АХАТОВА НАИЛЯ Налоговый консультант

"Массовая истерия" бухгалтеров и налоговых органов - НДФЛ с дивидендов и Налоговый расчет сумм доходов выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов (ч.1) С начала этого года наблюдаю "массовую истерию", как со стороны налоговых органов, так и бухгалтеров применительно к двум изменениям (страшно подумать, что будет в 2025 с УСН+НДС): 1️⃣ НДФЛ с дивидендов С 2024 года перестал действовать переходный период по исчислению НДФЛ с каждой базы доходов и теперь НДФЛ нужно считать с совокупной базы доходов. Когда в авторитетных изданиях читаешь, что и к дивидендам это относится, и в бухпрограмме расчет настроен таким же образом (справедливости ради нужно отметить это быстро исправили) или того хуже, получаешь ответ от налоговой, то поневоле начинаешь сомневаться в собственной вменяемости и способности читать НК РФ. Видимо все и всех достали с этими вопросами и Минфин выпустил письмо от 22.05.2024 № 03-04-07/47084, которое письмом ФНС России от 24.05.2024 № БС-4-11/5871@ доведено до нижестоящих налоговых органов.

На основании п.1 ст.225 НК РФ сумма НДФЛ при применении налоговой ставки, установленной п.1 ст.224 НК РФ, исчисляется в следующем порядке: 1) если сумма налоговых баз, указанных в п.2.1 ст.210 НК РФ, составляет менее 5 млн.руб. или равна 5 млн.руб, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым п.1 ст.224 НК РФ, процентная доля указанной суммы налоговых баз; 2) если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 ст.210 НК РФ, составляет более 5 млн.руб, - как сумма 650 тыс.руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем третьим п.1 ст.224 НК РФ, процентной доле, уменьшенной на 5 млн.руб суммы налоговых баз, указанных в п.2.1 ст.210 НК РФ. При этом абз.4 п.1 ст.225 НК РФ предусмотрено, что при исчислении суммы налога налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, или налоговым агентом в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, положения п.1 ст.225 НК РФ применяются с учетом особенностей, установленных п.2 и 3 ст.214 НК РФ. Согласно п.3 ст.214 НК РФ исчисление суммы и уплата налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с гл.23 НДФЛ НК РФ налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным ст.224 НК РФ, с учетом положений п.3 1 ст.214 НК РФ. При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с п.3 ст.214 НК РФ в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в п.1 ст.224 НК РФ, не включаются налоговые базы, указанные в пп.2 - 9 п.2 1 ст.210 НК РФ. Таким образом, в силу прямой нормы п.3 ст.214 НК РФ при исчислении налоговым агентом суммы налога в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов, налоговые базы, указанные в пп.2 - 9 п.2 1 ст.210 НК РФ, не учитываются для целей применения налоговой ставки.

Те кто читал кодекс и считал, что НДФЛ по дивидендам рассчитывается отдельно, поздравляю, вы умеете читать кодекс 😁

НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА С 2025 ГОДА (ч.2) Основные изменения для бизнеса, коснутся налога на прибыль и УСН. Что изменится для бизнеса? 2️⃣ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ 📍Стандартную ставку хотят поднять с 20% до 25%. 📍IT-компании снова начнут платить налог на прибыль. До 31 декабря 2024 года они освобождены от налога на прибыль. Но эту меру не планируют продлевать. Для IT-компаний предусмотрена ставка в размере 5% на период с 2025 по 2027 год. 📍 На бессрочной основе предлагается продлить возможность применения инвестиционного налогового вычета (ИНВ) и режима региональных инвестиционных проектов. Сейчас он ограничен 2024 годом. 📍 Введение федерального налогового вычета для компаний из ряда отраслей. 📍 Повышение коэффициента по расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях с 1.5 до 2 (позволит платить налоги с меньшего размера налогооблагаемой прибыли) 3️⃣ УСН Освобождение от уплаты НДС было одним из главных преимуществ упрощенки, что делало ее крайне привлекательной для малого и среднего бизнеса. Но уже с 2025 года упрощенцы лишатся данной льготы и станут платить НДС, правда не все и по пониженным ставкам. По данным ФНС 96.8% налогоплательщиков, которые применяют УСН, волноваться не о чем, ибо их выручка до 60 млн руб. На долю остальных 3.2 % приходится 46% доходов по УСН. 📍 Повышение порога выручки – с 265,8 до 450 млн руб. в год 📍 Повышение порога стоимости ОС – со 150 до 200 млн руб. в год 📍 Отмена повышенных ставок 8% на УСН «доходы» и 20% на УСН «доходы минус расходы». 📍 Сейчас эти ставки применяются при при превышении дохода 199,35 млн.руб. 📍 Обязанность платить НДС 5% для тех упрощенцев, кто получает доход более 60 млн руб. в год, и НДС 7% для тех, кто генерит выручку от 250 до 450 млн руб. в год. При этом вычетов, характерных для ОСН, не будет. Или использовать стандартные ставки 10%, 20% с правом на вычет входящего НДС. Правда, если ваши поставщики будут применять 5 или 7%, будет не очень интересно. Сейчас предприятия и ИП на УСН освобождены от обязанности по уплате НДС. Они платят налог в исключительных случаях, когда: ✔️ Выставляют счета-фактуры с выделенным НДС ✔️ Импортируют товары ✔️ Выполняют обязанности налогового агента по НДС ✔️ Ведут дела простого товарищества ✔️ Участвуют в концессии ✔️ Являются доверительным управляющим. Практика спецрежимов в ЕАЭС Анализ практики применения существующих специальных налоговых режимов для субъектов малого и среднего бизнеса в ЕАЭС показывает, что предельный размер дохода для применения специальных налоговых режимов (таких как УСН) значительно ниже установленного в РФ. Например, ✔️ в Республике Беларусь у таких компаний валовая выручка нарастающим итогом не должна превышать 2,3 млн. белорусских рублей (около 65 млн. руб.); ✔️ в Республике Казахстан - 83 млн. 7 тенге (около 17 млн. руб.); ✔️ в Республике Армения - 115 млн. драм (около 25 млн. руб.), ✔️ в Киргизской Республике - 8 млн. сомов (около 8 млн. руб.). Многие задаются вопросом почему просто не увеличивают ставку по УСН, а добавляют НДС? Законотворцы объясняют это необходимостью изменения налогообложения таким образом, чтобы с одной стороны, изменения не коснулись 96,8% предпринимателей, а с другой стороны, чтобы компании, использующие «дробление» бизнеса, платили справедливые налоги, полагая, что при пороге 60 млн. руб. невыгодно применять различные схемы неправомерной минимизации налогов ради создания видимости соответствия критериям, при которых они могут применять УСН. В этом есть рациональное зерно, но и то, что УСН поступает в бюджет субъектов, а НДС в федеральный бюджет, все тоже знают. Перевод на НДС не только значительно увеличит налоговую нагрузку на упрощенцев. Им придется разобраться в сложных правилах и тонкостях работы с данным налогом, перестроить систему документооборота, сдавать непростую в заполнении декларацию по НДС. #налог @ANB_tax_pro

НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА С 2025 ГОДА (ч.1) Самая обсуждаемая тема последних дней - грядущие изменениях по налогам с 2025 года. Минфин внес на рассмотрение Правительства пакет законопроектов, в т.ч. поправки в Налоговый кодекс. Что изменится для людей 1️⃣ НДФЛ Подавляющего большинства граждан налоговые изменения не коснутся. Из 64 млн работающего населения прогрессивное налогообложение затронет только 2 млн человек (с доходом свыше 2,4 млн рублей в год или 200 тыс. рублей в месяц), а это 3,2% от работающего населения страны. Ставки прогрессивной шкалы НДФЛ: 🔸 для доходов от 2,4 до 5 млн рублей — 15% (з/п 200 тыс. – 416,6 тыс. руб.) 🔸 для доходов от 5 до 20 млн рублей — 18% (з/п 416,7 тыс. – 1,67 млн руб.) 🔸 для доходов от 20 до 50 млн рублей — 20% (з/п 1,67 млн – 4,17 млн руб.) 🔸для доходов свыше 50 млн рублей — 22% (з/п от 4,17 млн руб.). Каких доходов эти ставки коснутся? Люди интересуются, как изменится налогообложение продаваемого имущества (недвижимости, авто и т.д.), собственников бизнеса интересует изменение налогообложения дивидендов и продажа долей в компаниях, а инвесторов - операций с ценными бумагами. 📍Как и ранее налог по более высокой ставке будет рассчитываться не со всей суммы, а с ее превышения над соответствующим уровнем. 📍Повышение ставок сопровождается господдержкой для малообеспеченных семей. Семьям с двумя и более детьми и душевым доходом ниже 1,5 прожиточных минимумов будет предложен налоговый вычет для снижения их НДФЛ до 6%. 📍Налоговые вычеты по НДФЛ предполагается ввести для граждан при сдаче нормативов ГТО и ежегодной диспансеризации. 📍 Действующие ставки — 13 и 15% — сохранятся при налогообложении доходов от дивидендов и депозитов, а также от реализации ценных бумаг. Однако ставка 15% будет применяться к доходам свыше 2,4 млн руб. (не 5 млн, как сейчас), без дальнейшей прогрессии. 📍НДФЛ с продажи недвижимости будет применяться к чистому фин.результату, а не ко всему доходу с продажи (сейчас при продаже недвижимости доходы от продажи можно уменьшить на расходы на ее покупку). К проданным объектам недвижимости будет применяться тот же подход: 13% до суммы 2,4 млн руб., 15% — свыше этой суммы. Сейчас, ставка 15% к доходам от продажи недвижимости не применяется, даже если сумма продажи превышает 5 млн руб. 📍 Льготы на доходы от продажи имущества по сроку владения 3 и 5 лет сохранятся. 📍Льгота в виде освобождения от НДФЛ при продаже акций или долей в бизнесе при сроке непрерывного владения более пяти лет будет скорректирована: если доход от таких сделок за год превысит 50 млн руб., необходимо будет заплатить налог на общих основаниях, даже если срок владения превысил пять лет. По текущему порядку подоходным налогом облагается прибыль, полученная в результате продажи акций дороже, чем они были куплены. Практика в других странах При этом в иностранных государствах (в том числе в странах ЕАЭС) в настоящее время ставки налога на доходы физических лиц больше, чем действуют сейчас в Российской Федерации. Так, в зависимости от уровня дохода: ✔️ Беларусь взимается НДФЛ в 13 % или 25 %, ✔️ Армения – 20 %, ✔️Азербайджан – 14 % или 25 %. В других дружественных странах, таких как ✔️КНР, Турция, Иран – более многоступенчатые шкалы НДФЛ, при этом мах ставки в этих странах варьируются от 30 % до 45 % (в Китае) и пороги для применения повышенных ставок намного ниже. Если же говорить о странах Европы, то уровень налоговой нагрузки по НДФЛ там намного выше, во многих странах по мах ставке в виде налогов удерживается почти половина зарплаты. Например, мах ставка налога ✔️ в Великобритании составляет 46 %, ✔️в Германии – 47,5 %, ✔️в Австрии – 55 %, ✔️во Франции 55,4 %. Нельзя не отметить и про безналоговые страны, или страны в которых доход до определенного уровня освобожден от налога ✔️ОАЭ не взимают подоходный налог со своих резидентов. ✔️ Германия - при доходах менее 11,6 тысячи евро в год (и 23 тысяч для пар) ставка составляет 0 %. ✔️В Польше доход до 19 500 евро в год вообще не облагается налогом. P.S. ориентиры намечены, посмотрим что будет на выходе #налог @ANB_tax_pro

