Налоговый Терапевт | Антон Ионов

Налоговая знает про богатых больше, чем Forbes. Просто обложки у неё хуже. В Forbes человек обычно появляется, когда уже построил империю, запустил ракету или купил что-нибудь неприлично большое. А можно просто владеть автосалоном. Или устанавливать кондиционеры. Никакой миссии изменить человечество. Выехал, установил, выставил счёт. Человечеству стало чуть прохладнее. Экономисты Оуэн Зидар и Эрик Цвик изучили налоговые данные и написали книгу The Everywhere Millionaire. Выяснилось, что в США почти пять миллионов семей с капиталом от $5 млн, средний $25 млн. Среди богатых владельцев бизнеса полно людей, о которых вы никогда не слышали: автодилеры, подрядчики, владельцы автомоек. Пока одни рассказывают, как стать миллионером, другие прочищают канализацию и почему-то уже стали. Теперь налоги. А то вы уже решили, что я советую купить автомойку. Многие такие бизнесы устроены по принципу pass-through: прибыль учитывается сразу у владельца, обычно без отдельного федерального налога на прибыль компании. Это не значит «без налогов». Это значит, что прибыль доходит до вашей декларации даже тогда, когда деньги вы оставили в бизнесе. Деньги остались работать, налог пришёл знакомиться. Дополнительно при соблюдении условий можно вычесть до 20% квалифицируемого дохода бизнеса при расчёте федерального подоходного налога. Не скидка 20% на сам налог, но тоже приятно. Американская мечта вполне может выглядеть как человек в рабочем комбинезоне, который приехал на фургоне и сказал, что запчасть будет во вторник. Не каждый скучный бизнес делает владельца богатым. Но скучное название точно не мешает хорошо зарабатывать. Иногда даже помогает: меньше желающих брать интервью, больше времени выставлять счета. В общем, если вас пока нет в Forbes, не расстраивайтесь. Возможно, вы просто недостаточно интересны журналистам. Зато налоговая в вас верит.

«Хочу накопить капитал и жить на проценты». Нормальный человеческий план. Работаешь, откладываешь, инвестируешь. В какой-то момент деньги работают, а ты, наконец, нет. «Деловая Россия», кажется, нашла в этом плане недоработку: ты отдыхаешь, а социальные взносы кто платить будет? По данным РБК, объединение подготовило 52 предложения по трансформации экономики. Два из них особенно интересны физическим лицам. Даже тем, кто ничего трансформировать не собирался. Первое: фиксированные социальные взносы для тех, кто получает большую часть доходов от процентов и дивидендов, второе: налог на наследство и дарение при налоговой базе от 50 млн рублей. Пока это предложения бизнес-объединения. Не закон и не готовый счёт к оплате. Ставки, льготы и детали ещё предстоит увидеть. Но общая канва уже вырисовывается. Накопил на спокойную жизнь - обсудим взносы. Решил оставить детям - обсудим ещё раз. Семейный капитал становится семейным в расширенном составе. А в Америке разве не так? Отчасти так. С зарплаты платят Medicare, а при высоких трудовых доходах — ещё дополнительные 0,9%. Для инвестиций есть отдельный налог NIIT - 3,8% сверх обычного налога. Он может затрагивать проценты, дивиденды, прибыль от продажи активов и другие инвестиционные доходы, если общий расчётный доход начинает превышать $200 тысяч. Работать при этом никто не запрещает. Можно трудиться с утра до ночи и доплачивать с инвестиций. Американская налоговая уважает многозадачность. NIIT отдельный спец налог, поэтому российская идея фиксированных соцвзносов пока лишь похожа по смыслу. Налоги на наследство и дарение в США тоже есть. Правда, базовое федеральное освобождение для граждан США и лиц с американским домицилем в 2026 году - $15 млн на человека суммарно на подарки и наследство. Для иностранцев правила другие, вычет всего $60 тысяч на американские активы. Заимствуя американский опыт, хотелось бы получить комплект целиком, вместе с необлагаемой суммой, пожалуйста. Пока бежать и срочно всё дарить не надо: предложение ещё не стало законом. Но в расчётах будущей жизни на капитал стоит зарезервировать место для новых налогов. Они имеют привычку появляться уже после того, как вы всё посчитали. «Хочу накопить капитал и жить на проценты» - по-прежнему хороший план. Просто желающих жить на ваши проценты может оказаться больше, чем вы планировали.

