Налоговый Консультант

ЭДО. Подключиться на безлимит. ФНС России «не мытьём, так катаньем» заставляет переходить налогоплательщиков на ЭДО. Оно и понятно, весь ЭДО унифицирован. Но унификация направлена только на удобство работы автоматизированных систем контроля созданных ФНС. Что же остаётся налогоплательщику? Только искать способы подключения к ЭДО и внедрения его на своём предприятии. Самый «простой и лёгкий» путь предлагает ФНС. У себя на сайте они разместили «Калькулятор для расчёта эффективности внедрения электронного документооборота» и предлагают два сценария его внедрения. Сценарий 1: Первые шаги и быстрый результат. ФНС предлагает сделать пять шагов к «успеху», но первый шаг почему-то нулевой (Шаг 0). Шаг 0: Предварительная оценка и анализ. Переходим сразу к Шагу 1: Подключение к оператору электронного документооборота. Подшажок первый: Выбор оператора. Скачиваем два бесполезных файла и делаем подшажок второй: Выбрать подходящий тариф по обмену документами. И вот здесь начинается веселье. Реестр операторов ЭДО прошедших процедуру проверки ФНС содержит 76 организаций 63 из которых действующие (файл реестра OED_20220701.xlsx скачан с официального сайта ФНС). Выбираем любую организацию наугад и смотрим, сколько стоит подключение к ЭДО и обслуживание. Посетив сайты семи организаций, Мы подумали, что смотрим тарифы операторов сотовой связи. «Старт, Лёгкий, Базовый 500, Пять тысяч, 1200 исходящих – входящие бесплатно, Корпоративный (подключение до 100 компаний), Опытный и так далее. Стоимость одного документа в тарифе, стоимость при превышении тарифного лимита. Запомнился слоган - Избегайте лишних трат, сэкономьте на бумаге 360 руб. в год. В общем, посмеялись от души. Но, собственно говоря, смешного в этом мало. Следует отметить, что в реестре ФНС далеко не у всех операторов указаны адреса официальных сайтов, у некоторых операторов сайты просто не открываются. И это реестр операторов ЭДО❗️ Представляете, какие услуги Вам окажет оператор ЭДО не имеющий сайта? Дальше «шагать к успеху» вместе с ФНС Мы не стали. Предлагаем и Вам, наши уважаемые подписчики и читатели, выбирать для себя оператора ЭДО без советов ФНС. #ЭДО

Блок по 115-ФЗ. Новые реалии. С 1 июля вступил в силу Федеральный закон от 16.04.2022 № 112-ФЗ «О внесении изменений в статью 29 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» и статью 4 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», который запрещает банкам брать повышенные комиссии за расторжение или изменение договоров банковского обслуживания. Ни для кого не секрет, что кредитные организации до этого часто злоупотребляли нормами 115-ФЗ. Что изменилось с 1 июля? Да собственно говоря ничего. Нет повышенных комиссий, зато появился «светофор ЦБ». Как операции по счетам блокировали, так и блокируют. А для этого достаточно всего лишь изменить «цвет клиента». Сегодня был «жёлтый», а завтра будешь «красный». И об этом «чёрным по белому» написано в абз. 3, п. 2, ст. 7.7, 115-ФЗ (нововведённой Федеральным законом от 21.12.2021 № 423-ФЗ): Кредитная организация вправе, в соответствии с п. 11 ст. 7 настоящего Федерального закона, отказать клиенту - юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) в осуществлении перевода денежных средств, указанного в абзацах втором и третьем настоящего пункта, в случае, если в результате реализации правил внутреннего контроля у кредитной организации возникают подозрения, что операция совершается таким клиентом в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. В этом случае кредитная организация обязана изменить клиенту степень (уровень) риска совершения подозрительных операций в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия решения об отказе в совершении операции. Заблокировал операцию – обязан❗️ «перекрасить» клиента. - А на каком основании? - А в результате реализации правил внутреннего контроля «у нас» возникли подозрения. - А у кого «у нас»? - Ну «у нас». Сегодня «у нас» возникли подозрения, а завтра клиент назначен потенциальным преступником. Представлять доводы, документы, сведения, подтверждающих отсутствие оснований для принятия, «у нас», такого решения сегодня становиться практически бесполезным. Как можно отменить решение, которое мы «у нас» обязаны❗️принять. Далее межведомственная комиссия ЦБ с тем же своим «светофором». И шансов снова стать хотя бы «жёлтеньким» крайне мало. Доходит до того, что сотрудники банков напрямую говорят клиентам буквально следующее: Из «красной зоны» вам всё равно не выбраться, работать вам не дадут, так что свои денюжки получите после ликвидации компании. Откуда это взялось? А давайте вспомним, что изначально планировалось при реализации платформы «Знай своего клиента»: Предпринимателям из «красной» зоны банк блокирует счета и даёт 6 месяцев, чтобы представить доказательства своей невиновности. Если этого не сделано или доказательства неубедительны для Росфинмониторинга и ЦБ, то банк расторгает договор на обслуживание, а деньги, оставшиеся на счетах, поступают в бюджет. Только сегодня место бюджета решили занять банки… #115ФЗ

