Федеральная Палата налоговых консультантов

#налоговый_дайджест УСН: как отражать сведения о товарах, подлежащих прослеживаемости Письмом ФНС России от 24.07.2026 № СД-36-15/6410@ направлены рекомендации для налогоплательщиков на УСН по отражению операций и представлению документов, содержащих реквизиты прослеживаемости. Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие ставки НДС 5% и 7%, не вправе применять налоговые вычеты. Такие налогоплательщики операции по приобретению товаров, подлежащих прослеживаемости, отражают в Отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, утвержденном приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. В данном случае возникает необходимость формировать и представлять в налоговый орган и налоговую декларацию по НДС (отражаются операции по реализации в книге продаж, в том числе содержащих реквизиты прослеживаемости), и Отчет (отражаются операции приобретения, содержащие реквизиты прослеживаемости). Налогоплательщики, применяющие УСН и ставки НДС 10%, 20% и 22%, а также расчетные ставки 10/110, 20/120 и 22%, отражают операции по приобретению товаров, подлежащих прослеживаемости, в книге покупок. Как отмечает ФНС России, данные рекомендации направлены на исключение необходимости дублирования операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, в книге покупок и в Отчете.

#налоговый_дайджест Поступления в бюджет растут Глава ФНС России подвел итоги поступлений за шесть месяцев 2026 года на встрече с премьер-министром Михаилом Мишустиным. Так, увеличение ставки по НДС с 20% до 22% принесло в бюджет за шесть месяцев 2026 года 426 млрд руб. В рамках корректировки порогов дохода для уплаты налога на добавленную стоимость на УСН налогоплательщики с доходом от 20 до 60 млн уже уплатили 108 млрд руб., а с доходом от 60 до 450 млн рублей — 415 млрд руб. Поступления как по страховым взносам, так и по НДФЛ выросли за полгода на 13%. Поступления в бюджетную систему РФ за первое полугодие 2026 года составили 31 трлн руб. и превысили показатели прошлого года на 8%, или 2,4 трлн руб.

#налоговый_дайджест Транспортный налог: льготы для участников СВО и членов их семей ФНС России в письме от 10.07.2026 № БС-35-21/8479@ проинформировала о льготах по транспортному налогу на федеральном уровне для участников СВО, а также льготах, действующих на территории Московской области. На федеральном уровне освобождены от налогообложения ветераны боевых действий, а также участники специальной военной операции и члены их семей, указанные в подп. 9.1 — 9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ, начиная с налогового периода 2022 года. Однако льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота в соответствии с подп. 1, 2 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ не предоставляется в отношении легковых автомобилей, сумма налога в отношении которых исчисляется с учетом повышающего коэффициента. На территории Московской области льготы по налогу установлены Законом Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ. Согласно п. 2 ст. 26.40 Закона Российской Федерации участники СВО освобождаются от уплаты транспортного налога на территории Московской области в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил (до 183,9 кВт) включительно, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период.

#налоговый_дайджест ФНС России запускает очередной эксперимент Согласно приказу ФНС России от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@ с 1 сентября 2026 года стартует годовой эксперимент по обелению рынка предоставления персонала. В эксперименте примут участие 34 организации розничной торговли и/или электронной коммерции (заказчики персонала). Приказом установлен порядок взаимодействия между заказчиком персонала, партнером, предоставляющим персонал, и исполнителем — лицом, фактически выполняющим работы/оказывающее услуги для заказчика. В частности, порядком предусмотрено, что налоговые обязанности полностью или частично по уплате НДС, НДФЛ, страховых взносов, УСН и НПД будет нести заказчик персонала.

