Податковий консультант - все про податки 🇺🇦

Шукаю дизайнера.   Шукаю дизайнера для створення банерів щодо моїх послуг для їх подальшого розміщення в текстах моїх статей.   Якщо ви таким займаєтеся і вам це цікаво, пишіть мені в особисті в Telegram: @Zarajsky   В повідомлені відразу скиньте посилання на приклади ваших робіт (портфоліо) і інформацію про вартість ваших послуг.   Суть питання. У мене на сайті є розділ статей, в якому мої статті протягом місяця набирають декілька тисяч переглядів.   Раніше в них були розміщені банери гугла AdSense, але зараз з них капають просто копійки. Тож я вирішив замінити їх власними банерами, які будуть вести на мої послуги.   Банери потрібні, як для розміщення в тексті статей, так і для бокової панелі.   Оформлення банера має узгоджуватися з кольорами та дизайном сайту.   Враховуючи, що в тексті може бути 2-3 банери вони мають відрізнятися один від одного (тобто не бути з однаковою картинкою).   Яка картинка/зображення має бути на банері не маю жодного уявлення, тут потрібна буде ваша допомога (бачення, фантазія).   Лише можу сказати, що, як на мій погляд, на банері має бути елемент який спонукає до дії (натиснути на нього).   В решті питань я покладаюся на дизайнера і його досвід.   Загальна кількість банерів (різного розміру) – близько 20-30-ти. Робити будемо не всі відразу, а в декілька етапів. Спочатку самі важливі. Потім решту. Якось так. Кому цікаво, чекаю на ваші повідомлення!

Позичка і ФОП на єдиному податку.   Доволі часто ФОП, щоб не укладати договір оренди й не сплачувати орендну плату (і податки з цієї орендної плати), укладають договір позички.   Наскільки це безпечно і чи виникають у ФОП якісь доходи, пов’язані із таким договором позички?   Відповідаючи на це запитання, у своєму листі на адресу Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики (далі – Комітет) від 24.12.2025 № 1415/2/99-00-21-03-02-02 ДПС України зокрема зазначила: «Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.   Враховуючи викладене, оскільки передача майна фізичній особі — підприємцю на підставі договору позички, не передбачає переходу права власності на таке майно до фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку, то доходу у розумінні п. 292.1 ст. 292 ПКУ у такого підприємця не виникає».   Разом із тим хочу нагадати, що листи ДПС України на адресу Комітету не є джерелом права та юридично не захищають платника податків.   Тож якщо ви маєте намір використовувати в діяльності вашого ФОП майно, отримане за договором позички, я б рекомендував отримати в ДПС України для вашого ФОП індивідуальну податкову консультацію (далі – ІПК) з цього питання.   Саме ІПК звільняє ФОП від відповідальності та може бути вагомим аргументом при суперечках із місцевими податківцями.   Ну а якщо вам буде потрібна допомога, щоб отримати таку ІПК, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Підготовка запиту про надання індивідуальної податкової консультації».   Або просто пишіть мені в приватні – і я все підготую: - Viber: +38 (067) 579-58-38 - Telegram: @Zarajsky

Податкова діагностика: виплата заробітної плати.   Під час проведення податкової діагностики у ФОП звернув увагу, що доволі часто заробітна плата найманим працівникам виплачується, як прийдеться.   Виплата відбувається в різні дні, без дотримання вимог ст. 115 КЗпП України та ст. 24 Закону України «Про оплату праці», а іноді навіть раз на місяць.   На жаль, це порушення.   Згідно з чинним законодавством зарплата виплачується регулярно у робочі дні не рідше ніж двічі на місяць. Проміжок часу між виплатами не має перевищувати 16 календарних днів, а остаточний розрахунок за місяць здійснюється не пізніше 7-го числа наступного місяця.   Таким чином, заробітна плата: - за першу половину місяця (аванс): виплачується у період із 16-го до 22-го числа поточного місяця; - за другу половину місяця: виплачується у період із 1-го до 7-го числа місяця, наступного за відпрацьованим.   Роботодавець (і ФОП тут не виняток) має визначити чіткі терміни виплати заробітної плати та дотримуватися їх.   Тобто не може бути ситуації, коли в одному місяці заробітна плата, як приклад, за 2 половину виплачується 1 числа, а в іншому – 5 чи 7 числа.   Виняток – коли день виплати припадає на вихідний чи святковий день. У такому випадку зарплата виплачується в останній робочий день перед вихідним/святковим днем.   Згідно з приписами абз. 4 ч. 2 ст. 265 КЗпП України за порушення встановлених строків виплати заробітної плати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць, виплату їх не в повному обсязі передбачений штраф – у трикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення (на сьогодні це 25 941 грн).   Разом з тим, згідно з ч. 3 ст. 16 Закону України «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» у період дії воєнного стану в разі виконання в повному обсязі й у встановлений строк приписів про усунення порушень, виявлених під час здійснення позапланових заходів державного нагляду (контролю), штрафи, передбачені статтею 265 Кодексу законів про працю України, не застосовуються.   Однак я не знаю, яким чином можна усунути порушення щодо виплати зарплати, яке вже відбулося. Адже машини часу, щоб злітати в минуле, у ФОП немає. Можливо, інспекція з питань праці вважає таким усуненням затвердження, як приклад, Положення про виплату заробітної плати із чіткими термінами її виплати. А може, й ні. Тож краще не порушувати.   Крым того, за це порушення до роботодавця (у нас це ФОП) згідно зі ст. 41 КУпАП може бути застосований адмінштраф: - за перше порушення – від 510 до 1700 грн; - за повторне порушення, вчинене протягом року – від 1700 до 5100 грн.   Також хочу нагадати, що ФОП, які мають найманих працівників, зобов’язані вести таку ж саму кадрову документацію, як і юридичні особи. Це зокрема: - штатний розпис; - правила внутрішнього трудового розпорядку; - табель обліку робочого часу; - заяви працівників (прийом на роботу, звільнення, відпустки); - накази (розпорядження) з кадрових питань (щодо особового складу); - книга наказів (журнал обліку наказів); - особові картки працівників за формою №П-2; - на вимогу працівника трудові книжки та Книга (журнал) обліку руху трудових книжок; - графік відпусток; - трудові договори (угоди, контракти); - колективний договір (у випадку його укладання); - посадові інструкції працівників; - журнал ознайомлення працівників із локальними нормативними актами; - дозвіл на обробку персональних даних і зобов’язання про нерозголошення персональних даних.   Щодо колективного договору і чи повинен він бути у ФОП – необхідно розуміти, що ініціатором укладання колективного договору є трудовий колектив. А отже, якщо наймані працівники не висувають вимоги щодо його укладання, ФОП не може укласти його за власною ініціативою. І в такому випадку його може й не бути.   Хочете, щоб я перевірив вашого ФОП? Замовте послугу «Податкова діагностика для ФОП» чи просто напишіть мені у приватні: - Viber: +38 (067) 579-58-38 - Telegram: @Zarajsky

