(Не)страшные налоги

Про те самые налоговые поправки для уехавших россиян. Несмотря на то, что они задерживаются, похоже, что пакет поправок в итоге будет ещё хлеще, чем предполагалось изначально. Из заявления Володина следует, что помимо признания доходов от удаленной работы доходами от источника в РФ, нас ждёт ещё запрет на работу в качестве самозанятых и повышение ставок для ИП. Речь идёт о россиянах, уехавших из России. Открытым остаётся вопрос про итоговые ставки — 30% и для дистанционщиков-нерезидентов, и для ИП? Или что-то иное? И как будут определять тех, кто уехал? Так же, как сейчас налоговых нерезидентов? То есть это понятие будет теперь применяться и к тем, кто сейчас использует спецрежимы, или для них введут какие-то особые правила? Или просто введут запрет спецрежимов для нерезидентов? Понятно, что пакет поправок должен затронуть сразу положения и нескольких глав Налогового кодекса, и закон о налоге на профессиональный доход. В любом случае, с учётом правил введения в действие новых налоговых законов, для НДФЛ и УСН новые правила могут начать действовать только с 2024 года. А вот для тех, кто платит налог на профессиональный доход налоговый период установлен как месяц, так что тут новые правила могут начать действовать намного раньше. Следим за развитием событий

Меня просили рассказать, что означает введение единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) для физлиц. Напомню, что с 1 января 2023 года все виды налогов, взносов, а также пени и штрафы по ним будут учитываться "в общем котле" — на ЕНС. Больше не будет ситуации, когда есть недоимка по одному налогу и переплата по другому — теперь они будут "схлопываться" автоматически. 🤓 В этом есть явный плюс — больше нет риска блокировки счета из-за копеечной недоимки, например, по пеням, перекрываемой переплатой по любому налогу. Мы же в личном кабинете будем видеть лишь общую сумму долга по всем налогам либо общую сумму переплаты. У нас больше не будет выбора: заплатить один налог или другой, заплатить вперёд штрафы по одному налогу или недоимку по другому — мы просто будем вносить обезличенный налоговый платеж, который налоговый орган будет распределять самостоятельно по определенным правилам: сначала недоимки по всем налогам, потом авансовые платежи, потом пени и в последнюю очередь - штрафы. ‼️ Налог на профессиональный доход, который платят самозанятые и некоторые ИП, в ЕНС не попадает, он, как и раньше, будет уплачиваться отдельно ‼️ Что меняется практически? ☑️ Для физлиц без статуса ИП — практически ничего. Если вы платите налоги не автоматически, через личный кабинет на сайте налоговой, а вручную, то с 1 января надо будет проследить, чтобы платежи пошли по новым реквизитам — на счёт ЕНП. Формировать такие платёжки будет намного проще — говорят, из реквизитов понадобится только собственный ИНН ☑️ Любой человек или организация смогут платить ЕНП за кого угодно. Например, участник ООО за свою организацию или наоборот ☑️ Для ИП на УСН - появится обязанность помимо годовой декларации подавать ещё уведомления об авансовых платежах по УСН. Сроки подачи — до 25 числа месяца, следующего за кварталом, то есть 25 апреля, 25 июля, 25 октября ☑️ Сроки уплаты квартальных платежей по УСН будут до 28 апреля, 28 июля, 28 октября, годового — до 28 апреля ☑️ Переплаты, отраженные на ЕНС, не будут сгорать через 3 года. Они могут быть использованы в любой момент. Но для этого на момент истечения трехлетнего срока переплата должна быть отражена на счёте! Если вы хотите, например, заявить вычет за пределами трёх лет, то это сделать по-прежнему не получится. Декларации с вычетами надо подавать так, чтобы на момент отражения переплаты на ЕНС по этим декларациям три года с момента уплаты налога ещё не истекли. При этом сумма переплаты по декларации будет отражаться на ЕНС лишь после завершения камеральной проверки, то есть надо заложить срок камеральной проверки в трехлетний срок. ❓ Тут возникает важный вопрос. Когда нужно подать декларацию с вычетами по НДФЛ, чтобы уложиться в трехлетний срок? Раньше официальная позиция налоговых органов состояла в том, что декларацию с вычетами можно подать за три года, предшествующие году подачи. То есть в 2022 году — за 2019, 2020, 2021. Означает ли это, что теперь надо будет, чтобы до конца года декларация была не только подана, но и успела пройти камеральную проверку? Это пока непонятно, надо дождаться официальных разъяснений или судебной практики, но во всяком случае за 2019 год, согласно информации на сайте ФНС, декларацию с вычетами всё ещё можно подать до конца 2022 года. И неважно, что ее проверка закончится уже в 2023 году. Так что поторопитесь, ещё можно успеть. ❓А что делать с тем сальдо расчетов, которое сейчас рассылает налоговая ИП через банки? Если вы видите там какую-то непонятную задолженность, обратитесь в налоговый орган за сверкой и попробуйте разобраться, откуда она взялась. Также имейте в виду, что до наступления окончательного срока уплаты все ваши платежи по налогам и взносам числятся как переплата, так что не удивляйтесь, если видите на сальдо переплаты — вероятно, это все ваши авансовые платежи и суммы взносов за 2022 год, по которым ещё не наступил окончательный срок уплаты.