#налоговый_дайджест С 1 августа упрощен порядок получения налоговых уведомлений через Единый портал госуслуг ФНС России информирует, что с 1 августа вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, касающиеся порядка получения налоговых уведомлений для уплаты физическими лицами налогов на имущество и НДФЛ через единый портал госуслуг (ЕПГУ). Налоговые уведомления будут передаваться налоговыми органами через личный кабинет на Едином портале госуслуг всем налогоплательщикам — физическим лицам, кто там зарегистрирован, т. е. учтен в единой системе идентификации и аутентификации. Для этого не придется, как раньше, подписывать и предварительно направлять в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов (сведений), содержащих налоговую тайну, от налоговых органов через личный кабинет на ЕПГУ. Исключение: если налогоплательщик через ЕПГУ написал отказ от получения документов на портале госуслуг (подал уведомление о прекращении получения документов от налоговых органов через ЛК ЕПГУ). В таком случае налоговые уведомления будут приходить по почте или через личный кабинет налогоплательщика. Как и прежде, налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) независимо от порядка направления налогового уведомления дополнительно сможет обратиться в любой налоговый орган, обслуживающий граждан, и (или) в уполномоченный МФЦ и получить там налоговое уведомление на бумаге не позднее пяти рабочих дней. Для этого действует форма заявления о выдаче налогового уведомления.

#налоговый_дайджест ПСН: при прекращении деятельности возможен перерасчет ФНС России в письме от 20.07.2026 № СД-36-3/6213@ разъяснила порядок уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов при прекращении ИП предпринимательской деятельности. Если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении (п. 3 ст. 346.49 НК РФ). В случае, если после прекращения ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, до истечения срока действия патента будет установлено, что сумма налога уменьшена в размере, превышающем установленный размер, то ранее произведенное уменьшение сумм налога по ПСН на суммы страховых взносов подлежит перерасчету в порядке, предусмотренном абзацами 14–18 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. Например, ИП получил патент на право применения ПСН со сроком действия с 01.01.2026 по 31.12.2026 и использует труд наемных работников. Сумма исчисленного налога по патенту — 90 000 руб. С учетом ограничения 50% ИП вправе уменьшить сумму налога по указанному патенту на страховые взносы не более чем на 45 000 руб. 02.05.2026 ИП подано заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, дата прекращения — 01.05.2026. Произведен перерасчет суммы налога по ПСН за период с 01.01.2026 по 30.04.2026, сумма исчисленного налога ПСН составила 29 590 руб. В свою очередь, ИП с учетом ограничения 50% вправе уменьшить сумму налога по указанному патенту не более чем на 14 795 руб. Это приводит к необходимости проведения налоговым органом перерасчета.

#налоговый_дайджест С 1 января 2027 года вводятся новые налоговые требования к мигрантам Федеральным законом от 26.07.2026 № 242-ФЗ внесены изменения в ст. 227.1 НК РФ, касающиеся порядка уплаты НДФЛ иностранными гражданами, работающими на основании патента. С 1 января 2027 года ст. 227.1 будет действовать в новой редакции. Так, вводятся два размера фиксированных авансовых платежей: ◆ 1700 руб. — для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, на основании патента или без разрешения на работу или патента; ◆ 1200 руб. — для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на основании патента в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей. Размеры фиксированных авансовых платежей подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда. При этом при наличии у иностранного гражданина детей в возрасте до 18 лет, а также иных находящихся на иждивении родственников размер авансового платежа должен быть увеличен на 50% за каждого родственника.

ФНС как кредитор в деле о банкротстве ➡️ С 16 по 23 июля Сергей Андреев провел в ФПНК практикум, на котором рассмотрел практические вопросы участия налогового органа в делах о несостоятельности и рассказал участникам как спорить с ФНС в деле о банкротстве. ➡️На занятиях рассмотрели правовую природу требований уполномоченного органа, сроки принудительного взыскания, обязательный комплект документов, разграничение текущих и реестровых требований, а также особенности позиции ФНС в спорах о субсидиарной ответственности. ➡️Подробно разобрали процессуальные ловушки, стандарты доказывания и тактику защиты. В центре внимания оказались не налоговые расчеты как таковые, а механизмы проверки и оспаривания требований ФНС в рамках обособленных споров в суде. ➡️На практических примерах определили как проверять требования налогового органа, где искать слабые места в его позиции и какие процессуальные аргументы действительно работают в суде и что реально может изменить исход спора в деле о банкротстве. ➡️И завершили курс рассмотрением алгоритма действий, позволяющего выявлять уязвимые места в позиции ФНС и выстраивать эффективную защиту процессуальными средствами.