Рада схвалила законопроект 15111-д про оподаткування цифрових платформ. Закон має набрати чинності з 01 січня 2027 року. Більш докладна стаття та/або відео будуть, як тільки опублікують текст закону, бо там була купа правок.

Операція «Харон»*   Дедалі частіше для виявлення фактів ухилення від сплати податків ДПС України використовує зовнішні джерела інформації, зокрема й такі, до яких не зверталися раніше.   Так, як свідчить звернення, котрі я отримую від клієнтів, податкова вже фактично на постійній основі використовує інформацію, отриману від прикордонної та митної служби.   Отже, розкажу про два косяки, які вона може витягнути з цієї інформації.   Перший – неоформлені наймані працівники.   При перетині державного кордону фіксується, якому перевізнику (фірмі чи ФОП) належить авто, що перетинає кордон, а також його держномер і ПІБ водія.   Далі податкова має змогу перевірити, чи був водій, який перетнув кордон, оформлений на роботу до цього перевізника, ну або чи сплачувалися йому кошти за договором ЦПХ чи як ФОП.   Якщо нічого з цього немає, то, як кажуть, «злазьте, дядьку, приїхали».   Другий – кількість пасажирів у транспорті, що перетнув кордон.   Це стосується випадків, коли надаються послуги з пасажирських перевезень.   Знову ж таки фіксується, кому належить автобус (хто виступає як перевізник), його держномер, ПІБ водія і кількість пасажирів у салоні.   Далі, під час перевірки, податкова має можливість зіставити цю інформацію з інформацією про оплату за квитки, що є у перевізника.   Відповідно можна виявити тих, хто сплатив готівкою та кому не було видано квиток (привіт, штрафе 100-150%), а також визначити суму коштів, що не була включена в доходи перевізника.   Ну і якщо в перевізника на єдиному податку та за рахунок додавання цієї неоприбуткованої готівки виникне перевищення ліміту – скасування реєстрації платником єдиного заднім числом у 65% податків і 25% штрафу.   Отже, якщо ви надаєте послуги у сфері пасажирських або вантажних перевезень, враховуйте цю інформацію у своїй діяльності й не косячте.   Бо теж отримаєте запит про надання пояснень і документів що їх підтверджують. 😞   Ну а якщо комусь буде потрібна допомога, щоб надати відповідь на запит податківців, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Підготовка відповіді на запит податкової про надання пояснень та документів».   Або просто пишіть мені в особисті – і я вам допоможу відбитися від їхнього запиту: - Viber: +38 (067) 579-58-38 - Telegram: @Zarajsky   * - ви тіко не подумайте, що це податківці дали цьому таку назву. :) Це неймінг від мене.

Операція «Харон»*   Дедалі частіше для виявлення фактів ухилення від сплати податків ДПС України використовує зовнішні джерела інформації, зокрема й такі, до яких не зверталися раніше.   Так, як свідчить звернення, котрі я отримую від клієнтів, податкова вже фактично на постійній основі використовує інформацію, отриману від прикордонної та митної служби.   Отже, розкажу про два косяки, які вона може витягнути з цієї інформації.   Перший – неоформлені наймані працівники.   При перетині державного кордону фіксується, якому перевізнику (фірмі чи ФОП) належить авто, що перетинає кордон, а також його держномер і ПІБ водія.   Далі податкова має змогу перевірити, чи був водій, який перетнув кордон, оформлений на роботу до цього перевізника, ну або чи сплачувалися йому кошти за договором ЦПХ чи як ФОП.   Якщо нічого з цього немає, то, як кажуть, «злазьте, дядьку, приїхали».   Другий – кількість пасажирів у транспорті, що перетнув кордон.   Це стосується випадків, коли надаються послуги з пасажирських перевезень.   Знову ж таки фіксується, кому належить автобус (хто виступає як перевізник), його держномер, ПІБ водія і кількість пасажирів у салоні.   Далі, під час перевірки, податкова має можливість зіставити цю інформацію з інформацією про оплату за квитки, що є у перевізника.   Відповідно можна виявити тих, хто сплатив готівкою та кому не було видано квиток (привіт, штрафе 100-150%), а також визначити суму коштів, що не була включена в доходи перевізника.   Ну і якщо в перевізника на єдиному податку та за рахунок додавання цієї неоприбуткованої готівки виникне перевищення ліміту – скасування реєстрації платником єдиного заднім числом у 65% податків і 25% штрафу.   Отже, якщо ви надаєте послуги у сфері пасажирських або вантажних перевезень, враховуйте цю інформацію у своїй діяльності й не косячте.   Бо теж отримаєте запит про надання пояснень і документів що їх підтверджують. 😞   Ну а якщо комусь буде потрібна допомога, щоб надати відповідь на запит податківців, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Підготовка відповіді на запит податкової про надання пояснень та документів».   Або просто пишіть мені в особисті – і я вам допоможу відбитися від їхнього запиту: - Viber: +38 (067) 579-58-38 - Telegram: @Zarajsky   * - ви тіко не подумайте, що це податківці дали цьому таку назву. :) Це неймінг від мене.