Приключения одного инвестиционного вычета. Я уже писала летом о том, что у меня не получилось воспользоваться вычетом за прошлый год на сумму взноса на ИИС в упрощённом порядке. Всё дело в том, что в личном кабинете налогоплательщика не отображается информация о моих актуальных банковских счетах. Это довольно удивительно, ведь у меня как минимум восемь счетов в четырех разных банках. При этом опции зачесть излишне уплаченный налог в счёт других платежей тоже не было. Переписка с банками и с налоговой ни к чему не привела. Банки уверяли, что всю информацию в налоговую передали в установленном порядке Налоговая же сказала, что они отображают информацию на основании сведений, переданных банками, и если информации в личном кабинете нет, значит, от банков ничего не поступало. И нет, они не могут внести информацию на основании сведений, переданных лично мной. В результате мне ничего не оставалось, как подать декларацию за 2021 год и отразить сведения о вычете в ней. Операция это несложная, много времени не потребовала. Но и тут возникла проблема. В результате подачи декларации в моем личном кабинете отобразилась начисленная сумма НДФЛ в два раза больше, чем должно быть. Система попросту сложила мои доходы, отраженные в справках о доходах, поданных работодателями, и доходы, отраженные в декларации, хотя это были одни и те же доходы. Итог: вместо возврата денег из бюджета я осталась ему ещё должна. Проблему решила подача заявления через личный кабинет. Буквально через неделю в нем уже отражались достоверные сведения, а сумма налога, подлежащая возврату, была зачтена в счёт уплаты НДФЛ, начисленного с суммы доходов больше 5 млн.руб. за год. Какие выводы можно сделать из этой частной истории? 🤯 Наша предельно цифровизированная налоговая система то и дело ошибается, и следить за ней приходится в оба, иначе сам не заметишь, как ниоткуда появятся какие-то долги 🧐 Иногда упрощенный порядок вычетов не работает, но это не повод отказываться от вычета вообще — подайте налоговую декларацию, сейчас это можно сделать, не вставая со стула 🤓 В любой непонятной ситуации пишите обращение налоговому органу через личный кабинет — это реально работает. Сделать это можно в разделе "Жизненные ситуации/Прочие ситуации/Нет подходящей жизненной ситуации либо Жалоба на акты, действия (бездействие) должностных лиц". #налоговые_вычеты #личный_кабинет #декларация_НДФЛ

Летом мы писали и много обсуждали законопроект Минфина, по которому доходы удаленщиков, работающих на российские организации из других стран, должны облагаться в России как доходы от российского источника. Это неизбежно привело бы к тому, что те, кто утратил налоговое резидентство, платили бы налог с доходов от удаленной работы по ставке 30%. Если честно, принятие закона в осеннюю сессию казалось неизбежным не только мне, но и многим другим экспертам, настолько, что об этом писали практически как о свершившемся факте. И что мы видим? На дворе декабрь, закон до сих пор не принят. При этом в прессе то и дело появляются сообщения о том, что доходы удаленщиков, вероятно, будут облагаться по ставке 13%. Поскольку доходы удаленщиков-резидентов и так облагаются по ставке 13%, понятно, что речь идёт о том, чтобы эта же ставка действовала и для нерезидентов. Возможно, в ходе обсуждения