Налоговая рулетка

⬇️ Лабиринт уточненной налоговой декларации Налоговый кодекс не устанавливает срок давности для подачи уточненных деклараций 🔵обязаны представить даже если ошибку (искажение) в исчислении налоговой базы допустили более трех лет назад (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 1 ст. 54 НК РФ, письма Минфина от 18.07.2014 N 03-03-06/1/35353 и от 08.04.2010 N 03-02-07/1-153) Налоговые органы вправе в полном объеме провести не только камеральную проверку уточненной декларации, но и выездную проверку года, за который ее подали (п. 1ст. 81, ст. 88, п.4 ст. 89 НК РФ, письмо УФНС по Москве от 22.05.2020 N 24-23/2/085439) 🔵истечение трех лет в этом случае не является препятствием (письмо ФНС от 29.05.2012 N АС-4-2/8792)

💬 Уточненная налоговая декларация позволит провести выездную проверку уточняемого периода, даже если он выходит за пределы трех лет (пункт 15 Обзора правовых позиций Конституционного суда и Верховного суда, направленного письмом ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940)

Если уточненная декларация подана после того, как был составлен акт налоговой проверки, камеральную проверку не прекращают 🔵проверку уточненной декларации начнут только после вынесения решения по предыдущей декларации (письмо ФНС от 20.11.2015 N ЕД-4-15/20327) @taxroulette Теги: #налоговыйконтроль #налоговый_лабиринт #кнп #внп #налоги

🛡 САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА РИСКОВ

💬 12 критериев высокого налогового риска по которым производится отбор для назначения выездных проверок

▪️Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли или виду деятельности ▪️Убыток в бухгалтерской или налоговой отчетности на протяжении нескольких налоговых периодов ▪️Значительные суммы вычетов за определенный период ▪️Темп роста расходов опережает темп роста доходов от реализации товаров (работ, услуг) ▪️Среднемесячная зарплата на одного сотрудника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности ▪️Неоднократное приближение показателей, дающее право применять спецрежим, к их предельному значению ▪️Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год ▪️Заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) ▪️Непредставление пояснений на уведомление налогового органа и непредставление запрашиваемых документов или наличие информации об их уничтожении, порче и т.п. Непредставление пояснений на уведомление налогового органа ▪️"Миграция" между налоговыми органами с изменением места нахождения ▪️Отклонение уровня рентабельности организации от среднестатистического уровня рентабельности по виду деятельности ▪️Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском

💬 Налоговая нагрузка - основной индикатор налоговой дисциплины налогоплательщиков

Методы определения налоговой нагрузки Налоговый калькулятор (сервис позволяет определить совокупную налоговую нагрузку по виду деятельности в регионе) Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@) ФГИС «Единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий» @taxroulette Теги: #налоговыйконтроль #налоговый_лабиринт #внп #риски

⌛ Выездная налоговая проверка (ст. 89 НК РФ) Проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа

💬если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа

Решение выносит налоговый орган по месту нахождения организации, или по месту жительства физического лица, или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации (резидента РФ) Виды проверок ▫️Комплексные (правильность уплаты всех налогов) ▫️Тематические (правильность начисления и уплаты одного или нескольких налогов/сборов) ▫️Плановые (надзорные меры предпринимаются на основе ежеквартального плана) ▫️Внеплановые (мероприятия осуществляются по инициативе вышестоящего руководства) Срок проверки Исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке ▪️По общему правилу проверка не может продолжаться более двух месяцев ▪️Срок проверки и повторной проверки филиалов и представительств не может превышать одного месяца ❕Проводить самостоятельные выездные проверки инспекция может только в головном отделении, филиалах и представительствах организации (п. 7 ст. 89 НК РФ, письмо Минфина от 31.07.2008 № 03-02-07/1-327 и МНС от 24.02.2004 № 09-3-02/755) Срок проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях до шести месяцев ▪️ Перечень случаев, когда ИФНС может продлить проверку, строго ограничен (Приложение N 6 к приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@) ▪️ИФНС вправе неоднократно продлевать по одному и тому же основанию

💬Признать неоднократное продление незаконным организация не сможет (Определение Конституционного Суда РФ от 09.11.2010 N 1434-О-О)

Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев ▪️Перечень оснований для приостановления проверки, закрепленный в п. 9 ст. 89 НК РФ, является закрытым

💬Приостановление и возобновление проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку

Повторная проверка законом не предусмотрена, однако могут назначить ▪️по решению вышестоящей инспекции для контроля за деятельностью ИФНС ▪️ по решению ИФНС, которая проводила проверку, из за уточненной декларации, в которой уменьшился налог к уплате, увеличился убыток, увеличилась сумма НДС или акциза к возмещению ◽️В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки ◽️В течении одного календарного года инспекция может провести не более двух выездных проверок как в самой организации ( п. 5 ст. 89 НК РФ), так и в каждом из ее филиалов или подразделений (п. 7 ст. 89 НК РФ) ◽️Ограничение по количеству выездных проверок в течении одного календарного года не распространяется на повторные выездные проверки (п. 10 и п. 11 ст. 89 НК РФ) ◽️Налоговый орган не проводит проверки за периоды, которые контролировались в рамках налогового мониторинга за исключением случаев (п. 5.1 ст. 89 НК РФ) Оформление результатов налоговой проверки (ст. 100 НК РФ) ▪️В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной выездной налоговой проверке, дата составления справки фиксирует окончание выездной проверки ▪️Уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки @taxroulette Теги: #налоговыйконтроль #налоговый_лабиринт #внп

⌛ Камеральная налоговая проверка (ст. 88 НК РФ) Проводится уполномоченными должностными лицами по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчета) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа ❕Проверке подлежит тот налоговый период, за который представлена налоговая декларация

💬 Камеральная налоговая проверка налоговой декларации (расчета) не может начаться до получения налоговым органом налоговой декларации или расчета по налогу

Срок проверки ▪️Три месяца максимальный срок, отведенный на проведение камеральной налоговой проверки ▪️Продление трехмесячного срока камеральной проверки Налоговым кодексом РФ не предусмотрено ▪️Также не предусмотрена законодательством и возможность приостановления камеральной проверки

💬 Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется

Порядок исчисления сроков (6.1 НК РФ) ▪️Определение момента начала течения трехмесячного срока проведения камеральной налоговой проверки связано с моментом получения налоговым органом налоговой декларации (расчета) ▪️Течение трехмесячного срока проведения камеральной налоговой проверки начинается со дня получения налоговым органом налоговой декларации (расчета)

💬 Кодексом не определяются даты начала и окончания проведения камеральной налоговой проверки. При этом дата получения декларации и дата фактического начала проверки могут не совпадать (Письмо Минфина от 22 декабря 2017 г. № 03-02-07/1/85955)

◽️Проведение повторной камеральной проверки законом не предусмотрено одной и той же налоговой декларации за один и тот же налоговый период (определение Конституционного суда от 23. 04.2015 № 736-О, постановление ФАС Поволжского округа от 02.02.2010 № А12-10597/2009, Московского округа от 13.01.2009 № КА-А40/12492-08, постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2008 № А66-594/2008) ◽️Проверять один и тот же период в рамках разных камеральных проверок допустимо (Письмо Минфина от 31.05.2007 № 03-02-07/1-267 и УФНС по Москве от 21.02.2011 №16-15/15881) ◽️Если по истечении срока камеральной проверки инспекция выставит требование о предоставлении документов, его можно признать незаконным (постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57) ◽️Решение по камеральной проверке подлежит отмене, если инспекция нарушила существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки (п. 14 ст. 101 НК РФ)

💬Превышение срока проведения камеральной проверки к таким нарушениям не относится (письмо ФНС от 06.03.2018 № ЕД-4-2/4335)

Оформление результатов налоговой проверки (ст. 100 НК РФ) ▪️Акт камеральной проверки и решение по ней оформляются лишь в том случае, если налоговый орган выявил какое-либо нарушение налогового законодательства (п. 5 ст. 88 НК РФ) @taxroulette Теги: #налоговыйконтроль #налоговый_лабиринт #кнп

🔖Налоговый лабиринт Налоговые проверки (ст. 87 НК РФ) ▫️камеральные налоговые проверки ▫️выездные налоговые проверки Целью налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах

🔍Тренд на тотальный налоговый контроль Направление деятельности ФНС России ▫️Риск-ориентированный подход и управление рисками ▫️Автоматизация налогового контроля ▫️Стандарт налоговых проверок для обеспечения качества результата ▫️Побуждение налогоплательщика к самостоятельному уточнению налоговых обязательств и к отказу от "схем" Цель Обеспечение полноты и своевременности уплаты налогов Цифровые технологии ФНС России ▫️АИС «Налог-3» (Централизация функций налогового администрирования) ▫️АСК НДС-2 (Анализ данных всех операций с НДС в реальном времени) ▫️Автоматический инфообмен (Обмен информацией с налоговыми органами других стран) ▫️Онлайн-ККТ (Передача данных о кассовых операциях в режиме онлайн) ▫️Реестр населения и ЗАГС (Централизация данных о населении в одной экосистеме) ▫️Электронные сервисы (Портал предоставляет более 70 интерактивных сервисов) ▫️Облачная регистрация (Централизация регистрации и учета налогоплательщиков) ▫️Электронные выписки (Централизованное представление сведений из реестров онлайн) ▫️Контроль движения товаров (Контроль за оборотом товаров на основе документов) ▫️СМЭВ (Электронное взаимодействие между ведомствами) Стратегия развития таможенной службы РФ до 2030 года Переход от цифровой таможни к "интеллектуальной" (задача построения модели интеллектуального пункта таможенного пропуска с учетом специфики видов транспорта) ▫️Интеллектуальный пункт пропуска (ИПП) – это сложная технологическая система, функционирование которой осуществляется в режиме реального времени и обеспечивается средой, включающей применение элементов гибридного интеллекта 💬современные решения позволяют оптимизировать процессы контроля на границе, обеспечить сплошную и быструю проверку всех товарных партий, ускорить администрирование внешнеторговых операций, снизить административную нагрузку на бизнес @taxroulette Теги: #налоговыйконтроль

❗️Новые правила взыскания долга по исполнительной надписи нотариуса с 5 февраля 2025 года исполнительная надпись совершается нотариусом, осуществляющим нотариальную деятельность на территории субъекта РФ, в котором должник- физическое лицо имеет место жительства или должник- юридическое лицо имеет место нахождения 🆕 При удостоверении медиативного соглашения, предметом которого является урегулирование спора о неисполнении условий договора займа, связанных с возвратом суммы займа или других полученных заемщиком вещей того же рода и качества, нотариусу предоставляется документ, подтверждающий перечисление заемщику денежных средств или передачу ему других вещей 1️⃣ Удостоверение медиативного соглашения, предметом которого является урегулирование спора о неисполнении условий договора займа, связанных с возвратом денежных средств, осуществляется в случае перечисления заемщику денежных средств в безналичной форме 2️⃣ Для подтверждения перечисления заемщику денежных средств в безналичной форме нотариусу предоставляется выданный кредитной организацией документ, подтверждающий перечисление заемщику денежных средств 🔄 Нотариус обязан проверить достоверность такого документа, путем направления запроса в кредитную организацию, выдавшую такой документ, через единую информационную систему нотариата ⏸ Кредитная организация, в которую направлен запрос нотариуса, обязана проверить факт выдачи предоставленного нотариусу документа, подтверждающего перечисление заемщику денежных средств ↩️ В течении трех рабочих дней после получения соответствующего запроса, предоставить нотариусу информацию о достоверности сведений, содержащихся в таком документе

💬 Сейчас действуют такие правила: за исполнительной надписью можно обратиться к любому нотариусу и необязательно предоставлять документ о перечислении средств заемщику

@taxroulette Теги: #исполнительная_надпись #медиативное_соглашение #нотариус #долги #взыскание

@taxroulette Теги: #ЕНС

❗️Новый порядок проведения заседаний общего собрания с дистанционным участием в ООО и АО с 1 марта 2025 года участие в заседании может осуществляться дистанционно с помощью электронных либо иных технических средств позволяющие достоверно установить лицо принимающее участие в заседании 📑 Заседание общего собрания должно проводиться с возможностью присутствия участников в месте его проведения ❕ Уставом Общества может предусматриваться возможность проведения заседания без определения места и возможности присутствия в таком месте 🔗Доступ участников для ознакомления с информацией и материалами при подготовке к проведению заседания с дистанционным участием, должен обеспечиваться на сайте в сети "Интернет", адрес которого указан в уведомлении о проведении такого заседания ✉️ В уведомлении о проведении заседания должны быть указаны сведения о порядке доступа к дистанционному участию ,включая способы идентификации и аутентификации 📹 При проведении заседания общего собрания должна обеспечиваться трансляция изображения и звука в режиме реального времени 📼 Общество должно хранить запись трансляции вместе с протоколом общего собрания в течении всего срока их хранения ✖️Если по причине существенных технических неполадок заседание не возможно провести, такое заседание признается "несостоявшимся"

💬 ГК РФ уже допускает дистанционно участвовать в заседаниях общего собрания, но порядок определяется уставом