Автомати для продажу води та РРО/ПРРО.   Думаю, ви всі бачили ці водомати (автомати для продажу води), які є у багатьох містах. Ти в нього гроші, а він тобі воду.   У багатьох випадках такі водомати не обладнані ніякими засобами фіскалізації. Чи правильно це?   Звісно, що ні.   Всі продажі товарів та/або напоїв (у даній ситуації води), що відбуваються за допомогою автоматів з продажу товарів (послуг) (торгівельних автоматів, вендингових автоматів або іншого подібного устаткування), мають фіскалізуватися.   На сьогодні жодних винятків для таких продажів не передбачено.   Ба більше, всі подібні автомати мають бути обладнані пристроями для забезпечення безготівкової оплати картками.   Та при цьому є нюанси: 1. Якщо водомат обладнаний звичайним РРО – паперовий чек покупцю може не видаватися.   2. Якщо водомат обладнаний ПРРО – покупцеві має видаватися електронний чек, наприклад, у вигляді QR-коду, що відтворюється на екрані.   Свого часу аналогічних висновків ДПС України дійшла у своєму листі на адресу Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики від 20.01.2026 № 66/2/99-00-21-01-01-02, де зокрема зазначила:

«Враховуючи викладене, якщо суб'єкт господарювання здійснює продаж товарів та/або напоїв (у даній ситуації води) за допомогою автоматів з продажу товарів (послуг) (торгівельних автоматів, вендингових автоматів, або іншого), то він не зобов'язаний видавати покупцям чеки чи інші звітні документи, водночас такі автомати мають бути обов'язково фіскалізовані та забезпечувати виконання Вимог щодо реалізації фіскальних функцій автоматами з продажу дозованих і штучних товарів, визначених додатком 3 до протокольного рішення Державної комісії з питань впровадження електронних систем і засобів контролю та управління товарним і грошовим обігом від 27 червня 2002 року № 13. … … право не видавати покупцям чеки чи інші звітні документи не поширюється на автомати з продажу товарів (послуг) (торгівельні автомати, вендингові автоматів, або інше подібне устаткування), які обладнані програмними реєстраторами розрахункових операцій, а тому вони зобов'язані не лише проводити операції через програмні реєстратори розрахункових операцій, а й забезпечувати надання покупцям розрахункових документів встановленої форми та змісту на повну суму проведеної операції, створені в паперовій та/або електронній формі (у тому числі, але не виключно, з відтворюванням на дисплеї реєстратора розрахункових операцій чи дисплеї пристрою, на якому встановлений програмний реєстратор розрахункових операцій QR-коду, який дозволяє особі здійснювати його зчитування та ідентифікацію із розрахунковим документом за структурою даних, що в ньому міститься, та/або надсиланням електронного розрахункового документа на наданий такою особою абонентський номер або адресу електронної пошти). … …з 01 січня 2026 року торговці, які здійснюють торгівлю з використанням торгових автоматів, в обов'язковому порядку мають забезпечити можливість здійснення безготівкових розрахунків за продані ними товари (надані послуги)».

  Тож враховуйте ці нюанси у вашій діяльності. Бо, як бачимо, податківці добралися вже й до продажу води.   P.S. Від себе можу додати, що як на мій особистий погляд, ніж бігати із баклажками до водомата, то простіше встановити собі фільтр зворотного осмосу. Найдешевший варіант, що монтується під раковиною, із 10-літровим баком для води коштує 5 тис. грн. Далі залишиться тільки міняти картриджі.   Особисто у мене в Харкові така система стояла десь із 2008 року. Воду з фільтра використовували для приготування їжі й чаю/кави.   Водомати – це ті ж самі фільтри зворотного осмосу, де помпа прокачує воду під тиском через напівпроникну мембрану зворотного осмосу.