законопроекта возникла мысль, что по ставке 30% налог платить мало кто захочет, будут находить другие законные и незаконные способы, так что бюджету толку от таких изменений не будет. Для того, чтобы по таким доходам действовала ставка 13% для всех, необходимо либо ввести особую ставку по доходам нерезидентов от работы на российские компании, либо присвоить удаленшикам статус резидентов, независимо от периода нахождения в РФ. А пока идёт обсуждение, констатируем, что, похоже, со следующего года изменения в силу не вступят. По статье 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах не могут вступать в силу раньше, чем через месяц после официального опубликования, и раньше, чем с 1 числа очередного налогового периода, если только они не улучшают положение налогоплательщиков. По НДФЛ налоговый период - год, так что закон надо было принять до 30 ноября. Получается, что если до декабря изменений нет, то с 2023 года ничего измениться в отношении налогообложения удаленщиков не должно. Опять же — делаю необходимую оговорку — если мы всё ещё остаёмся в правовом поле

Что будет за нарушение Указов Президента? В Указе Президента РФ от 28.02.2022 #79 был предусмотрен ряд "специальных экономических мер в связи с недружественными действиями США и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций". Самый нашумевший пункт этого Указа: запретить с 1 марта 2022 года зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета, открытые в расположенных за пределами РФ банках. Юристы до хрипоты спорили, как это толковать: ❓ Это ограничение для банков или обычные люди тоже должны его соблюдать? ❓ Это для всех граждан РФ или только для тех, кто проводит в России 183 дня в году или больше? ❓А положить деньги налом на счёт в Турции (Грузии, Армении, you name it) — это тоже нарушает Указ? А конвертировать средства из одной валюты в другую? Но самый главный вопрос был такой: а что нам за всё это будет?!! Потом постепенно введённые ограничения смягчались, появлялось всё больше разрешенных способов зачислить деньги на зарубежные счета. Сейчас фактически от данного запрета остался только запрет на перечисление на зарубежные счета дивидендов и прибыли. Но так или иначе многие успели понарушать запрет на зачисление, пока он действовал в полную силу. Самая популярная версия была, что нарушение Указа будет караться так же, как незаконная валютная операция (сейчас штраф от 20 до 40 процентов от суммы операции). Но вот наконец появилось разъяснение, которое дала ФНС в письме от 22.11.2022 по запросу дорогих коллег из компании Taxadvisor. Это адресное разъяснение, на него нельзя ссылаться в случае спора, но оно помогает сориентироваться в пространстве. 🥁🥁🥁 (это барабанная дробь, если что) Внимание, правильный ответ. ‼️ ФНС не рассматривает Указ #79 как часть законодательства о валютном контроле. Так что ответственности за его нарушение как за незаконную валютную операцию, скорее всего, не будет. Сейчас разрабатывается законопроект о внесении в КоАП отдельной статьи за нарушения антисанкционных мер, но ответственность обратной силы иметь не должна, если мы всё ещё остаёмся в каком-то правовом поле, и соответственно за нарушения Указа, совершенные в первой половине 2022 года, привлекать не будут. Во всяком случае, есть основания на это надеяться.

