201
Obunachilar
Ma'lumot yo'q24 soatlar
Ma'lumot yo'q7 kunlar
-230 kunlar
Post vaqtlarining boʻlagichi
Ma'lumot yuklanmoqda...
Find out who reads your channel
This graph will show you who besides your subscribers reads your channel and learn about other sources of traffic.
Nashrni tahlil qilish
| Postlar | Ko'rishlar | Ulashishlar | Ko'rish dinamikasi |
01 "Как правильно взаимодействовать с ФНС и банками, чтобы счета не блокировали и не привлекали к ответственности"
Приглашаем принять участие в Налоговом онлайн-семинаре, который состоится 25 июня 2024.
Спикеры:
- Кузнецов Дмитрий. Вице-президент Аудиторской палаты Санкт-Петербурга, Управляющий партнер АКГ "I.II.III. Consulting group"
- Илларионов Андрей. Руководитель налоговой практики ООО "НВК", преподаватель в Институте налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ
Участие бесплатное.
Зарегистрироваться и узнать подробнее о семинаре можно на нашем сайте: https://re.hse.ru/announcements/925238009.html | 16 | 0 | Loading... |
02 Уважаемые коллеги!
Приглашаем вас принять участие в Налоговом онлайн-семинаре 2024, организованном Институтом налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ,
по теме "Как правильно взаимодействовать с ФНС и банками,
чтобы счета не блокировали и не привлекали к ответственности"
Участие бесплатное
Организатор форума: Институт налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ
Место проведения: Онлайн (вход по персональной ссылке для зарегистрированных участников)
Дата проведения: 25 июня 2024 года
Время проведения: с 14:00 до 15:40
Программа
14:00-14:30 Нарушения налоговых органов вне выездной налоговой проверки
- Типовые нарушения по ст. 31 НК РФ
- Запросы налоговых органов по предпроверочному анализу
- Нарушения по ст. 93.1 НК РФ
- Верховный суд оставил в силе фальшивые уточненки по НДС
- Какие документы ИФНС может потребовать, когда в декларации заявлен НДС к возмещению
- Права компании при камеральной проверке
14:30-14:40 Ответы на вопросы
Кузнецов Дмитрий
Вице-президент Аудиторской палаты Санкт-Петербурга, Управляющий партнер АКГ "I.II.III. Consulting group"
15:00-15:30 Нарушения интересов бизнеса при применении 115-ФЗ
- Причины блокировки по 115-ФЗ
- Что делать, если банк упорствует в своем решении не размораживать счет
- Три основные ошибки при общении с банками по 115-ФЗ
- Памятка для того, кто не хочет, чтобы его счет заблокировали по 115-ФЗ
15:30-15:40 Ответы на вопросы
Илларионов Андрей
Руководитель налоговой практики ООО "НВК", преподаватель в Институте налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ
1) Нарушения налоговиков вне выездной налоговой проверки:
Важно!
Задавать вопросы спикерам желательно заранее (не позднее 3 рабочих дней до даты проведения мероприятия). Тогда спикер включит рассмотрение конкретных вопросов в программу.
Регистрация обязательна! Регистрация здесь с 12-00 https://re.hse.ru/polls/925281021.html | 15 | 0 | Loading... |
03 В первую очередь безусловно выделим позицию Министра Финансов России, ибо кто как не он будет главным ответственным за налоговую реформацию.
Итак главное, на что стоит обратить внимание:
1. В части НДФЛ. Налоговая прогрессия не должна коснуться большинства граждан. Прогрессивное налогообложение должно быть направленно исключительно на богатую прослойку граждан.
Комментарий редакции: аплодисменты Министру. А то уже некоторые (в том числе из числа и из депутатского корпуса) в своем «рвении» договорились до того, что готовы внедрять прогрессию на сограждан ооочень далеко от порога богатости. И продолжаем утверждать, что базовым критерием «богатости» останется критерий в 5 млн. рублей в год
2. Дополнительные доходы от прогрессивного налогообложения НДФЛ будут иметь бюджетную адресность и будут в первую очередь направлены на реализацию социальных программ и национальных проектов («Семья», «Молодежь России», «Продолжительная и активная жизнь», и ряд других госпрограмм).
Комментарий редакции: Собственно наши эксперты уже высказывали предположение что доп доходы должны будут иметь целевые ориентиру по аналогии с взиманием сегодня 15-процентного НДФЛ. И вот подтверждение Министра. А кроме того, это означает, что опять таки как мы и предполагали, вероятнее всего бюджетные доп доходы будут аккумулироваться на федеральном уровне.
3. Предлагается расширение мер налоговой поддержки семей и граждан с невысокими доходами, в том числе за счет налоговых вычетов.
Комментарий редакции: А вот этот момент очень все ждем – будет ли внедрен стандартный налоговый вычет, предполагающий безусловный необлагаемый доходный минимум? Равно как и подвешен пока вопрос с индексацией критериев уже действующих вычетов.
4. Модернизация корпоративного налогообложения должна быть направлена на стимулирование внутренних инвестиций. В частности планируется проработка мер налоговой поддержки бизнеса, осуществляющего инвестирование в развитие, участвующего в реализации национальных проектов, в том числе например развитии инфраструктуры, авто, авиа, станко и машиностроении ну и так далее. И при этом планируются повышенные ставки по налогу на прибыль для высокодоходного бизнеса, с низким уровнем инвестиционной активности.
Комментарий редакции: Очень и очень привлекательная позиция. Поневоле напрашивается вопрос – а что, раньше не надо было активно стимулировать инвестиции?)))) Но оставим лирику. В данном случае нам видится подводный камень в определении критериев для бизнеса, подпадающего под повышенное налогообложение. Равно как в определенной степени видятся риски «подтасовки» показателей деятельности в целях злоупотреблении правом на налоговые преференции.
При этом Минфин не особо видит рисков массового уклонения от уплаты прогрессивных налогов (как физ. так и юр. лиц), уповая на эффективность выстроенной налоговыми органами системы контроля.