О критериях отнесения Банком России юридических лиц к группам риска совершения подозрительных операций. «Он же новый «светофор ЦБ». 24 июня сего года Банк России на своём сайте опубликовал «Решение Совета Директоров Банка России о критериях отнесения Банком России юридических лиц (за исключением кредитных организаций, государственных органов и органов местного самоуправления) (индивидуальных предпринимателей), зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации, к группам риска совершения подозрительных операций», тем самым законодательно, в соответствии п. 18) ст. 18 Закона «О Банке России», внедрил платформу «Знай своего клиента» («Зелёный, жёлтый, красный»). Изначально планировалось, что платформа «Знай своего клиента» оградит добросовестных банковских клиентов от блокировок операций, но на поверку всё оказалось несколько иначе. Эта история началась ещё в 2019 году и так понравилась ЦБ РФ, что Федеральным законом от 21.12.2021 № 423-ФЗ были внесены изменения в Закон «О Банке России» и в 115-ФЗ. К Закону «О Банке России» была добавлена ст. 9.1., а к 115-ФЗ аж целых три ст. 7.6. – 7.8. Для начала, рассмотрим законодательные основания принятия данных критериев. Решение Совета Директоров Банка России основывается на части 4 (хотя это абзац) ст. 9.1. Закона «О Банке России», где есть фраза: к группам риска совершения подозрительных операций. Понятие «подозрительной операции» прописано в ст. 3, 115-ФЗ: операции с денежными средствами или иным имуществом, предположительно совершаемые в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма (кстати, тоже введено Федеральным законом от 21.12.2021 № 423-ФЗ). Ну, с терроризмом всё понятно. А вот понятие легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, однозначно трактуется также в ст. 3, 115-ФЗ: придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления. «В результате совершения преступления», но ст. 49 Конституции РФ определяет презумпцию невиновности, виновность надо доказать и установить вступившим в законную силу приговором суда. Поэтому, исходя из вышеуказанных законодательных обоснований, критерии ЦБ относят Вас, как хозяйствующего субъекта, не к группам риска, а к перечню потенциальных преступников. Согласно ч. 6 (шестой абзац) ст. 9.1. Закона «О Банке России», Банк России вправе разместить на своем официальном сайте информацию об отнесении юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), к группам риска совершения подозрительных операций, которая носит для пользователей этой информации справочный характер. Заходите на сайт ЦБ РФ и получаете справку (справочную информацию), размещённую, кстати, в открытом доступе, о том, что Вы потенциальный преступник⁉️ Следует напомнить, что все нововведения, предусмотренные Федеральным законом от 21.12.2021 № 423-ФЗ, в основном будут действовать в рамках 115-ФЗ, а уполномоченным органом по исполнению 115-ФЗ является Росфинмониторинг, а не ЦБ. По мнению наших экспертов, данные законодательные изменения и критерии («зелёный, жёлтый, красный»), вводимые ЦБ, законодательно обязывают кредитные организации, помимо основного вида деятельности – оказание клиентам банковских и финансовых услуг, собирать «досье» на своих клиентов и оперативно передавать собранную информацию, фактически работать «негласными» структурными единицами Росфинмониторинга. Почитайте внимательно новые статьи 7.6 – 7.8, 115-ФЗ, там очень много неожиданного и интересного. Подробнее, критерии ЦБ и изменения в 115-ФЗ Мы разберём в следующих публикациях. Продолжение следует… #115ФЗ

АУСН. Всё посчитают за Вас. С 1 июля вступил в силу Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Особенностью нового специального налогового режима является автоматизация процедуры взаимодействия налогоплательщика с налоговым органом. Ходить в налоговую, заполнять и посылать по почте бумажные декларации и другие документы больше не надо. Всё через личный кабинет налогоплательщика. Налоговая декларация по АУСН в налоговые органы не представляется. Налоговый орган самостоятельно исчислит сумму налога на основе сведений о доходах (доходах – расходах). Ставка 8% на доходы, 20% на доходы минус расходы. Налог исчисляется по итогам налогового периода. Налоговый период – месяц. В АУСН добавили много манящих «послаблений». Но «дьявол, как известно, кроется в деталях»: 1. Не нужно уплачивать взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ. Но численность работников не более 5 человек. Выплаты сотрудникам только в безналичной форме. 2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний имеют фиксированный размер. А Вы сможете назвать опасное производство с численностью сотрудников 5 человек? 3. Не надо уплачивать: НДС, Налог на прибыль, Налог на имущество организаций, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и ряд других налогов. Опять же с некоторыми оговорками. 4. В случае применения АУСН доходы – расходы, в расходах Вам многое не учтут (п. 4 ст.6 данного закона). 5. Доход не более 60 млн. руб. в год. 6. Сокращен объем отчетности, подаваемой в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды. Но отчетность по НДС, по налогу на прибыль, подается в тех же случаях и в том же объеме, как и при обычной УСН. 7. Выездные проверки не предусмотрены. Но камеральные никуда не делись. 8. Расчётный счёт можно открыть только в уполномоченной кредитной организации. Которая к тому же будет передавать в налоговый орган сведения об операциях по счету налогоплательщика, об операциях с использованием корпоративного электронного средства платежа для переводов электронных денежных средств, о переводах электронных денежных средств, а также исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ. 9. Налог, уплачиваемый на АУСН, рассчитывать не надо. Это сделает налоговая инспекция и уведомит налогоплательщика о сумме налога к уплате и о реквизитах для перечисления платежа. Хотя согласно ст. 52 НК РФ: Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. А в п. 2, ст. 12, данного закона, чёрным по белому: сумма налога по итогам налогового периода исчисляется налоговым органом на основе сведений о доходах, представленных налогоплательщиком. Парадокс⁉️ Получается как в мультфильме «Вовка в тридевятом царстве», - а вы что это и конфеты за меня есть будете? - АГА!..