Удаленное продление ЭЦП индивидуального предпринимателя. Скоро вопрос станет актуальным для многих и многих (в том числе и для меня). Подписчица делится своим опытом. "Моя старая эцп выпущена контуром. Она квалифицированная, облачная (также известна как dss, а для нормальных людей - это подпись через мобильное приложение), это подпись ИП (существуют еще подписи физлица. Важно понимать, что подпись ИП и подпись физлица - разные вещи). Мы с контуром долго обсуждали, что же делать. В итоге контур предложил выпустить машино-читаемую доверенность (МЧД) на близкого человека. МЧД я должна была бы подписать своей ещё живой подписью ИП. МЧД можно выпустить бессрочной. В свою очередь близкий человек должен был бы получить подпись физлица. Таким образом, этот близкий человек мог бы подписывать документы от моего ИП своей подписью физлица по МЧД от меня, подписанной моей подписью ИП. То есть контрагент, получая от меня документ, видел бы данные о подписи физлица доверенного человека и данные о доверенности от меня как от ИП. Наши отношения с близким человеком в этом случае никого не волнуют, брать на работу его не надо, никаких договоров тоже не надо. Всё это с согласия контрагента естественно. Эта схема полностью вписывается в новейшие тренды ЭДО от налоговой. Налоговая хотела внедрить эти самые МЧД с 1 января 2023 для всех в обязательном порядке, но сейчас думают, что отложат до сентября. В итоге для меня эта схема не взлетела, так как в процессе её реализации выяснилось, что зайти в сервис Контура для выпуска этих доверенностей можно только с эцп, записанной на токен или на комп, а с моей облачной/dss/в айфоне это сделать нельзя 👎🏻 На этом я и мальчик из поддержки контура уже расстроились и распрощались, и я пошла смотреть цены на принтеры. Но вдруг мальчик из контура перезвонил и радостным голосом сообщил, что придумал другую схему. Новая схема заключалась в том, что я могу выпустить себе подпись физлица. При этом заявление на выпуск я должна подписать своей пока живой подписью ИП, чтобы всё можно было сделать удаленно. Выяснили, что закон не запрещает подписывать документы от ИП подписью физлица без доверенности, если это физлицо и ИП - это один человек (но и прямой формулировки о том, что закон разрешает так делать, тоже нет). Доверенность самому на себя сделать невозможно ни технически, ни по закону. Таким образом, это типа как дыра в законе, которой вроде как можно пользоваться. Так мы и поступили. Протестировали с контрагентом, с их стороны всё ок. Основные выводы: - подпись ИП удаленно продлить нельзя никак - подпись физлица можно выпустить или продлить удаленно при наличии действующей эцп любого типа - лучше делать подпись с записью на токен или комп, а не в моб приложение - подписать налоговую отчетность подписью физлица нельзя На все выяснения, согласования и попытки ушло около трех недель". Спасибо большое подписчице за рассказ. От себя добавлю, что, конечно, с точки зрения права никакая доверенность от ИП на себя как на физлицо не нужна, так как это один субъект права. Если ИП подписывает документы своей ЭЦП, полученной как физлицом — это точно ничего не нарушает. Другой вопрос, чтобы эти документы принимались, например, налоговой. Меня сейчас волнует вопрос сдачи налоговой отчётности. Обращаю внимание, что в рассказе выше речь идёт об оформлении документов с контрагентами. Если у кого-то ещё есть опыт решения вопроса с ЭЦП удаленно - делитесь, пожалуйста. Интересно ещё, пользовался ли кто-то свежим приложением "Госключ", позволяющим оформить ЭЦП без личной явки в налоговую. Как оно работает?

Меня часто спрашивают: "Обязан ли я кому-то сообщить о том, что перестал быть налоговым резидентом?" Как почти в любом налоговом вопросе тут много путаницы. Давайте ее распутаем. Есть два типа субъектов, которых волнует, являетесь ли вы налоговым резидентом: 1) государство в лице налоговых органов и 2) налоговые агенты, которые выплачивают вам доходы (работодатель, брокер и т.д). ☑️ Налоговые органы. Вы совершенно точно не обязаны подавать государству никакое отдельное сообщение о том, что перестали быть налоговым резидентом. Вы можете это сделать, но не обязаны. Другое дело, что если в результате утраты резидентства по итогам года у вас возникла обязанность доплатить налог, и этот налог за вас не посчитал никакой налоговый агент, то вы должны по итогам года сдать налоговую декларацию. И там, конечно, придется указать, что вы в истекшем календарном году являетесь нерезидентом. ❓А откуда налоговый орган узнает, что я перестал быть налоговым резидентом, если я не сообщу и не подам декларацию ❓ 🧐 Возможно, ниоткуда. На сегодняшний день, насколько известно, нет автоматической передачи информации от органов пограничного контроля о пересечении людьми границы, соответственно, нет и автоматического определения статуса резидент/нерезидент. Тем не менее, я бы не стала полагаться на то, что налоговый орган останется в неведении. Во-первых, налоговый