#налоговый_дайджест Пока штрафовать за отсутствие ЭПД не будут С 1 сентября 2026 года вводится обязательное составление электронных перевозочных документов участниками коммерческих грузоперевозок. В электронном виде должны составляться транспортные накладные (ЭТрН), заказы-заявки, экспедиторские документы. Согласно поручению Президента РФ, до 1 марта 2027 года сотрудникам МВД России и Ространснадзора при отсутствии у перевозчика ЭПД и предъявления документов на бумажном носителе следует ограничиваться устным замечанием.

#налоговый_дайджест Водозаборная скважина облагается налогом на имущество Письмом ФНС России от 20.07.2026 № БС-36-21/6198@ направлено разъяснение — письмо Минфина России от 10.07.2026 № 03-06-05-01/59520 — о применении подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ в отношении водозаборной скважины, находящейся на балансе организации. Согласно подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы). Как разъяснил Минфин России, водозаборная скважина не относится к объектам природопользования (водным объектам), и в отношении нее налоговая преференция, установленная подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ, не применяется.

#налоговый_дайджест Земельный налог по участкам для ИЖС исчисляется без применения повышающих коэффициентов ФНС России письмом от 21.07.2026 № БС-36-21/6262@ направила Постановления Конституционного Суда РФ от 21.07.2026 № 52-П и отменила свое письмо от 16.11.2023 № БС-4-21/14484@. Конституционный Суд РФ в постановлении от 21.07.2026 № 52-П признал не соответствующими Конституции РФ п. 1 ст. 394 и п. 15 ст. 396 НК РФ, порождающих правовую неопределенность и противоречивую практику применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) и используемых в предпринимательской деятельности. Конституционный Суд пришел к выводу, что повышающие коэффициенты, предусмотренные п. 15 ст. 396 НК РФ, не могут применяться при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, которые предназначены для ИЖС и используются в предпринимательской деятельности и ввиду этого облагаются по налоговым ставкам, установленным в пределах 1,5%, начиная с нового налогового периода, если федеральным законодателем не будет установлено иное. Причем Постановление № 52-П не имеет обратной силы, действует на будущее время и не является основанием для пересмотра исполненных налогоплательщиками обязательств по уплате земельного налога за предшествующие его вынесению налоговые периоды, а также текущий налоговый период. Напомним, что в отмененном письме от 16.11.2023 № БС-4-21/14484@ ФНС России разъясняла, что начиная с налогового периода 2020 года в отношении налогооблагаемых по ставке не более 1,5% земельных участков, приобретенных в собственность коммерческими организациями для ИЖС, при исчислении налога применяются повышающие коэффициенты вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости на таких земельных участках.

#налоговый_дайджест ФНС об изменении сроков уплаты акциза при реализации алкогольной продукции В письме от 22.07.2026 № СД-36-3/6189@ ФНС России разъяснила порядок переноса срока уплаты акциза по алкогольной продукции в связи с принятием постановления Правительства РФ от 19.06.2026 № 757. В частности, налогоплательщику для переноса срока необходимо представить банковские гарантии на сумму не менее размера акциза с реализованной (переданной) алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 18% в июне — июле 2026 года соответственно, по которому ранее не был уплачен авансовый платеж акциза по окончанию расчетного срока. Постановлением не предусмотрена возможность частичного переноса указанного акциза при представлении банковской гарантии на его часть. Последним днем для представления банковских гарантий для продления срока уплаты акциза за июнь 2026 г. в соответствии с п. 3 Постановления № 757 является 27 июля 2026 г.