«Старый, Добрый – Бартер». Взаимозачёт. Существует ещё одна разновидность бартерных сделок, обмен товара на услуги. Гражданское законодательство не предусматривает возможности обмена товара на услуги (п. 1 ст. 567 ГК РФ), поэтому в данном случае лучше заключить не один договор мены, а два отдельных договора. Например, Вы заключили с контрагентом договор поставки и передали товар, а контрагент заключил с вами договор возмездного оказания услуг (выполнения работ) и оказал Вам данные услуги (выполнил работы). Данное оформление взаимоотношений хозяйствующих субъектов сторон не несет для них никаких рисков для со стороны налоговых органов. В соответствии со ст. 307 ГК РФ у вас с контрагентом возникают взаимные обязательства, так как в данных договорах прописана обязанность сторон своевременно оплатить товар и услуги. А в соответствии со ст. 410 ГК РФ возможно прекращение обязательства зачетом: Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Так как понятие «однородное требование» гражданским законодательством не определено, то ГК РФ не требует, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Из этого следует, что однородными можно признать требования (обязательства), которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающих одинаковый способ их оплаты. Если договоры купли-продажи и возмездного оказания услуг (выполнения работ), заключенные между одними и теми же хозяйствующими субъектами, изначально предполагали денежную форму расчетов, то при соблюдении остальных условий они вправе провести зачет взаимных требований. То есть обязательства покупателя по оплате поставленных ему товаров могут быть зачтены в счет исполнения обязательств заказчика по оплате оказанных ему услуг (выполненных работ). Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета ГК РФ (как и НК РФ) не предъявляет, кроме того, что взаимозачет должен быть оформлен письменно. Наиболее подходящий вариант – это составление двустороннего документа (акта, дополнительного соглашения) о взаимозачете. Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п.1 ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому в документе о взаимозачёте, подписанным сторонами, обязательно следует указать конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными. Также подробно укажите обстоятельства и условия проведения зачёта: ▫️Какие обязательства сторон погашаются зачетом; ▫️Основания возникновения данных обязательств (со ссылками на подтверждающие документы: договоры, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), номера выставленных счетов-фактур); ▫️На какую сумму проводится зачет взаимных требований; ▫️Обязательно следует отдельно выделить сумму НДС по каждому встречному обязательству. Это позволит правильно отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете. Отсутствие данной информации может вызвать вопросы у налоговых органов и стать причиной доначислений. В заключении хотелось бы отметить. В сегодняшних условиях бартерные сделки могут иметь неоспоримые преимущества перед традиционными формами хозяйственных отношений, но относиться к их планированию, реализации и легендированию необходимо с особой тщательностью. #бартер

«Старый, Добрый – Бартер». Основные средства. После вчерашней публикации наши читатели задали вопрос: «Можно ли при осуществлении товарообменной сделки по договору мены в качестве товара использовать основные средства предприятия?» Отвечаем: «Да, можно». Основные средства предприятия также являются товаром. Но в данном случае есть существенный нюанс – это оценка стоимости основных средств для отражения цены в договоре мены. С одной стороны, оценка стоимости передаваемого основного средства. Его фактическая стоимость и стоимость отражённая в бухгалтерском учёте могут существенно различаться. Хотя Приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н и утверждены стандарты бухгалтерского учёта основных средств, и в пункте 15 говориться, что при оценке основных средств по переоцененной стоимости стоимость основного средства была равна или не отличалась существенно от его справедливой стоимости. Кстати, стандарт определяет понятие «справедливая стоимость» как цену, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки. То есть «справедливая стоимость» по сути равна «рыночной» стоимости. Однако предприятие вправе самостоятельно определить стоимость основного средства при совершении бартерной сделки как в сторону уценки, так и в сторону увеличения. В частности, по новым правилам первоначальная стоимость изменяется не только в случае модернизации или иного улучшения, но и при корректировке оценочного обязательства, учтенного в составе первоначальной стоимости, например, расходов на демонтаж, а также при капитальных вложениях, связанных с улучшением или восстановлением объекта. Следует отметить, что понятия «улучшение» и «восстановление» шире, чем используемые ранее дооборудование, реконструкция, модернизация. К улучшению и восстановлению можно отнести замену частей, ремонт, технические осмотры, техническое обслуживание и т.д. Главное грамотно задокументировать и отразить в учёте данные процедуры. С другой стороны, стоимость при принятии основного средства на учёт. В стоимость основного средства помимо первоначальной цены приобретения (неважно, новое оно или бывшее в употреблении) включаются все затраты на его приобретение (доставка, установка, подготовка к эксплуатации, консультационные и посреднические услуги и т.д.). Здесь могут возникнуть сложности с определением налоговой базы и правильным исчислением сумм налогов, отражённых в первичных учётных документах сторон договора мены. Зачем такие сложности? Сегодня, при нестабильных рыночных условиях, подобные схемы могут пригодится, например: ▫️При ликвидации (предбанкротном состоянии) предприятий для оптимизации налогов и вывода (продажи) активов по максимальной цене; ▫️При списании «бумажных» активов и товаров; ▫️При разделении и реорганизации бизнеса. Важно чтобы у Вас было осознанное, просчитанное решение и понимание того, с какой целью Вы совершаете данную хозяйственную операцию. Продолжение следует… #бартер

«Старый, Добрый – Бартер». НДС. В соответствии со ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. И в данном случае Мы будем рассматривать бартерную сделку именно как товарообменную операцию. Хотя к бартерным сделкам можно отнести операции обмена товара на какие-либо услуги или вексель. Это не противоречит законодательству, но работает несколько по-другому, чем прямой товарообмен. Как Мы отмечали в предыдущей публикации с точки зрения первичного учёта фактически ничего не меняется, налоговая база осталась прежней, был на балансе товар одного наименования, а стал другого. Так как обмениваемые товары признаются равноценными и оформляется обычный пакет документов, как при сделке купли-продажи (товарная накладная, счет-фактура, и т.д.). НДС, стороны бартерной сделки по договору мены, также имеют право принять к вычету на общих основаниях. Истинный смысл подобных операций заключается в том, что по документам товар равноценный, а по факту нет. Разница может быть доплачена кэшем или по любому другому договору оказания услуг. Тем самым поставщик более дорогого товара оптимизировал для себя НДС и налог на прибыль. Схема далеко не новая и налоговики о ней знают, но в сегодняшних экономических условиях, и при правильном применении, схема вполне рабочая. При осуществлении сделок такого рода, налоговики естественно будут искать и пытаться доказать разницу в цене обмениваемых товаров, чтобы принудить стороны доплатить налоги. Однако, порядок определения конкретной рыночной стоимости товаров в настоящий момент строго не урегулирован, только если сделка не происходит между взаимозависимыми лицами (Раздел V.1. НК РФ). Поэтому поставщик более дорогого товара перед осуществлением бартерной сделки по договору мены может провести уценку товара или самостоятельно определить его текущую рыночную стоимость, которая в настоящий момент ниже стоимости приобретения товара. Снижение стоимости товаров в результате уценки уменьшает выручку, которая включается в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль за вычетом суммы уценки. Это следует из положений п. 2 ст. 153 и п. 2 ст. 249 НК РФ. И если после уценки организация реализовала (обменяла, продала) товар по цене ниже закупочной, то сумму полученного убытка можно учесть и при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 268 НК). Продолжение следует… #бартер