Про що обов'язково потрібно повідомити бухгалтера. Я вже якось писав про це статтю https://ukrpravo.biz/pro-scho-fop-obov-yazkovo-povinen-povidomiti-buhgaltera.html Але, дуже сумні обставини змусили дописати те, що я пишу тут і зараз. 😢 п. 9 - Про смерть. Незалежно від того ви ФОП чи керівник юридичної особи (ПП, ТОВ, ГО, БФ тощо) про вашу смерть бухгалтер має бути повідомлений негайно. З моменту смерті всі видані довіреності і також ключі ЕЦП втрачають чинність. З цього моменту, ключами ЕЦП не можна підписувати звітність, будь-які документи, чи податкові накладні, а також платіжні доручення в банк. Це не жарти, людини немає, підпису немає. Якщо хтось скористався це кримінал. З моменту смерті не можна користуватися корпоративною карткою керівника юридичної особи, а також карткою - ключ ФОП чи особистими картками померлої особи. На жаль, все те про що я написав, зупиняється або втрачає чинність з моменту смерті. І як би це не було тяжко, якщо ФОП помер, то він помер. Все. Вся його діяльність зупиняється. Договори оренди, трудові договори, рахунки в банку і особисті рахунки, РРО/ПРРО, ліцензії - ВСЕ. Аналогічна ситуація стосується будь-якої юридичної особи. З моменту смерті керівника юрособи зупиняється все, що стосується діяльності цієї юрособи. До моменту призначення нового керівника. Але є нюанс. Трудові договори у юрособи, як і укладені будь-які інші договори залишаються чинними. Але якщо померлий керівник був єдиним підписантом, жодні документи, а ні нові договори, а ні прибуткові чи видаткові накладні, а ні тим паче банківські документи, після його смерті, - не можуть бути підписані. Аж до моменту призначення нового керівника. Тобто як мінімум - СТОП: всіх господарських операцій і виплати зарплати. Якщо ж померлий ще є і єдиним засновником цієї юрособи (чи його частка в статутному капіталі 50 і більше відсотків), то все зупиняється мінімум на 6 місяців. Поки спадкоємці не приймуть спадщину, не стануть новими засновниками і не призначать нового керівника. Якщо ж спадкоємці, чомусь, не успадкують частку у статутному капіталі, то щось зробити можна буде тільки через ПІВТОРА РОКУ. Мені важко про це писати. Але якщо ви, з якихось причин, можете в будь-який момент померти, чи вже помираєте через хворобу/вік 😢😢😢, будь ласка, подбайте про свій бізнес, чи свій благодійний фонд, ну чи свою громадську організацію, - завчасно. Бо інакше потім... Для вас, все це, вже буде неважливо, а у них, хто ще буде тут, - повнісінький капець. 😢 І у всіх хто до цього дотичний. P.S. Шоб вам! Ні, дідько! Я не помираю! НЕ дочекаються! 😊😉🙃😂 Це просто "клієнтські питання", на жаль. Дуже сумні та важкі морально і вкрай складні для їх вирішення по суті. 😢😢😢 Не помирайте. Будь ласка, намагайтеся за можливості уникати цього 😢

Коли лікар сказав їсти тіко салат! 😂😂😂 Друзі, дуже вибачаюся, я захворів 😢 Ні питання не в салаті, він просто для привернення уваги. 🙃 😊😂 Підчепив якусь вірусяку, а далі моментально, чи то бронхіт/трахеїт, чи щось подібне. АЛЕ. Я втратив голос. Взагалі не можу розмовляти 😩 Можу лише шепотіти чи свистіти 😂 І тут не було б біди, я такого можу на шепотіти клієнтам, що податкова буде хреститися. 😊 Але лікарі взагалі заборонили мені розмовляти. 😢 Бо інакше можу повністю втратити голос. Тож я мав скасувати всі консультації на цьому тижні, а враховуючи відсутність позитивної динаміки, і на наступному. 🥺 Тому у мене до вас велике прохання. Якщо у когось є якісь питання, будь ласочка, не телефонуйте, а пишіть. У вайбер, чи телеграм. Куди вам зручно. Для мене, це повнісінька дупця, бо моя робота зав’язана зокрема і на пряме спілкування. ☹️ Дуже важко останні декілька днів скидати дзвінки, а потім текстом намагатися пояснити, що я не можу говорити і мені потрібно писати. Всі чотири дні, з понеділка, я сподівався що голос повернеться. Бо це не вперше. Колись вже таке було, правда на карантині і то була корона, і взагалі не до роботи. Але поки що ніт 😩 Тому якось так. Сподіваюся на розуміння і дуже вибачаюся за цей нестандартний допис 😩 P.S. Фото це дійсно моя вечеря сьогодні, якщо шо 😂😂😂

Продаж послуг через інтернет ФОП на 1 групі.   Насправді це дуже цікаве й дуже нестандартне питання, чи може ФОП – платник єдиного податку 1 групи продавати (пропонувати) свої послуги через інтернет (наприклад, на OLX, Prom тощо).   Відповідно до пп. 1 п. 291.4 ст. 291 ПКУ:

перша група — фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів із торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність із надання побутових послуг населенню й обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

  Тобто для ФОП на 1 групі єдиного податку є, по суті, два обмеження: 1) Тільки роздрібний продаж товарів і тільки на ринках (в інтернеті продавати не можна).   2) Надання виключно побутових послуг (а не будь-яких) і тільки населенню (особам, що перебувають на території України).   Тобто фактично заборони на продаж послуг населенню через інтернет у ФОП – платників єдиного податку 1 групи нема!   При цьому вкрай цікавим є сам перелік побутових послуг, дозволений для ФОП на 1 групі єдиного податку (п. 291.7 ст. 291 ПКУ).   Перелік цих послуг я виніс на скріншот, щоб не займати місце в тексті.   Так от, якщо подивитися на цей перелік, то серед послуг є такі, що можуть бути надані виключно при особистій зустрічі ФОП із замовником. Але є й такі, які цілком можуть надаватися дистанційно.   Таке було неможливо, коли цей перелік затвердили у 2010 році. Проте стало реальним, враховуючи розвиток інтернету та появу перевізників, які без проблем той же, до прикладу, зламаний годинник чи плівки, що потребують проявки, доставлять у будь-який куточок України.   Власне, такого ж висновку дійшли й податківці.   Так, відповідаючи на запитання «Чи може фізична особа – підприємець – платник єдиного податку першої групи надавати деякі побутові послуги населенню, як-то: прокат, ремонт, виготовлення індивідуальних виробів, з використанням інтернету, маркетплейсів (OLX, Prom) та поштових компаній?», ДПС України у своїй індивідуальній податковій консультації (далі – ІПК) від 13.04.2026 року № 2119/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК зазначила:

