Признаки подмены работодателем трудовых отношений с физлицом плательщиком НПД (СМЗ) — в деятельности легкового такси
Аналитика взаимодействия ИП / ООО с самозанятыми физлицами, на предмет подмены трудовых отношений, в частности осуществляется через анализ чеков зарегистрированных СМЗ в приложении "Мой налог".
ФНС анализирует клиентов СМЗ, в соответствии с риск-ориентированным подходом, выявляя признаки оптимизации налоговой нагрузки, предусмотренной трудовыми или ГПХ отношениями, то есть подмены НДФЛ 13% и отчислений фонды, по общему правилу в размере 30%, ставками НПД - 4% - 6% с дохода.
ФНС отталкивается от признаков трудовых отношений который перечислены в
Постановлении Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.2018 среди которых можно выделить:
Личное выполнение физлицом трудовой функции в интересах и под контролем работодателя; подчинение графику работы (сменности); обеспечение работодателем условий труда; выполнение работником трудовой функции за плату, выполнение работы только по определенной специальности, квалификации или должности.
К признакам трудового правоотношения также относится, выполнение работы в соответствии с указаниями, интегрированность работника в организационную структуру, еженедельные выходные, осуществление периодических выплат работнику, предоставление инструмента для работы (авто).
При разрешении вопроса, имелись ли между сторонами трудовые отношения, суд вправе принимать любые средства доказывания, предусмотренные процессуальным законодательством.
К таким доказательствам могут быть отнесены, например графики работы (сменности), сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника; документы заполняемые или подписываемые работником: путевые листы, акты о выполненных работах, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте, журналы регистрации и проведения инструктажа, о проверке знаний по охране труда, направление на медицинский осмотр, свидетельские показания, аудио- и видеозаписи и другие.
Из перечисленного выше, должно быть понятно, что сдавать в аренду авто СМЗ, но допускать к управлению путевым листом от лица своего белого ИП / ООО, например в функционале ПСМЗ, при условии что такое ИП / ООО является перевозчиком легковым такси, крайне нелогично и опасно.
Сегодня, в принципе есть только две опции:
— каждый СМЗ (ПСМЗ) становится перевозчиком легковым такси, на основании договора с СЗЛТ + договора аренды ТС совмещенного с 13 ст. 580-ФЗ, допускает к управлению легковым такси, себя самостоятельно, путевым листом оформленным от своего лица;
— ИП / ООО выходит из реестра перевозчиков легковым такси, авто снимает из реестра легковых такси, передает в управление по правильным договорам, в не аффилированное ИП / ООО, которое уже взаимодействует с СМЗ (ПСМЗ), при этом перевозчиком легковым такси становится кто то еще..
Очевидно, что гибридные схемы, например когда в ИП / ООО из 100 водителей, 20 стали СМЗ, переведены в функционал ПСМЗ, возможно 10 из них стали перевозчиками легковым такси, а остальные 80, как и раньше катаются в аренде как физики с путевым листом от такого ИП / ООО, особенно если они СМЗ и бьют в приложении "Мой налог" чеки как СМЗ на выплаты от ИП / ООО, например полученные через моменталки, а не чеки на доход полученный от пассажиров, создают себе и такому ИП / ООО и СМЗ максимальные риски, доначисления НДФЛ + отчислений в фонды.
В особой категории риска, находятся ИП / ООО которые практикуют, так называемую сделку с водителем 50% / 50%, то есть имитируют трудовые отношения, без фактического выступления в них.
В такой схеме, на мой взгляд, требуется максимальная осторожность и всесторонняя оценка рисков ведения такой деятельности.
Нужно помнить, что если ЯТ пропускает какие -то заказы, которые не попадают в логику 580-ФЗ, для белого ИП / ООО это мало что значит, так как проблемы ему будут создавать ФНС / МВД / Прокуратура / Инспекция по труду и т.д., и так продолжать работать опасно.
Консультации, договоры, настройка схемы работы
Telegram /
WhatsApp
👉🏻 Подписка на мой канал, делитесь с коллегами, присоединяйтесь @taxi_fz580