«Старый, Добрый – Бартер». В сегодняшних экономических условиях, при катастрофической нехватке денежных ресурсов, многие хозяйствующие субъекты нашей страны стали вспоминать «Старый, Добрый – Бартер». Почему «старый и добрый», да потому, что в конце прошлого века бартером жила вся страна. Менялось «всё – на всё». Денег на покупку необходимого сырья, комплектующих и запасных частей для промышленного оборудования – нет, зато есть готовая продукция, которая за «живые» деньги не особо кому-то и нужна, но в обмен на что-то сгодиться. Обмен происходил до тех пор, пока это «что-то» не превращалось в «живые» деньги или их «подобие». Но все эти «куликовские события» в прошлом и сегодня бартерные сделки приобретают совсем другой смысл и характер. Поднять данную тему нас попросили подписчики нашего канала, которым предлагают бартерные сделки. Но многим не совсем понятно, как осуществить данную сделку в сегодняшних условиях и не попасть на доначисление по НДС и другим налогам. Давайте разберём данный вопрос по порядку. Сегодня бартерные сделки, в соответствии с пп. 1 п. 2, «злополучной» статьи 54.1 НК РФ, приобретают действительный экономический смысл и «деловую цель», и снова стали носить характер налоговой экономии (оптимизации). Как такового понятия «бартер» в российском законодательстве нет. Но глава 31 ГК РФ законодательно закрепляет подобные сделки как договор мены. Согласно п. 1, ст. 567 ГК РФ: По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. А п. 2 данной статьи говорит о том, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже (глава 30 ГК РФ). Статья 568 определяет цены и расходы по договору мены, п. 1: Если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности. И это очень важный момент так как цена товара, подлежащего обмену, определяет налоговую базу, которая согласно ст. 53 НК РФ, представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Однако, если стороны договора обмена передают друг другу товары без наценки, то с точки зрения первичного учёта фактически ничего не меняется, налоговая база осталась прежней, был на балансе товар одного наименования, а стал другого. Сделка произошла, а налогов нет. Здесь и возникает первый момент, который необходимо обосновать и/или легендировать при совершении договора мены – экономический смысл и «деловую цель» хозяйственной операции: обмен «шила – на мыло». Но истинный смысл данной сделки может быть совершенно другой. Об этом Мы поговорим в следующих публикациях. Продолжение следует… #бартер

Возможные изменения в НК РФ. 0% НДС при экспорте в розницу. Правительство РФ внесло на рассмотрение в Государственную Думу законопроект № 135666-8 «О внесении изменений в статьи 147 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», в части применения ставки НДС 0% при экспорте. Целью данных изменений является создание условий для увеличения объема экспорта товаров в сегменте розничной торговли. Для этого устанавливается возможность применения ставки НДС в размере 0 процентов при реализации российскими организациями или индивидуальными предпринимателями иностранным физическим лицам товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территории иностранных государств в таможенной процедуре экспорта. У многих предприятий, занимающихся в основном интернет-торговлей, появляется дополнительная возможность поставить НДС к вычету. Пункт 1, ст. 165 НК РФ хотят дополнить подпунктом 9) в случае, если реализуемые иностранным физическим лицам товары отгружаются со склада (из помещения), находящегося на территории иностранного государства, не являющегося государством - членом Евразийского экономического союза, в налоговые органы в виде реестра в электронной форме представляются сведения из декларации на товары, по которой ранее товар был вывезен в соответствии с таможенной процедурой экспорта с территории Российской Федерации на территорию иностранного государства, сведения из документа (счета) на оплату товаров, содержащего, в том числе сведения о количестве товаров и об их стоимости, об адресе доставки товаров иностранному физическому лицу - покупателю, сведения из договора аренды склада (помещения) или иного документа, подтверждающего право пользования налогоплательщика находящимся на территории этого иностранного государства складом (помещением), с которого (из которого) отгружаются указанные товары, а также сведения об адресе доставки товаров. Отметим, что стран членов ЕАЭС это не касается. Здесь действуют другие правила, о которых Мы писали ранее. Поправки собираются ввести в действие в ускоренном режиме, с 1 октября 2022 г. Но как говорят сами авторы законопроекта, необходима разработка (доработка) технологических процессов и программного обеспечения АИС «Налог-3», в связи с введением нового документа - реестра в электронной форме, содержащего сведения из таможенных деклараций на товары, документов (счетов) на оплату товаров, договоров аренды склада (помещения). В одном реестре будут собраны сведения из абсолютно разных документов, как по форме, так и по содержанию. Если при проведении камеральной проверки будет выявлено несоответствие сведений содержащихся в реестре, то обоснованность применения налоговой ставки 0% в соответствующей части будет считаться неподтвержденной. По нашему мнению, в целом задумка неплохая. Как это будет работать на практике, увидим, в ближайшем будущем.

НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС. Интересное продолжение. Часть 2. Итак, рассмотрим внимательно Главу 50 Кодекса РК: «Особенности обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Евразийском экономическом союзе». 1. Ст. 440. п. 1: Оборотом по реализации товаров является экспорт товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза. Временный вывоз товаров не является оборотом, п. 2. 2. Ст. 442. п. 1: При реализации товаров на экспорт датой совершения оборота по реализации товаров является дата отгрузки, определяемая как дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, подтверждающего отгрузку товаров, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика). То есть, отгрузил – фактически экспортировал. 3. Ст. 443. п. 1: Размер облагаемого оборота при экспорте товаров определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов. Если экспортный контракт заключён в рублях или другой валюте, то для расчёта «казахского» НДС нужно пересчитать валюту контракта в тенге на день отгрузки. 4. Ст. 446. п. 1: При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость, … плательщик налога на добавленную стоимость имеет право на отнесение налога на добавленную стоимость в зачет. То есть, НДС к зачёту всё же принимается. 5. Ст. 447 п.1: Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются: - договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее - договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров; - копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза. А вот здесь самое главное❗️ - заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии либо в электронной форме). То есть, без своего рода уникального документа - заявления, с отметкой налогового органа России (форма утверждена Приказом ФНС России от 13.12.2019 г. № ММВ-7-6/634@), казахский налогоплательщик не сможет примерить экспортную нулевую ставку НДС и поставить его к зачёту (возврату). Так как в соответствии со ст. 386 Кодекса РК, экспортом товаров с территории Республики Казахстан, является вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС. Данное заявление также необходимого и российскому налогоплательщику для осуществления импорта из стран ЕАЭС. Поэтому отвечая на поставленный в предыдущей публикации вопрос, отвечаем: НДС экспортерам из стран ЕАЭС зачесть можно. Просто необходимо соблюдать правила, условия и требования к оформлению документов при экспорте - импорте из стран ЕАЭС. Неправильное заполнение документов и несоблюдение условий таких операций приводит к тому, что Вы как российский налогоплательщик не можете поставить НДС к вычету, а налогоплательщики других стран ЕАЭС не могут поставить свой НДС к зачёту (возврату). Практических аспекты данного вопроса Мы рассмотрим в ближайших публикациях. #НДСЕАЭС

НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС. Интересное продолжение. Вернёмся к вопросу о параллельном импорте через страны ЕАЭС. В предыдущих публикациях (#НДСЕАЭС) Мы рассказали о порядке уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации из стран ЕАЭС. И хотя уплата НДС в данном случае носит особый порядок, трудностей у налогоплательщиков, кроме невнимательности при подготовке пакета документов и особом расчёте НДС, эта процедура не вызывает. Но на практике возникла другая проблемка, экспортёры из стран ЕАЭС во многих случаях включают свой НДС в стоимость поставляемых товаров, не желая связываться с его зачётом (возвратом), а в счетах-фактурах проставляют НДС – 0%. Впервые это выяснилось, когда к одним из подписчиков нашего канала в руки попали документы на ввоз товара на территорию страны ЕАЭС (в нашем случае Казахстана) из Европы. Уплачена таможенная пошлина и ввозной НДС, а в документах на вывоз НДС «тупо» включен в стоимость товара. Казахская компания – экспортер наотрез отказалась менять документы, сославшись на то, что этот НДС им никогда не зачтут и не вернут. Неужели так сложно зачесть (вернуть) экспортный НДС в странах ЕАЭС или это просто причуды местных предпринимателей? Давайте разберём данный вопрос на примере Республики Казахстан. Для начала заглянем в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), сокращённо Кодекс РК. Раздел 10, данного документа, посвящен Налогу на добавленную стоимость. Согласно ст. 368: Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: облагаемый оборот и облагаемый импорт. А ст. 369 определяет облагаемый оборот – это оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, в целом аналогично ст. 146 НК РФ. Далее, Глава 44. Обороты, облагаемые по нулевой ставке, ст. 386: Оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке. А далее следует очень интересное определение экспорта: Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан (В НК РФ в пп. 1 п. 1 ст. 164 упоминается только о таможенной процедуре экспорта). Зачёту по НДС в Кодексе РК посвящена, аж целая глава 46. Но самое интересное в том, что Кодекс РК содержит отдельную Главу 50: «Особенности обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Евразийском экономическом союзе», которую Мы подробно разберём в следующей публикации. Продолжение следует… #НДСЕАЭС

ЭДО. Формат PDF/A-3. ФНС упорно продолжает внедрение в ЭДО документов с возможностью автоматизированной обработки и имеющих определённый формат и структуру утвержденные ФНС. Так 27 мая вступил в силу Приказ ФНС от 24 марта 2022 г. № ЕД-7-26/236@ «Об утверждении PDF/A-3 формата представления договорного документа в электронной форме». Согласно п.1 Приложения к Приказу: «Настоящий формат описывает требования к PDF/A-3 файлу передачи по телекоммуникационным каналам связи (далее - файл обмена) документа, выражающего согласованную волю двух лиц в рамках оформления в письменной форме сделки, предметом которой являются любые объекты гражданских прав или оферты». Если Вы ещё не сталкивались с данным форматом, то в целом, формат PDF/A был специально создан для хранения документов в архивах и соответствует стандарту ISO 19005. Стандарт PDF/A написан таким образом, что старые версии спецификации PDF/A никогда не устаревают. Новые версии только добавляют новые функциональные возможности. Формат PDF/A обеспечивает гарантированную возможность воспроизводить документ через много лет в том же виде. Обеспечивает эту возможность самодостаточность документа, то есть, документ содержит все необходимые данные (текст, изображения растровые и векторные, шрифты, данные о цвете) внутри себя и не имеет внешних ссылок. Формат PDF/A-3, сертифицирован (ISO 19005-3:2012) в 2012 году, и имеет важную особенность – поддержка любых встроенных файлов. Эта особенность и отражена в п.5 Приложения к Приказу: «Договорный документ в электронной форме в формате PDF/A-3 представляет из себя файл обмена с расширением pdf, который является единым контейнером, состоящим из: - визуальной части, предназначенной для визуального представления и однозначной интерпретации содержания сделки пользователем; -структурированной части, которая должна содержать вложенный файл в формате XML, содержащий элементы для использования в целях автоматизированной обработки и значимые данные файла обмена в формате PDF/A-3». Упрощает ли это нововведение документооборот? Для тех, кто уже достаточно внедрил у себя ЭДО, наверное – да. Но, Мы ещё раз предупреждаем, что внести изменения непосредственно в данный электронный документ после его подписания квалифицированной электронной подписью невозможно. Все изменения, а также дополнения и протоколы, оформляются отдельными документами того же формата. Следует также внимательно относиться к встроенным файлам и их содержимому, помните о возможных рисках с точки зрения информационной безопасности. #ЭДО