@taxroulette Теги: #регистрация #безопасный_бизнес

❗️Новый порядок смены директора организации в ЕГРЮЛ с 1 сентября факт принятия решения об избрании или назначении единоличного исполнительного органа необходимо будет обязательно удостоверять у нотариуса для ООО ▪️Нотариус будет подписывать и направлять заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ в регистрирующий орган в электронном виде 🔺ранее это делал новый директор организации

💬 указанное изменение позволит сократить случаи захвата компаний и защитить их имущество

для Юридических лиц иных организационно-правовых форм ▪️На нотариуса будет возложена обязанность по подаче в регистрирующий орган заявления о внесении изменений в ЕГРЮЛ, засвидетельствовавшего подлинность подписи заявителя на заявлении, в рамках одного нотариального действия 🔺исключение - кредитные и некоммерческие организации, регистрируемые через Банк России и Минюст России

💬 это позволит сократить временные и финансовые затраты заявителей

@taxroulette Теги: #регистрация #безопасный_бизнес

⚠️Особенности уплаты и учета НДС при применении УСН с 2025 года При доходах до 60 млн рублей включительно за 2024 год компании и предприниматели автоматически освобождаются от НДС 🔸счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)» 🔸декларации по НДС не представляются 🔸налогоплательщики обязаны вести книгу продаж 🔺 Если полученный с начала года доход превысит 60 млн рублей, то со следующего месяца, когда это произойдет, плательщик обязан уплачивать НДС ❗️В случае перехода на пониженные ставки НДС 5% и 7%: ▪️их необходимо применять 12 кварталов подряд, если не утрачивается право на них ▪️отсутствует право на налоговые вычеты по НДС 💡Несмотря на переход на пониженные ставки 5% и 7%, по некоторым операциям НДС рассчитывается по иным ставкам, когда налогоплательщик: ▫️является налоговым агентом по НДС ▫️выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога, в том числе по полученному авансу ▫️ввез товары на территорию РФ ▫️осуществляет операции, облагаемые по ставке 0% (пп.1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 п.1 ст.164 НК РФ) ⚖️ В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории РФ 🔻Момент определения налоговой базы зависит от конкретной операции (при реализации - это день отгрузки товара) Если налогоплательщик получает предоплату в счет предстоящей поставки товаров, то налоговая база определяется дважды: 🔸на день предоплаты 🔸на день отгрузки товаров 🔹Плательщики НДС представляют декларации в электронном виде 🔹Срок направления - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 🔹Форма и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (с дополнениями и изменениями) ✅Уплата НДС производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты - не позднее 28-го числа каждого месяца @taxroulette Теги: #налоговаяреформа2025 #усн #ндс

@taxroulette Теги: #налоговаяреформа2025 #усн #ндс

@taxroulette Теги: #безопасный_бизнес #полезное #налоговая_грамотность

@taxroulette Теги: #безопасный_бизнес #полезное #налоговая_грамотность

Новые формы отчетов для представления работодателями обязательной информации в службу занятости Приказ Министерства труда от 16.04.2024 № 195н вступает в силу 1 сентября 2024 года ♻️ Работодатели обязаны предоставлять на Единой цифровой платформе Роструда информацию, включая: ▪️о ликвидации организации или прекращении деятельности ИП ▪️о сокращении численности или штата работников организации и ИП ▪️о режиме неполного рабочего дня или недели ▪️о простое (приостановке работы) ▪️о временном переводе работников на дистанционную (удаленную) работу ▪️о процедурах банкротства ▪️о свободных рабочих местах и вакантных должностях ▪️о выполнении квоты для приема на работу инвалидов 🔸 Работодатели с численностью до 25 человек в праве выбирать формат и способ подачи отчетов Источник @taxroulette Теги: #налоговая_грамотность #безопасный_бизнес #полезное #ресурсы #отчеты

Витрина имущества банкротов Компания «Коммерсантъ КАРТОТЕКА» совместно с Федеральной налоговой службой запустила новый проект 🚀 Проект стартовал в формате универсальной онлайн–площадки на сайте kartoteka.ru 🟢 Доступ к ВИБ – бесплатный Потенциальный покупатель может выбрать любой лот и напрямую связаться с представителем должника Данные об имуществе и должнике актуализируются за счет интеграции с базами данных госорганов и федеральных служб 🔹 для публикации объявлений разработаны формы по всем категориям банкротного имущества 🔹 карточка имущества содержит подробное описание лота 🔹 для корректного проведения торгов покупателям доступна услуга профессионального посредника ♻️ Персональный контроль за актуальными изменениями конкурсной массы настроен для арбитражных управляющих и других интересантов банкротства 🛡 Регистрация с применением квалифицированной электронной подписи (КЭП) гарантирует достоверность и прозрачность совершения сделок ⚠️ Сервис в настоящее время работает в тестовом режиме на территории Республики Татарстан с дальнейшим запуском по всей стране