🔥 ВОЗРАТ НДФЛ ПРИ СМЕНЕ СТАТУСА с НАЛОГОВОГО НЕРЕЗИДЕНТА РФ НА РЕЗИДЕНТА Хочу поделиться с вами опытом из практики о возврате НДФЛ налоговым органом в ситуации, когда сотрудник компании РФ, уехал из РФ, работал удаленно из другой страны, вернулся и по итогу года возвращения снова стал налоговым резидентом РФ. ВВОДНЫЕ: ✔️ Сотрудник уехал в конце 2022 года. ✔️ В до июня 2023 работал удаленно на компанию в РФ и компания НДФЛ не удерживала. ✔️ Вернулся в июне 2023 и продолжил работу с территории РФ и компания удерживала НДФЛ по ставке 30%, поскольку сотрудник утратил статус налогового резидента. ✔️ К концу 2023 года приобрел статус налогового резидента и компания в справке 2-НДФЛ отразила пересчитанный и излишне удержанный налог. ЗАДАЧА: 1️⃣ Заявить возврат излишне удержанного налога за период июнь-ноябрь 2023 2️⃣ Задекларировать иностранный источник дохода от компании РФ за период январь-май 2023 НОРМА ЗАКОНА: Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплатель­щика сумма НДФЛ подл­ежит возврату налого­вым агентом на основ­ании письменного зая­вления налогоплатель­щика (п. 1 ст. 231 НК РФ). Исключение составляет возврат излишне удержанного НДФЛ за год в связи со сменой статуса раб­отника с нерезидента на резидента. В этом случае НДФЛ возвра­щает налоговый орган (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). РЕШЕНИЕ: 1️⃣ Справка 2-НДФЛ, поданная работодателем в налоговый орган, отражена в ЛК ФЛ и подтянулась в сформированную декларацию в разделе "Сведения об источнике дохода в пределах РФ". Сумма излишне удержанного НДФЛ отражена в соответствующей графе. 2️⃣ Поскольку сотрудник в период с января по май 2023 работал удаленно с территории другого государства, то получаемый доход является источником дохода за пределами РФ (пп.6 п.3 ст. 208 НК РФ). У налогового агента отсутствует обязанность по удержанию НДФЛ с иностранного источника дохода, сотрудник являющийся налоговым резидентом РФ по итогам года обязан задекларировать такой доход и заплатить налог самостоятельно (пп.3 п.1 ст.228 НК РФ). 📍В декларации заполнен раздел "Сведения об источнике дохода за пределами РФ". 📍К декларации приложены все фото двух загранпаспортов, выписка банка и расчет количества дней. P.S. Декларация подана 14.04.2024, денежки на счет упали 16.05.2024 #возврат_налога @ANB_tax_pro

🔥Дедлайн 01.06.2024 - подтверждение аккредитации ИТ-компании. Раз в год IТ-компаниям нужно подтверждать свою госаккредитацию. Это предусмотрено п. 26, 27 Положения, утв. постановлением Правительства России от 30.09.2022 № 1729. Если аккредитацию не подтвердить, она будет аннулирована. Для этого необходимо подать заявление на "Госуслугах". В этом году форма будет открыта с 8 мая по 1 июня включительно. В ней нужно будет указать: ☑️ информацию о доле доходов от деятельности в области ИТ; ☑️ ссылку на официальный сайт организации; ☑️ для правообладателей ПО - наименование и номер продукта в реестре российского ПО и доход от его реализации. Кроме того, обязательно: 📍 проверить актуальность согласия на раскрытие налоговой тайны или подать его по инструкции; Проверить согласие можно тут. 📍 проверить, что уровень средней зарплаты в компании не ниже, чем по стране или по региону, в котором она зарегистрирована; 📍актуализировать информацию об ИТ-деятельности на сайте организации. Не требуется подавать заявление на проверку компаниям: ✔️ созданным в 2024 году; ✔️ подавшим заявление и получившим государственную аккредитацию после 25 апреля текущего года; ✔️ применяющим пониженные тарифы страховых взносов в I квартале 2024 года. А правообладатели продуктов, включенных в Реестр российского ПО, могут не подтверждать соответствие критерию по уровню заработной платы. Сообщение на сайте Минцифры от 03.05.2024 #IT @ANB_tax_pro

