Head Of Tax

#tax_news ⚡️Автоматизация определения налогового резидентства РБК сообщает, что ФНС запланировала внедрение в 2025 году автоматизированной системы для определения налогового резидентства физических лиц — на основе данных о загранпаспортах и пересечении границы. Об этом говорится в плане деятельности ведомства на 2024 год и плановый период 2025–2029 годов, который изучил РБК. Введение системы в действие запланировано до декабря 2025 года. Служба будет развивать АИС «Налог-3» по двум направлениям: 🔸Автоматизация идентификации лиц, пересекающих государственную границу Для этого планируется в том числе использовать данные о полученных загранпаспортах. 🔸Автоматизация определения налогового и валютного резидентства по идентифицированным физическим лицам Этот процесс будет налажен с учетом полученных от информационной системы миграционного учета «Мир» данных о пересечениях государственной границы. 📌Обращаем внимание, что статус налогового резидентства значительно влияет на налогообложение физических лиц. Например, (1) нерезиденты не могут использовать имущественные налоговые вычеты (в связи с этим НДФЛ облагается весь валовый доход); (2) к их доходам по общему правилу применяется налоговая ставка 30% по НДФЛ; (3) новый законопроект предусматривает, что нерезиденты не смогут претендовать на освобождение от НДФЛ дохода от продажи долей (акций), которыми лицо владело более 5 лет. 🔥Enjoy!

#discussion_tax_issues 🤩Недавно админу канала Андрею Шептию вместе с коллегами удалось добиться положительного решения в Арбитражном суде Московского округа по довольно интересному и важному налоговому вопросу. Спор заключался в следующем 🔽 Налогоплательщик заказал у контрагентов разработку проектной документации. Договоры предусматривали перечисление авансов. Налогоплательщик перечислял авансы с 4 квартала 2020 года по 2 квартал 2021 года, а оригиналы авансовых счетов-фактур получил в 3 квартале 2021 года. В связи с этим налогоплательщик принял авансовый НДС к вычету в 3 квартале 2021 года и возместил НДС. Налоговый орган оспорил факт получения счетов-фактур в 3 квартале, посчитав, что они были получены ранее, и отказал в авансовом вычете. По мнению налогового органа, авансовый вычет может быть заявлен только в периоде получения счета-фактуры. В кассационной инстанции (первая и апелляционная инстанции были в пользу налогового органа) вопросы фактов особо не затрагивались, поэтому в споре решался правовой вопрос о возможности распространения 3-х летнего срока на авансовые вычеты. Налоговый орган считал, что 3-х летний срок не распространяется на авансовые вычеты, так как в п. 1.1 ст. 172 НК РФ указано, что 3-х летний срок распространяется только на вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ (обычные вычеты), а авансовые вычеты указаны в другом пункте ст. 171 НК РФ (п. 12). 💡Налогоплательщик аргументировал свою позицию следующим (тезисно): 1️⃣общее правило о 3-х летнем сроке для возмещения НДС предусмотрено в п. 2 ст. 173 НК РФ, а п.п. 27 и 28 ППВАС РФ № 33 от 30.05.2014 распространили действие п. 2 ст. 173 НК РФ не только на возмещение НДС, но и на любые вычеты по НДС в целом. Там нет каких-либо ограничений относительно авансовых вычетов; 2️⃣принятие к вычету авансового НДС позднее периода получения счета-фактуры не может привести к потерям для бюджета, поскольку авансовому вычету корреспондирует уплата контрагентом НДС с полученного аванса; 3️⃣введение в 2009 году правила о возможности авансового вычета (п. 12 ст. 171 НК РФ) позволяет налогоплательщикам принимать авансовые вычеты сразу после перечисления аванса, поэтому заявление авансового вычета в более позднем периоде опять-таки не влияет негативным образом на интересы бюджета; 4️⃣отказ налоговым органом в авансовом вычете и последующее подтверждение правомерности восстановления налогоплательщиком этого же авансового вычета (при окончательной реализации) нарушают принцип добросовестного налогового администрирования. Кассационный суд отменил акты нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение, сделав важный вывод, что НК РФ не содержит запрета на применение 3-х летнего срока к авансовым вычетам. Постановление АС Московского округа от 10 июня 2024 года по делу № А40-130974/2023 (ООО «Специализированный застройщик «Центральный телеграф»). 🔥Enjoy!

#tax_news Коллеги из налоговой практики юридической фирмы «Залесов, Тимофеев, Гусев и партнеры» подготовили обзор большого налогового законопроекта, который существенным образом меняет параметры российской налоговой системы. Делимся с нашими читателями. 🔥Enjoy!

