Налоговый Консультант

Разделение бизнеса. Вопрос об участии в закупках. После вчерашней публикации в наш адрес, кстати именно от строителей, полетело множество вопросов на тему: Как выходить на конкурсы и аукционы если компания Исполнитель не имеет собственной техники, оборудования и финансовых ресурсов, необходимых для выполнения заказа, как того, часто, требует Заказчик. Уважаемые читатели и подписчики нашего канала, Мы очень не хотели забегать вперед в освещаемой теме Разделение бизнеса, но всё-таки решили сегодня коротко ответить на заданный строителями вопрос. В сложившейся экономической ситуации сегодня в нашей стране все крупные заказы, в том числе и на строительство, можно получить только от государства и очень крупных компаний и только через конкурсные процедуры, регулируемые 44-ым и 223-им ФЗ, на основании которых Заказчик предъявляет к Исполнителю (Участнику закупки) определённые, иногда жёсткие, требования. Но во – первых, если позволяют условия конкурса, Вы можете, на время выполнения заказа, коллективно наделить Исполнителя необходимой техникой и оборудованием, квалифицированными кадрами и документарно подтверждённой легендой его бурной финансово-хозяйственной деятельности. Во – вторых, отметим, что 44-ый ФЗ прямо не запрещает участие в закупках группы компаний, но в пп. 4) п. 1 ст.3 указывает кто может являться участником закупки - любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала, а 223-й ФЗ в п. 5 ст. 3 прямо указывает, что участником закупки является любое юридическое лицо или несколько юридических лиц, выступающих на стороне одного участника закупки, независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала. То есть, для участия в закупках по 44 и 223 ФЗ Вы имеете полное право создать консорциум или иное предпринимательское объединение для осуществления совместной деятельности. Наиболее очевидной является форма Договора простого товарищества, на основании главы 55 (ст. 1041 – 1054) ГК РФ. Для участия в закупках по 44 ФЗ участники консорциума (стороны договора простого товарищества) заранее должны определить, какой из хозяйствующих субъектов, входящих в консорциум, будет выступать в закупках в качестве участника закупки и, после проведения закупки и подписания договора, в качестве Исполнителя (Поставщика). В случае возникновения спора в рамках этого контракта государственный заказчик будет предъявлять требования непосредственно к этому хозяйствующему субъекту, а не консорциуму в целом. Де-факто этот участник консорциума сможет в порядке регресса взыскать убытки с других участников консорциума (формально не выступавших поставщиками в отношениях с государственным заказчиком). При проведении закупок по 223 ФЗ консорциумы и иные предпринимательские объединения могут рассматриваться в качестве самостоятельного субъекта закупочного процесса. Но в случае возникновения спора в рамках заключенного контракта Заказчик, согласно ст. 1047 ГК РФ, сможет предъявлять требования не только субъекту, с которым он подписал договор, но и иным участникам консорциума. В итоге, в обоих случаях, задача участников консорциума сводится к тому, чтобы оставить в качестве ответственного лица за выполнение контракта одного «пустого» Исполнителя. Это относится и к возможным претензиям налоговых органов. И, что важно, абсолютно законных решений данной задачи достаточно много. О некоторых из них Мы расскажем в дальнейших публикациях. Продолжение следует… #разделениебизнеса

Разделение бизнеса. Финансовые риски. Часть 1. Если Вы не поленились, и сделали для себя разделение имущества на группы, как Мы рекомендовали в предыдущей публикации, то продолжим. Перейдём к первой части оценки финансовых рисков. Теперь давайте посмотрим, как распределяются финансовые потоки относительно Вашего имущества. Чтобы сразу всё было понятно приведём пример. Строительная компания самостоятельно выполняет практически все виды строительных работ, начиная от закладки фундамента, до отделочных работ. В качестве имущества имеется сборно-разборная опалубка для выполнения, как стандартных работ, так и нетиповых индивидуальных инженерных и проектных решений сложной формы, оборудование для заливки бетона, сварочное и иное оборудование для работы с арматурой. Также, в составе имущества имеется оборудование, инструменты и принадлежности для выполнения качественных отделочных работ. Как видим, каждая из вышеозначенных категорий имущества необходима для выполнения отдельных никак не связанных между собой видов работ. Небольшая ремарка: В наших публикациях Мы ни в коем случае не зацикливаемся на строительном бизнесе, просто на наш взгляд примеры из строительной отрасли наиболее наглядны и показательны. Продолжим. По схожему принципу выделите категории имущества в соответствии с видом и содержанием Вашей хозяйственной деятельности. Выделите объёмы финансовых поступлений по каждому виду деятельности, относительно имущества (как в примере, закладка фундамента и отделочные работы). Сопоставьте эти финансовые объёмы (поступления) с оценкой стоимости имущества, включая расходы на содержание и эксплуатацию, провести которую Мы Вам рекомендовали в предыдущей публикации. Далее сопоставьте объёмы финансовых поступлений с оценочной стоимостью имущества и расходами в денежном и процентном выражении. Проведите данное сопоставления за различные периоды, в том числе насколько часто и с какой периодичностью Вы используете данное имущество. После проведения данного сравнительного анализа в подавляющем большинстве случаев собственники бизнеса решают идти самым «простым» путём, если исходить из нашего примера, разделяют бизнес на два юридических лица, или юрлицо и ИП. И это является грубейшей ошибкой❗️ В итоге получается не разделение, а прямое «дробление» бизнеса, со всеми вытекающими проблемами с налоговыми органами. Мы рекомендуем, именно в смысле разделения бизнеса, сделать следующее: выделить и передать имущество обособленному юридическому лицу, а производство работ разделить между другими обособленными юридическими лицами (как в нашем примере, под отделку может подойти и ИП). В чём смысл, спросите Вы? Как показывает практика последних лет, налоговые органы предъявляют претензии в основном к непосредственным Исполнителям работ и/или услуг, находящихся в цепочке контрагентов. А в рекомендуемой нами схеме разделения получается, что Исполнитель работ есть, а вот имущества, которое он использовал при выполнении работ и исполнения обязанностей по договорам с контрагентами у него на балансе нет, взыскания и обеспечительные меры налоговых органов на данное имущество не распространяются. Поэтому, несмотря на любые претензии к Исполнителю, имущество, как Ваше средство производства, остаётся в Вашем распоряжении целым, невредимым и готовым к дальнейшему использованию. Продолжение следует… #разделениебизнеса

Разделение бизнеса. С чего начать. Первое, что Вы должны сделать – это оценить риски. Разделим риски на две большие группы: имущественные и финансовые. Имущественные риски. Под имуществом, в данном контексте, Мы подразумеваем всё имущество, которым Вы владеете и распоряжаетесь в ходе осуществления предпринимательской и хозяйственной деятельности. Для начала разделите имущество на составляющие части: Первая – это имущество без которого Вы не сможете осуществлять свою предпринимательскую деятельность. Вторая - сопутствующее имущество, отсутствие которого не будет препятствовать осуществлению основной деятельности. Третья – имущество, приобретённое в качестве активов, но не используемое в текущей хозяйственной деятельности, например, земельный участок под застройку. Четвёртая – имущество, относящееся к потенциальным активам, например, объекты незавершённого строительства, продукция в стадии производства. Пятая – товары на складе/в рознице, товарные запасы, сырьё, материалы, тара, находящаяся в хозяйственном обороте. Шестая – в Вашем владении и распоряжении может находиться и другое имущество, не означенное в предыдущих пяти позициях. Следующим шагом, Мы рекомендуем, оценить каждую часть: по текущей балансовой стоимости, по фактическим затратам на приобретение, затратам на содержание (содержание, обслуживание, уплата налогов и т.