#налоговый_дайджест Приоритет фактических правоотношений над формой договора Индивидуальный предприниматель не согласился с доначислением единого налога при применении УСН и обжаловал решение в судебном порядке, полагая, что налогооблагаемым доходом является агентское вознаграждение. Основным видом деятельности ИП, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы», является «деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем». По итогам 2023 сумма налога, уплаченная ИП составила 740 322 руб. Налоговый орган доначислил еще 3,5 млн руб., что и послужило основанием для рассмотрения спора в суде. ИП заключил договоры с ООО «Яндекс.Такси» и ООО «Яндекс.Доставка» на предоставление доступа к платформе, позволяющей принимать заказы физических лиц на услуги такси и курьерской доставки. На основании договора с ООО «Яндекс.Такси» предприниматель заключил агентские договоры с водителями, согласно условиям которых он предоставлял им доступ к платформе ООО «Яндекс.Такси», ООО «Яндекс.Доставка», принимал и распределял денежные средства, поступавшие от клиентов (физических лиц). Анализ информации о водителях и транспортных средствах за 2023 год, представленной ООО «Яндекс.Такси» и ООО «Яндекс.Доставка», показал, что большинство водителей, указанных в реестре водителей, зарегистрированы в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, но в период с 01.01.2023 по 31.12.2023 данными водителями чеки по перевозке пассажиров и багажа не пробивались, налоги с указанных операций не уплачивались. Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что спорные суммы были получены предпринимателем, действующим в качестве агента в рамках исполнения обязательств по агентским договорам, заключенным с водителями. Суд апелляционной инстанции установил в рассматриваемом случае фактическое заключение налогоплательщиком договоров фрахтования между предпринимателем и пассажирами, отметив то, что условия договоров выполнялись посредством привлечения ИП физических лиц — водителей. Апелляционная инстанция отметила, что судом первой инстанции ошибочно не принята во внимание правовая природа договоров, заключенных предпринимателем с ООО «Яндекс.Такси», ООО «Яндекс.Доставка», а также с водителями, подлежащая определению не только исходя из толкования условий данных договоров, но и фактических отношений сторон, сложившихся при их заключении и исполнении. Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 14.07.2026 по делу № А66-6141/2025 признал правомерным решение налогового органа, указав, что предприниматель не может выступать агентом водителей по договору перевозки пассажиров, поскольку именно на него возложены права и обязанности фрахтовщика, водители не наделены правом самостоятельно от своего имени осуществлять перевозку пассажиров.

#налоговый_дайджест Дело принципа Общество оспорило решение о начислении штрафа в размере 25 руб. за неисполнение требования о представлении документов (информации). Суды первой и апелляционной инстанций отказали налогоплательщику, признав, что оспариваемое требование соответствует положениям ст. 93.1 НК РФ, запрошенные документы относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика, а Общество, отказавшись исполнить законное требование налогового органа, совершило налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ. Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 14.07.2026 по делу № А41-71153/2025 (ООО «ЮНЕС») согласился с решениями нижестоящих судов, отклонив доводы кассационной жалобы о том, что: ◆ положения ст. 93.1 НК РФ допускают истребование документов исключительно у непосредственного контрагента проверяемого налогоплательщика либо только тех документов, которые составлены самим проверяемым лицом или непосредственно отражены в его налоговой отчетности; ◆ поскольку документы истребовались в рамках камеральной налоговой проверки, пределы полномочий налогового органа должны определяться исключительно положениями ст. 88 НК РФ, а ст. 93.1 НК РФ не может служить самостоятельным основанием для направления требования третьему лицу. Кассационная инстанция отметила, что: ◆ при применении ст. 93.1 НК РФ определяющим является не процессуальный статус лица, которому адресовано требование, а наличие у него документов, способных подтвердить либо опровергнуть обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. В частности, документы, оформленные иными участниками хозяйственного оборота, включая лиц, не состоящих в непосредственных договорных отношениях с проверяемым налогоплательщиком, при наличии связи с предметом проверки могут являться доказательствами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика; ◆ истребование документов в порядке ст. 93.1 НК РФ представляет собой самостоятельную форму реализации контрольных полномочий налогового органа, направленную на собирание доказательств, необходимых для установления фактических обстоятельств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, что соответствует правовым позициям КС РФ и ВС РФ; ◆ пределы применения ст. 88 НК РФ определяются субъектным составом соответствующих правоотношений и не распространяются на случаи реализации налоговым органом полномочий, прямо предусмотренных ст. 93.1 НК РФ. Иное толкование означало бы фактическое исключение ст. 93.1 НК РФ из системы правового регулирования камеральных налоговых проверок, поскольку получение документов у третьих лиц при проведении камеральной проверки оказалось бы невозможным, несмотря на отсутствие такого ограничения в законе.