орган может направить адресный запрос, узнать даты пересечения вами границы и посчитать дни пребывания в РФ. Это может произойти, например, если вы продали квартиру, и налоговая захочет проверить, правильно ли вы уплатили налог с доходов от продажи. Или если налоговый орган узнает об открытии вами счета за рубежом — из вашего собственного сообщения или по системе автоматического обмена информацией. Такая информация может тоже пробудить любопытство в ваш адрес. Во-вторых, у налоговой есть целых три года, чтобы установить факт неполной уплаты налога. Возможно, за это время будет налажена система получения информации от пограничников и ее обработки. Представляете, сколько людей уехало из России в этом году? Разве не соблазнительна идея проверить их массово на предмет уплаты налогов? Думаю, что при современных методах работы с данными в этой задаче нет ничего нереального. В-третьих, налоговый орган может узнать об утрате резидентства из сведений, поданных налоговыми агентами. ☑️ Налоговые агенты. А они откуда узнают о том, что вы перестали быть налоговым резидентом? Строго говоря, обязанности сообщать об утрате резидентства работодателю или другому налоговому агенту у вас тоже нет. Другой вопрос, что зачастую работодатель, всё же, имеет представление, где находится его работник, и будет прилагать усилия, чтобы точно выяснить ваш статус — ведь иначе ему грозит ответственность за неправильный расчет налога. Если всё же ваш налоговый агент находится в счастливом неведении о вашем статусе, то опять же, обязанность правильно рассчитать и уплатить налог ложится на вас. Выводы: ☑️ Вы никому не обязаны сообщать, что перестали быть налоговым резидентом ☑️ Если по итогам года есть налог к доплате, который вы должны уплатит самостоятельно, то надо подать декларацию, в которой указать статус нерезидента ☑️ Если в связи с изменением статуса у вас не возникает налог к доплате, то негативных последствий того, что вы никому не сообщили об утрате резидентства, не будет ☑️ Если вы должны доплатить налог как нерезидент и не стали этого делать, то риски будут висеть над вами минимум три года (про сроки давности подробнее поговорим отдельно)

Резидент или нерезидент? Разговоры об этом традиционно полны путаницы. Важно разделять понятия "налоговый резидент" и "валютный резидент". Сейчас речь будет только о физлицах, организации оставим пока в стороне. Налоговым резидентом можно быть независимо от гражданства, вида на жительство и прочих оснований проживания в РФ. Налоговый резидент РФ — любое физлицо, фактически находящееся в РФ 183 дня и более в течение 12 следующих месяцев подряд. ‼️ Внимание‼️в других государствах правила определения налогового резидентства могут быть иными, например, зависеть от наличия ВНЖ, но чаще всего резидентство определяется так же, как и в России — по времени фактического пребывания. Налоговое резидентство определяется на каждую дату выплаты дохода, но по результатам календарного года происходит итоговое определение статуса за год. При этом итоговый статус будет применяться к всему году целиком. Например: квартира продана в мае, статус налогового резидента утрачен в августе, итоговый статус за год - нерезидент. Это означает, что доход от продажи квартиры будет квалифицирован как доход нерезидента, независимо от того, что на момент продажи человек являлся налоговым резидентом. Валютные резиденты — все граждане РФ + иностранцы и лица без гражданства, проживающие в РФ на основании ВНЖ. Так что если где-то, применительно к валютным операциям, говорится просто о резидентах, то это относится ко всем гражданам РФ, независимо от места их проживания. Но есть ещё некий условный статус — валютный резидент "с послаблениями". Это резидент, который провел в календарном году за пределами России более 183 дней. На таких валютных резидентов не распространяются некоторые ограничения, которые установлены законодательством о валютном регулировании. Например: ☑️ они не обязаны уведомлять о счетах, открытых в зарубежных банках. ‼️ Внимание‼️ Если на момент открытия счета резидент находился за пределами РФ менее 183 дней, об открытии счета не уведомил, а по итогам года провел за пределами РФ больше 183 дней, то он ничего не нарушил и к ответственности за неуведомление привлечен быть не может ☑️ они не обязаны подавать отчёты о движении средств по счету ☑️ они могут переводить друг другу деньги с одного зарубежного счета на другой ☑️ они могут получать деньги от нерезидентов на свои зарубежные счета При этом послабления для валютных резидентов, проводящих за пределами РФ более 183 дней в году, должны прямо следовать из законодательства. Если речь идёт о валютных резидентах вообще, то это относится ко всем гражданам РФ. Например, валютное регулирование, которое вводилось в 2022 году, начиная с конца февраля, указами Президента и прочими подзаконными актами, относилось ко всем валютным резидентам, то есть ко всем гражданам РФ вообще.