Ещё раз про Допрос и вызов на «комиссию». «Чужая» налоговая. Продолжим. Вызов налогоплательщика в налоговый орган, находящийся в другом городе (регионе) для дачи пояснений на основании пп. 4 п.1 ст. 31 НК РФ Мы сразу разделим на две ситуации: 1. Вызов для дачи пояснений исходит от налогового органа по месту нахождения филиала, представительства или обособленного подразделения налогоплательщика (юридического лица). Согласно п.3 ст.55 ГК РФ и пп.“н“ п.1 ст.5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», сведения обо всех филиалах и представительствах юридических лиц должны быть указаны в ЕГРЮЛ. На основании этих сведений организация ставится на налоговый учет ещё и по месту нахождения филиала (п. 3 ст. 83 НК РФ). Но в большинстве случаев единственным законным представителем налогоплательщика (юридического лица) вместе с его филиалами остаётся один генеральный директор. Поэтому налоговый орган абсолютно правомерно вызывает для дачи показаний именно этого руководителя. Но в этом случае сама ФНС предлагает выход. В Письме от 15.02.2017 № ЕД-4-2/2785 ФНС предлагает в Уставе юридического лица наделить руководителей филиалов осуществлением функций законных представителей в производстве по делам об административных и налоговых правонарушениях. «Если дача пояснений была необходима в связи с деятельностью филиала организации, руководитель которого осуществляет функции законного представителя организации, руководителю организации вызов о даче пояснений не направляется, в том числе на адрес его места жительства». И для дачи, согласованных с начальством, пояснений в налоговый орган идёт уже руководитель филиала. 2. Вызов для дачи пояснений исходит от совсем «чужого» налогового органа, никаким образом, не связанного с Вашей организацией. В большинстве случаев «чужая» налоговая собирает предпроверочную информацию о Вашем контрагенте, который стоит у них на учёте, либо отрабатывает «сложный разрыв», где в цепочке фигурирует Ваша организация. Мы рекомендуем не игнорировать данное уведомление о вызове, а письменно ответить на него. Следует обратить особое внимание на подробное описание оснований для вызова, они должны носить конкретный характер и соответствовать ст. 23 НК РФ «Обязанности налогоплательщика» и другим положениям НК РФ, о чём особо отмечено в Письме ФНС от 02.12.2021 № ЕА-4-15/16838. Некоторые примеры таких ответов Мы обязательно рассмотрим в следующих публикациях.

Ещё раз про Допрос и вызов на «комиссию». «Чужая» налоговая. Подписчики нашего канала задали резонный вопрос: «А, что делать если вызов на допрос или для дачи пояснений пришёл из налоговой инспекции, которая находится совершенно в другом городе (регионе) ?» Внимательно разберём и этот вопрос. 1. Имеют ли право налоговые органы вызывать на допрос или для дачи пояснений налогоплательщиков, не стоящих у них на учёте? Да, имеют. Согласно пп. 4 п.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы имеют право вызвать налогоплательщика для дачи пояснений, и нигде ни сказано, что стоящего на учёте именно в данном налоговом органе, так как согласно ст. 30 НК РФ, Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля. А по ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля может быть вызвано любое физическое лицо. 2. Ответственность за неявку – штраф, на основании ст. 19.4 КоАП РФ или ст. 128 НК РФ. Принудительный привод в налоговый орган для дачи пояснений или показаний, как и другие меры воздействия и наказания, законодательством не предусмотрены. 3. Что делать если Вы законопослушный гражданин и налогоплательщик и готовы дать пояснения или показания налоговому органу, но не имеете времени и возможности на поездку в другой город (регион) ? Хотя в ст. 131 НК РФ сказано, что Свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым возмещаются понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, расходы на наем жилого помещения и дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), также свидетелям сохраняется за время их отсутствия на работе в связи с явкой в налоговый орган заработная плата по основному месту работы. Но это больше в теории, чем на практике. В данном случае лучше воспользоваться некоторыми разъяснениями ФНС. В Письме от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 в п. 5.1. абз. 6 указано: Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа - и в других случаях. В этих «других» случаях, согласно пункту 5.2. того же письма, налоговый орган, проводящий налоговую проверку, направляет письменное поручение о допросе свидетеля в адрес налогового органа по месту жительства (месту пребывания) свидетеля. Поэтому, в случае вызова Вас в «другую» налоговую как свидетеля, Мы рекомендуем в ответ на повестку о вызове направить письмо, обязательно с уведомлением о вручении❗️, что не имеете возможности лично явиться в означенное время и дату, но готовы дать показания в налоговом органе по месту жительства (пребывания). В большинстве случаев «другая» налоговая идёт на встречу и направляет требование о проведении допроса в ваш налоговый орган. Но при этом следует учитывать, пока идёт переписка, время и дата явки будут скорее всего пропущены и Вам будет выписан штраф за неявку по ст. 128 НК РФ. О том, какие действия предпринять при подобном вызове по пп.4 п.1 ст. 31 НК РФ Мы расскажем в следующей публикации.