— Антон, крипту же государство не видит, да?   Этот вопрос мне задавали крипто-этузиасты лет восемь назад. С горящими глазами и ноутбуком с наклейкой биткоина.   Я объяснял, что «пока не видит» - ненадёжный налоговый режим. Но человек уже мысленно покупал яхту. Консультация мешала выбирать цвет.   Теперь реальность изменилась. Ниже налоговые крипто-новости за одну неделю.   Франция. При переезде предлагают считать налог с нереализованной прибыли по крипте, если её стоимость больше €800 тысяч. Для тех, кто был налоговым резидентом хотя бы шесть лет из последних десяти.   Если ты решил, что травка зеленее круассаны вкуснее в другом месте, это может стать не бесплатно.   Личные кошельки тоже учитываются. Холодный кошелёк, но теплые отношения с налоговой.   Пока это поправка, не закон. Есть механизмы отсрочки, впереди парламентские обсуждения. Но направление мысли понятно и похоже на другие страны.   Греция. Предлагают 10% с прибыли от продажи крипты. Для небольшой годовой прибыли до €500 - освобождение. Обмен криптовалют тоже предлагают не облагать.   Пока меняешь одну надежду на другую - бесплатно. Вышел в фиат - поздравляем, у вас появился ещё один участник инвестиционного проекта.   Для участников режима non-dom отдельная интрига: покроет ли ежегодный платёж €100 тысяч такую прибыль, как зарубежный доход?   Купил налоговый all inclusive. Теперь давайте посмотрим, входит ли биткоин в мини-бар.   Израиль. Здесь уже без обсуждения будущих ставок. 6 октября задержали трейдера по подозрению в сокрытии криптоторговли на десятки миллионов долларов. В материалах следствия - зарубежные счета, чужой банковский счёт и дорогая машина, предположительно оформленная на другого человека. Защита обвинения отвергает и считает спор гражданским. Виновность ещё предстоит установить.   В целом покупать на анонимные деньги очень заметную машину такая себе концепция невидимости.   Три страны, одна неделя. Где-то пока обсуждают закон, где-то уже беседуют со следователем. Крипту многие покупали с ощущением, что вышли из системы. А система тем временем уточняла, в каком разделе декларации их встречать.

ЗПИФ - закрытый паевой инвестиционный фонд. Некоторые владельцы, кажется, особенно рассчитывали на слово «закрытый». Но налоговая постучала. Опубликован меморандум Экспертного совета при ФНС, утверждённый 8 сентября. Название длинное, смысл вполне житейский: расскажите, зачем вам фонд. Желательно, чтобы ответ не заканчивался словами «ну, налоги же». Формально это не закон и новых налогов документ не вводит. Но показывает, какие вопросы могут возникнуть у инспекции. Что-то вроде списка тем перед экзаменом. Только пересдача с пенями. Сам ЗПИФ никто не объявляет нарушением. Инвестиции, защита активов, планирование преемственности - нормальные задачи. Налоговая экономия тоже сама по себе не преступление. Вопросы начинаются, когда фонд существует в основном ради неё. Например, покупатель на здание уже найден. Перед продажей здание ненадолго заносят в ЗПИФ, после чего продают паи. Управляющая компания не успела даже привыкнуть к активу, а инвестиционная история уже закончилась. Или управляющая компания управляет в основном печатью. Всё остальное решает пайщик: кому дать заём, у кого купить, куда перевести. Формально активы переданы профессионалам. Профессионалы ждут указаний в мессенджере. Или прибыль годами лежит в фонде: не распределяется, не реинвестируется, внятного объяснения этому нет. Деньги работают. Над тем, чтобы не встретиться с налогом. Один пайщик, участие в инвесткомитете или отсутствие выплат сами по себе ничего не доказывают. В документе прямо сказано: обстоятельства нужно оценивать все вместе. Долгосрочные инвестиции не обязаны приносить выплаты по расписанию электрички. Отдельный сюжет - личные фонды. В меморандуме обсуждается риск, что ЗПИФ фактически подменяет личный фонд ради налогового результата. При этом автоматического превращения одного в другой документ не предусматривает. Один пайщик - ещё не повод менять вывеску и выставлять счёт. Но если докажут искусственность структуры и налоговое нарушение, последствия могут посчитать по реальному содержанию операций. Вплоть до признания дохода фонда доходом того, кто фактически за ним стоит. Поэтому владельцам ЗПИФ я бы предложил простой вопрос: если убрать налоговую экономию, зачем вам всё ещё нужен именно этот фонд? Хороший ответ должен быть не только у консультанта в презентации. Он должен подтверждаться решениями, сделками и тем, как фонд действительно работает. Если с ответом трудно - стоит проверить структуру вместе с управляющей компанией и налоговыми консультантами. До того, как вопрос задаст инспекция. «Закрытый» в названии ЗПИФ - всё-таки про порядок входа и выхода инвесторов. Табличку «не беспокоить» налоговая в этом названии не увидела.