Ну и ждем теперь уже конечно конкретных параметров новой налоговой системы. А ждать то не долго – весенняя сессия уверено идет к своему финалу. Напомним, что в текущем году завершение весенней сессии запланировано 4 августа. | 32 | 0 | Loading... |
04 https://legicon.ru/wp-content/uploads/2024/05/A40-9949.pdf В свою очередь, положения статьей 39, 146 Налогового кодекса Российской Федерации не подразумевают под реализацией товаров для целей налогообложения незаконный оборот той или иной продукции, соответственно налогоплательщик был не вправе претендовать на налоговые вычеты по НДС при приобретении нелегальной спиртосодержащей продукции у ПАО «БрынцаловА» и ОАО «Флора Кавказа» | 27 | 0 | Loading... |
05 Из буквального содержания в совокупности абз. 3 - 5 п. 1.1 ст. 312 НК РФ, содержащего положения о "сквозном" подходе, косвенное участие приравнивается к прямому участию только к ситуации, когда лицом, имеющим фактическое право на получение соответствующего дохода, является налоговый резидент РФ
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.03.2024 № Ф05-728/2024 по делу № А40-28820/2023
Суть дела: налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией в виде дивидендов от источников в РФ, а также пени.
Значимые выводы: обществом не была исполнена обязанность налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с выплат в адрес иностранной организации по ставке 10 процентов. при применении "сквозного" подхода в части иностранного лица, имеющего фактическое право на доход в виде дивидендов, не являющегося прямым участником (в определенной доле) в капитале российской организации, соответствующая льготная ставка налога у источника выплаты (если для ее применения по СОИДН требуется прямое участие лица в капитале выплачивающей дивиденды организации) не подлежит применению, что соответствует позиции Минфина России, который неоднократно высказывался о невозможности применения льготных ставок к косвенным участникам, если по соответствующему СОИДН требуется прямое участие в капитале выплачивающей дивиденды компании (письма от 07.12.2016 № 03-08-05/73316, от 30.12.2019 № 03-08-05/103326, от 08.11.2019 № 03-08-05/86254, от 17.02.2020 № 03-08-13/11147).
#двойноеналогообложение
@nalogi_sud
| 29 | 0 | Loading... |
06 ⏳Налоговой орган уже давно не скрывает, как происходит контроль, какие ресурсы используются.
💽Информация есть в открытых источниках, просто нужно ее услышать.
📝А я занимаюсь тем, что систематизирую ее и анализирую ее, обобщаю, «высушиваю» и адаптирую для непрофессионалов.
🧮Привожу в формат удобный руководителям/собственникам для принятия ключевых налоговых решений. | 30 | 0 | Loading... |
07 Повара – самозанятые с «монозаказчиком» - проигрыш налогоплательщика (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.03.2024 по делу № А62-382/2023).
ФНС провела камеральную поверку по НДФЛ и страховым взносам за 6 месяцев, переквалифицировав отношения с самозанятыми в трудовые.
В качестве основания для переквалификации указана следующая совокупность обстоятельств:
1. Информация об ином источнике дохода физических лиц за 6 месяцев 2021 года
отсутствует;
2. Предметом заключенных договоров являются услуги по приготовлению блюд по заказу;
3. Срок оказания услуг условиями договора не определен;
4. Договоры заключены в день регистрации физического лица в качестве налогоплательщика НПД или с незначительным интервалом от даты регистрации;
5. В ходе допроса физические лица, с которыми были заключены договоры, показали, что процесс приготовления блюд осуществлялся на территории общества с использованием оборудования и продуктов, предоставляемых обществом;
6. Оплата за выполнение работ осуществлялась 2 раза в месяц на банковскую карту.
По тексту решения суда первой инстанции и постановления суда апелляционной инстанции по этому делу есть ссылка на Письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@.
Суд первой инстанции согласился с доводами налогоплательщика по уменьшению доначисленных ФНС сумм НДФЛ на сумму налога на профессиональный доход.
Также суд согласился с контррасчетом пени, произведенным налогоплательщиком, в котором обоснованно исключен период действия моратория на банкротство, установленного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 № 497.
Напомню, что в соответствии с п.7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 N 44 в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие.
Правда, с некоторой оговоркой: «Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория (пункт 2 статьи 10 ГК РФ)». | 36 | 0 | Loading... |
08 Об определении срока владения квартирой, образованной в результате объединения двух квартир, в целях НДФЛ при ее продаже
ФНС России обратила внимание, что срок владения налогоплательщиком квартирой, образованной в результате объединения двух других квартир, исчисляется с даты оформления на нее права собственности.
Источник: Письмо ФНС России от 22.04.2024 № БС-4-11/4729@.
@persontaxes
| 30 | 0 | Loading... |
09 При построении структуры группы компаний и ИП многие не учитывают, что ФНС будет исследовать имущественное положение псевдосамостоятельных участников такой структуры. При этом также будет анализироваться информация о наличии кредитных обязательств.
Например, если есть группа ИП, которые то ли самостоятельны, то ли нет (а ФНС их консолидирует для целей налогообложения), но при значительном доходе имущественное положение улучшается только у одного из ИП - это дополнительный довод в копилку аргументов по необоснованной налоговой выгоде при «дроблении бизнеса». В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 14.03.2024 N Ф06-1205/2024 по делу N А55-22445/2022 (судебный акт по «дроблению бизнеса» в пользу ФНС, налоговый орган указывал на несамостоятельность ИП, входящих в «периметр дробления») указано: «Налоговым органом проведен анализ имущественного состояния Борисовой Л.Д., Купцовой А.Р., Куповой Н.В., Сайгиной Н.Г., Станкевич О.И., Золотовой Э.Ю., Ловягиной Л.А. и Пантелеевой Ю.В., в ходе которого установлено улучшение финансового состояния в результате финансово-хозяйственной деятельности в качестве индивидуального предпринимателя только у Борисовой Л.Д.».
Такая же ситуация и при получении услуг от ИП. Достаточно показателен кейс, описанный в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.07.2022 N Ф04-2335/2022 по делу N А03-3804/2021 (ФНС исключала из расходов для целей налога на прибыль суммы оплаты управляющей – ИП, проигрыш налогоплательщика): «При анализе имущественного положения ИП Акимовой Н.С. судами установлено, что, несмотря на получение на расчетный счет дохода за оказание услуг управляющего в размере 29 млн. руб., ее имущественное положение фактически не изменилось, роста уровня благосостояния ее семьи не выявлено; установлено оформление ею кредита на 100 тыс. руб. в июле 2017 года, в то время как только за июнь - июль 2017 года на ее расчетный счет от Общества поступили денежные средства в размере 2 172 000 руб».
