Налоговый Консультант

Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт (ЕНП & ЕНС). Часть 4. В каком случае Вы будете считаться законопослушным налогоплательщиком. В изменениях НК РФ, вступающих в силу с 1 января 2023 г. (в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ), подход к вопросам о возбуждении уголовного дела за налоговое правонарушение и привлечении налогоплательщика к уголовной ответственности имеют двоякое трактование. Как Мы отмечали в предыдущей публикации, в изменённом НК РФ осталась ст. 69 «Требование об уплате задолженности», а вот обязанность налоговых органов направить данное требование налогоплательщику (согласно п.3 ст. 32, п.3 ст. 101.3, п.10 ст. 101.4 действующего НК РФ) упразднена (п.3 ст. 101.3, п.10 ст. 101.4 утратили силу). В изменённом п. 3 ст. 32 слово требование вообще отсутствует, есть только решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и согласно новому абзацу п. 8 ст. 101, в решении должно быть сказано об обязанности налогового органа в случае неуплаты этим лицом суммы недоимки в полном объеме направить в установленный в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса срок материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Так, что согласно п. 3 ст. 32: если в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения налогоплательщиком в полном объеме обязанности по уплате сумм недоимок, указанных в таком решении в отношении неисполненной обязанности налоговые органы обязаны в течение 10 дней направить материалы в следственные органы. Говоря простыми словами, если в течении 75 дней ЕНП не хватило на исполнение совокупной обязанности и обязанности указанной в решении (т.е. задолженности) – получите уголовное дело. Однако изменённый НК РФ предусматривает «ловкий» вывод из такой ситуации. Обновлённый п. 4 ст. 122 НК РФ: «Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога в случае, если у налогоплательщика со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета». Вот Вам и «презумпция невиновности» в двоякой трактовке. Налоговые органы получают ещё один «весомый аргумент» рекомендовать налогоплательщикам регулярно уплачивать ЕНП в большем размере, чем совокупная обязанность. По сути, в изменённом НК РФ изложено следующее: Платите ЕНП сразу и по многу, это поможет Вам избежать уголовной ответственности (полностью или частично). Непрерывно имейте положительное сальдо ЕНС, налоговые органы самостоятельно спишут с него столько сколько сочтут нужным, хоть на основании решения, хоть на основании требования. И в этом случае Вы будете считаться законопослушным налогоплательщиком. #ЕНС

Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт (ЕНП & ЕНС). Часть 3. Сальдо ЕНС, Требования и НДС. Ещё одним очень важным моментом изменений в НК РФ является понятие «Сальдо ЕНС» (п. 3 новой ст. 11.3 НК РФ): Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо ЕНС может быть положительным, нулевым или отрицательным. Отрицательное сальдо ЕНС будет автоматически означать, что Вы, как налогоплательщик, не исполнили свою обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП. Говоря простыми словами, Вам не хватило средств ЕНП для покрытия совокупной обязанности. Если ещё раз внимательно прочитать п. 5 новой ст.11.3 (формирование и учёт совокупной обязанности), то Ваша совокупная обязанность может легко измениться в большую сторону, на основании (смотрим пп. 10): решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета, которыми установлено неисполнение обязанности по уплате налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности налогоплательщика, либо решений, вынесенных по результатам проверки и т.д. И в особенности это касается НДС. Хотя ст. 171, 172, 173 и 174 НК РФ касательно налоговых вычетов, сумм, порядка уплаты НДС не претерпели изменений, поменялась только дата уплаты с 25 на 28 число, отказать в вычетах по НДС налоговые органы Вам могут в любое время. Да, Вам возможно заранее предложат уточниться, и это будет «лучший» вариант, потому что при отказе в вычете сальдо ЕНС тут же автоматически становится отрицательным. Согласно п. 12, новой редакции ст. 45 НК РФ, Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня. Представим, что это происходит 28 числа, то естественно ЕНП будет недостаточен для исполнения совокупной обязанности, Вы автоматически попадаете под взыскание, согласно п. 2 ст. 45 НК РФ. А согласно новой редакции ст. 69 НК РФ, п. 1: Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, Вам тут же прилетает требование об уплате задолженности. И если Вы не успеете в течении 8 дней обжаловать требование, то налоговые органы «со спокойной душой», согласно п. 8, новой редакции ст. 45 НК РФ, исполнят это требование за Вас и пропорционально распределят оставшиеся средства. Многие эксперты предполагают, что налоговые органы будут настоятельно «рекомендовать» налогоплательщикам регулярно уплачивать ЕНП в большем размере, чем совокупная обязанность. Тем самым будет сохраняться постоянное положительное сальдо ЕНС, а налоговые органы, на вполне законных основаниях, смогут «спокойно» списывать за Вас с ЕНС любую «задолженность», которую сочтут необходимой. #ЕНС

Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт (ЕНП & ЕНС). Часть 2. Будете должны всем пропорционально. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ [пп. а), п. 1), ст. 1] дополняет п. 2 ст. 11 НК РФ ещё одним обобщающим термином - «задолженность». «Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица». В новой редакции ст. 45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» появился интересный п. 8: Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. А п. 10, новой редакции ст. 45 НК РФ, уточняет: В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей. По смыслу терминов «задолженность» и «совокупная обязанность», а также содержанию вышеуказанных пунктов, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП разделяется на две части, сначала «задолженность» (недоимка), и только потом «совокупная обязанность». Получается, что при поступлении ЕНП сначала с ЕНС будет списывается задолженность (недоимка) и только после этого исполняться «совокупная обязанность», пропорционально, если на ЕНС недостаточно средств. И если сегодня в сложной финансовой ситуации Вы можете выбрать какие налоги и сборы оплатить полностью, а по каким оставить задолженность, с 1 января 2023 г. средства ЕНП за Вас будет распределять ФНС, и Вы автоматически будете должны всем пропорционально. Продолжение следует… #ЕНС

Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт (ЕНП & ЕНС). Часть 1. Термины и определения. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ [пп. а), п. 1), ст. 1] дополняет п. 2 ст. 11 НК РФ очень интересным термином - «совокупная обязанность». «Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом». Далее, п. 1 новой ст. 11.3 НК РФ [п. 2), ст. 1, 263-ФЗ]: Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, … в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, …, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, … в соответствии с настоящим Кодексом. Ключевые слова – «исполнение совокупной обязанности». Посмотрим на ст. 23 НК РФ «Обязанности налогоплательщика», так вот, даже с изменениями, про «совокупную обязанность» там нет ни слова. Зато п. 5 новой ст. 11.3 гласит, что «совокупная обязанность» формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте (ЕНС). А ЕНС, согласно п.2, признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. И, согласно п. 4 той же статьи, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации. Получается замкнутый круг ЕНС и «совокупной обязанности». К тому же основы формирования «совокупной обязанности» состоят аж из 17 пунктов, и исходят не только из налоговой базы, ставки налога, но и включают в себя судебные решения, исполнительные листы и решения налоговых органов. Все налоги, сборы, страховые взносы, единые налоговые платежи, штрафы, пени, недоимки просто свалили в одну кучу «совокупной обязанности». Получается следующее, согласно ст.52 НК РФ (с изменениями), налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, и согласно ст. 45 НК РФ (с изменениями), обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Отметим, самостоятельно исчислить и уплатить. ФНС пока ещё не имеет права исчислять за Вас налоги, но с 1 января 2023 года на абсолютно законных основаниях будет за Вас вести учёт не только налогов, но и Вашей «совокупной обязанности». Продолжение следует… #ЕНС

Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт (ЕНП & ЕНС). «Мы скоро будем жить по-новому». 14 июля 2022 года был подписан Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», который с 1 января 2023 года достаточно кардинально меняет систему уплаты налогов и налоговое администрирование. Основное новшество - закон дополняет главу 1 НК РФ статьёй 11.3, которая вводит Единый налоговый платёж (ЕНП) и Единый налоговый счёт (ЕНС) для всех, без исключения, налогоплательщиков: индивидуальных предпринимателей, юридических и физических лиц. Каждый гражданин, каждый хозяйствующий субъект и каждая организация нашей страны будет иметь индивидуальный Единый налоговый счет, автоматически открытый в Федеральном Казначействе. Как тут не вспомнить «О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации» (Федеральный закон от 08.06.2020 № 168-ФЗ), который, в соответствии с данным законом, формирует и ведёт ФНС. ЕНС будет вестись отдельно по каждой организации и физическому лицу. Цитируем, с официального сайта ФНС: Новый закон разработан в целях упрощения порядка уплаты налоговых платежей и совершенствования налогового администрирования, но ни в коей мере не затрагивает вопросы, связанные с порядком исчисления налогов. ЕНС – это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволит учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов. ЕНС позволит значительно упростить уплату налогов для бизнеса: всего один платеж в месяц 28 числа и только два реквизита в платежке. Это означает, что вместо разных платежек на отдельные налоги нужно будет перечислять общую сумму на единый налоговый счет. С виду такая благая цель «упрощение порядка уплаты налоговых платежей», но если прочитать данный закон внимательнее, то всё оказывается не так «радужно» и просто. Вообще-то Мы ожидали, что профильное сообщество СМИ и Телеграм каналов будет активно, хотя и постфактум, обсуждать грядущие изменения НК РФ, но на деле оказалось сухо и мало. Мы внимательно изучили и проанализировали данные изменения, именно изменения, а не поправки, и посвятим их анализу ряд последующих публикаций. Потому, что с 1 января 2023 года мы все действительно «будем жить по-новому». Продолжение следует… #ЕНС

Новые Метаморфозы налоговой оговорки. «Налоговую оговорку» закрепили законодательно. 1 августа 2022 г. вступил в силу Федеральный закон от 01.05.2022 № 120-ФЗ, вносящий изменения в часть первую НК РФ, а конкретно в ст. 102, дополнив её пунктом 2.3: Не является разглашением налоговой тайны представление налоговым органом сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, иному лицу при наличии согласия на это указанного налогоплательщика (плательщика страховых взносов). Тем самым законодательно закрепив в НК РФ некоторые положения «знаменательного» Письма ФНС от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 НК РФ», а именно «налоговую оговорку». Мы посвятили достаточно много публикаций этому банальному «разводу» налогоплательщика налоговыми органами (#налоговаяоговорка). Позиция ФНС заключается в том, чтобы каждый хозяйствующий субъект в цепочке сделок (поставок), дав согласие на раскрытие налоговой тайны, добровольно взял на себя ответственность за уплату налогов контрагентами и уплатив недоимку самостоятельно разбирался с «нарушителем». В этом случае налоговые органы освобождают себя от бремени доказывания схемы уклонения от налогов, для них будет достаточно факта разрыва даже в отдаленных звеньях цепочки. Мы считаем, что даже с поправками в НК РФ, включение «налоговой оговорки» (Заверения об обязательствах) в заключаемые Вами договора совсем необязательно. Как Мы уже говорили, налоговые органы могут трактовать наличие оговорки как доказательство того, что Вы знали о техническом характере деятельности контрагента (контрагентов), а также как отсутствие проявления «должной осмотрительности». Ещё один момент, согласие на разглашение налоговой тайны направляется в налоговый орган только в электронной форме и нет гарантий, что его не направит кто-то за Вас, к примеру, также как попадают в налоговые органы «обнуленные декларации». Так, что наш Вам совет, прежде чем давать своё согласие на разглашение сведений (или их части) составляющих налоговую тайну многократно взвесьте все за и против, «налоговая оговорка» может повернуться и против Вас. #налоговаяоговорка

Оптимизация, цифровизация и ЭДО. Часть 3. Ещё одним «камнем преткновения» повсеместного внедрения «налогового сервиса» ФНС станет ЭДО. Всеми «правдами и неправдами» ФНС старается перевести всех налогоплательщиков по всем налогам на электронную отчётность и поголовно внедрить ЭДО. Однако, если с автоматизированной обработкой отчётов и деклараций всё более-менее понятно, то автоматизированная обработка и анализ внутренних и первичных документов хозяйствующих субъектов вызывает очень много вопросов. По сути, ФНС в своём «сервисе» собирается обрабатывать и анализировать огромный массив данных и документов, к которым не имеет никакого отношения и для этого, если уж быть законодательно дотошным, сегодня необходимо письменное согласие налогоплательщика на обработку и анализ документов, отражающих его хозяйственную деятельность. Следует отметить, что единого закона об электронном документообороте (ЭДО) в российском законодательстве нет. ЭДО сегодня регулируется ведомственными письмами и от части нормативно-правовыми документами: отдельными статьями федеральных законов и НК РФ, постановлениями правительства и приказами ФНС. Эти документы в основном только разъясняют порядок применения безбумажного делопроизводства в разных сферах хозяйственной деятельности. Напомним, что согласно п. 2 Постановления Правительства РФ от 13.08.1997 № 1009, издание нормативных правовых актов в виде писем и телеграмм не допускается. Помимо этого, нет законодательной базы автоматизированного расчётов налогов и проверки достоверности полученных результатов, как нет и законодательной базы автоматической обработки ЭДО. Напомним, согласно п. 1 ст. 52 НК РФ: Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и согласно ст. 80 отражает свои расчёты в налоговой декларации, а ФНС осуществляет только надзор и контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов. На сегодняшний день, данные, полученные путём автоматизированного анализа, не являются доказательствами совершения налогового правонарушения, как и основанием для требования доплатить налоги. К тому же, цифровизируясь, ФНС и ЦБ практически «похоронили» налоговую и банковскую тайны. Хотя ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» и ст. 102 НК РФ пока ещё гарантируют гражданам и предпринимателям сохранение налоговой и банковской тайны. Но огромное количество подзаконных актов сводят эти гарантии к нулю. Так что получается, что без Федерального Закона «Об ЭДО» и «нового» НК РФ, при внедрении «налогового сервиса» ФНС, никак не обойтись. А пока данные законопроекты намечаются только в далёкой перспективе, работаем «по-старинке». Всегда с Вами, «Налоговый консультант».

Приём заявок на НДС за 2кв22 будет осуществляться без перерыва на выходные. Заказ услуги 👉 @taxmanager_bot

Приём заявок на НДС за 2кв22 будет осуществляться без перерыва на выходные. Заказ услуги 👉 @taxmanager_bot

Оптимизация, цифровизация и ЭДО. Часть 2. Чем же ещё кроме контроля и надзора собирается заниматься ФНС. С 2022 года ФНС начнет планировать объем налогов по регионам для того, чтобы иметь аргументацию по вопросам бюджетного планирования. Сегодня регион составил бюджет и Правительство РФ включило его в федеральный бюджет. Минфин и Минэкономразвития, по этим данным ставит ФНС сумму по каждому налогу, которую надо собрать. И у ФНС не было возможности возразить против этих показателей, а теперь они создают автоматизированный комплекс для собственного анализа. Для этого, запустят аналитический комплекс «Налоговый потенциал». Автоматизированная система позволит моделировать уровень налоговой базы того или иного хозяйствующего субъекта и отслеживать отклонения уровня рентабельности, налоговой нагрузки, зарплат на предприятии от средней по региону (отрасли). Анализировать финансовое состояние и налоговые риски будут по более чем 50 показателям. Так, что Ваш бизнес должен будет, помимо всего прочего, ещё и соответствовать этим показателям. Под расчет попадут как полноценные хозяйствующие субъекты, так индивидуальные предприниматели и самозанятые. Так, что первый шаг к автоматическому расчёту налогов за Вас, ФНС уже сделала. Прогнозирование бюджетных доходов - цель хорошая, но основной задачей «Налогового потенциала» является получение неких «средних показателей» для каждой отрасли экономики, чтобы потом, якобы обоснованно, можно было проявлять повышенное внимание к хозяйствующим субъектам, которые не достигают «средних показателей». К примеру, хозяйствующий субъект имеет уровень рентабельности ниже, чем по «среднему показателю», то значит платит низкий налог на прибыль. В таком случае налоговые органы будут рассматривать следующие варианты: компания занимается демпингом, то есть понизила уровень рентабельности, чтобы остаться конкурентоспособной на рынке, или компания целенаправленно занизила рентабельность, чтобы уменьшить налог на прибыль, а это уже уклонение от налогов. В любом случае такие компании станут первыми претендентами на проведение ВНП. И уже завтра, на основании данных, полученных с помощью «Налогового потенциала», налоговые органы будут настоятельно рекомендовать, а на практике требовать, заплатить столько налогов, сколько за Вас рассчитали исходя из «средних показателей». Пока только требовать, а чтобы ФНС смогла рассчитывать налоги за Вас и автоматически их уплачивать придётся переписать несколько глав НК РФ и Положение о Налоговой службе. Продолжение следует… Открыт прием заявок на НДС по 2кв22 Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot

Оптимизация, цифровизация и ЭДО. Часть 1. В последнее время многие аналитики и предприниматели предрекают скорую «кончину» налоговой оптимизации, «серых» схем и даже традиционного бухгалтерского учета. Но вопрос в том, когда это «скоро» реально наступит? Цифровизация и автоматизация налогового администрирования развивается полным ходом. Руководители ФНС и Минфина не скрывают, что общая тенденция развития - сделать экономику цифровой, а ФНС налоговым сервисом. ФНС, по словам её руководителя Д. Егорова, хочет развить в стране культуру уплаты налогов и сделать уплату налога максимально простой, удобной и неизбежной. Главное, неизбежной❗️ Путем создания цифрового налогового администрирования, ФНС возьмёт функцию по исчислению всех налогов на себя. Бизнес перейдет на полноценный и обязательный ЭДО: обмен документами с контрагентами, внутренние документы и кадровые документы перейдут в электронный формат. Налоговой больше не потребуется отправлять требования о предоставлении документов и пояснениями по хозяйственным операциям - она будет видеть бухгалтерию каждого хозяйствующего субъекта онлайн, будет самостоятельно рассчитывать налоги и все схемы по уходу от налогов будут отслеживаться и выявляться также онлайн. Егорову вторит зам. министра финансов А. Сазонов: «Государство будет видеть все денежные и товарные потоки в экономике по каждому юридическому и физическому лицу», и абсолютно не стесняясь добавляет: «У государства появятся данные по объемам продаж определенной группы товаров или услуг - это будет сокровищница данных для аналитиков, маркетологов и предпринимателей»! Видно, после таких слов, кто-то уже «потирает руки». Данные новации также коснутся, и, физических лиц. Если Вы помните, то согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.06.2020 № 168-ФЗ «О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации» уполномоченным органом по формированию и ведению данного регистра является ФНС. В общем, ФНС в скором времени должна будет учесть «всех и вся» и посчитать, на свое усмотрение, за «всех и вся» налоги и сборы. И никого не смущает, что, так называемая, «тенденция развития» в прямую противоречит п. 1 Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», где «черным по белому» написано: ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов. И никакими полномочиями по исчислению налогов и сборов за хозяйствующих субъектов и граждан страны ФНС никто не наделял. Мы, в своих публикациях, много и детально анализируем действующее налоговое законодательство, так вот, чтобы «мечты» ФНС и Минфина превратились в реальность, необходимо будет поменять всё, подчёркиваем ВСЁ, налоговое законодательство, полностью❗️ В действующем НК РФ и так достаточно противоречий и «скользких» формулировок и если туда ещё добавят «налоговый сервис» от ФНС, то основополагающий кодекс, да и всё налоговое законодательство, потеряет всякий здравый смысл❗️ Продолжение следует… Открыт прием заявок на НДС по 2кв22 Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot

Метаморфозы Налоговой реконструкции. Почему выгодоприобретателем назначили именно Вас? После публикации «Метаморфозы Налоговой реконструкции» к нам обратилось несколько подписчиков нашего канала с вопросом: Почему именно их налоговые органы назначают выгодоприобретателями и требуют уточниться и доплатить? Постараемся ещё раз ответить на данный вопрос. Перечислим ряд основных причин, почему «стрелки сходятся именно на Вас»: 1. Вам реальный поставщик или покупатель, исходя из своих целей и задач, подставил «техническую» компанию (или цепочку компаний). Вы об этом «ни сном, ни духом», потому что «техничка» замаскирована под реально действующего хозяйствующего субъекта и проявленная Вами «должная осмотрительность» не дала отрицательного результата. Что делать? Всеми «правдами и неправдами» доказывать, что сделка реальная и имела для Вас действительный экономический смысл, то есть носила «деловой характер». А то, что перед Вами или после Вас кто-то что-то недоплатил на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг) – это не Ваше дело. В соответствии с п. 2 ст. 54.1 НК РФ, Вы имеете право уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога, так как не искажали сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете. То есть биться до последнего. 2. В цепочке контрагентов в процессе обращения товаров (работ, услуг) выявлены «сложные расхождения» (сложный разрыв). Налоговый орган проверяет всю цепочку от разрыва до первой компании, осуществляющей реальную деятельность. Первичный процесс поиска выгодоприобретателя автоматизирован и осуществляется с помощью АСК НДС-2 («ПП Контроль НДС») и ИАС КБ. Далее сотрудник налоговых органов смотрит у кого в цепочке, из реально действующих хозяйствующих субъектов есть что взять, и в большинстве случаев именно этот субъект и назначается выгодоприобретателем. Что делать? Как и в первом случае доказывать, что Вы «не верблюд». Помните, проявление «должной осмотрительности» это своего рода формализм, навязанный ФНС бизнес сообществу (об этом Мы неоднократно писали #должнаяосмотрительность). Поэтому формально соблюдайте требования ФНС к «должной осмотрительности» и внимательно относитесь к заполнению первичных учётных документов, чтобы налоговые органы не смогли доказать, что обязательства по сделке фактически исполнялись третьими лицами. 3. Вы «криво» оптимизировались. Здесь налоговые органы, как бы явно, видят у Вас преступный умысел и нарушения налогового законодательства. Но, необходимо помнить, что в соответствии с п. 5 ст. 82 и п. 3 ст. 108 НК РФ, доказывание факта и обстоятельств совершения налогового правонарушения лежит на налоговых органах. Причём доказательства должны быть документарно подтверждены. Основанием доказательства будут Ваши же документы по сделке и документы Ваших контрагентов, а также результаты мероприятий налогового контроля (в том числе допросы свидетелей). Что делать? Как Мы неоднократно отмечали в наших публикациях, необходимо ответственно относиться к налоговой оптимизации. Правильный выбор поставщика услуг, легендирование (#легендирование), грамотное оформление первичных учётных документов – залог минимизации рисков доначислений. Методы взимания, а особенно доначисления налогов, применяемые налоговыми органами, с каждым днем совершенствуются и автоматизируются. Сегодня Вам необходимо постоянно быть в курсе всех изменений налогового законодательства, действий налоговых органов и учитывать данные изменения при осуществлении хозяйственной деятельности. И если Вы сомневаетесь в правильности своих решений или действий контрагентов и не можете справиться с этим самостоятельно, Вам всегда придёт на помощь «Налоговый консультант». Открыт прием заявок на НДС по 2кв22 Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot

Метаморфозы Налоговой реконструкции. 1 июня сего года был опубликован Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2022). Пункт 20 данного документа: Налогоплательщик-покупатель вправе учесть расходы на приобретение товаров (работ, услуг) и налоговые вычеты по НДС только в той части, в какой налоги были уплачены лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке. То есть, цитируем: Если в последовательность поставки товаров включены лица, не ведущие реальной финансово-хозяйственной деятельности и не уплачивающие налоги, и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком покупателем, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную такого рода лицами. И далее: противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не должно приводить к определению налоговой обязанности в относительно более высоком размере − превышающем потери казны от неуплаты налогов, возникшие на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком. Иное означало бы применение ответственности, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения. Многие радостно «захлопали в ладоши» и заговорили о том, что налоговая реконструкция возвращается. Как возвращается, если она даже не начиналась❓ О возможности налоговой реконструкции написано в «знаменательном» Письме ФНС от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@. В пункте 10 данного письма, говорится то же самое, что через год повторил Верховный суд, только немного другими словами, но смысл от этого не меняется. Кстати, о налоговой реконструкции Верховный суд упоминал в Постановлении № 53 от 12 октября 2006 г. Раздел VI НК РФ «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» не предусматривает ответственность налогоплательщика за правонарушение совершённое третьими лицами. В Письме ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@ говорится, что налогоплательщики не должны отвечать за действия своих контрагентов, если обязательства по сделке реально исполнены, и особо отмечено, что недобросовестность контрагентов второго и последующих звеньев сама по себе не может возлагать на налогоплательщика негативные последствия. Но налоговые органы трактуют это по своему, если отказываем в вычетах в подобных случаях, то «по полной». Налоговые органы просто назначают выгодоприобретателя, с которого есть, что взять и понуждают его уточниться и доплатить, доплатить за всех, «по полной». Поэтому, как Мы отмечали ранее, не надо строить иллюзий - Налоговой реконструкции не было, нет, и скорее всего не будет❗️ Что делать в таких ситуациях и как доказать, что «ты не верблюд»? Об этом Мы неоднократно писали в наших публикациях и методических материалах («О практике применения ст. 54.1 НК РФ», «Легендирование»). И если Вы решили оптимизироваться, то выбирайте надёжного и проверенного поставщика услуг. Открыт прием заявок на НДС по 2кв22 Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot

Выездная налоговая проверка. «Разведка боем». В последнее время налоговые органы, успешно применяя «тактику устрашения», стали как бы реже проводить выездные налоговые проверки (ВНП). По сложившемуся мнению, налоговые органы чаще пугают назначением внеплановой ВНП, чем реально её проводят. На деле это не совсем так. Налоговые органы как продолжали, так и продолжают выезжать с внеплановыми тематическими проверками. И страх назначения ВНП у предпринимателей никуда не делся. Тема ВНП и сегодня не потеряла свою актуальность. Если помнят наши уважаемые подписчики, в конце 2021 г. Мы опубликовали методические материалы «Выездная налоговая проверка» и в мае сего года данная история получила неожиданное продолжение. К нам за консультацией по данной теме обратился один из подписчиков нашего канала, владелец и генеральный директор достаточно крупной компании. Он достаточно долго противостоял «тактике устрашения» и по инсайдерским каналам получил информацию, что ему в ближайшее время собираются назначить ВНП «по полной». В документарном плане он к проверке подготовился, подчистил «косяки» с контрагентами, поработал с первичкой и т.д. Но компания состоит из нескольких территориально обособленных производственных подразделений действующих в рамках одного юридического лица и он боялся, что в ходе проверки налоговики там, что-нибудь обязательно «нароют». Мы подумали и решили предложить провести эксперимент, организовать для его компании, так сказать, предпроверочную ВНП, «разведку боем». То есть, силами наших опытных консультантов, устроить инсценировку ВНП «по полной» на его предприятии, а потом совместно проанализировать полученный результат и сделать работу над ошибками, чтобы минимизировать «потери» при реальной проверке. По началу, он сильно удивился и покрутил нам «пальцем у виска», но через несколько дней позвонил и сказал: «Согласен!». С нашей стороны Мы поставили единственное условие: о данной инсценировке в его компании никто из сотрудников знать не должен, иначе пропадёт чистота эксперимента. Проверку Мы начали в конце мая и завершили только на этой неделе. Сразу скажем, эксперимент удался. О ходе, материалах и результатах «проверки» Мы расскажем в отдельном цикле публикаций «ВНП. Разведка боем». Первая публикация на следующей неделе. Не пропустите, будет очень интересно! Продолжение следует… #Разведкабоем #ВНП Открыт прием заявок на НДС по 2кв22 Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot

НДС с аванса. Реалии сегодняшнего дня. 17 июня сего года на Питерском экономическом форуме глава Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам Андрей Макаров вновь поднял тему: отказаться от взимания НДС с авансов, выдаваемых бизнесу на государственные проекты. Собственно, бизнес сообщество об этом просит уже лет двадцать. После этого, в конце второго квартала, а точнее 30 июня, многие Госзаказчики «как с цепи сорвались», начали раскидывать авансы Исполнителям и Поставщикам направо и налево. Причём, как рассказали подписчики нашего канала, некоторые получили авансы за следующий этап выполнения работ при ещё несданном текущем. Аванс, как говорится, «греет душу и карман», но вот НДС с него необходимо учесть в текущем отчетном периоде и практически сразу же отдать. Что же получается, чем труднее бизнесу – тем лучше бюджету? Но позвольте, по сути, это перекладывание денег из одного государственного кармана в другой, тоже государственный. За последний год многие предприниматели стали отказываться от оптимизации, действуя по ленинскому принципу – «лучше меньше, да лучше». И ФНС практически праздновала победу над оптимизацией НДС, и «на тебе!». Многие, пересчитав НДС за 2-ой квартал с новым «нежданьчиком», чтобы свести «концы с концами», начали задумываться об очередной оптимизации. А что остаётся делать если, после такого «подарка», денег на выполнение работ в следующем квартале просто не хватит. И речь, заметьте, в основном идёт об исполнении Госзаказов. Если Исполнитель не оптимизируется, то будет экономить на материалах и качестве выполнения работ, что может повлечь одни «печальные» последствия. Если оптимизируется, то при «кривой» оптимизации может получить другие «печальные» последствия. Как ни крути, Исполнитель госзаказа в любом случае остаётся «крайним». Мы считаем, что в данной непростой ситуации лучше выбрать грамотную оптимизацию у проверенного поставщика услуг, чем некачественно выполнить свою работу. У нас в стране и так хватает плохих дорог, дырявых крыш и обвалившихся фасадов. Открыт прием заявок на НДС по 2кв22 Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot

«Светофор ЦБ». Откуда «ноги растут». Продолжим про «Светофор ЦБ». Всего ЦБ «нарисовал» 71 критерий разделения хозяйствующих субъектов на группы риска. Естественно обработать такой объём информации «вручную» не реально и ЦБ должен будет использовать какие-то свои автоматизированные системы. Давайте разберёмся, а какие системы и программные решения будет применять ЦБ? История оценки хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства для ЦБ не нова. Ещё в 2011 году ЦБ в своём письме № 41-Т рекомендовал кредитным организациям использовать технологию подтверждения (опровержения) соответствия бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной клиентами в кредитные организации, отчетности, представленной ими в налоговые органы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, программа «Банк Аналитика». Параллельно с этим ЦБ проводил мониторинг состояния хозяйствующих субъектов и формировал свою базу данных, якобы для информационно-аналитической оценки состояния экономики в регионах. С тех пор ЦБ значительно расширил свои программные и технические возможности. Как следует из отчетности, ЦБ имеет пять собственных ЦОД (Центр обработки данных). Введен в промышленную эксплуатацию нереляционный сегмент единого хранилища данных для обработки и аналитики «больших данных» (Big Data). ЦБ создаёт свой искусственный интеллект и частное «облако» (Private Cloud). В планах использование биометрии и технологии визуализации данных. Но это всё, так сказать, «цветочки». 9 октября 2019 г. ЦБ опубликовал Информационное Письмо «План мероприятий («дорожная карта») в сфере SupTech и RegTech в Банке России». Коротко поясняем: SupTech (Supervisor technology) – технологии надзора с применением высокопроизводительных вычислительных систем и средств обработки в области больших данных, искусственного интеллекта и машинного обучения для расчета рисков, выявления нелегальных схем, контроля сделок, вычисления потребности в финансировании. RegTech (Regulatory Technology) – регуляторные технологии, представляющие собой набор финансово-информационных технологий обеспечивающих более легкое, быстрое или эффективное выполнение требований регулятора (то есть Банка России) финансовыми организациями. И вот одним из «популярных» решений в области RegTech является проверка и организация процедур KYC (know your customer) – «Знай своего клиента» («Светофор ЦБ»). KYC – называют: «решение для соответствия AML-законодательству (законам, направленным против отмывания денег)». Внедрение SupTech и RegTech всем навяливают Всемирный банк и МВФ, и наш ЦБ «естественно» захотел «отличиться». Платформа KYC («Знай своего клиента») в настоящее время внедрена только в Сингапуре и частично в Литве. «Дорожную карту» ЦБ обновил до 2023 и вписал туда 42 мероприятия, среди которых 3 проекта (в том числе «Светофор») и 39 инициатив. Как всё это будет реализовано ЦБ пока не ясно. Остаётся только вопрос: зачем «сырые» проджекты и инициативы ЦБ нужно было тащить на уровень Федерального Закона, который обязателен к исполнению для всех? #СветофорЦБ Открыт прием заявок на НДС по 2кв22 Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot

«Светофор ЦБ» и Должная осмотрительность. Как и обещали, Мы продолжаем рассматривать и анализировать критерии «Светофора ЦБ». Ещё раз, внимательно прочитав «светофорные» критерии, в целом, они показались нам чем-то очень-очень знакомым. И этим очень-очень знакомым оказались «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков», Приложение №2 к Приказу ФНС России, от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, в трактовке ФНС критерии проявления «должной осмотрительности». «Должной осмотрительности» Мы посвятили более десятка публикаций (#должнаяосмотрительность). Сравните самостоятельно эти два документа: критерии ФНС и критерии ЦБ. Сразу отметим, в критериях ФНС нет «критериев в области оценки операций по счетам юридического лица (индивидуального предпринимателя) в кредитных организациях». Да и не могло быть, потому что данные сведения, согласно ст. 857 ГК РФ составляют банковскую тайну. А в остальном, как «под копирку». Только вот в чём дело, даже сама ФНС в Письме от 16 марта 2015 г. № ЕД-4-2/4124 говорит: В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность самостоятельно на свой риск. Следовательно, именно на этапе выбора поставщиков необходимо проверять их юридический статус и деловую репутацию, проявляя тем самым должную осмотрительность. И далее: Систематическое проведение самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволит налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства. Ключевые фразы: «самостоятельно на свой риск» и «самостоятельной оценки рисков». Именно, самостоятельно❗️ Данный подход также отражён в «пресловутой» ст. 54.1 НК РФ. Но, одной из целей создания «светофора» (ст. 9.1 Закона «О Банке России») является: создание условий для беспрепятственного проведения финансовых операций юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), отнесенных к группе низкой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций. Обратите внимание: «Создание условий»❗️ Хозяйствующие субъекты и так, безо всяких условий, имеют конституционное право (ст. 34, 35 Конституции РФ) заниматься предпринимательской деятельностью и в ходе этой деятельности беспрепятственно осуществлять банковские операции. Только улеглись страсти по проявлению «должной осмотрительности» и применении ст. 54.1 НК РФ, возникает «светофор ЦБ», имеющий одно кардинальное отличие: теперь «должную осмотрительность» будете проявлять не Вы, а её проявят за Вас. И уже ЦБ и коммерческие банки будут решать за Вас стоит ли Вам проводить какую-либо хозяйственную операцию или нет. Наш совет на сегодняшний день: пересмотрите внимательно внутренние документы Вашего предприятия по проявлению «должной осмотрительности» и подправьте их с учётом «светофорных» критериев. Тем самым, при блокировке операции по счёту у Вас будет возможность аргументировано доказать, что предварительный анализ рисков Вы провели, и не считаете, исходя из критериев, данную операцию рискованной. Продолжение следует… #СветофорЦБ #должнаяосмотрительность Открыт прием заявок на НДС по 2кв22 Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot

Уважаемые клиенты, коллеги, подписчики! Открыт прием заявок на НДС по 2 кварталу 2022 года. Напомним несколько фактов о нас, описанных здесь и здесь. - мы - команда экспертов налоговой и финансовой сферы - в телеграмм канал существует с 2019 года. Канал стабилен. - мы - производители. Ничего ни у кого не перекупаем - мы - это множество довольных клиентов по всей РФ - мы - это топовые флагманы и крепкие технические цепочки для площадок - мы - это цены, адекватные качеству услуги - мы - это поддержка на всех этапах сделки Если Вы еще не с нами - обращайтесь А постоянные клиенты уже могут получить список компаний на 2кв22 Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

«Светофор ЦБ». Отдельный Сервис или ещё одна Автоматизированная система контроля? ЦБ РФ заявляет, что платформа «Знай своего клиента» является отдельным сервисом и никак напрямую не интегрирована в другие «антиотмывочные» информационные и аналитические системы. ЦБ собирается самостоятельно оценивать риски совершения банковскими клиентами подозрительных операций и относить их к одной из трех групп риска («светофорных» категорий). То же самое будут делать банки по своим клиентам и ежедневно направлять эту информацию в ЦБ. Однако сразу следует отметить, что ЦБ будет это делать на основе собственных данных, а банки на основании внутренних правила контроля ПОД/ФТ. ЦБ будет действовать в соответствии со ст. 9.1 Закона «О Банке России», а вот банки будут действовать уже в рамках п. 3.1), ст. 7 115-ФЗ и обязаны дублировать информацию в Росфинмониторинг. Так, что данная информация автоматически попадает в Единую информационную систему в сфере противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, оператором которой является Росфинмониторинг (так как официальной аббревиатуры не существует, будем обозначать её как ЕИС ПОД/ФТ). Теперь давайте посмотрим, а откуда же ЦБ будет брать информацию и данные для самостоятельной оценки групп рисков и «осветофоривании» хозяйствующих субъектов. С одной стороны внимательно читаем абз.5 ст. 9.1 Закона «О Банке России» «чёрным по белому»: на результатах национальной оценки рисков и секторальной оценки рисков, проведенных в соответствии со 115-ФЗ. С другой стороны в самих критериях прямо указаны источники информации и данных: ЕГРЮЛ (ЕГРИП), операции по счетам, реестр недобросовестных поставщиков и подрядных организаций, реестр дисквалифицированных лиц, база ФТС, база МВД, база ФНС, открытые источники информации. Получается, ЦБ «с какого-то перепугу» решил самостоятельно собрать у себя воедино информацию ну просто отовсюду, обработать её в соответствии со своими критериями и «осветофорить» субъектов хозяйственной деятельности. Кстати, вся эта информация уже собрана и структурирована в ЕИС ПОД/ФТ. Возникает резонный вопрос: зачем дублировать то, что уже и так «с размахом» работает? Большие сомнения также вызывает способность аналитиков ЦБ «переварить» такой массив данных, что естественно будет сказываться на качестве оценки рисков и отнесении хозяйствующего субъекта к «светофорной» категории. Получается, что Федеральным законом от 21.12.2021 № 423-ФЗ ЦБ обеспечил себе и банкам законодательно закреплённое право, напрямую вмешиваться в хозяйственную деятельность субъектов предпринимательства. Теперь отказывая Вам в осуществлении банковской операции, и требуя документы по сделке, банки больше не будут ссылаться на Росфинмониторинг, потому что теперь имеют право принимать данное решение самостоятельно или по рекомендации ЦБ. И всё это никак не похоже на регламентированную автоматизированную систему контроля, на подобии, скажем, АСК НДС. Сейчас «Светофор ЦБ» больше походит на, действительно отдельный, «мутный» сервис, основной услугой которого будет блокировка по счетам. Подробно о «расплывчатых» критериях «осветофоривания» хозяйствующих субъектов Мы поговорим в следующей публикации. #115ФЗ #СветофорЦБ