28 октября в Великобритании представят бюджет. До Хэллоуина решили не тянуть.   Для налогоплательщиков это ежегодный сеанс саспенса: министр открывает свой чемоданчик, а ты мысленно проверяешь свой. Паспорт, деньги, документы, зарядка.   Пока новых решений нет. Есть ожидания, слухи и несколько вопросов, от которых afternoon tea становится немного крепче.   Налог на выезд. Появится ли exit tax для уезжающих? Если человек больше не хочет быть налогоплательщиком, надо сделать прощание незабываемым. «Спасибо, что жили у нас. Мини-бар проверили, теперь посмотрим инвестиционный портфель».   Налог на прирост капитала. Поднимут ли ставки или придумают что-нибудь сложнее? Слово «реформа» я за годы работы научился читать без оптимизма. Особенно когда реформируют твои деньги, а обсуждать предлагают справедливость.   Дорогая недвижимость. Здесь уже есть заготовка: с апреля 2028 года в Англии планируют дополнительный ежегодный сбор с владельцев жилья стоимостью от £2 млн. Теперь следим за деталями и возможными дополнениями. Мой дом - моя крепость. Просто содержание гарнизона дорожает.   Налог на богатство. Решатся ли? Пока это вопрос. Но сама идея бюджету, конечно, приятна: человек ещё ничего не продал, дохода не получил, а деньги у него уже можно попросить. Пусть ищет, где хочет.   Больше внимания от HMRC. Тут даже ждать бюджета не обязательно. За каждым миллиардером с налоговыми связями с Британией уже закрепили персонального менеджера по налоговому контролю. Наконец-то сервис, в котором менеджер сам тебе звонит и искренне хочет знать как твои дела. Особенно финансовые. Особенно те, о которых ты ему не рассказывал.   Я бы сейчас советовал живущим в Великобритании спокойно пересчитать свои сценарии: остаться, продать актив, передать детям, переехать. Не обязательно немедленно что-то делать. Но полезно заранее понимать цену каждого решения, чтобы потом не принимать его под впечатлением от вечерних новостей.   Ждём 28 октября. Может, и обойдётся без больших сюрпризов.   Но чемоданчик министр всё-таки откроет. И очень хочется, чтобы после этого свой открывать не пришлось.

В молодости вопрос «а жить ты на что собираешься?» задавали родители. Теперь его всё чаще задаёт налоговая. Родителям, кстати, тоже. По словам главы ФНС Даниила Егорова, число трудоспособных россиян, у которых служба не видит официального источника дохода, сократилось с 11,7 млн в начале 2022 года до 8 млн по итогам 2025-го. Почти на треть. Люди постепенно находят себя. В базе ФНС. «Обеление» зарплат только за 2025 год принесло бюджету больше 60 млрд рублей дополнительных налогов и страховых взносов. Судя по результату, вопрос «на что живёте?» оказался вполне прибыльным. Но тут хочется немного притормозить. Восемь миллионов человек без установленного официального дохода - это не восемь миллионов нарушителей. Кто-то живёт на накопления. Кого-то содержит супруг. Кто-то взял паузу между работами и пытается понять, чего хочет от жизни. ФНС, возможно, тоже хочет понять. Но с другим набором вопросов. Отсутствие зарплаты само по себе ничего не доказывает. Как и наличие машины. Автомобиль можно купить в тот период жизни, когда работа ещё была, а желание всё бросить - уже было. Другое дело, когда официально доходов нет годами, а человек регулярно покупает квартиры и меняет машины. Тут вопрос об источнике денег вполне предсказуем. Даже если в соцсетях источник называется «энергия изобилия». Мне как консультанту интересен именно этот зазор: человек знает, на что живёт, а из имеющихся у инспекции данных это не следует. Поэтому я за простую привычку: сохранять документы, объясняющие происхождение крупных сумм. Продали имущество, получили наследство, взяли заём — пусть останется что-то убедительнее воспоминаний. Потому что вопрос из детства вернулся, а требования к ответу выросли. Родителям ещё можно было сказать: «Мам, ну я разберусь». Налоговой лучше сразу приложить подтверждающие документы, как именно вы разобрались.

Обычно перед Новым годом люди думают, где его встретить. Калифорнийским миллиардерам в прошлом новом году пришлось подумать, где стать резидентами. Разница примерно на пять процентов состояния. За такие деньги можно потерпеть чужой оливье. 3 ноября в Калифорнии будут голосовать за разовый налог на состояния миллиардеров. Ключевая дата - 1 января 2026 года: если человек был тогда резидентом штата, он может попасть под налог. Предлагают взять 5% с облагаемого состояния, включая акции, доли в компаниях, искусство. Недвижимость и большинство пенсионных активов исключают. Платёж можно растянуть на пять лет, но за доплату. Даже расставаться с деньгами в комфортном темпе - отдельная услуга. Неудивительно, что перед прошлым Новым годом Сергей Брин обнаружил, что солнце бывает и за пределами Калифорнии. А Невада — вообще недооценённое направление для личностного роста. Сергей указывает Неваду как место жительства. И при этом вложил $102 млн в комитет, который борется с калифорнийским налогом. На первый взгляд дорого. Пока не узнаёшь, что его возможный налоговый счёт оценивают почти в $14 млрд. В таком масштабе $102 млн начинают выглядеть как «ладно, округлите, сдачи не надо». Мне эта осторожность понятна. Новый адрес ещё не означает, что старая налоговая с вами попрощалась. Иногда вы уже переехали и забыли, а для неё ваши отношения всё ещё серьёзные. Теперь про сам налог. Это налог на состояние, в том числе на активы, которые человек не продавал. У тебя доля в компании. Инвесторы оценили её в миллиарды. Все поздравляют. Штат тоже, с реквизитами. Проблема в том, что на счёте этих миллиардов нет. Чтобы заплатить, может понадобиться продать часть акций, взять кредит или заложить активы. В списке Forbes ты богатый. В банковском приложении всё несколько сложнее. Калифорнийское резидентство не определяется местом, где ты открыл шампанское. Важно, где твой дом и как устроена твоя жизнь. Семья, работа, повседневные связи. Собака, которую забыли предупредить, что теперь все живут в Неваде. Поэтому вопрос «где встречать Новый год?» неожиданно оказался вопросом для налогового консультанта. Шампанское можно открыть где угодно. Главное, чтобы потом Калифорния не решила, что весь банкет был за её столом и не включила 5% за обслуживание.