А вот выдержка из Постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2022 N 17АП-5416/2022-АК по делу N А71-2853/2021 (Постановлением Арбитражного суда Уральского окргуа от 11.10.2022 оставлено без изменения, ФНС исключала из состава расходов для целей налога на прибыль вознаграждение управляющего – ИП, выигрыш налогоплательщика): «Вывод Сивухиным В.Б. денежных средств из легального оборота налоговым органом не установлен, напротив, установлено, что денежные средства снимались последним с расчетного счета ИП, были частично положены в банк на депозит, частично направлены на собственные нужды (строительство дома, путешествия, приобретение предметов роскоши) и нужды своих детей». | 31 | 0 | Loading... |
10 💥Сегодня (в 14 часов) состоится заседание Экспертного совета Комитета по бюджету и налогам Государственной Думы.
Ожидается, что заседание будет посвящено обсуждению налоговой реформы.
💯Наша редакция безусловно будет следить за заседанием и делится своим мнением, однако друзья мы рекомендуем всем присоединится к просмотру. Ибо лучше один раз увидеть))))
❗Ссылка на раздел с прямыми трансляциями Думы: http://duma.gov.ru/multimedia/video/stream/ | 33 | 0 | Loading... |
11 👱🏻♀️Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС опубликовала среднеотраслевые показатели за 2023 год
В разделе "Контрольная работа" разместили данные за 2023 год:
- о налоговой нагрузке по видам экономической деятельности;
- рентабельности проданных товаров (продукции, работ, услуг);
- рентабельности активов по видам деятельности.
Эти сведения обновляют ежегодно. | 36 | 0 | Loading... |
12 Несколько наших Доверителей из разных регионов недавно получили по ТКС спам-рассылку от налоговиков о том, что чудо информационный ресурс «МАРМ НПД» включил налогоплательщиков в зону риска🔬
Вообще «МАРМ НПД» (переводиться на русский как «Мобильное автоматизированное рабочее место») появился еще в 2022 году. Задача системы – выискивать подмену трудовых отношений договорами с плательщиками НДП (самозанятыми).
Чаще всего система выявляет признаки:
❌«Единственный источник дохода» (тут все понятно – самый главный признак)
❌«Периодичность выплат» (считается 1-4 раза в месяц, а не 2 как большинство думают)
❌«Продолжительность работы» (3 месяца и более)
❌«Централизованный учет IP» (при использовании ККТ)
❌«Прямые нарушения» и др.
Если получили такую рассылку, я бы на нее не отвечал, но! Не лишним будет проверить договоры с самозанятыми (не надо в него признаки трудовых запихивать🤷♂️), «закрывашки» к ним (включая расчет вознаграждения), а также подготовить самозанятых к допросам. Можно еще посмотреть должностные инструкции штатных работников (не совпадают ли с самозанятыми) и т.д.
Вообще, минус работы с самозанятыми – легкость выявляемости налоговиками, что не означает автоматическую переквалификацию в трудовые отношения. Но риски надо учитывать и по-прежнему полезно полистать пятничным вечером Постановление Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15 «О применении судами законодательства, регулирующего труд работников…»🛋📜🥱 | 47 | 1 | Loading... |
13 КОНКУРЕНЦИЯ СУДЕБНО-ПРАВОВЫХ ПОЗИЦИЙ
Обращаем внимание, что в судебной практике отсутствует единство мнения о том, нужно ли удерживать НДФЛ, если сотрудник не вернул подотчетные деньги.
Позиция 1. С подотчетных сумм, не возвращенных работником, нужно удержать НДФЛ.
Пример 1 👉Тут
Пример 2 👉Тут
Пример 3 👉Тут
Позиция 2. С подотчетных сумм, не возвращенных работником, не нужно удерживать НДФЛ.
Пример 1 👉Тут
Пример 2 👉Тут
@sudpraktik | 43 | 0 | Loading... |
14 https://lenta.ru/news/2024/05/15/biznesu-v-rossii-predskazali-trudnosti-iz-za-predlozheniya-putina/?utm_source=yxnews&utm_medium=desktop | 44 | 0 | Loading... |
15 Из положений пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 7 ст. 78 НК РФ и п. 3 ст. 79 НК РФ следует, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться сам по себе момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.04.2024 № Ф05-5177/2024 по делу № А40-23621/2023
Суть дела: оспариваемыми решениями обществу отказано в возврате излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с тем, что переплата не подтверждена налоговым органом.
Значимые выводы: обществом пропущен срок, установленный нормами налогового законодательства на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога. вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности надлежит установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.
Кроме того, в Определении ВС РФ от 19.06.2023 № 305-ЭС23-2253 указано, что, если основанием для излишнего поступления налогов в бюджет послужило издание незаконного нормативного правового акта в сфере налогообложения (ст. 6 НК РФ), спорные суммы налогов должны рассматриваться как излишне взысканные с начислением процентов по соответствующим правилам. Такие суммы налогов не могут рассматриваться как излишне уплаченные, что влекло бы за собой ограничение начисления процентов только периодом просрочки налогового органа в осуществлении возврата налога, поскольку в упомянутой ситуации налогоплательщик не допустил ошибки, а исполнял действующее законодательство.
#переплата #сроки
@nalogi_sud
| 37 | 0 | Loading... |
16 Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 26.10.2023 № А76-5542/2022 разъяснил, вправе ли налоговая инспекция доначислить налогоплательщику единый налог по УСН на основании свидетельских показаний, касающихся размера доходов налогоплательщика.
Предмет спора: по результатам выездной налоговой проверки индивидуальному предпринимателю доначислили единый налог по УСН. Основанием для доначисления послужило то обстоятельство, что ИП сдавал в аренду принадлежащее ему имущество, но не включал получаемую арендную плату в налогооблагаемую базу и не уплачивал со своих доходов налог. Арендную плату налогоплательщик получал наличными денежными средствами либо в натуральной форме, не учитывая соответствующие суммы при определении своих налоговых обязанностей. Посчитав действия налоговой инспекции необоснованными, ИП обратился в суд с иском, в котором потребовал отменить доначисление налога.
За что спорили: 237 120 рублей.
Кто выиграл: налогоплательщик.
Обосновывая в суде заявленные исковые требования, налогоплательщик указывал, что налог ему был доначислен на основании свидетельских показаний, которые давали арендаторы имущества. Налогооблагаемая база была рассчитана со слов арендаторов, которые не представили никаких документов, свидетельствующих о том, что они действительно вносили арендную плату за пользование недвижимым имуществом. НК РФ не предполагает возможности расчета налогов на основании свидетельских показаний. Поэтому, по мнению налогоплательщика, налоговая инспекция неправомерно доначислила ему налог.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции признал действия ИФНС незаконными и встал на сторону налогоплательщика.
Суд пояснил, что налоговые органы действительно имеют право вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ). Показания свидетелей рассматриваются в качестве отдельного вида доказательств. В то же самое время налоговое законодательство не предполагает возможности доначисления налогов на основании свидетельских показаний.
Сдача налогоплательщиком в аренду принадлежащего ему имущества образует налогооблагаемый доход в виде арендной платы. Вместе с тем показаний арендаторов о том, что они арендовали у налогоплательщика недвижимость и уплачивали ему арендную плату, еще недостаточно для возникновения обязанности по уплате налога с полученных доходов. В этих целях доходы налогоплательщика должны быть документально подтверждены.
При отсутствии документального подтверждения полученных доходов или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, налоговый орган определяет суммы налогов расчетным путем. Налоги в таких случаях рассчитывают на основании имеющейся у налоговиков информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках и стоимости оказываемых ими услуг (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
В свою очередь свидетельские показания физических лиц (арендаторов) о размере арендной платы, выплаченной ими в адрес налогоплательщика, сами по себе не могут подтверждать размер полученного налогоплательщиком дохода. Свидетельские показания не являются самостоятельным основанием для начисления налогов. В отсутствие платежных документов либо иных письменных доказательств внесения арендной платы свидетельские показания не могут быть признаны достаточными доказательствами, свидетельствующими о возникновении у плательщика налогооблагаемого дохода.
В связи с этим, заключил суд, у налоговой инспекции не имелось оснований для доначисления налога по УСН. Источник https://buh.ru/articles/sudebnyy-verdikt-mogut-li-donachislit-nalogi-na-osnovanii-svidetelskikh-pokazaniy.html | 50 | 0 | Loading... |
17 «Позиции ФНС России»
О понятиях «незаконная торговая надбавка» и «искусственно завышенная цена» в целях налогообложения
ФНС России пояснила, что в правоприменительной практике существует понятие «торговая наценка», которое может быть предназначено для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам (счет 42 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н).
Понятие «торговая наценка» часто используется в судебной практике. Например, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 07.08.2022 № 17АП-4491/2020(39)-АК по делу № А60-38577/2019 установил, что совершение участниками притворной сделки само по себе свидетельствует о том, что стороны стремились незаконно уменьшить размер доходов должника путем искусственного увеличения торговой наценки в пользу общества.
В свою очередь, выражение «искусственно завышенная цена» может встречаться в правоприменительной практике в таких сферах общественных отношений как, например, защита прав потребителей (пункт 12 Обзора судебной практики по делам о защите прав потребителей, утвержденного Президиумом ВС РФ 18.10.2023), проведение торгов в форме электронного аукциона в банкротстве (пункт 25 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3, утвержденного Президиумом ВС РФ 14.11.2018).
Таким образом, применение понятий «незаконная торговая надбавка» и «искусственно завышенная цена» на законодательном уровне не урегулировано, а круг общественных отношений в части применения данных формулировок является неограниченным.
Источник: Письмо ФНС России от 29.03.2024 № СД-17-2/917@.
@nalogi_sud | 33 | 2 | Loading... |
18 Нарушение прав налогоплательщика вне ВНП (часть 5)
Какие документы ИФНС может потребовать, когда в декларации заявлен НДС к возмещению?
В соответствии с пунктом 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьей или если представление таких документов вместе с декларацией не установлено НК РФ. Случаи, когда налоговый орган уполномочен истребовать документы, регламентированы пунктом 8 статьи 88 НК РФ. Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.
Из содержания пункта 8 статьи 88 НК РФ следует, что право налогового органа на истребование документов ограничено определенным кругом документов и отсылка к статье 172 НК РФ указывает на то, что истребованию подлежат лишь те документы, которые поименованы в данной статье, как основания налоговых вычетов.
Аналогичная позиция отражена и в письме Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2007 № 03-02-07/2-209 и в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 17.01.2008 № ШС-6-03/24@.
В требовании налоговой правомерно запрашивать лишь полученные счета-фактуры и первичные учетные документы, которые и подтверждают правомерность налоговых вычетов. Положениями пункта 1 статьи 172 НК РФ предусмотрено, что право на применение налоговых вычетов поставлено в зависимость от наличия у налогоплательщика счетов-фактур и первичных документов, подтверждающих принятие на учет (работ, услуг), имущественных прав. Какие либо иные документы (в том числе, договоры и регистры бухгалтерского учета) в качестве основания для применения налогового вычета в статье 172 НК РФ не упоминаются.
Статья 54.1 НК РФ устанавливает пределы осуществления налогоплательщиком прав по исчислению налоговой базы и суммы налога. Ее положения не регулируют порядок проведения камеральных налоговых проверок и, соответственно, не могут трактоваться, как устраняющие ограничения, установленные пунктом 7 статьи 88 НК РФ, а равно, как расширяющие допустимый объем истребуемых документов, установленный пунктом 8 статьи 88 НК РФ. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, не указанные пунктом 8 статьи 88 НК РФ.
Данный вывод отражен в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.01.2021 № Ф07-15509/2020 по делу № А56-38742/2020
Илларионов Андрей Валерьевич. Преподаватель дисциплины "Налоговое право" в ИНМЭН НИУ ВШЭ, руководитель налоговой практики Аудиторской компании ООО "НВК" [email protected] | 48 | 1 | Loading... |
19 И еще немного про дробление, но в формате видео совместно с каналом "Финансовая разведка"😉
https://www.youtube.com/watch?v=SjCRbIm20KM&list=PLm3AwnJzGj_ZYuaRCMQ1Dlq53hc06SfjD&index=3 | 39 | 0 | Loading... |
20 Как узнать причину блокировки счета?
На сайте ФНС России есть специальный сервис по информированию о состоянии обработки электронных документов, позволяющий узнать о блокировке счета в режиме онлайн.
Информацию в нём может получить любой налогоплательщик, причем как по своим расчетным счетам, так и по счетам контрагентов.
Работать с сервисом просто. Пользователю необходимо ввести запрашиваемые программой данные, позволяющие идентифицировать вид интересующей информации и самого налогоплательщика. Для этого в графе тип запроса нужно указать «Действующие решения о приостановлении операции по счету», а в остальных свободных полях – реквизиты организации/ИП, включая ИНН и БИК банка (где открыт расчетный счет).
Причину блокировки счета можно определить по коду основания. Расшифровка кода основания представлена внизу страницы, в «Справочнике основания для вынесения решения о приостановлении операций и переводов». Пользуйтесь.
@Mytar_rf | 45 | 4 | Loading... |
21 «Позиции Минфина России»
Минфин России сформулировал правовую позицию по вопросу об НДС при оказании услуг (выполнении работ) российской организацией иностранному лицу по созданию аудиовизуальной продукции и передаче прав на использование объектов авторских и смежных прав.
Минфин России указал, что если права на аудиовизуальную продукцию, созданную посредством компьютерной графики, а также права на использование персонажей и других объектов авторских и смежных прав, предназначенных для включения в состав иных результатов интеллектуальной деятельности, передаются иностранным лицам, то местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения НДС в Российской Федерации.
Источник: Письмо Минфина России от 29.03.2024 № 03-07-08/28906.
@nalogi_sud | 64 | 0 | Loading... |
22 Оценка правомерности действий налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, которые должны не только формально соответствовать законодательству, но и быть реальными, и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления налогоплательщиком своих прав
Статус: в пользу налогового органа.
Определение ВС РФ от 05.04.2024 № 306-ЭС23-24623 по делу № А12-19911/2022
Суть дела: о признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пеней, штрафов по п. 3 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 126 НК РФ.
Значимые выводы: следует признать ошибочным вывод суда кассационной инстанции о том, что результат рассмотрения гражданско-правового спора сам по себе, без исследования и оценки доказательств в рамках налогового спора, имеет преюдициальное значение при разрешении вопроса о фактах, связанных с оценкой действий налогоплательщика при уплате налогов. Вопреки выводу суда округа решение по гражданско-правовому спору имеет иной предмет, основание иска, и не учитывает налоговые последствия финансово-хозяйственных операций применительно к требованиям налогового законодательства.
#НДС
@nalogi_sud
| 66 | 0 | Loading... |
23 📍Натуральное молоко БЗМЖ❓
🍄Не натуральное молоко не дает право на ставку 10%
🧰"Судами не разрешены спорные вопросы, а также
противоречия относительно представленных сторонами доказательств, в том числе из какого сырья изготавливаются налогоплательщиком спорные продовольственные товары (молока, заменителя молочного жира и прочего согласно письму Федерального государственного автономного научного учреждения «Всероссийский научно-исследовательский институт молочной
промышленности» от 23.12.2021 № 1-26/553), сведения о котором приводят к заключению о том, что продукт является или нет молоком – социально значимым товаром, облагаемым по ставке 10 % НДС.
🖇ВС РФ № 309-ЭС24-2048 | 66 | 0 | Loading... |
24 ⏳.....компенсация за использование личного имущества составляет 50% общей суммы оплаты труда.🧮
🖇Как установлено судами и подтверждается материалами дела, обществом своим работникам выплачена компенсация на общую сумму 5 060 367 рублей 50 копеек за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов.
❗️Основанием для доначисления налоговым органом страховых взносов, соответствующих сумм пеней и привлечения общества к ответственностипослужил вывод о занижении заявителем базы для исчисления страховых взносов за счет исключения из нее сумм выплаченной компенсации.
🔬По мнению налогового органа, размер компенсации за использование личного имущества рыбаков напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы. Размер выплаченной компенсации на одного работника не зависит от количества используемого им при выполнении трудовых обязанностей имущества и значительно превышает заложенную
в расчет компенсации цену за единицу имущества.
⚠️Так, трудовыми договорами установлено, что размер компенсации за использование личного имущества определяется в зависимости от количества и породы сданной рыбы-сырца.
🖍Как результат, компенсация за использование личного имущества составляет 50% общей суммы оплаты труда.
🧯С учетом данных обстоятельств инспекция пришла к выводу о нарушении обществом правил осуществления компенсационных выплат и произвела доначисление страховых взносов за 2020 год по совокупному тарифу 30 %...
ВС РФ. 306-ЭС23-25757 | 70 | 2 | Loading... |
25 ⏳Еще напоминание про учет налога УСН, уплаченных "техническими" лицами дробленцами при ДНО.
📎".....в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также - консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал налог по специальному налоговому режиму в бюджет за подконтрольных ему лиц."
Письмо ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@ "О возврате излишне уплаченной суммы налога" | 77 | 0 | Loading... |
26 ‼Минфин разъяснил как налоговым органам реагировать на заявление финансового управляющего, назначенного в деле о банкротстве гражданина, о гибели или уничтожении принадлежащего такому гражданину-должнику имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.
Напомним, что с 1 числа месяца, в котором имущество уничтожено – налог на имущество не начисляется.
Но, в соответствии с действующим законодательством, заявление о гибели имущества должен подавать собственник.
И именно в этом и заключается нюанс. В рамках процедур банкротства, имуществом физического лица фактически управляет Финансовый управляющий – не являющийся собственником.
💯И формально он как бы не может соответственно уведомлять налоговые органы о гибели имущества.
‼Минфин в свою очередь сформулировал позицию, что в данном случае, финансовый управляющий все таки имеет право подавать соответствующее заявление в налоговые органы, что безусловно более чем логично. | 81 | 0 | Loading... |
27 Необходимость «налоговой донастройки» в России назрела, заявил глава Минфина Антон Силуанов на съезде РСПП, передает корреспондент РБК. По его словам, ее планируется обсудить в середине мая, с тем чтобы принять в весеннюю сессию.
Конкретные предложения по изменению налоговой системы будут обсуждаться с бизнесом, подчеркнул он😁
Силуанов сказал, что при рассмотрении предложений правительство будет руководствоваться принципом справедливого налогообложения.
«Что такое справедливость? Это распределение налогового бремени в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы, с одной стороны. С другой стороны — формирование равных условий хозяйственной деятельности, я имею в виду борьбу с налоговыми лазейками», — отметил министр.
Так много анонсов о грядущей реформе, так много слов о том, что сам бизнес слезно просит увеличить ему налоги, что возникает ощущение, что готовят тот еще «сюрприз»🤦♂️
Итак, ждем премьеры налоговой реформы в мае, во всех кинотеатрах... то есть налоговых ТГ каналах страны😉 | 70 | 0 | Loading... |
28 Проигрыш налогоплательщика по переквалификации ФНС гражданско – правовых отношений с самозанятыми водителями и стропальщиками в трудовые отношения - Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.02.2024 N Ф08-13833/2023 по делу N А53-10944/2023.
Описание ситуации прикрепленном файле.
Про другие кейсы с самозанятыми писал здесь: https://t.me/victornalogi/259 | 56 | 2 | Loading... |
29 #налоговый_дайджест
Налоговая база по НДФЛ может не совпадать с базой по страховым взносам
ФНС России в письме от 15.04.2024 № БС-4-11/4421@ разъяснила, что неправомерно направлять требования о представлении пояснений в рамках камерального контроля расчетов по форме 6-НДФЛ при несовпадении налоговой базы по НДФЛ и базы по страховым взносам в расчете страховых взносов.
Несовпадение баз вызвано разными датами фактического получения дохода для целей налогообложения НДФЛ и исчисления страховых взносов. Датой получения дохода для целей налогообложения НДФЛ является дата выплаты дохода (подп. 1.1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В отношении расчетов по страховым взносам дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ).
Налоговая служба напомнила, что письмом ФНС России от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@ было отменено междокументное контрольное соотношение 3.1 показателей формы 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Поэтому направление требований по отмененному междокументному контрольному соотношению не допускается. | 65 | 0 | Loading... |
30 Согласно сложившейся практике рассмотрения налоговых споров при оценке законности доначисления налогов по результатам налоговой проверки значение имеет правильность определения недоимки налоговым органом, исходя из обстоятельств, которые были установлены в ходе налоговой проверки и давали основания для уменьшения суммы налога, а также обстоятельств, которые могли быть установлены при добросовестном исполнении своих обязанностей должностными лицами налогового органа и содействии налогоплательщика в их установлении
Суть требования: о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение суда: дело направлено на новое рассмотрение.
Обоснование суда: установленный законодательством о налогах и сборах порядок вынесения решения по результатам налоговой проверки должен обеспечивать надлежащую реализацию прав и законных интересов налогоплательщиков, что по смыслу положений пункта 6 статьи 100, пункта 4 статьи 101 НК РФ предполагает обязанность руководителя (заместителя руководителя) налогового органа провести всестороннюю и объективную проверку обстоятельств, влияющих на вывод о наличии недоимки (суммы налога, не уплаченной в срок), не ограничиваясь содержанием налоговой декларации, установить действительный размер налоговой обязанности, в том числе при разумном содействии налогоплательщика - с учетом сведений и документов, представленных им с возражениями на акт налоговой проверки и в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки.
Иное бы не отвечало вытекающему из пункта 2 статьи 22 НК РФ принципу добросовестности налогового администрирования, не допускающему создание формальных условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону (определения ВС РФ от 16.02.2018 № 302-КГ17-16602, от 03.08.2018 № 305-КГ18-4557, от 30.09.2019 № 305-ЭС19-9969), и отказ в осуществлении прав налогоплательщиков только по формальным основаниям, не связанным с существом реализуемого права, по мотивам, обусловленным лишь удобством налогового администрирования (определение ВС РФ 14.03.2019 № 301-КГ18-20421).
(Определение ВС РФ от 04.03.2024 № 306-ЭС23-25757 по делу № А06-461/2022)
Определение 👉Тут
#налоги #налоговаяпроверка
@sudpraktik | 44 | 2 | Loading... |
31 Документы, представляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.03.2024 № Ф05-1341/2024 по делу № А40-58035/2023
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с необоснованным занижением НДС, подлежащего уплате, на сумму вычетов по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
Значимые выводы: налогоплательщиком в соответствии с требованиями подпункта 6 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 54 НДС должны быть представлены сведения и документы, позволяющие установить указанное лицо и параметры спорной операции. Поскольку соответствующие сведения, а также подтверждающие их документы, должны быть проверены и оценены в рамках соответствующих контрольных мероприятий, то их предоставление должно производиться налогоплательщиком в ходе налоговой проверки.
Таким образом, налоговый орган учитывает расходы и вычеты по налогу на добавленную стоимость по указанным спорным операциям на основании обстоятельств, которые подлежат установлению с учетом сведений, документов, представленных налогоплательщиком, а также данных, полученных в рамках мероприятий налогового контроля и истребования документов (информации) о конкретных сделках от поставщика (подрядчика, исполнителя), осуществившего фактическое исполнение по сделке.
Позиция налогового органа согласуется с п. 2 письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, согласно которому обязанность по документальному подтверждению операций возложена на налогоплательщика. Документы, представляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом.
Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисление сумм налогов, таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушение (Определение ВС РФ от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085).
Таким образом, определение действительного размера налоговой обязанности производится на основании обстоятельств, которые подлежат установлению налоговым органом с учетом имеющихся у него сведений и документов и при содействии налогоплательщика в их установлении.
#НДС
@nalogi_sud | 50 | 2 | Loading... |
Repost from N/a
Photo unavailableShow in Telegram
"Как правильно взаимодействовать с ФНС и банками, чтобы счета не блокировали и не привлекали к ответственности"
Приглашаем принять участие в Налоговом онлайн-семинаре, который состоится 25 июня 2024.
Спикеры:
- Кузнецов Дмитрий. Вице-президент Аудиторской палаты Санкт-Петербурга, Управляющий партнер АКГ "I.II.III. Consulting group"
- Илларионов Андрей. Руководитель налоговой практики ООО "НВК", преподаватель в Институте налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ
Участие бесплатное.
Зарегистрироваться и узнать подробнее о семинаре можно на нашем сайте: https://re.hse.ru/announcements/925238009.html
Уважаемые коллеги!
Приглашаем вас принять участие в Налоговом онлайн-семинаре 2024, организованном Институтом налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ,
по теме "Как правильно взаимодействовать с ФНС и банками,
чтобы счета не блокировали и не привлекали к ответственности"
Участие бесплатное
Организатор форума: Институт налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ
Место проведения: Онлайн (вход по персональной ссылке для зарегистрированных участников)
Дата проведения: 25 июня 2024 года
Время проведения: с 14:00 до 15:40
Программа
14:00-14:30 Нарушения налоговых органов вне выездной налоговой проверки
- Типовые нарушения по ст. 31 НК РФ
- Запросы налоговых органов по предпроверочному анализу
- Нарушения по ст. 93.1 НК РФ
- Верховный суд оставил в силе фальшивые уточненки по НДС
- Какие документы ИФНС может потребовать, когда в декларации заявлен НДС к возмещению
- Права компании при камеральной проверке
14:30-14:40 Ответы на вопросы
Кузнецов Дмитрий
Вице-президент Аудиторской палаты Санкт-Петербурга, Управляющий партнер АКГ "I.II.III. Consulting group"
15:00-15:30 Нарушения интересов бизнеса при применении 115-ФЗ
- Причины блокировки по 115-ФЗ
- Что делать, если банк упорствует в своем решении не размораживать счет
- Три основные ошибки при общении с банками по 115-ФЗ
- Памятка для того, кто не хочет, чтобы его счет заблокировали по 115-ФЗ
15:30-15:40 Ответы на вопросы
Илларионов Андрей
Руководитель налоговой практики ООО "НВК", преподаватель в Институте налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ
1) Нарушения налоговиков вне выездной налоговой проверки:
Важно!
Задавать вопросы спикерам желательно заранее (не позднее 3 рабочих дней до даты проведения мероприятия). Тогда спикер включит рассмотрение конкретных вопросов в программу.
Регистрация обязательна! Регистрация здесь с 12-00 https://re.hse.ru/polls/925281021.html
Институт налогового менеджмента и экономики недвижимости
Repost from Налоговый анализатор
В первую очередь безусловно выделим позицию Министра Финансов России, ибо кто как не он будет главным ответственным за налоговую реформацию.
Итак главное, на что стоит обратить внимание:
1. В части НДФЛ. Налоговая прогрессия не должна коснуться большинства граждан. Прогрессивное налогообложение должно быть направленно исключительно на богатую прослойку граждан.
Комментарий редакции: аплодисменты Министру. А то уже некоторые (в том числе из числа и из депутатского корпуса) в своем «рвении» договорились до того, что готовы внедрять прогрессию на сограждан ооочень далеко от порога богатости. И продолжаем утверждать, что базовым критерием «богатости» останется критерий в 5 млн. рублей в год
2. Дополнительные доходы от прогрессивного налогообложения НДФЛ будут иметь бюджетную адресность и будут в первую очередь направлены на реализацию социальных программ и национальных проектов («Семья», «Молодежь России», «Продолжительная и активная жизнь», и ряд других госпрограмм).
Комментарий редакции: Собственно наши эксперты уже высказывали предположение что доп доходы должны будут иметь целевые ориентиру по аналогии с взиманием сегодня 15-процентного НДФЛ. И вот подтверждение Министра. А кроме того, это означает, что опять таки как мы и предполагали, вероятнее всего бюджетные доп доходы будут аккумулироваться на федеральном уровне.
3. Предлагается расширение мер налоговой поддержки семей и граждан с невысокими доходами, в том числе за счет налоговых вычетов.
Комментарий редакции: А вот этот момент очень все ждем – будет ли внедрен стандартный налоговый вычет, предполагающий безусловный необлагаемый доходный минимум? Равно как и подвешен пока вопрос с индексацией критериев уже действующих вычетов.
4. Модернизация корпоративного налогообложения должна быть направлена на стимулирование внутренних инвестиций. В частности планируется проработка мер налоговой поддержки бизнеса, осуществляющего инвестирование в развитие, участвующего в реализации национальных проектов, в том числе например развитии инфраструктуры, авто, авиа, станко и машиностроении ну и так далее. И при этом планируются повышенные ставки по налогу на прибыль для высокодоходного бизнеса, с низким уровнем инвестиционной активности.
Комментарий редакции: Очень и очень привлекательная позиция. Поневоле напрашивается вопрос – а что, раньше не надо было активно стимулировать инвестиции?)))) Но оставим лирику. В данном случае нам видится подводный камень в определении критериев для бизнеса, подпадающего под повышенное налогообложение. Равно как в определенной степени видятся риски «подтасовки» показателей деятельности в целях злоупотреблении правом на налоговые преференции.
При этом Минфин не особо видит рисков массового уклонения от уплаты прогрессивных налогов (как физ. так и юр. лиц), уповая на эффективность выстроенной налоговыми органами системы контроля.
Ну и ждем теперь уже конечно конкретных параметров новой налоговой системы. А ждать то не долго – весенняя сессия уверено идет к своему финалу. Напомним, что в текущем году завершение весенней сессии запланировано 4 августа.
https://legicon.ru/wp-content/uploads/2024/05/A40-9949.pdf В свою очередь, положения статьей 39, 146 Налогового кодекса Российской Федерации не подразумевают под реализацией товаров для целей налогообложения незаконный оборот той или иной продукции, соответственно налогоплательщик был не вправе претендовать на налоговые вычеты по НДС при приобретении нелегальной спиртосодержащей продукции у ПАО «БрынцаловА» и ОАО «Флора Кавказа»
Repost from Налоговые споры
Из буквального содержания в совокупности абз. 3 - 5 п. 1.1 ст. 312 НК РФ, содержащего положения о "сквозном" подходе, косвенное участие приравнивается к прямому участию только к ситуации, когда лицом, имеющим фактическое право на получение соответствующего дохода, является налоговый резидент РФ
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.03.2024 № Ф05-728/2024 по делу № А40-28820/2023
Суть дела: налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией в виде дивидендов от источников в РФ, а также пени.
Значимые выводы: обществом не была исполнена обязанность налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с выплат в адрес иностранной организации по ставке 10 процентов. при применении "сквозного" подхода в части иностранного лица, имеющего фактическое право на доход в виде дивидендов, не являющегося прямым участником (в определенной доле) в капитале российской организации, соответствующая льготная ставка налога у источника выплаты (если для ее применения по СОИДН требуется прямое участие лица в капитале выплачивающей дивиденды организации) не подлежит применению, что соответствует позиции Минфина России, который неоднократно высказывался о невозможности применения льготных ставок к косвенным участникам, если по соответствующему СОИДН требуется прямое участие в капитале выплачивающей дивиденды компании (письма от 07.12.2016 № 03-08-05/73316, от 30.12.2019 № 03-08-05/103326, от 08.11.2019 № 03-08-05/86254, от 17.02.2020 № 03-08-13/11147).
#двойноеналогообложение
@nalogi_sud
Repost from НАЛОГОВЫЕ ГРАБЛИ ⏳☔️👱🏻♀️
04:00
Video unavailableShow in Telegram
⏳Налоговой орган уже давно не скрывает, как происходит контроль, какие ресурсы используются.
💽Информация есть в открытых источниках, просто нужно ее услышать.
📝А я занимаюсь тем, что систематизирую ее и анализирую ее, обобщаю, «высушиваю» и адаптирую для непрофессионалов.
🧮Привожу в формат удобный руководителям/собственникам для принятия ключевых налоговых решений.
Repost from Victor-nalogi
Повара – самозанятые с «монозаказчиком» - проигрыш налогоплательщика (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.03.2024 по делу № А62-382/2023).
ФНС провела камеральную поверку по НДФЛ и страховым взносам за 6 месяцев, переквалифицировав отношения с самозанятыми в трудовые.
В качестве основания для переквалификации указана следующая совокупность обстоятельств:
1. Информация об ином источнике дохода физических лиц за 6 месяцев 2021 года
отсутствует;
2. Предметом заключенных договоров являются услуги по приготовлению блюд по заказу;
3. Срок оказания услуг условиями договора не определен;
4. Договоры заключены в день регистрации физического лица в качестве налогоплательщика НПД или с незначительным интервалом от даты регистрации;
5. В ходе допроса физические лица, с которыми были заключены договоры, показали, что процесс приготовления блюд осуществлялся на территории общества с использованием оборудования и продуктов, предоставляемых обществом;
6. Оплата за выполнение работ осуществлялась 2 раза в месяц на банковскую карту.
По тексту решения суда первой инстанции и постановления суда апелляционной инстанции по этому делу есть ссылка на Письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@.
Суд первой инстанции согласился с доводами налогоплательщика по уменьшению доначисленных ФНС сумм НДФЛ на сумму налога на профессиональный доход.
Также суд согласился с контррасчетом пени, произведенным налогоплательщиком, в котором обоснованно исключен период действия моратория на банкротство, установленного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 № 497.
Напомню, что в соответствии с п.7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 N 44 в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие.
Правда, с некоторой оговоркой: «Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория (пункт 2 статьи 10 ГК РФ)».
Repost from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Об определении срока владения квартирой, образованной в результате объединения двух квартир, в целях НДФЛ при ее продаже
ФНС России обратила внимание, что срок владения налогоплательщиком квартирой, образованной в результате объединения двух других квартир, исчисляется с даты оформления на нее права собственности.
Источник: Письмо ФНС России от 22.04.2024 № БС-4-11/4729@.
@persontaxes
Repost from Victor-nalogi
При построении структуры группы компаний и ИП многие не учитывают, что ФНС будет исследовать имущественное положение псевдосамостоятельных участников такой структуры. При этом также будет анализироваться информация о наличии кредитных обязательств.
Например, если есть группа ИП, которые то ли самостоятельны, то ли нет (а ФНС их консолидирует для целей налогообложения), но при значительном доходе имущественное положение улучшается только у одного из ИП - это дополнительный довод в копилку аргументов по необоснованной налоговой выгоде при «дроблении бизнеса». В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 14.03.2024 N Ф06-1205/2024 по делу N А55-22445/2022 (судебный акт по «дроблению бизнеса» в пользу ФНС, налоговый орган указывал на несамостоятельность ИП, входящих в «периметр дробления») указано: «Налоговым органом проведен анализ имущественного состояния Борисовой Л.Д., Купцовой А.Р., Куповой Н.В., Сайгиной Н.Г., Станкевич О.И., Золотовой Э.Ю., Ловягиной Л.А. и Пантелеевой Ю.В., в ходе которого установлено улучшение финансового состояния в результате финансово-хозяйственной деятельности в качестве индивидуального предпринимателя только у Борисовой Л.Д.».
Такая же ситуация и при получении услуг от ИП. Достаточно показателен кейс, описанный в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.07.2022 N Ф04-2335/2022 по делу N А03-3804/2021 (ФНС исключала из расходов для целей налога на прибыль суммы оплаты управляющей – ИП, проигрыш налогоплательщика): «При анализе имущественного положения ИП Акимовой Н.С. судами установлено, что, несмотря на получение на расчетный счет дохода за оказание услуг управляющего в размере 29 млн. руб., ее имущественное положение фактически не изменилось, роста уровня благосостояния ее семьи не выявлено; установлено оформление ею кредита на 100 тыс. руб. в июле 2017 года, в то время как только за июнь - июль 2017 года на ее расчетный счет от Общества поступили денежные средства в размере 2 172 000 руб».
А вот выдержка из Постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2022 N 17АП-5416/2022-АК по делу N А71-2853/2021 (Постановлением Арбитражного суда Уральского окргуа от 11.10.2022 оставлено без изменения, ФНС исключала из состава расходов для целей налога на прибыль вознаграждение управляющего – ИП, выигрыш налогоплательщика): «Вывод Сивухиным В.Б. денежных средств из легального оборота налоговым органом не установлен, напротив, установлено, что денежные средства снимались последним с расчетного счета ИП, были частично положены в банк на депозит, частично направлены на собственные нужды (строительство дома, путешествия, приобретение предметов роскоши) и нужды своих детей».
Repost from Налоговый анализатор
💥Сегодня (в 14 часов) состоится заседание Экспертного совета Комитета по бюджету и налогам Государственной Думы.
Ожидается, что заседание будет посвящено обсуждению налоговой реформы.
💯Наша редакция безусловно будет следить за заседанием и делится своим мнением, однако друзья мы рекомендуем всем присоединится к просмотру. Ибо лучше один раз увидеть))))
❗Ссылка на раздел с прямыми трансляциями Думы: http://duma.gov.ru/multimedia/video/stream/
Прямая трансляция
Прямая трансляция. Видео.