#tax_news ⚡️ Эквивалент налоговой задолженности, доначисленной компании по результатам выездной налоговой проверки, может быть взыскан по иску компании с ее директора Арбитражный суд Дальневосточного округа подтвердил правомерность взыскания убытков, определенных размером налоговой задолженности компании (в части пеней и штрафов), с бывшего директора компании, который организовал схему искусственного дробления бизнеса (дело № А59-3454/2022, ООО «Карьер Охотский»). Как следует из фабулы дела, по результатам выездной налоговой проверки за 2016-2018 годы ООО «Карьер Охотский» (далее – «Компания») привлечено к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 126 НК РФ с доначислением недоимки, пеней и штрафов. Основанием для привлечения Компании к налоговой ответственности стал вывод о том, что Компания уклонялась от уплаты налогов по общей системе налогообложения за счет искусственного распределения выручки на взаимозависимое подконтрольное физическое лицо, одновременно являвшееся ее руководителем и одним из учредителей (далее – «Генеральный директор»). Компания попыталась оспорить решение налогового органа в суде, однако в удовлетворении требований было отказано. После этого налоговый орган обратился в суд с заявлением о признании Компании банкротом, введении в отношении нее процедуры наблюдения и установлении требования уполномоченного органа для включения в реестр требований кредиторов в размере ≈ 24 млн рублей. Впоследствии от налогового органа поступило ходатайство об утверждении мирового соглашения. В результате утверждения мирового соглашения дело о банкротстве прекращено, размер штрафных санкций составил 8,7 млн рублей – пени; 3,7 млн рублей - штраф; 1,3 млн рублей – проценты. Ссылаясь на то, что налоговые доначисления произошли в период руководства Генерального директора, Компания и ее второй участник обратились в суд с требованием о возмещении Генеральным директором убытков в размере 22 млн, из которых 8,8 млн рублей – пени, уплаченные Компанией за период до утверждения мирового соглашения; 8,7 млн рублей – пени по мировому соглашению; 3,7 млн рублей – штраф по мировому соглашению; 1,3 млн рублей – проценты по мировому соглашению. Суды трех инстанций требования удовлетворили, указав, что при имеющихся фактических обстоятельствах действия Генерального директора не отвечали принципам добросовестности и разумности. По мнению судов, добросовестность и разумность при исполнении возложенных на Генерального директора обязанностей заключаются в принятии им необходимых и достаточных мер для достижения целей деятельности, ради которых создано юридическое лицо, в том числе в надлежащем исполнении публично-правовых обязанностей, возлагаемых на юридическое лицо действующим законодательством. Поэтому в случае привлечения Компании к публично-правовой ответственности (в частности, налоговой) по причине недобросовестного и (или) неразумного поведения ее Генерального директора понесенные Компанией в результате этого налоговые убытки могут быть взысканы с Генерального директора. Так что, уважаемый менеджмент, пристегнитесь, мы взлетаем 🛫 🔥Enjoy!

#shutka_minutka По поручению Минфина России на вайлдберриз начинается распродажа товаров прошлого сезона. 🔥Enjoy!

#tax_news 🗣️Обзор рекомендаций парламентских слушаний по вопросу совершенствования налогового законодательства РФ Общие тезисы: — Корректировка только прямых налогов. Ставки НДС пересматривать в сторону повышения нецелесообразно. — Фиксация основных параметров налоговой системы до 2030 года. — Предлагается рассматривать и принимать изменения налоговой системы преимущественно в весеннюю сессию ГД. НДФЛ: — Не повышать ставки действующей прогрессивной шкалы налогообложения, но ввести многоступенчатую шкалу в рамках имеющейся. — Нижний порог шкалы должен быть установлен исходя из двойного размера среднемесячной номинальной заработной платы. — Повышение стандартных налоговых вычетов для семей с детьми, введение новых вычетов для многодетных семей и для физических лиц, регулярно проходящих диспансеризацию и успешно сдающих ГТО. УСН: — Уменьшение порога по доходам для применения УСН. Изменения должны применяться одновременно с амнистией в отношении лиц, применявших дробление бизнеса как способ налоговой оптимизации. — Амнистия должна применяться автоматически без дополнительных платежей и взыскания неуплаченных налогов. Налог на прибыль: — По вопросу корректировки размера налога на прибыль есть 3 точки зрения: (1) Установить ставку в размере 45% и ввести инвестиционные льготы в размере 50%; (2) Оставить ставку 20% и отменить все льготы по налогу; (3) Повысить ставку до 30% без изменений в системе льгот. Вопрос будет решен позже с учетом сохранения баланса между необходимостью повышения ставки налога и поощрением тех, кто вкладывается в развитие экономики РФ. — Совершенствование инструмента ИНВ. — Повышение коэффициента по расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях. Полномочия муниципалитетов: — Введение туристического налога в качестве дополнительного источника дохода муниципалитетов, который должен полностью зачисляться в бюджет муниципалитета и не должен иметь целевой характер расходования средств. — Повышение налогов на дорогостоящее имущество и земельные участки. 🔥Enjoy!