Узнать, что ты продал квартиру в Дубае, можно из письма российской налоговой. Даже если квартиры у тебя никогда не было. В моей практике последних недель такие требования становятся довольно частыми. Инспекция получает сведения о сделке в ОАЭ и спрашивает, почему доход от продажи не отражён в российской декларации. Или предлагает документами подтвердить, что декларировать было нечего. Квартира действительно была. Продажа тоже. Только продавец - другой человек. А получатель требования участвовал по доверенности: пришёл, подписал документы, ушёл. Деньги получил собственник. Представителю достался неожиданный эпилог. Брокерам тоже приходят такие письма. Помог продать квартиру, заработал комиссию, а теперь объясняешь, что вся квартира твоим доходом не была. Очень хочется, конечно, увидеть такую сумму на счёте. Но сначала увидеть, потом уже обсуждать налоги, а не наоборот. Само по себе требование ещё не означает, что инспекция признала весь доход вашим. Но разбираться и отвечать приходится вам. В документах есть фамилия, подпись и большая сумма. А кто ты в этой истории - собственник, представитель или брокер, приходится объяснять отдельно. По логике «расписался — значит твоё» свидетель на свадьбе тоже должен вернуться домой женатым. И объяснять жене, что он просто помогал. Что я советую: отвечать в срок и подтверждать свою роль документами. Представителю - доверенностью и документами о сделке и собственнике. Брокеру -договором и подтверждением комиссии. Где возможно, приложить документы о расчётах: кто реально получил деньги от продажи. Фразу «я бы запомнил, если бы получил миллион долларов» лучше подкрепить выпиской. Факт, что сведения о сделках с недвижимостью в ОАЭ начали попадать в российскую инспекцию. Каким именно путём - отдельный интересный вопрос. Считать, что за границей всё заканчивается на банковских счетах, уже не стоит. Если вы реально продали квартиру и должны были задекларировать доход, но забыли, самое время попытаться вспомнить. А если квартиры у вас никогда не было, боюсь, что от письма налоговой она не появится. Обычно от таких писем, к сожалению, появляются только налоги.

- Хочу сохранить капитал   С этой фразы часто начинаются разговоры с клиентами. Как выяснилось, у Минфина тоже есть идеи, как его сохранить. Правда, реквизиты другие.   В Госдуму внесли большой проект налоговых поправок. Читаешь и чувствуешь: над документом работали люди, которым небезразлично, сколько у тебя осталось.   Дивиденды, вклады, личные фонды, ПИФы, иностранные компании — внимание досталось всем. Даже небольшой прибыли КИК, которая раньше могла спокойно сидеть ниже необлагаемого порога. Порог уберут, сидеть станет негде.   Нерезидентам предлагают поднять налог на дивиденды и проценты по российским вкладам с 15% до 30%. Ты уехал, и государство решило брать за двоих.   Личный фонд, который ещё вчера выглядел почти налоговым санаторием, хотят перевести с 15% на 22%. Отдых заканчивается, начинаются платные процедуры.   Дарение имущественных прав между людьми, которые не являются близкими родственниками, тоже предлагают облагать НДФЛ. Хотел сделать другу приятное, а сделал ещё и бюджету. Хотя бюджет на день рождения не приглашали.   Поскольку это законопроект, формулировки ещё могут измениться. Но владельцам капитала уже есть что начать обсуждать со своим налоговым консультантом.   Подробное описание всех предложений на нашем корпоративном канале, подписывайтесь и оставайтесь в курсе последних новостей!

— Антон, мне письмо счастья пришло. — От кого? — От налоговой. — А счастье в чём? — Пока не понял. Пишут, что должен денег.   У меня осень начинается с таких звонков. Кто-то собирает грибы, я собираю скриншоты налоговых уведомлений.   В этом году платим за 2025-й. Срок - не позднее 1 декабря 2026 года.   Клиент обычно хочет сразу заплатить, чтобы от него отстали. Понимаю, сам так делаю. Но сначала стоит посмотреть, за что именно предлагают купить спокойствие и хороший сон.   Недвижимость. Проверяем адреса объектов, кадастровую стоимость и ставку. Для недвижимости дороже 300 млн рублей предельную ставку подняли с 2% до 2,5%. Конкретная зависит от местных правил. Если у вас нет недвижимости за 300 млн, поздравляю: хотя бы этот абзац можно прочитать без тревоги. Земля. Проверяем адреса, кадастровую стоимость участка, ставку, свою долю и льготы. Если положен вычет на шесть соток - смотрим, учли ли его. Вообще, земля - удивительный актив: лежит себе, ничего не делает. А расходы приносит так, будто ты нанял её на работу. Машина. В Москве ставки на ряд автомобилей выросли. Машина за год стала старше, дешевле, что-то в ней начало стучать. Зато налог бодр и мчится вперед.   Льготы. Если налоговая знает, что вам положена льгота, должна учесть её сама. Проверяем, случилось ли это. Бывает, государство знает о человеке всё, но на самом приятном месте память подводит.   НДФЛ. Здесь могут быть налог с процентов по вкладам, суммы, которые не удержал работодатель, и доплата по прогрессивной шкале. Сверяем доходы и уже удержанный налог. Если подавали декларацию — сверяем и с ней.   Заработать одни и те же деньги второй раз было бы приятно. Заплатить с них налог второй раз — гораздо менее вдохновляющий опыт.   Если уведомления нет, это ещё не повод открывать шампанское. Загляните в личный кабинет.   И заходите туда сами, через сайт ФНС или Госуслуги. По ссылке из сообщения в мессенджере «БЛОКИРОВКА!!! СРОЧНО ПОГАСИТЕ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ!!!» можно осчастливить совсем других людей.   Возвращаюсь к клиенту.   — Проверили. Здесь ошибка, попросим исправить. — То есть платить пока рано? — Да, рано, сначала уточним, время есть. Теперь наша очередь отправлять письмо счастья.