«Враховуючи викладене, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку першої групи, що здійснює діяльність з надання побутових послуг населенню має право застосовуватися спрощену систему оподаткування за умови дотримання усіх вимог, визначених главою 1 розділу XIV Кодексу. При цьому положеннями п.п. 1 п. 291.4 ст. 291 Кодексу та п. 291.7 ст. 291 Кодексу не встановлено обмежень щодо надання побутових послуг із застосування маркетплейсів (ОLX, Prom)».

  Отже, ФОП – платники єдиного податку 1 групи цілком можуть надати послуги із переліку дозволених п. 291.7. ст. 291 ПКУ через інтернет, зокрема із застосуванням маркетплейсів (ОLX, Prom тощо).   Єдина вимога – ці послуги має бути надано населенню (фізичним особам, що перебувають на території України).   Разом із тим, як на мій особистий погляд, робити це просто так, спираючись на чужу ІПК, вкрай ризиковано.   Це прям занадто революційно виглядає, щоб душа податківця просто так із цим змирилася😊   Якщо ви все ж таки маєте намір так вчинити, дуже рекомендую отримати власну ІПК (саме для вашого ФОП) із цього питання. Бо в разі претензій із боку місцевих податківців чужа ІПК вас ніяк не захистить☹️   Ну або оберіть для такої діяльності 2 чи навіть ще краще 3 групу єдиного податку.   Але якщо все ж таки дуже хочеться 1 групу і вам потрібна буде допомога, щоб направити в ДПС України запит про надання вам ІПК, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Підготовка запиту про надання індивідуальної податкової консультації».   Чи просто пишіть мені у приватні – і я вам із цим допоможу: - Viber: +38 (067) 579-58-38 - Telegram: @Zarajsky

Коли надавати документи про облік товарних запасів.   Це питання вкрай актуальне для ФОП і юросіб, що здійснюють продаж складнопобутових товарів (та товарів з інших ризикових груп): «Коли, в який момент під час фактичної перевірки надавати документи про облік товарних запасів?»   Раніше суди трималися позиції, що це можна зробити в будь-який день протягом усього терміну проведення фактичної перевірки.   Але тепер це застаріла практика!   Так, у постанові від 3 березня 2026 року по справі № 140/6980/24 Верховний Суд підкреслив:

«Таким чином, пункт 12 статті 3 Закону №265/95-ВР зобов’язує суб’єктів господарювання (як юридичних осіб, так і фізичних осіб-підприємців (за виключенням перелічених в абзаці 3 цієї норми осіб)) вести облік товарних запасів і у разі проведення перевірки надати документи (у паперовій або електронній формі), що підтверджують облік та походження тих товарних запасів, які на момент перевірки знаходяться у місці продажу (господарському об’єкті). При цьому до 01 січня 2022 року суб’єкт господарювання зобов’язаний був надати такі документи під час проведення перевірки, а після цієї дати такий обов’язок має бути виконаним саме на початок її проведення.   Наведене узгоджується з висновками Верховного Суду, викладеними, зокрема у постановах від 11.01.2024 у справі № 420/12275/22, від 27.08.2024 у справі № 300/2879/22, від 30.09.2025 у справі №520/22949/24.   Невиконання вимог пункту 12 статті 3 Закону №265/95-ВР передбачає відповідальність у вигляді фінансових санкцій».

  З огляду на вказане, враховуючи нову позицію Верховного Суду, платник податків зобов’язаний при проведенні фактичної перевірки, без окремої письмової вимоги, надати податківцям на початок її проведення (тобто фактично відразу після вручення копії наказу про її проведення) документи, що підтверджують облік і походження товарних запасів, які на момент перевірки перебувають у місці продажу.   Ненадання таких документів чи несвоєчасне їх надання може призвести до штрафу у розмірі 100%  вартості товарів, що перебувають у місці продажу, де здійснюється перевірка.   Повторюся, це стосується тих ФОП і юридичних осіб, що здійснюють продаж: складнопобутових товарів, а також лікарських засобів і виробів медичного призначення, ювелірних і побутових виробів із дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.   Тож якщо ви торгуєте чимось із цього переліку, варто тримати первинні документи (на ті товари, що перебувають у місці продажу) просто в магазині (місці продажу). Ну й мати технічну можливість відразу роздрукувати (якщо ви ведете її в електронній формі) і надати перевіряючим «Форму ведення обліку товарних запасів», затверджену Наказом Міністерства фінансів України від 03 вересня 2021 року № 496.   Решти ФОП, що торгують звичайними товарами, це не стосується.   P.S. Ну і якщо ви торгуєте алкогольними напоями та тютюновими виробами, думаю, ви знаєте про схожі вимоги щодо вас, правда?