Про переход от трудовых отношений к договору с ИП. Часто отвечаю на вопрос: можно ли после расторжения трудового договора заключить договор между фирмой и бывшим сотрудником как ИП? Насколько это опасно? А как с самозанятым? Актуальность вопроса особенно возросла в связи с отъездом многих сотрудников в другие страны и утратой ими статуса резидентов. Ещё бы: НДФЛ для удаленщиков-нерезидентов того и гляди сделают 30%. Напомню, что сейчас при правильном оформлении трудового договора удаленщики-нерезиденты могут вообще не платить НДФЛ, но далеко не все работодатели согласны на то самое правильное оформление договора. Тем более, что Минтруд время от времени заявляет, что нельзя заключать трудовой договор с работником, который удаленно работает за границей (спорное утверждение, но тем не менее такая позиция есть, и ее приходится учитывать). В то же время с доходов ИП на упрощенке достаточно заплатить 6%, а страховые взносы идут в зачет уплаты налога. Ответ такой: самозанятому или ИП, уплачивающему налог на профессиональный доход, заключать договор с бывшим работодателем нельзя в течение двух лет после увольнения. Если такой договор будет заключен, то платить с него НПД все равно не получится. А вот ИП на упрощенке ничто не мешает оказывать услуги своему бывшему работодателю. Чтобы эти отношения не признали трудовыми, важно обратить внимание на следующие моменты: ❌ В договоре не должно быть обязанностей исполнителя, совпадающих или схожих с описанием должностных обязанностей. Не надо формулировок: "оказывать услуги по управлению отделом...", "оказывать услуги маркетолога" и т.п. ☑️ Лучше всего описывать обязанности исполнителя через конкретные задачи/проекты с определенным сроком исполнения. Задачи и проекты могут описываться в приложениях к договору/тех.заданиях. Например: "разработать план мероприятий по продвижению...", "разработать проект документа" и т.п. По факту выполнения задач обязательно подписывать акты об оказанных услугах ❌ Избегать фиксированной помесячной оплаты ☑️ Привязывать оплату к выполнению конкретных задач, оплачивать услуги по факту подписания актов выполненных работ. Возможна и предоплата, но главное, чтобы оплата услуг не носила ритмичный характер ❌ Исключать указания на обязанность исполнителя следовать определенному графику работы, подчиняться кому-то из сотрудников компании ☑️ Предоставить исполнителю право самостоятельно определять способы и средства оказания услуг, привлекать субисполнителей ☑️ Идеально, если у исполнителя будут и другие клиенты, кроме бывшего работодателя При соблюдении перечисленных условий заключение договора с бывшим сотрудником как с ИП считаю безопасным.

Вдогонку к прошлому посту. Видимо, не я одна возмутилась таким способом расчета налога, который применил налоговый орган, и на управления ФНС посыпались жалобы на налоговые уведомления, в которых налог по повышенной ставке 15% посчитан со всех видов доходов в совокупности. 26 сентября вышло письмо Минфина # БС-4-11/12746@, в котором "в связи с поступающими обращениями" Минфин разъяснил, что налог считается раздельно по разным видам дохода исключительно налоговыми агентами, а вот налоговый орган по итогам года всё считает в совокупности и применяет ставку 15% к разнице между общей суммой всех доходов и 5 млн.руб. Так что, оказывается, все, кто читал эту норму иначе, ошибались, 2021 и 2022 годы отличаются от всех последующих только тем, кто именно доначислит вам сумму налога по повышенной ставке: налоговый агент или налоговый орган. А вот сама сумма налога от этого никак не изменится. В чем смысл подобных переходных положений — постичь сложно. Ведь для налоговых агентов было бы проще сразу начать считать налоговую базу в совокупности, а не делить ее по видам, а потом, спустя два года, опять менять настройки. На свою жалобу я получила ответ, полностью воспроизводящий текст письма Минфина. Как бы то ни было, несмотря на всю странность такого положения, очевидно, что все территориальные органы будут следовать официальной позиции Минфина. Ситуация может измениться только если кому-то удастся отстоять иную трактовку нормы в судебном порядке.