Рефровский Про Налоги

🔹 Порядок применения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (далее - АУСН) регулируется Федеральным законом от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения“», далее Закон №17-ФЗ. 🔹 АУСН не вправе применять индивидуальные предприниматели, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, пп.21 п.2 ст.3 Закона №17-ФЗ. 🔹 ИП утрачивает право на применение АУСН при нарушении требований, предусмотренных п.2 ст.3 Закона №17-ФЗ, с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие этим требованиям, п.6 ст.4 Закона №17-ФЗ. То есть, если агентский договор заключен с маркетплейсом 20.02.2024, право на АУСН утрачивается с 01.02.2024. 🔹 В этом случае ИП обязан уведомить в электронной форме налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк об утрате права на применение АУСН не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоблюдение указанных выше требований. 🔹 Законом №17-ФЗ не предусмотрены штрафы за несвоевременную отправку уведомления об утрате права на применение АУСН в налоговый орган. Отметим, что существует риск привлечения ИП к ответственности на основании п.1 ст.129.1 НК РФ, согласно которому неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб. Однако, порядок уведомления налогового органа об утрате права на АУСН прописан не в НК РФ, а в Законе №17-ФЗ. Т.е. формально положения п.1 ст.129.1 НК РФ к данной ситуации не применимы. 🔹 В том случае, если ИП не сообщил в налоговый орган об утрате права на АУСН, налоговый орган при получении информации о несоблюдении этим налогоплательщиком требований, предусмотренных п.2 ст.3 Закона №17-ФЗ, должен сам в течение 10 дней уведомить ИП об этом событии через личный кабинет, п.8 ст.4 Закона №17-ФЗ. 🔹 Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение АУСН, вправе уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения с даты утраты права, п.9 ст.4 Закона №17-ФЗ. В таком случае ИП должен уведомить через личный кабинет налоговый орган о переходе на УСН: 1. одновременно с направлением уведомления об утрате права на АУСН, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это право было утрачено; 2. либо не позднее 30 рабочих дней со дня получения уведомления от налогового органа о том, что налогоплательщик утратил право на АУСН. То есть, если налоговый орган сам пришлет вам уведомление об утрате права на АУСН, вы можете в течение 30 рабочих дней подать уведомление о переходе на УСН с того месяца, в котором утратили право. 🔹 Если налогоплательщик не отправил своевременно уведомление о переходе на УСН, он автоматически переходит на общую систему налогообложения с начала календарного месяца, в котором было утрачено право на применение АУСН. 🔹 В таком случае перейти на УСН можно с 2025г. Для этого нужно подать уведомление в налоговый орган до 31.12.2024. Светлана Карпова, бухгалтер-аудитор Специально для канала Рефровский Про Налоги

Предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, вправе использовать льготы по налогу на имущество за 2023 год Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», освобождаются от налога на имущество в отношении объектов недвижимости, используемых для предпринимательской деятельности. Аналогичная льгота установлена для недвижимого имущества, используемого для видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (ПСН). Указанное освобождение не распространяется на объекты торгово-офисного назначения, включенные в ежегодно формируемые в субъектах РФ перечни в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей в п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, также освобождаются от указанной обязанности. Льгота распространяется на объекты, используемые при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) ее переработке и реализации, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями. Данные льготы могут применяться на основании направленного в налоговый орган заявления. Если предприниматель, имеющий право на льготу, не подал таковое, освобождение от налогообложения предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Такой порядок используется, если налоговый орган располагает документами, подтверждающими основания налоговой льготы за определённый период. Например, действующий договор аренды помещения для размещения объекта торговли, патент на право применения ПСН с указанием здания, используемого для коммерческих услуг, и т.п. Если у налогового органа нет сведений об использовании налогооблагаемой недвижимости, то предпринимателю целесообразно до 1 мая – планируемой даты начала массового формирования налоговых уведомлений за 2023 год – направить в налоговый орган заявление о льготе, а также документы, подтверждающие основания для ее применения в отношении объектов недвижимости. ФНС России