💬 «Витрина имущества банкротов» делает процесс реализации имущества открытым и понятным для широкого круга покупателей и инвесторов

@taxroulette Теги: #безопасный_бизнес #ресурсы #полезное

Как применять пониженный тариф в 15% с выплат работникам сверх МРОТ 🟢 могут применять субъекты малого и среднего предпринимательства ✅ пониженный тариф начинает действовать с 1-го числа месяца, в который ваша компания или ИП были внесены в единый реестр МСП (например: включили в реестр 5 марта 2024г. то с 1 марта вправе применять) ❎ если компанию исключили из реестра, то пониженный тариф взносов она не применяет с 1-го числа месяца, в котором была исключена из реестра МСП (например: 29 марта исключили из реестра, с 1 марта утратили право на пониженный тариф) ❗️дополнительных документов для применения этого тарифа не требуется — достаточно наличия в реестре Теги: #налоговая_грамотность #полезное #безопасный_бизнес #учет #страховыевзносы #налоги #МСП Письмо ФНС от 16.01.2024 № ЗГ-2-11/473 и подп. 17 п. 1 и п. 2.4 ст. 427 НК

♻️ Заявление об отсрочке или рассрочке платежа Онлайн через личные кабинеты ЮЛ, ИП и ФЛ 📝 для этого достаточно заполнить форму в подразделах: ▪️"Рассрочка по налоговым платежам" в разделе "Каталог обращений" кабинета ФЛ ▪️"Изменить срок уплаты" в разделе "Жизненные ситуации" кабинета ИП ▪️"ЕНС" в разделе "Заявления. Запросы" кабинета ЮЛ ☑️ Решение налогового органа по результатам рассмотрения заявления будет направлено налогоплательщику в личный кабинет в установленные сроки Теги: #ресурсы #полезное #налоговая_грамотность #безопасный_бизнес #инструменты

Копии учредительных документов Онлайн 🌐 Сервис ФНС России предоставляет возможность любому заинтересованному лицу: ▪️просмотреть в отношении конкретного юридического лица список содержащихся в ЕГРЮЛ документов ▪️выбрать из представленного списка документы для их получения в электронном виде ♻️ Получить копии учредительных документов юридических лиц и внесенных в них изменений можно: ▪️без посещения налоговых органов ▪️бесплатно за несколько минут

💬использование сервиса позволит снизить временные и финансовые издержки бизнеса

⚠️ получение документов осуществляется после обязательной авторизации (ЕСИА) 📑для получения необходимых документов на бумаге, можно обратиться в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица в порядке, предусмотренном приказом Минфина России от 05.08.2019 № 121н Теги: #регистрация #ресурсы #полезное #налоговая_грамотность #безопасный_бизнес #инструменты

Журнал «Вестник государственной регистрации» 🌐 специализированное средство массовой информации ⚙️ учредителями журнала выступили ФНС России и ООО «Коммерсантъ КАРТОТЕКА» 📄 содержит информацию налоговых органов и юридических лиц, которую они обязаны публиковать в соответствии с законодательством 🛡 у любого заинтересованного лица существует возможность отслеживать информацию о намерениях своих контрагентов совершить юридически значимые действия, что позволит защитить Ваши законные права и интересы ♻️ Журнал представляет собой еженедельное электронное и печатное издание, выходящее в трех частях I часть - публикуются сообщения регистрирующих органов и юридических лиц о существенных фактах II часть - сведения регистрирующих органов о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ III часть - сведения регистрирующих органов о предстоящем исключении недействующих индивидуальных предпринимателей из ЕГРИП 🔸 Сообщения о существенных фактах подлежащие опубликованию ▫️о ликвидации ЮЛ ▫️о реорганизации ЮЛ ▫️об уменьшении уставного капитала ЮЛ ▫️о приобретении более 20% уставного капитала ЮЛ ▫️сведения о чистых активах ЮЛ ▫️другие сообщения от ЮЛ, которые они обязаны публиковать в соответствии с законодательством РФ ▫️распределении обнаруженного имущества ▫️смена типа ЮЛ 🔻 публикация осуществляется путем подачи заявки установленной формы Источник Теги: #регистрация #безопасный_бизнес #полезное #ресурсы #инструменты #налоговая_грамотность