#tax_news 🥁Совфед одобрил продление на 2024 год льготы по НДФЛ при получении активов от иностранной компании или иностранной структуры без образования юридического лица (ИСБОЮЛ) Совет Федерации одобрил на пленарном заседании закон о продлении на 2024 год льготы по НДФЛ при получении физическим лицом имущества (кроме денежных средств) и имущественных прав от иностранной организации или ИСБОЮЛ. Чтобы воспользоваться льготой, предусмотренной п. 60.2 ст. 217 НК РФ, необходимо соблюдение следующих условий: (1) физическое лицо должно признаваться контролирующим лицом и (или) учредителем иностранной организации или ИСБОЮЛ на 31 декабря 2021 года; (2) имущество и (или) имущественные права должны принадлежать передающей их иностранной организации или ИСБОЮЛ по состоянию на 1 марта 2022 года (либо имущественные права являются правами требования по договору отчуждения имущества (за исключением денежных средств) или имущественных прав, которые принадлежали иностранной организации или ИСБОЮЛ по состоянию на 1 марта 2022 года); (3) физическое лицо вместе с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ представило в налоговый орган составленное в свободной форме заявление об освобождении активов от НДФЛ с приложением документов, содержащих сведения о стоимости активов по данным учета иностранной организации или ИСБОЮЛ на дату их получения. Закон также предусматривает зачет срока владениями российскими активами через иностранную компанию или ИСБОЮЛ для целей освобождения их от НДФЛ при последующей продаже. Кроме того, сохраняется налоговая стоимость передаваемых активов. Она определяется по данным учета передающей стороны, но не выше рыночной стоимости. Из пояснительной записки к законопроекту следует, что продление льготы связано с тем, что из-за противодействия со стороны «недружественных» стран не все физические лица успели переоформить зарубежные активы на себя. 🔥Enjoy!

#discussion_tax_issues Не так давно мы писали про дело «Золотой Мили», посвященное вопросу применения специального порядка восстановления НДС (в течение 10-ти) лет при выплате действительной стоимости доли недвижимостью в пользу участника, вышедшего из ООО. Благодарим читателей за активное участие в обсуждении проблемы в комментариях под предыдущим постом 🤓 Как и ожидалось, дело привлекло внимание судьи Верховного суда. На данный момент вынесено распоряжение о продлении срока рассмотрения кассационной жалобы налогового органа. Следим за развитием событий и ждём определение судьи Верховного суда, которым должен разрешиться вопрос, попадет ли дело на рассмотрение в экономколлегию 😼 🔥Enjoy!

Сегодня в рамках нашей постоянной рубрики #tax_alert делимся с читателем «Head Of Tax» схематичным обзором судебной практики по вопросам международного налогообложения. 🔥Enjoy!

#discussion_tax_issues 😼В эфире рубрика «Налоги и льготная ипотека» С неприятным сюрпризом столкнулись заемщики по программам льготной ипотеки. В ряде случаев у них может возникнуть облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по кредиту, предоставленному для приобретения жилья. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как превышение суммы процентов, исчисленных исходя из 2/3 действующей ключевой ставки ЦБ РФ (16%), над суммой процентов, исчисленных исходя из условий кредитного договора. Такой доход подлежит обложению по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Допустим, что заемщик взял в кредит 10 млн рублей под ставку 5% и платит 500 000 рублей процентов в год. При этом ставка ЦБ РФ в течение года не меняется и находится на уровне 16%. Для определения материальной выгоды нужно из 1 060 000 (10 млн * 10,6% (т.е. 2/3 от ставки ЦБ)) вычесть 500 000 рублей. Итого получается 560 000 рублей материальной выгоды от экономии на процентах, с которой должен быть уплачен НДФЛ в размере 196 000 рублей (560 000 * 35% = 196 000). Ранее подобной проблемы с льготными программами кредитования не возникало, поскольку (1) не было существенного разрыва между ключевой ставкой ЦБ и ставками по кредитам; (2) в 2021 - 2023 гг. материальная выгода освобождалась от НДФЛ на основании прямой нормы – п. 90 ст. 217 НК РФ. В отношении доходов в виде материальной выгоды, полученных начиная с 2024 года, освобождение не действует. Поэтому в том случае, когда ставка по кредиту находится ниже 10,6% (2/3 от ключевой ставки 16%), у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды. При этом пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик не должен уплачивать НДФЛ с материальной выгоды, если у него есть право на имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры (вычет в размере 2 млн рублей на приобретение жилья предоставляется раз в жизни). Если права на имущественный вычет нет, банку как налоговому агенту необходимо сообщить налогоплательщику и налоговому органу о возникновении соответствующего дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сам банк НДФЛ удержать не сможет, так как не осуществляет выплат в адрес заемщика, за исключением случаев, когда заемщик, например, является сотрудником банка. Поэтому по общему правилу НДФЛ будет уплачиваться заемщиком на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа. Если информация о возникновении у заемщика дохода в виде материальной выгоды передана в налоговый орган банком как налоговым агентом, указанный доход не требуется отражать декларации по форме 3-НДФЛ (п. 4 ст. 229 НК РФ). Нам уже известны случаи, когда банки начинали удерживать налог на доход от материальной выгоды из зарплат своих сотрудников, которые получили льготные кредиты в этих банках. Участники финансового рынка уже обратили внимание на эту проблему. Возможно, ее исправят в большом налоговом законопроекте, который традиционно разрабатывается к середине лета. Будем следить за развитием событий. 🔥Enjoy!