Утвержден специальный перечень офшоров для целей налогообложения Приказ Минфина России от 28 марта 2024 г. N 35н (зарег. в Минюсте 26.04.2024) Во исполнение требований ст. 4 Федерального закона от 19.12.2023 N 595-ФЗ Минфин утвердил Специальный перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). Специальный перечень офшорных зон включает 40 стран. Он применяется в отношении налоговых периодов 2024 - 2026 годов по налогу на прибыль и НДФЛ для целей: 📍 освобождения от налогообложения прибыли КИК в соответствии с абз. 3 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ, 📍корректировки прибыли КИК в соответствии с подп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ, 📍определения налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с абз. 3 подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, 📍применения налоговых ставок по налогу на прибыль в соответствии с подп. 1 или 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Приказ вступил в силу 27 апреля 2024 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

🔥АРЕНДА. ОПЛАТА НА СЧЕТА ЗА ГРАНИЦЕЙ - МОЖНО Письмо ФНС России от 07.03.2024 N ШЮ-4-17/2605@ "О правомерности зачисления на зарубежные счета резидентов денежных средств от нерезидентов по договорам аренды" Абз.2 ч. 5 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" разрешено зачисление денежных средств в иностранной валюте и валюте Российской Федерации на счета резидента в зарубежных банках по внешнеторговым договорам (контрактам), в отношении которых требование о репатриации было отменено. Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" внешнеторговая деятельность определяется как деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью. В силу пп. 23 п. 1 ст. 2 Федерального закона N 164-ФЗ осуществлять внешнеторговую деятельность может как физическое лицо, не зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, так и индивидуальный предприниматель. Таким образом, физические лица - резиденты, включая физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, заключившие с нерезидентами договор аренды расположенного как в России, так и за ее пределами недвижимого имущества, в том числе жилой недвижимости, вправе на основании абз. 2 ч. 5 ст. 12 Федерального закона N 173-ФЗ зачислять денежные средства, причитающиеся по таким договорам, на свои счета в зарубежных банках. #валютныйконтроль @ANB_tax_pro

✔️ ПОЛЕЗНАЯ СУДЕБКА РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОЙ по итогам проверки может быть признано НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМ, если налогоплательщику направлено два варианта данного решения с разными выводами Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16 февраля 2024 г. N Ф06-13127/23 по делу N А57-32186/2022 Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогового органа неправомерной. Установлено, что налоговым органом налогоплательщику по почте и по ТКС было направлено два решения по результатам выездной налоговой проверки с разночтениями. Так, в одном решении сделан вывод о том, что руководитель контрагента располагает полной информацией о деятельности организации и взаимоотношениях с проверяемым налогоплательщиком, в другом решении содержится обратный вывод. В связи с этим суд сделал вывод о том, что налоговым органом вынесены два решения с измененным содержанием, не связанным с исправлением описок (опечаток). Кроме того, доказано, что налоговым органом была изменена резолютивная часть решения, что является недопустимым. Решение налогового органа было признано недействительным.

✔️ПОЛЕЗНАЯ СУДЕБКА Обеспечительная мера налогового органа в виде запрета на распоряжение дебиторской задолженностью налогоплательщика не предусмотрена законом Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13 февраля 2024 г. N Ф06-12804/23 по делу N А55-1919/2023 Налогоплательщик полагает, что налоговый орган не вправе был принимать решение о наложении обеспечительных мер на дебиторку. Суд, исследовав материалы дела, признал позицию налогоплательщика правомерной. Налоговым органом было вынесено решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа дебиторской задолженности контрагентов налогоплательщика. Суд подчеркнул, что законом установлена возможность наложения запрета на отчуждение исключительно имущества налогоплательщика, но не имущественных прав, к которым относится дебиторская задолженность контрагентов по оплате ранее поставленных налогоплательщиком товаров. Требование налогоплательщика было удовлетворено.

Месяц назад мы запустили специальный сервис, который позволяет бесплатно получать копии учредительных документов юридического лица в электронном виде. Уже более 24 тысяч копий получили пользователи с его помощью🗂 ✅ Сервис пока работает в тестовом режиме, но уже сейчас он позволяет снизить издержки при получении копии учредительных документов. Ранее их можно было получить только при обращении в налоговый орган с запросом. 🔐 Копии подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа. Это подтверждает подлинность документов при их использовании, что также является важным инструментом ведения бизнеса и помогает поддерживать прозрачные отношения с контрагентами. #цифра_дня #сервисы_фнс