Клиент: — Мне выписали штраф за отчёт, который я даже не должен был подавать! Я уже пять лет живу за границей, по зарубежным счетам отчитываться не обязан! И в налоговую я об этом тоже написал, между прочим. Инспектор: — Мы отправили Вам требование по адресу регистрации, вы не ответили, платите штраф. Все законно. — Меня штрафуют за документ, который мне не требуется подавать! Где логика? — Требование отправлено, ответа нет, по закону штраф. Что отчет подавать обязанности нет, не имеет отношения к делу. Отвечайте вовремя и штрафов не будет. Видимо, теперь придется спрашивать у уехавших клиентов не только сколько дней они провели вне России, а и кому они оставили ключи от почтового ящика... Уехать из России не сложно. Убедить инспектора, что штрафовать за несуществующие формы не следует, намного сложнее.

У слова «постоянный» в иммиграционном праве есть одна особенность - оно почти никогда не означает «постоянный». Например, в Канаде обладатель ПМЖ должен набрать 730 дней за каждые пять лет, в Великобритании обычный ILR прекращается после двух лет непрерывного отсутствия. С американской грин-картой ещё интереснее. Год за пределами США не выключает её автоматически, но превращает возвращение в отдельный иммиграционный квест. В ОАЭ обычная резидентская виза, как правило, не переживает больше года непрерывного отсутствия без специального разрешения. Golden Visa переживает. За это её и любят: золото может спокойно лежать за границей хоть десять лет. Ближе всего к слову «постоянный» подошла Новая Зеландия. Сначала нужно прожить в стране не менее двух лет, выполнить условия и отдельно получить Permanent Resident Visa. Зато после этого ограничений на поездки уже нет. А теперь налоговый поворот. Иммиграционная служба США может решить, что вы давно уехали и грин-карту фактически бросили. Но IRS способен считать иначе. Для налоговых целей грин-карта продолжает жить, пока вы официально от неё не отказались. До этого вы по общему правилу остаётесь налоговым резидентом США. То есть в США можно уже не иметь ни дома, ни работы, ни возможности спокойно въехать. Но всё ещё иметь почетную обязанность подавать декларацию и платить налог. А если грин-карта была у вас не менее восьми налоговых лет из последних пятнадцати, при выходе включается ещё один уровень сложности: правила exit tax. Сам налог возникает не у всех, но отчетность и проверка истории уже появляются на горизонте. Получается редкий юридический жанр: для иммиграционной службы статус уже почти умер, а для IRS пациент жив, стабилен и должен отчитаться. Налоговое бессмертие существует. Просто бессмертным обычно становится не человек, а его обязанность подать декларацию.

Осенью 2024 года я писал здесь, как жить с прогрессивным НДФЛ. Пункт второй звучал примерно так: перенести активы в ЗПИФ или личный фонд. Налог либо не возникает внутри структуры, либо возникает по специальным правилам, а выплату можно отложить. Похоже, Минфин тот пост всё-таки прочитал. В правительство внесли бюджет на 2027–2029 годы и большой пакет налоговых поправок. Если совсем коротко: прогрессивный НДФЛ теперь хотят познакомить не только с зарплатой, но и с капиталом. Дивиденды, проценты, доходы от ценных бумаг, продажи имущества и долей, страховые выплаты, подарки и другие подобные доходы предлагают перевести из отдельной шкалы 13–15% в общую прогрессивную шкалу 13–22%. Льготу по небольшим банковским вкладам обещают сохранить. Недавно писал тут про атаку на ЗПИФы. В правках с пассивных доходов фондов предлагают брать налог на прибыль по ставке 15%. Минфин объясняет это тем, что фонды стали использовать для налоговой оптимизации. При выплате денег пайщику налог, уплаченный фондом, планируют зачесть. То есть два раза один доход облагать не должны. Но главный аттракцион закрывается: раньше доход можно было годами накапливать внутри фонда без налога, а выплату пайщику откладывать до лучших времён. Теперь лучшие времена, похоже, назначает Минфин. Ещё несколько серий: — дивиденды нерезидентам, зачисляемые на счета типа «С», предлагают облагать по ставке 35%; — зарубежные интернет-покупки постепенно подводят под российский НДС, а платформы делают налоговыми агентами. Общая ставка 22% должна заработать с 2029 года, до этого предусмотрен переходный период; — обсуждается сбор 100 рублей за посылку стоимостью до 200 евро; — для горно-металлургических компаний предлагают дополнительный налог с дохода от роста мировых цен относительно уровня 2024 года: 30%, а для золота — 20%. Пока это проект. Впереди правительство, Дума и традиционный этап, когда в документе могут поменять всё, кроме желания собрать больше денег. Но направление понятно. Минфин закрывает уже не отдельные ставки, а маршруты обхода. Сначала ограничили льготу при долгосрочном владении акциями суммой 50 млн рублей. Теперь дошли до фондов, дивидендов и прочих пассивных доходов. Пункт первый из моего старого поста пока жив: если доход получен не из российского источника, налоговое резидентство часто значит больше, чем самая красивая структура. Хотя, неконтролируемые иностранные трасты в России налогом пока тоже не облагаются. В 2024 году лучшей шуткой про реформу НДФЛ была: «13 — это нормальный средний мужской НДФЛ. Что значит маленький? Ты у кого вообще 22 видела?». Теперь повод для гордости большим НДФЛ, появляется у большего количества соотечественников.

На Московском финансовом форуме замминистра финансов Иван Чебесков сказал, что у россиян не менее 10 миллионов криптокошельков в иностранной инфраструктуре. Задача государства - привлечь их владельцев на российские площадки. Заодно он напомнил об отчётности по операциям с криптовалютой вне регулируемого контура. И я задумался: а кого вообще считать обладателем криптовалюты, если кошелёк существует без банка и депозитария? Представьте: вам дают бумажку с паролем от криптокошелька. На кошельке несколько сотен тысяч долларов. Бумажка у вас. Деньги тоже ваши? Сразу оговорюсь: передавать такую бумажку кому попало - плохая идея. Тот, кто знает пароль, технически может увести деньги. Но новый закон задаёт другой вопрос: кого считать обладателем криптовалюты? Если кошелёк не обслуживает цифровой депозитарий, закон смотрит на две вещи одновременно: у кого есть ключ доступа и кто вправе распоряжаться криптовалютой от своего имени. Поэтому, если жена знает вашу сид-фразу (набор слов для восстановления кошелька), это ещё не делает её обладателем ваших активов. А если вы храните ключи от кошелька клиента, активы от этого не становятся вашими. Хотя клиенту, возможно, стоит пересмотреть способ хранения. Сложнее, если ключ потерян или средства заблокированы. Само по себе это не доказывает, что криптовалюта перестала вам принадлежать. Но и готового ответа на каждый такой случай закон не даёт: понадобятся документы и разбор обстоятельств. Для налогового консультанта сюжет до боли знакомый. У кого доступ? У кого право? Кто принимает решения? Те же вопросы мы годами задаём про компании под номиналами и трасты. Теперь к ним добавилась бумажка с двенадцатью словами. Практический вывод пока простой: разберите, какие кошельки действительно ваши, кто ещё имеет к ним доступ и чем подтверждается принадлежность активов. Особенно если ключи хранятся у другого человека или организации. Крипта не придумала новый спор о собственности. Она просто уместила его на бумажке, которую легко потерять.

На неделе участвовал во встрече российских налоговых консультантов. Тема — российские ЗПИФы. Слушаю и вдруг понимаю: главное дело сезона связано с фондом «Феникс». У меня, напомню, фирма Phoenix Partners. Спасибо, вселенная. Намёк принят. Если коротко, налоговая заинтересовалась фондами, которые инвестиционные примерно так же, как я балерина. Формально внутри инвестиции, а по существу один актив, один пайщик и большая мечта не платить налоги. Под прицелом довольно знакомые сюжеты. Например, когда доход от российской недвижимости превращается в «проценты» и уезжает за границу. Или когда застройщик передаёт квартиры своему фонду почти без прибыли, а фонд продаёт их покупателям уже по рыночный цене. Или когда продают паи фонда с единственным зданием внутри и уверяют, что само здание здесь совершенно ни при чём. Налоговая на это смотрит без прежней романтики. Если убрать юридические кружева, позиция простая: ЗПИФ не должен быть плащом-невидимкой. Если реальный доход получил пайщик, застройщик или иностранный бенефициар, налог могут посчитать именно у него. Особенно внимательно смотрят на фонды, где: — один-два связанных пайщика и один актив; — управляющая компания управляет в основном названием; — решения принимает сам пайщик; — доход годами не распределяется; — цены между своими выбираются по внутреннему курсу доброты; — деньги уходят нерезиденту с каким-нибудь творческим названием. Если вы узнали себя в этих пунктах, это не тест на тревожность. Это повод достать документы. Снизить риски можно скучным, но проверенным способом: иметь реальную деловую цель, независимую управляющую компанию, рыночные цены и документы, подготовленные до сделки, а не в ночь перед ответом налоговой. Общий вектор понятен: публичным инвестициям дают льготы, индивидуальным фондам дают внимание. Иногда очень персональное. И да, в дополнение к самим налогам при доказанном умысле штраф 40%. Так что фонд «Феникс» действительно способен восстать из пепла. Правда, иногда — в виде акта налоговой проверки. Если у вас или у знакомых есть ЗПИФ, который когда-то создавался «чтобы было удобнее», напишите в личку. Посмотрим, насколько там всё ещё удобно.