Кошти з Patreon можуть бути доходами ФОП!   Нарешті Державна податкова служба України (далі – ДПС України) у своїй індивідуальній податковій консультації (далі – ІПК) висловила позицію, що кошти, отримані на Patreon, можуть бути доходами ФОП - платника єдиного податку (але не завжди).   Мені здається, це перша ІПК, що стосується Patreon, і точно перша позитивна для ФОП.   Однак для того, щоб кошти, отримані на Patreon, стали доходами ФОП, потрібно виконати декілька умов.   Головна умова – кошти, що надходять на Patreon, не повинні бути просто донатами.   ДПС України вже неодноразово наголошувала, що кошти, які надходять на рахунок ФОП не за товари чи послуги, а у вигляді пожертв (донатів, безповоротної допомоги, грантів), які не передбачають надання натомість якихось послуг чи постачання товарів, – не є доходами ФОП.   На Patreon є можливість як просто збирати кошти від шанувальників (отримувати донати), так і надавати шанувальникам платний доступ до ексклюзивного контенту.   Так от, якщо ви просто збираєте там донати, без надання платного доступу, це доходи фізособи, а не ФОП, і з них необхідно сплачувати 18% ПДФО та 5% військового збору.   Та якщо ви надаєте на Patreon платний доступ до вашого контенту, то такі кошти можуть бути доходами ФОП – платника єдиного податку 3 групи.   Patreon пропонує авторам два основні способи заробляти на своїх творах: 1) Надати доступ до творів Автора за принципом підписки, коли користувач сплачує щомісячну абонентську плату, щоб отримати доступ до контенту, який публікує Автор.   2) Продавати доступ до окремих творів (відео, фото, зображень, статті тощо) за одноразові платежі.   От такі доходи автора і можуть бути доходами ФОП на єдиному податку.   Головне питання – чи не є такі доходи з Patreon роялті? Ні, не є.   Так, у своїй ІПК від 29.05.2026 року № 3116/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК (далі – ІПК №3116) ДПС України зазначає, що:

«Таким чином та зважаючи на те, що умови Угоди Patreon з Автором, не передбачають виплату Вам коштів безпосередньо платформою Patreon за продані такою платформою Ваших творів, тобто Patreon здійснює збір коштів від Ваших покупців та перераховує їх через Payoneer Вам (оплату здійснюють покупці, а не платформа), то кошти, отримані Вами від покупців за придбані ними об’єкти інтелектуальної власності для використання їх за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання у розумінні Кодексу не можуть вважатися роялті»

  Далі у своїй ІПК №3116 ДПС України вказує на ключові умови, коли кошти з Patreon можуть бути доходами ФОП... Стаття вийшла занадто велика, як для обмежень встановлених телеграм, тож продовження читайте за посиланням https://ukrpravo.biz/koshti-z-patreon-mozhut-buti-dohodami-fop.html Там також є повний текст ІПК. Якщо ж вам буде потрібна допомога для отримання аналогічної ІПК, ви завжди можете звернутися до мене за послугою «Підготовка запиту про надання індивідуальної податкової консультації».   Ну або просто пишіть мені у приватні – і я вам із цим допоможу: - Viber: +38 (067) 579-58-38 - Telegram: @Zarajsky

Як оскаржити акт перевірки.   Скажу відразу: насправді акт перевірки оскаржити неможливо, але на акт перевірки можна подати заперечення.   Надання заперечень до акту перевірки напряму передбачено п. 86.7. ст. 86 Податкового кодексу України, і в багатьох випадках такою можливістю варто скористатися, як то кажуть, «на повну».   І так, це мала бути чергова невеличка стаття, але… 😂😂😂😂   Тож навіщо, коли і як надавати заперечення до акту та які додаткові бонуси можна отримати у випадку їх надання, читайте за посиланням https://ukrpravo.biz/zaperechennya-do-aktu-perevirki-yak-i-koli-nadavati.html   А якщо під час підготовки заперечень вам буде потрібна допомога, ви завжди можете скористатися моєю послугою із підготовки «Заперечення до акту перевірки».   Ну або просто пишіть мені у приватні – і я вам із цим допоможу: - Viber: +38 (067) 579-58-38 - Telegram: @Zarajsky

Чи є життя після перевищення ліміту доходів.   Що буває, коли ФОП – платник єдиного податку перевищує встановлений для його групи річний ліміт доходів? Тоді він має або перейти на іншу групу єдиного податку, або перейти на загальну систему оподаткування, ну або закритися.   Розгляньмо деякі варіанти перспектив повернення на єдиний податок у випадку, коли ФОП перевищив ліміт доходів, встановлений для його групи   Чи може ФОП, який торік перевищив свій ліміт і перейшов на загальну систему оподаткування чи закрився, зареєструватись у поточному році ФОП – платником єдиного податку?   ФОП – платник єдиного податку, який торік перейшов на загальну систему оподаткування чи закрився через перевищення лімітів, може зареєструватись у поточному році платником єдиного податку за умови, якщо сума доходів, отриманих за минулий рік, не перевищує ліміт доходів поточного року для тієї групи, платником єдиного податку якої реєструється ФОП.   Тобто якщо ФОП після тогорічного перевищення реєструється у поточному році: - платником ЄП 1 групи – доходи минулого року не повинні перевищувати ліміт поточного року для 1 групи; - платником ЄП 2 групи – доходи минулого року не повинні перевищувати ліміт поточного року для 2 групи; - платником ЄП 3 групи – доходи минулого року не повинні перевищувати ліміт поточного року для 3 групи.   Аналогічно все працює й у разі, якщо ФОП не переходив на загальну систему й не закривався, а просто торік перевищив ліміт. Тоді він може бути платником єдиного податку й у поточному році за умови не перевищення ліміту поточного року для тієї групи єдиного податку, платником якої він є у поточному році.   (Консультація в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28257)   Тобто, як приклад, ФОП у 2025 році був на 2 групі єдиного податку й отримав дохід у сумі 7 млн грн, тобто більше ніж ліміт 2 групи у 2025 році (6672000 грн).   Але попри це він може бути платником єдиного податку 2 групи у 2026 році, оскільки сума його доходів, отриманих у 2025 році, не перевищує ліміт, встановлений для 2 групи у 2026 році – 7211598 грн.   Чи може ФОП, який торік перевищив свій ліміт і перейшов на іншу групу єдиного податку, повернутися з наступного року на першу чи другу групу платника ЄП у зв’язку зі збільшенням граничного обсягу доходу?   Так, ФОП може повернутися на свою групу єдиного податку, якщо через збільшення мінімальної заробітної плати збільшився річний ліміт доходів для його групи.   Як приклад, якщо ФОП торік був на 1 групі єдиного податку і через перевищення ліміту перейшов на 2 групу єдиного податку, то у поточному році він може повернутися на 1 групу за умови, якщо сума його доходів, отриманих минулого року, не перевищує ліміт доходів, встановлений для 1 групи у поточному році.   Аналогічно, якщо ФОП торік був на 2 групі єдиного податку і через перевищення ліміту перейшов на 3 групу єдиного податку, то у поточному році він може повернутися на 2 групу за умови, якщо сума його доходів, отриманих за минулий рік, не перевищує ліміт доходів, встановлений для 2 групи у поточному році.   (Консультація в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40945)   Ну а докладніше про те, що робити, якщо ФОП – платник єдиного податку перевищив ліміт доходів, встановлений для його групи, можна прочитати у моїй статті «ФОП перевищив ліміт, що робити?».