Ещё раз про Допрос и вызов на «комиссию». Продолжим разбор процедур, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 31 и ст. 90 НК РФ, вызов налогоплательщика в налоговые органы для дачи пояснений и участие свидетеля (Допрос), который Мы начали в предыдущем посте. В-четвёртых, в связи с «некоторыми пробелами» в налоговом законодательстве, сотрудники налоговых органов очень часто стали путать и смешивать между собой положения Уголовно-Процессуального и Налогового кодексов и подменять «пробелы» одного нормами другого. В основном это касается сбора доказательств совершения налогового правонарушения. Кодекс не содержит запрета на проведение допросов свидетелей вне рамок налоговых проверок, и сбор доказательств совершения налогового правонарушения до назначения налоговой проверки, однако данные мероприятия по форме и содержанию больше напоминают оперативно-розыскную деятельность или предварительное расследование (Раздел VIII УПК РФ) и это не входит в рамки полномочий налоговых органов. Поэтому, при даче пояснений и на допросах вне рамок налоговых проверок тщательно отбирайте информацию, которую Вы предоставляете налоговым органам, иначе данные материалы могут быть в последствии направлены против Вас. Если при проведении данных мероприятий присутствуют сотрудники полиции Вы имеете полное право отказаться от дачи пояснений и показаний, так как сотрудники полиции могут принимать участие только в выездных налоговых проверках ст. 36 НК РФ. В-пятых, Налоговые органы в последнее время стали активно анализировать финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков используя пп. 4 п.1 ст. 31 НК РФ, тем самым нарушая права налогоплательщиков. Согласно ст. 30 НК РФ, налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а не за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков. Так как требование о представлении пояснений по финансово-хозяйственной деятельности не содержит уточнения конкретной нормы законодательства о налогах и сборах, тем самым, правовые основания для вызова налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений по данному вопросу отсутствуют. Вы имеете полное право не давать пояснений по вопросам финансово-хозяйственной деятельности. Шестое, Вы имеете полное право явиться в налоговый орган для дачи пояснений или на допрос с адвокатом или уполномоченным юристом. Седьмое, Бухгалтер должен помнить, что согласно п. 3 ст. 9 Федерального Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», на бухгалтера возложено ведение бухгалтерского учета и он не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни. О чём, на этапе допроса или дачи пояснений от лица налогоплательщика, он может напомнить налоговому инспектору. Восьмое, будьте морально и психологически готовы к возможным психологическим манипуляциям, давлению, запугиванию и ухищрениям со стороны сотрудников налоговых органов. Действуйте строго в соответствии с законодательством, чтобы не оставить проверяющему налоговому инспектору простора для возможных злоупотреблений. Согласно п. 6 ст. 108 НК РФ, «Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке».

Ещё раз про Допрос и вызов на «комиссию». О том, на каких основаниях и какими методами налоговые органы собирают, обрабатывают и классифицируют информацию о налогоплательщиках Мы писали в предыдущих публикациях. Сегодня Мы ещё раз обратим Ваше внимание на процедуры предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 31 и ст. 90 НК РФ, вызов налогоплательщика в налоговые органы для дачи пояснений и участие свидетеля (Допрос). Во-первых, следует понимать разницу процедур и мероприятий, проводимых налоговыми органами согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 и ст. 90 НК РФ. Вызов для дачи пояснений, в сегодняшнем понимании налоговых органов, - это «вежливо» заставить налогоплательщика добровольно заплатить в бюджет больше, чем он должен на самом деле. Вызов свидетеля на допрос – это уже сбор документарных доказательств, как сказано «имеющих значение для осуществления налогового контроля». Во-вторых, для дачи пояснений, согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, может быть вызван только налогоплательщик (понятие налогоплательщик определено ст. 19 НК РФ). Если быть точнее, то для юридического лица, в большинстве случаев единственным законным представителем, действующим без доверенности от имени налогоплательщика, является только директор. В НК РФ не определено понятие законный представитель, оно закреплено только в КоАП РФ ст. 25.4. Поэтому вызов главного бухгалтера, не являющегося законным представителем налогоплательщика, для дачи пояснений выглядит довольно сомнительно. Другое дело ст. 90: «В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля». Здесь у налоговых органов полный простор, от главного бухгалтера и бывших сотрудников, до любого «человека с улицы». Ещё один важный момент в пользу налоговых органов, если свидетель на допросе наговорил про Вас невесть что, Вы не можете привлечь его к уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний по ст. 307 и 308 УК РФ, потому что допрос проводился в рамках мероприятий налогового контроля. А указанные статьи применяется только в случаях, когда свидетель дает показания в суде или в ходе производства по уголовному делу о налоговом преступлении. ФНС подтверждает этот факт в Письме от 17.07.2013 № АС-4-2/12837, абз. 15, п. 5.1: «Необходимо учитывать, что административная ответственность (КоАП РФ) и уголовная ответственность (Уголовный кодекс) свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены». В-третьих, В Письме ФНС от 02.12.2021 г. № ЕА-4-15/16838 прямо указано, что получение пояснений в рамках пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ недопустимы, как подмена мероприятий налогового контроля, предусмотренных ст. 93, 93.1 и п. 3 ст. 88 НК РФ. Кроме того, отсутствие в Уведомлениях подробного описания оснований вызова лишает налогоплательщика возможности исполнить пояснения по существу, что является нарушением прав налогоплательщика, предусмотренных пп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ. Также, НК РФ не предусматривает форму дачи налогоплательщиком пояснений (устная, письменная или электронная), если это отдельно не указано в Уведомлении. По сути, в случае получения Уведомления без подробного описания оснований вызова, лучшим решением будет прийти в Налоговый орган, в дату и время, означенные в Уведомлении, иначе отказ от явки, будет рассматриваться как нарушение налогового законодательства, и дать любые формальные пояснения. Согласно НК РФ дача пояснений – это право, а не обязанность налогоплательщика, у Вас всегда есть выбор какие пояснения и в каком объеме предоставить налоговым органам. Продолжение следует… Открыт прием заявок на НДС по 1кв22 Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot

Ещё раз об устойчивости Флагманов. Продолжим… На что сегодня, Вам, «в очередной раз», необходимо обратить особое внимание. Первое. Следует всегда помнить, что все подразделения ФНС, в отношении налогоплательщика, действуют только на основании НК РФ. Существует Федеральный Конституционный Закон от 06.11.2020 г. № 4-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации», но в нём ни слова не сказано о деятельности федеральных служб при министерствах. Отдельного Федерального Закона, регламентирующего деятельность ФНС, как и в целом регулирующего деятельность органов исполнительной власти в Российской Федерации не существует. Есть Указ Президента РФ от 21.01.2020 г. № 21 «О структуре федеральных органов исполнительной власти», и достаточно «старое» Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», с изменениями и дополнениями от 01.10.2021 г. И это все законодательные акты, которые регламентирует деятельность ФНС❗️ Второе. Сама ФНС признаёт, что Письма ФНС не носят нормативно-правового характера и являются лишь рекомендациями, согласно п. 2, раздела I, Постановления Правительства РФ от 13.08.1997 № 1009 (ред. от 11.03.2022 г.). Поэтому любые требования налоговых органов должны строго соответствовать НК РФ, а не ссылкам на Письма ФНС. Третье. «Флагман», во внутренней отчётности налоговых органов, ничем не отличается от других субъектов хозяйственной деятельности. По методологии, используемой налоговыми органами для определения выгодоприобретателя получения необоснованной налоговой выгоды, на сегодняшний день, в категорию «Выгодоприобретатель» может попасть любая, даже добросовестная, во всех смыслах, компания. Четвёртое. Всегда следует помнить о том, что: ▫️Любая контрольно-аналитическая деятельность налоговых органов и отчётность по ней является не более чем внутренними документами ФНС; ▫️Любое привлечение к ответственности налогоплательщика за налоговые правонарушения требует от налоговых органов предоставления неопровержимых документарных доказательств; ▫️Любое требование налоговых органов о доначислениях и доплатах любых налогов должно основываться на доказательствах, полученных только в результате мероприятий налогового контроля, предусмотренных НК РФ (Глава 14), и ни в коем случае не может быть основано на результатах внутренней контрольно-аналитической оценки деятельности налогоплательщика. ▫️На сегодняшний день, всевозможные реестры, списки, а также другая структурированная информация, собранная налоговыми органами о деятельности налогоплательщика, являются внутренними документами ФНС и не может быть представлена в качестве доказательств обвинения налогоплательщика в совершении налогового правонарушения (преступления). Многие подписчики нашего канала спрашивают, почему в публикациях Мы постоянно указываем ссылки на законодательные акты и приводим из них дословные цитаты. Отвечаем: Изучение законодательных актов, в которых «чёрным по белому», прописаны Ваши права и обязанности, а также права и обязанности контролирующих Вас органов, сложный, но полезный и, временами, увлекательный процесс… Всегда с Вами, Ваш «Налоговый консультант»! Открыт прием заявок на НДС по 1кв22 Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot

Ещё раз об устойчивости Флагманов. Скоро очередной срок сдачи налоговых деклараций по НДС. И многие, СМИ, Телеграм-каналы, «публикаторы» Яндекс Дзен, вновь начали писать о «скорой кончине оптимизации НДС». Сегодня основной темой подобных публикаций стало совершенствование налоговыми органами методов поиска и определения выгодоприобретатей получения необоснованной налоговой выгоды. Отмечается, что усиление предпроверочного анализа по выявлению подобных выгодоприобретателей в первую очередь ударит по Флагманам, стоящим на первом звене в схемах оптимизации. Некоторые издания даже говорят о создании некоего федерального реестра потенциальных выгодоприобретателей необоснованной налоговой выгоды. А что собственно изменилось? Давайте в очередной раз разберём данную тему. Как сегодня налоговые органы определяют выгодоприобретателя необоснованной налоговой выгоды. Первое. Существует «Регламент взаимодействия налоговых органов при отработке расхождений», являющийся частью Письма ФНС от 29.10.2019 № ЕД-5-2/3755дсп@ (дсп – для служебного пользования). Задачей данного Регламента, согласно пункту 1, является формирование списка расхождений, списка налогоплательщиков-покупателей, представивших налоговые декларации по НДС, в которых выявлены расхождения, подлежащие обработке контрольно-аналитическими отделами. Неотъемлемой частью Регламента являются Методические рекомендации (Приложение №1), которые вводят систему баллов для оценки организаций (компаний) и распределениях их по категориям «Выгодоприобретатель», «Потенциальный выгодоприобретатель», «Техническое звено» и «Сущностная компания», которая реально осуществляет финансово-хозяйственную деятельность. В Приложении № 2 к Регламенту содержится форма отчета налогового органа «Заключения об установленном выгодоприобретателе», включающая информацию о контрагентах и «транзитёрах». На сегодняшний день к данному действующему документу ничего нового и нам неизвестного не добавлено. Второе. Приказом от 21.04.2021 г. № ЕД-7-15/389@, ФНС утвердила порядок ведения информационного ресурса «Реестр рисков контрольно-надзорной деятельности», а Письмом от 03.06.2021 года № ЕА-4-15/7774 определила порядок взаимодействия налоговых органов разных уровней по ведению реестра (Мы писали об этом в публикации «Риск-ориентированный камеральный контроль»). Согласно разделу 4, данного письма, потенциальные схемы уклонения и риски из числа подтвержденных, то есть прошедшие паспортизацию рисков, не могут остаться без реагирования и анализа. И естественно данный реестр постоянно пополняется. Подведём некоторые предварительные итоги нашего анализа данной ситуации на сегодняшний день. Налоговые органы, следуя своему основному предназначению, как выполняли приказы, распоряжения, регламенты, следуя внутренним письмам и методическим рекомендациям ФНС, так их и выполняют. Собственно говоря, для налогоплательщика ничего кардинально не поменялось. А о том на, что Вам в очередной раз, в данной теме, необходимо обратить внимание, Мы расскажем в следующей публикации. Окончание следует… Открыт прием заявок на НДС по 1кв22 Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot