ProfDirector

#МСФО часть 2 🔥 Учёт аккредитивов по МСФО Аккредитив сам по себе может отражаться по-разному в зависимости от его характера. Если компания открывает покрытый аккредитив Средства резервируются банком. Тогда сумма учитывается как: денежные средства с ограничением использования, либо прочие оборотные финансовые активы Проводка: Дт Денежные средства с ограничением использования Кт Денежные средства В отчетности: отдельной строкой в денежных средствах; раскрывается ограничение использования по МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». Если аккредитив непокрытый Это условное обязательство или кредитный лимит банка. Сам по себе не признаётся обязательством, пока банк не оплатил документы. После исполнения банком: Дт Запасы / Основные средства / Расходы Кт Кредиторская задолженность перед банком Если компания является банком-эмитентом Тогда аккредитив может учитываться как: условное обязательство либо финансовая гарантия, если есть риск платежа за клиента. В таком случае применяется МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты». 🎯Раскрытие информации По МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» раскрываются: По финансовым гарантиям: характер гарантии; максимальная сумма риска; сумма резерва; метод оценки ECL; кредитный риск. По аккредитивам: ограничения по денежным средствам; условные обязательства; кредитные риски. 🛠️Ключевой принцип МСФО Финансовые гарантии: ➡️ признаются как финансовое обязательство Аккредитивы: ➡️ учёт зависит от экономической сущности: покрытый — ограниченные денежные средства; непокрытый — условное обязательство до исполнения; гарантийный — как финансовая гарантия.

#МСФО Учёт финансовых гарантий и аккредитивов при составлении финансовой отчетности по МСФО регулируется в основном стандартами: МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации» МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» Ниже разберём отдельно ( Часть1): 1. Учёт финансовых гарантий по МСФО Что такое финансовая гарантия? Согласно МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», договор финансовой гарантии — это договор, по которому гарант обязан возместить держателю убыток, если должник не исполнит обязательство. Примеры: банковская гарантия; гарантия материнской компании по кредиту дочерней; гарантия по займу третьего лица. Первоначальное признание Финансовая гарантия признаётся: по справедливой стоимости на дату выдачи гарантии Если гарантия выдана за вознаграждение, справедливая стоимость обычно равна полученной премии. Проводка: Дт Денежные средства Кт Обязательство по финансовой гарантии Последующая оценка После первоначального признания обязательство учитывается по большей из величин: резерв под ожидаемые кредитные убытки (ECL) по МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»; первоначально признанная сумма за вычетом амортизации дохода. То есть: Обязательство = max (ECL, Неамортизированный остаток гарантии) Пример: Компания выдала гарантию на сумму 1 000 000, комиссия банка — 50 000 На дату признания: Дт Денежные средства 50 000 Кт Обязательство по гарантии 50 000 Через год: остаток неамортизированного дохода = 20 000 ожидаемый убыток = 35 000 Отражаем 35 000, так как это больше. Дт Расходы по гарантиям 15 000 Кт Обязательство по гарантии 15 000 В отчётности: В отчёте о финансовом положении: отражается в составе: прочих финансовых обязательств или резервов В отчёте о прибылях и убытках: доход по гарантии амортизируется; расходы по ожидаемым кредитным убыткам отражаются в прибыли или убытке.

#банк #корпоративноеуправление #советдиректоров ⬆️ Документ — это учебное пособие по корпоративному управлению в банках, с акцентом на управление рисками и роль совета директоров. 🎯Кратко суть: ✔️Объясняет, чем банки отличаются от других компаний (высокая уязвимость, сильное влияние на экономику). ✔️Показывает, какую роль играет совет директоров в управлении банком, особенно в части рисков. ✔️Описывает систему риск-менеджмента: идентификация, оценка, мониторинг и контроль рисков. ✔️Рассматривает основные банковские риски (кредитный, рыночный, ликвидности, операционный и др.). ✔️Объясняет связь банков с экономикой и причины финансовых кризисов. ✔️Описывает банковское регулирование и надзор (включая роль регуляторов и Базельских принципов). ✔️Даёт лучшие практики корпоративного управления и риск-менеджмента для директоров. 👉 В целом: это практическое руководство для членов советов директоров банков о том, как эффективно управлять банком через систему контроля и управления рисками.

🔥 Почему важно прийти сегодня в 19:00 на открытый урок ? Потому что большинство компаний живут в иллюзии «всё нормально» пока не сталкиваются с кассовыми разрывами, хаосом в решениях и потерей контроля Что будет в результате после этого урока: • Чёткое понимание — финансы у вас управляют бизнесом или просто фиксируют прошлое • Картина финансовой функции как системы: где опора, а где слабые места • Ответ на главный вопрос: почему прибыль есть, а денег может не быть • Понимание, какой именно участок тормозит управляемость компании • Приоритеты: что менять в первую очередь, чтобы появился контроль и влияние на решения ⚡️И самое главное: вы перестанете «смотреть на отчёты» и начнёте видеть, как через финансы принимаются решения и управляется бизнес. 🎤 Начинаем прямой эфир в 19:00. 🔗 Зарегистрироваться на урок →

📊 Сегодня в 19:00 — разберём в прямом эфире с экспертом ключевые вопросы, от которых зависит управляемость бизнеса: • чем отличается бухгалтерский учёт от финансового управления • как отличить внешнюю стабильность от реальной управляемости • из каких элементов состоит финансовая функция компании • как определить уровень зрелости финансов и найти слабые места в системе ⚡Этот открытый урок — возможность посмотреть на финансы не как на отчётность, а как на систему, от которой зависит качество управленческих решений. ⏰ Начинаем сегодня в 19:00 (Мск) 🔗 Регистрация на урок →

⬆️Это документ-сборник кейсов под названием “Corporate Governance Failure 101”, и он посвящён провалам корпоративного управления в крупнейших компаниях мира. ‼️ Суть документа Он представляет собой подробный разбор более 100 корпоративных скандалов и банкротств (например, Enron, WorldCom, Lehman Brothers, Volkswagen, Wirecard и др.) 💁Что внутри каждого кейса Каждый случай описан по одной логике: краткая информация о компании что произошло (суть скандала) хронология событий как раскрыли нарушение как именно была совершена ошибка/мошенничество причины (мотивация менеджмента) ответственные лица ключевые провалы: корпоративное управление внутренний контроль аудит риск-менеджмент последствия (суды, штрафы, банкротства, реформы) уроки (lessons learned) 🎯Главная идея документа Документ показывает, что в большинстве случаев проблемы повторяются: слабый internal control неэффективный board oversight манипуляции финансовой отчетностью конфликт интересов и жадность менеджмента провалы внешнего и внутреннего аудита ⁉️Зачем он нужен Это по сути: учебное пособие по corporate governance и risk management база кейсов для: внутреннего аудита комплаенса построения системы внутреннего контроля обучения менеджмента

#МСФО ⬆️ Документ посвящён международным стандартам бухгалтерского учёта (IAS) и финансовой отчётности (IFRS) и их роли в выявлении финансового мошенничества. Основные идеи: 🎯IAS и IFRS обеспечивают прозрачность, сопоставимость и достоверность финансовой отчётности. 🎯Рассматриваются ключевые стандарты (например, по запасам, выручке, активам, денежным потокам) и объясняется, как их требования помогают обнаруживать признаки мошенничества. 🎯Приводятся практические примеры: завышение прибыли, сокрытие обязательств, манипуляции с выручкой, активами или связанными сторонами. 🎯Показано, что аудиторы используют эти стандарты для выявления несоответствий и “красных флагов”. 🎯Отмечено, что стандарты не гарантируют полную защиту от мошенничества, поэтому важны аудит и внутренний контроль. ‼️Итог: Документ объясняет, как международные стандарты отчётности помогают выявлять финансовые нарушения и повышают надёжность финансовых данных.

🙂 Совет директоров и когнитивные ловушки Иногда совет директоров воспринимают как орган контроля или стратегию сверху. Но есть более простая и очень практичная роль. Совет директоров нужен, чтобы снижать ошибки мышления в управлении. Например: Уже решили, сами в это верим и теперь ищем подтверждения. Особенно, если в это верит харизматичные СЕО или собственник... Или Мы уже вложились, нельзя останавливаться. Проект идет хуже ожиданий, но инвестиции продолжаются. Аргумент знакомый: мы уже столько вложили и сделали, давайте еще попробуем. Совет задает неприятный, но важный вопрос: если бы мы начинали сегодня с нуля, мы бы в это пошли? Иногда после этого проект останавливают. Или еще вот из часто встречающегося Избыточная уверенность. Команда уверена, что: - интеграция пройдет быстро - рынок примет продукт - синергия появится Так часто происходит в M&A или запуске новых бизнесов. Совет в таких ситуациях просто просит: - альтернативный сценарий - риски - чувствительность модели И уровень уверенности становится более реалистичным. И самая опасная ситуация - это когда все согласны. Никто не спорит, вопросов мало, решение проходит быстро. Снаружи это выглядит как эффективность. Хороший совет делает наоборот, он создает дискуссию: - кто не согласен? - где слабые места? - что мы не видим? В этом смысле совет директоров - это не орган, который принимает решения. Это орган, который помогает не принять неправильные.

⬆️ Документ “Internal Audit in the Age of Generative AI” — это практическое руководство о том, как внедрять генеративный ИИ (GenAI) во внутренний аудит. 📌 О чем документ Это руководство объясняет, как функции внутреннего аудита адаптироваться к эпохе искусственного интеллекта и использовать его для повышения эффективности и ценности. 🎯 Основная идея Генеративный ИИ: • меняет подход к аудиту, • позволяет быстрее анализировать данные, • помогает находить риски и давать рекомендации. 👉 Но при этом аудит должен: • контролировать риски ИИ, • внедрять его ответственно и стратегически. 🧩 Ключевые блоки документа 1. Стратегия GenAI Как встроить ИИ в стратегию внутреннего аудита: • увязать с международными стандартами (IIA) • определить цели (эффективность, аналитика, advisory) • учесть риски и ограничения 2. Дорожная карта внедрения Предлагается 5 уровней зрелости ИИ в аудите: 1. Использование промптов 2. Библиотека промптов 3. Настройка моделей под аудит 4. Интеграция с внутренними данными (RAG) 5. Автономные AI-агенты 👉 Идея: двигаться поэтапно, а не сразу «всё автоматизировать». 3. Практическое внедрение Что нужно для успеха: • обучение сотрудников • качественные данные • участие IT и руководства • система управления и контроля ИИ 4. Риски и ошибки Типичные проблемы: • завышенные ожидания от ИИ • сопротивление сотрудников • плохие данные • отсутствие стратегии 👉 Даются рекомендации, как этого избежать. 5. Будущее внутреннего аудита Роль аудита меняется: • от «проверяющего» → к стратегическому советнику • больше аналитики и прогнозирования • меньше ручной работы 💡 Главный вывод Документ говорит: Внутренний аудит должен не просто проверять ИИ, а сам стать лидером его внедрения в организации.

#интересно 💁Исследование: руководители передают свои аналитические задачи на аутсорсинг ИИ Недавнее исследование, проведенное маркетинговым агентством 3Gem и отмеченное изданием The Register, показало, что руководители предприятий в Великобритании, похоже, передают огромную часть своей когнитивной и эмоциональной работы на аутсорсинг своим чат-ботам с искусственным интеллектом. В исследовании приняли участие 200 владельцев, основателей, генеральных директоров и других магнатов индустрии. Результаты показали, что 62% респондентов используют ИИ для принятия «большинства решений». 140 бизнес-лидеров признались, что стали сомневаться в собственных идеях, когда они противоречили рекомендациям ИИ. А 46% заявили, что теперь больше полагаются на советы ИИ, чем на советы своих коллег по бизнесу. Это следует из аналогичного отчета, в котором было установлено, что 64 процента руководителей предприятий консультируются с ИИ по важным кадровым вопросам (хотя только 27 процентов респондентов опроса 3Gem заявили, что будут использовать ИИ для принятия таких решений в 2025 году). ➡️ Глубже погрузиться в результаты исследования.

#МСФО ‼️ Временная стоимость денег 📌 1. IFRS 9 (Финансовые инструменты) Здесь временная стоимость денег — ключевая основа учета. 🔹 Где используется? 1. Кредиты и займы (амортизированная стоимость) Когда компания выдает или получает кредит: 👉 деньги в будущем пересчитываются в «сегодня» через процентную ставку Используется: • эффективная процентная ставка (EIR) • дисконтирование будущих платежей 💡 Суть: Ты не просто смотришь «дал 100 → получил 110», а распределяешь доход во времени. 2. Обесценение (Expected Credit Loss, ECL) Компания оценивает: 👉 сколько денег она реально получит в будущем Но! • эти будущие денежные потоки дисконтируются в текущую стоимость 📌 То есть: • ожидаешь получить 100 через год • считаешь, сколько это «стоит сегодня» 3. Проверка SPPI (тест «только основной долг и проценты») Проценты в IFRS 9 включают: • компенсацию за временную стоимость денег • кредитный риск 👉 Если структура процентов «сломана» (например, экзотическая формула) — инструмент может не пройти тест. 📌 2. IFRS 16 (Аренда / Лизинг) Здесь временная стоимость денег используется для оценки обязательств по аренде. 🔹 Что происходит? Компания арендует, например, офис и будет платить: • 1 000€ в месяц 3 года 👉 Эти будущие платежи: • дисконтируются в текущую стоимость 🔹 Что признается в учете? 1. Обязательство по аренде = приведенная стоимость будущих платежей 2. Актив (право пользования) ≈ та же сумма на старте 🔹 Почему это важно? Потому что: • 1 000€ сегодня ≠ 1 000€ через 3 года • отчетность должна отражать реальную экономическую стоимость 📊 Простой пример (IFRS 16) Платежи: • 1 000€ через год • ставка 10% 👉 в отчетности это будет не 1 000€, а меньше: PV = \frac{1000}{(1+0.10)^1} ≈ 909€ 🔑 Главная идея для МСФО 👉 МСФО всегда переводит будущие деньги в текущую стоимость, чтобы: • корректно оценить активы и обязательства • учесть риск и время • сделать отчётность сопоставимой 💼 Как это связано с практикой (аудит/риски) Вы это будете видеть в: • тестах на обесценение • расчетах ECL • лизинге (ROU активы) • финансовых инструментах 👉 И главная зона риска в аудите: • неверная ставка дисконтирования • неправильные денежные потоки • ошибки в модели

#МСФО 🔥 Еще немного иллюстративов от EY:

#МСФО 🎯Чек-лист по раскрытию информации https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmgsites/xx/pdf/ifrg/2026/isg-2026-disclosure-checklist.pdf

#МСФО 🎯Помнится раньше я много делилась иллюстративами отчетности. Иллюстративная отчетность по МСФО — это пример (шаблон) финансовой отчетности, подготовленный в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (IFRS), который показывает, как должна выглядеть “правильная” отчетность на практике. Проще говоря: это не отчет реальной компании, а учебный/методический образец. 📊 Зачем она нужна Иллюстративная отчетность используется, чтобы: • понять структуру отчетности по МСФО • увидеть, как применять стандарты на практике • правильно оформить: • примечания • раскрытия • учетные политики • служить шаблоном для подготовки реальной отчетности 📁 Что обычно входит Типовой комплект иллюстративной отчетности включает: 1. Отчет о финансовом положении (Balance Sheet) 2. Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе 3. Отчет о движении денежных средств (Cash Flow) 4. Отчет об изменениях капитала 5. Примечания к отчетности (самая важная часть) https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmgsites/xx/pdf/ifrg/2026/isg-2026-ifs.pdf