Шахрайські листи від імені ДПС. Як повідомила ДПС України на своєму сайті зафіксовано масову фішингову розсилку, що здійснюється з використанням імені ДПС. Зловмисники надсилають електронні листи з повідомленнями про нібито наявний податковий борг та вимогою терміново його сплатити за вказаним посиланням. Такі повідомлення не мають жодного відношення до Державної податкової служби України та є спробою шахрайства. У листах зазвичай міститься: - повідомлення про «несплачений податковий борг»; - заклик терміново перейти за посиланням для «перевірки деталей» або «сплати заборгованості»; - використання логотипів або візуального стилю, схожого на офіційну символіку ДПС; - підроблені адреси відправника, які імітують офіційні домени. Перехід за такими посиланнями може призвести до завантаження шкідливого програмного забезпечення або викрадення конфіденційних даних. Вже писалося багато раз, але варто ще раз повторити, що ПКУ не передбачено надсилання вимог про сплату податкового боргу через сторонні посилання в електронних листах. Якщо ж хтось переживає стосовно того що борг дійсно може існувати, не переходьте за посиланнями в листах, а просто зайдіть у ваш електронний кабінет платника податків і перевірте розділ "Стан розрахунків з бюджетом".

Як скасувати рішення (штрафи) за наслідками фактичної перевірки. На тому тижні я вирішим написати коротеньку статтю, щоб поділитися судовою практикою (позиціями Верховного cуду), яка допоможе скасувати рішення про штрафи, нараховані за наслідками фактичної перевірки. Ну і як завжди, нічого коротенького у мене не вийшло. 😂 Замість коротенького огляду, вийшла дуже докладна стаття на цю тему, яка дає дієві інструменти для скасування рішень податкової про нарахування штрафів за наслідками фактичних перевірок. Фактична перевірка – це перевірка, яка проводиться з питання застосування РРО/ПРРО (чи їх відсутності), використання ліцензій (алкоголь, тютюн тощо), марок акцизного збору й оформлення найманих працівників. Така перевірка проводиться без попереднього повідомлення суб’єкта господарювання (юрособи чи ФОП) за місцем фактичного провадження платником податків своєї діяльності, і, власне, тому й називається «фактичною». До підстав і порядку проведення таких перевірок ПКУ висуваються певні чіткі вимоги, а їх недотримання працівниками податкової призводить до скасування рішень про нарахування штрафів, що були нараховані за їх наслідками. Узагальнюючи судову практику (про яку іде мова в статті), можна сказати, що рішення, прийняті за наслідками фактичної перевірки, та нараховані згідно з ними штрафи можуть бути скасовані в будь-якому з наступних випадків: 1. У наказі про проведення перевірки не зазначено конкретний об'єкт перевірки, що унеможливлює ідентифікацію суб'єкта господарювання, щодо якого призначається перевірка. 2. Податковий орган не може довести та підтвердити документально наявність конкретних фактичних підстав для призначення перевірки. 3. Наказ про проведення перевірки та/або письмова вимога про надання документів вручені неналежній особі, яка не мала не те відповідних повноважень. 4. Штрафи нараховані виключно на підставі інформації з бази чеків на сервері ДПС України (СОД РРО) без зазначення переліку конкретних розрахункових документів (фіскальних чеків), що підтверджують встановлене порушення та його суму. 5. Штрафи нараховані через відсутність на момент перевірки у місці продажу облікових документів на товари, які вже вибули з місця продажу (були реалізовані, списані тощо). 6. Штрафи нараховані через відсутність у місці продажу: договорів, банківських виписок, документів на підтвердження транспортування товарів, рахунків фактур, супровідних документів. 7. У матеріалах перевірки відсутні докази проведення контрольної розрахункової операції, яка стала підставою для нарахування штрафів. 8. Порушення, зазначене у прийнятому контролюючим органом рішенні, не відповідають дійсним обставинам справи та ст. 20 Закону №265. Тож читайте і беріть на озброєння! Стаття доступна за посиланням https://ukrpravo.biz/yak-skasuvati-rishennya-shtrafi-za-naslidkami-faktichnoyi-perevirki.html