Меня всегда забавляло, как американцы называют законы. В названии обычно свобода, процветание и защита граждан. Внутри - новый налог и с десяток форм, которые гражданам предстоит заполнить ради собственного процветания. Свежее поступление - AI Tax and Work Protection Act. Законопроект о налоге на искусственный интеллект и защите рабочих мест. Идея проста: если искусственный интеллект оставляет людей без работы, компании, которые его создают, должны платить больше налогов. А собранные деньги государство направит на создание новых рабочих мест. Сначала чат-бот заменяет человека. Потом компания платит за это налог. Затем государство нанимает человека следить, правильно ли компания заплатила налог за чат-бота. Вуаля: рабочее место спасено. Налог хотят связать с уровнем безработицы. Чем хуже людям с работой, тем дороже обходится искусственный интеллект. Правда, ещё придётся определить, кто именно оставил человека без работы: нейросеть, экономика, пандемия или начальник, который давно мечтал сократить отдел, но теперь получил красивое объяснение. Где-то в американском Минфине должен появиться специалист, который посмотрит на ситуацию и скажет: «Нет, здесь виноват не искусственный интеллект. Здесь всё получилось естественным путём.» Разумеется, налог формально заплатят компании. Но мы примерно знаем, чем заканчиваются такие истории. Однажды пользователь откроет приложение, увидит новую стоимость подписки и поймёт, что тоже немного поучаствовал в защите американских рабочих мест. Даже если сам живёт в Казани. Пока это только законопроект, и его вполне могут тихо похоронить в Конгрессе. Но сама конструкция прекрасна: чем успешнее искусственный интеллект заменяет людей, тем больше он должен платить за создание работы для них же. Остаётся надеяться, что новую службу по защите рабочих мест не автоматизируют первой. В этот раз название закона на редкость отражает суть. Сначала Tax. Потом, если что-нибудь останется, Work Protection.

Полезные налоги   В прошлый раз я хвастался, какие в моей книге будут интересные налоги. Но интересно - это только половина дела.   Интересную книгу дочитывают. Полезную открывают второй раз. Иногда с калькулятором. Иногда с калькулятором и вопросом: «почему я не прочитал это до переезда?»   Вот тут про вторую половину, чем и почему моя книга будет полезна.   Примеры с цифрами   В каждой главе есть врезка: одна ситуация, два сценария и живые последствия.   Человек переезжает в США, получает акции, продаёт бизнес, покупает дом, создаёт траст или переводит деньги детям. Меняется всего одна деталь: дата, страна, форма владения, уплаченный за рубежом налог. И результат уже совершенно другой.   Предельно понятно: здесь налог можно зачесть, здесь нельзя, здесь стоило сделать всё на полгода раньше, а здесь уже поздно - остаётся только сохранять спокойствие и банковские выписки.   В налогах одна маленькая деталь иногда стоит как хорошая машина. И, к сожалению, ездите на ней обычно уже не вы.   Факты на полях   Короткие, на два-три предложения, чтобы не выпадать из истории.   Например, почему IRS так внимательно относится именно к физическим лицам. Или почему штат может вспомнить о вас спустя годы после переезда. Вы его уже забыли, а он вас - нет.   Это не факты для эрудиции за ужином. Они нужны, чтобы увидеть полную картину и уточнить интуитивный ответ. Потому что обычная человеческая интуиция говорит: «Я давно уехал, значит, вопрос закрыт». Налоговая интуиция отвечает: «Как мило, но нет».   Чек-лист в конце каждой главы   Чек-лист - это вопросы, которые стоит задать до сделки, переезда, брака, покупки дома или получения наследства.   Какие счета были открыты раньше? Когда созреют опционы? Кто подаёт декларацию за ребёнка? Где вы будете налоговым резидентом в день продажи актива?   Ответы разные. Вопросы обычно одни и те же.   Чек-лист - моя попытка дать возможность прийти с вопросами раньше даты, когда уже невозможно ничего спланировать. До того, как фраза «а мы уже всё сделали» превращается в отдельную статью расходов.   Сайт-компаньон   Ставки, пороги, лимиты и штрафы в книге долго не живут. Цифры устаревают быстрее, чем печатается тираж. Конгресс, как назло, не согласовывает свои решения с издательством.   Поэтому всё, что меняется, вынесено на обновляемый сайт. А в книге остаётся то, что живёт дольше: логика, правила и развилки.   Открыли главу через три года - ход мысли тот же, свежую цифру взяли с сайта. Книга не превращается в тыкву в день очередной налоговой реформы. Максимум слегка меняет выражение лица.   Интересно - чтобы дочитать.   Полезно - чтобы после чтения что-то сделать.   И открыть книгу во второй раз.   Уже с калькулятором.   #книга