#налоговый_дайджест #налоговый_дайджест АУСН набирает обороты Число пользователей специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» за полгода показало десятикратный рост, пишет «Коммерсантъ». По данным ФНС, по итогам первого полугодия 2026 года число налогоплательщиков, применяющих АУСН, достигло 461 тыс. По сравнению с концом прошлого года (43 тыс. в декабре) рост более чем десятикратный. Основные причины роста интереса: возможность предпринимателям на АУСН с годовым доходом до 60 млн руб. не платить НДС и не подавать отчетность, а также расширение географии применения режима.

#налоговый_дайджест #налоговый_дайджест Освобождение от ответственности по ст. 119 НК РФ: комментарий ФНС Несмотря на освобождение от ответственности, обязанность по представлению «нулевой» налоговой отчетности не отменена, и следует соблюдать сроки представления налоговых деклараций (расчетов), — напомнила ФНС России. Налогоплательщики освобождаются от ответственности, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ, если по представленной декларации (расчету) у них отсутствует обязанность по уплате налога (сбора, страховых взносов) в бюджет, в том числе по «нулевым» декларациям. Также налогоплательщики — физические лица, получившие доход от продажи или получения в дар недвижимого имущества, освобождаются от ответственности за непредставление налоговой декларации в установленный срок. Это касается случаев, когда налоговые органы могут самостоятельно рассчитать сумму налога к уплате в бюджет на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет или регистрацию прав на недвижимое имущество. Указанные налогоплательщики не подлежат привлечению к ответственности, в том числе по налоговым декларациям (расчетам), представленным до 26.06.2026. При этом в связи с обратной силой действия норм, освобождающих от ответственности, суммы штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, указанные в уже вынесенных и неисполненных на 26.06.2026 решениях, при наличии оснований освобождения взысканию не подлежат.

#налоговый_дайджест Дополнен перечень ввозимого оборудования, освобожденного от НДС Постановлением Правительства РФ от 10.07.2026 № 870 расширен перечень технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, импорт которого не облагается НДС. В перечень включены новые позиции: ◉ линия для производства 5-слойного гофрокартона шириной 2200 мм, модель JETS300-2200-K-II; ◉ автоматическая высокоскоростная линия для производства женских прокладок (MH-Machinery), модель MH-WSJ1200, производитель Fujian MingHui Machinery Co., Ltd; ◉ автоматическая высокоскоростная линия для производства детских подгузников-трусиков (MH-Machinery), модель MH-LLK800, производитель Fujian MingHui Machinery Co., Ltd.

#налоговый_дайджест Резерв по сомнительным долгам: изменения с 2026 года Минфин России в письме от 30.06.2026 № 03-03-06/3/56177 напомнил об изменении в признании сомнительного долга в целях налогообложения прибыли. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. С 01.01.2026 сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной (п. 1 ст. 266 НК РФ). Как поясняет Минфин России, подтвержденная решением суда задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций признается сомнительным долгом только в случае, если основанием для их уплаты (начисления) является признанная сомнительной задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), к которой задолженность по денежным кредитам (займам) не относится.

#налоговый_дайджест Минфин о статусе международных договоров Минфин России по состоянию на 14.07.2026 обновил информацию о статусе международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами. У Российской Федерации заключены соглашения с 87 странами. В информации приведены сроки их применения, приостановления, денонсации. Информация размещена на сайте Минфина России.

#налоговый_дайджест СИДН с Германией приостанавливается Минфин России информирует, что Правительство Федеративной Республики Германия полностью приостанавливает действие Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996. Соглашение между Правительством РФ и Правительством ФРГ, а также Протокол к нему приостанавливают свое действие с 1 января 2027 года.