Рахунок ФОП і особисті потреби.   Враховуючи, як часто виникає це питання, хочу ще раз до нього повернутися.   Отже, чи може ФОП – платник єдиного податку використовувати кошти з поточного рахунку ФОП для власних потреб?   У консультації, розміщеній у системі ЗІР (скріншот додаю), ДПС України зазначає, що: «…заборони на використання коштів для власних потреб з поточного рахунку, який відкрито фізичною особою – підприємцем для здійснення підприємницької діяльності, законодавством не передбачено.   …фізична особа – підприємець – платник єдиного податку може використовувати кошти з поточного рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, для власних потреб після сплати всіх податків та зборів, платником яких вона є в межах здійснення підприємницької діяльності». (Консультація в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43456)   Та попри те, що зазначено в цій консультації, є деякі моменти, які варто враховувати, якщо ви маєте намір витрачати кошти із рахунку ФОП на оплату власних потреб, не пов’язаних із підприємницькою діяльністю.   Перший: не обов’язково сплачувати всі податки, перш ніж витратити кошти на власні потреби. Такої вимоги Податковий кодекс насправді не містить, і жодної відповідальності за недотримання цього правила не існує.   Другий: консультація в ЗІР не є джерелом права і жодним чином не захищає ФОП від протиправних дій місцевих податківців. Тож якщо ви маєте намір витрачати кошти із рахунку ФОП на власні потреби, я б вам рекомендувати отримати в ДПС України для вашого ФОП індивідуальну податкову консультацію (далі – ІПК). Саме наявність ІПК звільняє ФОП від відповідальності, якщо у вашої місцевої податкової буде своє бачення цього питання.   Третій момент: якщо у вас немає ІПК від ДПС України з цього питання, я рекомендую не витрачати кошти з рахунку ФОП на особисті потреби, а спочатку перекинути їх на особисту картку (рахунок) і вже звідти витрачати на власні потреби так, як вам заманеться.   Це пов’язано з тим, що зазвичай місцеві податківці під час перевірок усі витрати із рахунку ФОП вважають пов’язаними із підприємницькою діяльністю. Таким чином, придбавши пиріжок і розрахувавшись карткою-ключем, можна отримати штраф за ненадання 4ДФ, а придбавши пляшку віскі, можна довго потім доводити, що ви його випили з кумом, а не продали без ліцензії та РРО.   При переказі на особисту картку в призначенні платежу можна при цьому писати «Дохід від підприємницької діяльності після сплати податків».   Абсолютно безпечно кошти з рахунку ФОП можна використати наступним чином: 1. Сплатити податки (але їх можна сплачувати й із особистої картки). 2. Виплатити заробітну плату найманим працівникам. 3. Сплатити за товари чи послуги, якщо вони стосуються діяльності ФОП та за умови, якщо щодо них вам нададуть офіційні документи. 4. Зняти готівкою через банкомат або у касі банку. 5. Переказати зі свого рахунку ФОП на свою власну/особисту картку.   ЧОГО В ЖОДНОМУ РАЗІ НЕ МОЖНА РОБИТИ. Не можна сплачувати із рахунку ФОП чи картки «Ключ до рахунку ФОП» іншим фізичним особам (не ФОП). Бо тоді щодо цих інших фізосіб ви будете вважатися податковим агентом і зобов’язані будете сплатити 18% ПДФО та 5% ВЗ від виплачених сум, навіть якщо це будуть ваші родичі 1 чи 2 ступеня споріднення. Як фізособа ви можете скидати гроші вашим родичам 1 та 2 ступеня споріднення без сплати податків. А от як ФОП, тобто з рахунку ФОП, аж ніяк. Виняток із цього правила – це повернення оплати за товари чи послуги на підставі заяви покупця/замовника. Така заява має бути або в паперовому вигляді із «живим» підписом, або в електронному вигляді, підписана ЕЦП (КЕП). Відсутність належним чином оформленої заяви про повернення коштів, знову ж таки, може призвести до оподаткування таких виплат ПДФО і ВЗ.

Е-картка платника не діє в нотаріаті.   Нові можливості отримання реєстраційного номеру облікової картки платника податків (РНОКПП, або, як всі звикли казати, ІПН) через систему «е-Консул» та в мобільному застосунку «Дія» не так давно були презентовані під час самміту Мінцифри.   Завдяки сервісу оформлення РНОКПП для дітей віком до 18 років через систему «е-Консул» кожен громадянин України, який перебуває за кордоном, може отримати Картку платника податків в електронному вигляді.   Також фізособи, що перебувають на території України, завдяки сервісу е-Картка можуть оформити податковий номер для дитини та замовити електронну картку платника податків для себе у застосунку Дія – без відвідування податкової.   Загалом це чудовий сервіс, який вже давно варто було зробити.   Однак не все так гарно, як в презентація держорганів.   Так згідно приписів пункт 8 глави 7 розділу І Порядку вчинення нотаріальних дій нотаріусами України передбачає, що на підтвердження РНОКПП нотаріусу подається відповідна картка, довідка, витяг або паспорт, копія яких долучається до примірника правочину, що залишається у справах нотаріуса. Таким чином е-картка платника податків у цьому переліку прямо не згадується.   З огляду на вказане нотаріуси можуть відмовляти у вчиненні нотаріальних дій у випадку ненадання паперової довідки при присвоєння РНОКПП.   Тож враховуйте цей нюанс, та плануючи відвідати нотаріуса готуйте паперові версії документів, а не їх електронні копії.