Концерт, которого не было   Концерт Канье Уэста в Петербурге, скорее всего, уже не состоится.   СМИ пишут, что гонорар артисту уже выплатили. Юристы говорят: если концерт сорвётся не по его вине и договор составлен правильно, деньги можно не возвращать.   Мечта, а не гастроли!   И тут на сцену без приглашения выхожу я. Обычно я появляюсь именно тогда, когда всем уже стало слишком хорошо.   Потому что у этих денег внезапно обнаруживаются две родины.   Россия говорит: деньги связаны с концертом в Петербурге, заплатил российский организатор. Значит, доход имеет отношение к России. Налог, пожалуйста, в кассу.   США отвечают: Канье наш гражданин и налогоплательщик, концерт в России не состоялся, услуги там не оказаны. Доход наш, зачета не дадим.   Зачёт иностранного налога не волшебная кнопка. Он нормально работает, когда обе страны более или менее согласны, откуда взялся доход. Если Россия считает его российским, а США иностранным не признают, один и тот же гонорар может попасть под налог дважды.   Обычно в таких ситуациях может помочь договор об избежании двойного налогообложения. Но ключевые положения договора между Россией и США сейчас приостановлены. Матч, который проходит без судьи.   Пока концерт существовал хотя бы в планах, всё было относительно понятно: Канье поёт в Петербурге, Россия облагает доход от выступления, США облагают мировой доход своего гражданина, российский налог идёт в зачёт.   Как только концерт исчез, доход завис между странами. И обе потянули его к себе.   Канье, скорее всего, не приедет и не споет. Зато налоговые двух стран уже готовы выступить дуэтом.   Возможно, самый дорогой концерт в карьере Канье окажется тем, которого не было.   Но налоговый аншлаг уже состоялся.

Нескучные налоги   «Книга про налоги» звучит как рецепт снотворного. Причём сильнодействующего: открыл главу про налоговое резидентство и спишь до срока подачи декларации.   Поэтому главный вызов для меня не написать эту книгу. Главный вызов - сделать так, чтобы её читали не только налоговые консультанты.   И вот что я придумал.   Каждая глава начинается с настоящей истории. Не «жил-был один налогоплательщик», а реальные люди, имена и суммы.   Беженец из Уганды, ни дня не живший в Америке, получил от IRS счёт на два миллиона долларов из-за пакета акций. Илон Маск переехал из Калифорнии в Техас, но Калифорния всё равно пришла за своей долей. В налогах вообще расставания редко проходят по взаимному согласию.   Сначала читаешь детектив. Потом обнаруживаешь, что по дороге понял налоговое правило. Почти как случайно со смаком съесть брокколи и выяснить, что она была полезной.   Ещё в книге есть Василий. Герой вымышленный, ситуации у него вполне настоящие. Он попадает во всё, во что может попасть человек с доходами, активами и уверенностью, что «Я сейчас сделаю как удобно, а бухгалтер что-нибудь потом придумает, чтобы налоги не платить». Живет полной жизнью и походу задаёт неловкие вопросы, на которые я радостно отвечаю.   Ни один Василий при написании книги не пострадал. Но пару деклараций ему всё-таки подать пришлось.   Есть картинки и метафоры. Потому что фразу «налог возникает в момент вестинга опциона» человек забудет через минуту. А зелёное яблоко, от которого налоговая откусывает свою долю, когда вы его сорвали, а не когда съели, возможно, запомнит.   Тут возник редакционный спор: яблоко или зелёный помидор, который дозревает в валенке? Яблоко на первый взгляд понятнее и слаще. Но помидор точнее передаёт суть и ощущения от международного налогового планирования.   Теперь хочу спросить у вас. Какой приём в нон-фикшне, учебнике или любой другой книге заставил вас читать о скучном с интересом? Истории? Герои? Схемы? Юмор? Что вы помните спустя годы и почему?   Накидайте идей🙏. Очень хочется, чтобы «книга про налоги» не ассоциировалось со снотворным.   Ну а если не получится, выйдет первое снотворное с побочным эффектом в виде налоговой грамотности)) #книга

Часть 2 - профессиональная деформация налогового терапевта Люди в театре думают о жизни и смерти. Налоговый консультант - о наследственном планировании. Я строю конструкции, которые должны пережить человека: трасты, фонды, холдинги, завещания. Планы на два-три поколения. Вся работа примерно об одном: как сделать так, чтобы после тебя ничего не растаяло. Чтобы бизнес остался, деньги дошли до детей, активы не рассыпались, налоги не съели половину. А наследники желательно ещё разговаривали друг с другом. Последний пункт, к сожалению, никакая структура не гарантирует. И вот сидишь в театре, смотришь, как четыре килограмма льда медленно превращаются в лужу, и понимаешь довольно простую вещь. Мы страшно любим всё консервировать: бизнес, деньги, молодость, отношения. Составляем планы на двадцать лет вперёд и ужасно удивляемся, когда жизнь не читала наш memorandum. Наверное, поэтому мне так понравился этот спектакль. Планировать нужно. Структурировать тоже нужно. Особенно имущество. Тут я уступать не готов. Но иногда полезно помнить, что смысл конструкции не в том, чтобы ничего никогда не изменилось. А в том, чтобы, пока оно ещё не растаяло, с ним произошло что-нибудь стоящее. Помните, что обычная водопроводная вода держит форму лучше дистиллированной? Про людей, по-моему, ровно так же. Слишком очищенные от ошибок, глупостей, риска и жизни почему-то и форму держат хуже...