д.) и самое главное по стоимости, когда имущество, которым Вы владеете и распоряжаетесь будет необходимо продать: «срочно», «прямо завтра», и по частям. Если это так можно назвать - «срочный и необходимый выход в кэш». Не забудьте из этой суммы «срочного выхода в кэш» вычесть все заёмные средства, в том числе и банкам, их по любому, так или иначе, придётся отдать или «похоронить», отметим, «похоронные процессы долгов» также стоят денег, а иногда, в зависимости от ситуации, и немалых. Всё, что после произведённых расчётов остаётся и будет определять стоимость Вашего бизнеса и/или итог того, что Вы смогли заработать, занимаясь предпринимательской деятельностью, в сегодняшних реалиях. Сравните «срочный выход в кэш» с балансовой стоимостью и расходами на содержание имущества. Не уверены, что Вы будете удовлетворены данным сравнением. Исходя из полученных результатов оценки имущества, решите для Себя, что Вам дорого, собственно говоря, «как память», и с чем Вы решительно расстаётесь немедленно. Не спешите принимать спонтанные решения, просто разделите своё имущество, которым Вы владеете и распоряжаетесь в ходе осуществления предпринимательской деятельности на приоритетные группы: ▫️приносящие прибыль; ▫️способствующие получении прибыли; ▫️имущественные активы, которые уже являются доходом и прибылью; ▫️имущественные активы, которые возможно принесут прибыль; ▫️рискованные имущественные активы; ▫️потенциально убыточные имущественные активы; ▫️и то имущество, которое необходимо продать, пока оно хоть чего-то стоит. Не поленитесь, проделайте данную работу. Продолжение следует… #разделениебизнеса Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot Открыт прием заявок на НДС по 4кв21

Разделение бизнеса. В сегодняшних условиях ведения бизнеса в России большая часть коммерческих предприятий сталкивается с возникновением большого числа рисков влияющих, как на результаты финансово-хозяйственной деятельности, так и на само существование предприятия как такового. Риски полной потери бизнеса или его ощутимой части связаны не только с финансово – экономической ситуацией в стране, но и с карательными действиями налоговых и других контролирующих органов. Снижение рисков, является одной из важнейших задач коммерческих предприятий. Поэтому Мы начинаем серию публикаций об одном из инструментов снижения рисков – разделение бизнеса. Ещё раз обращаем Ваше внимание на то, что термин разделение бизнеса, в данном контексте, не имеет ничего общего с «общепринятым» понятием «дробление бизнеса». Целью разделения бизнеса между обособленными хозяйствующими субъектами, является сохранение активов и снижение рисков их потери путём разделения активов и финансовых потоков, уменьшения размеров финансовой и административной ответственности каждого «разделённого» хозяйствующего субъекта при доначислениях, штрафах и других претензиях налоговых и прочих контрольных органов. Когда целью «дробления бизнеса» является уменьшение размера уплачиваемых налогов путем обособления отдельных бизнес процессов и переводу их на льготные режимы налогообложения. В качестве вступления к данной теме приведём ряд примеров. Пример первый. Среди наших клиентов была одна крупная строительная компания, самостоятельно выполняющая, не связанные между собой, сложные виды строительно-монтажных и специальных работ, в том числе на объектах повышенной опасности и секретных объектах. На протяжении нескольких лет она являлась крупнейшим налогоплательщиком Северо-Восточного округа г. Москвы. Многомиллиардные обороты, уставной капитал 100 млн. руб., имущества и техники почти на 300 млн., постоянные крупные гос и оборонзаказы. И всё это «счастье» было оформлено на одну единственную компанию. Нагрянула выездная проверка, да ещё с силовой поддержкой. Изъятие компьютерной техники, блокировка счетов, в последствии арест имущества, «бешенные» доначисления. Как следствие, срыв действующих госконтрактов, потеря следующих, подготовленных к участию в конкурсных процедурах, непогашение банковских кредитов. По итогам, компания полтора года пыталась оправиться от этого удара, но в результате обанкротилась и потеряла все имущественные и финансовые активы. Учредители и руководство остались с «твёрдым нулём». Пример второй. Тоже наши клиенты. Группа, с виду независимых друг от друга, строительных компаний, каждая из которых осуществляет свой отдельный вид строительно-монтажных работ. Но при этом каждая независимая компания в итоге имеет одних и тех же конечных бенефициаров. При выполнении крупных заказов несколько компаний из группы создают консорциум в виде простого товарищества, где ведение бухгалтерского учёта по данной конкретному заказу (сделке) возлагают на одного из участников консорциума. О пользе и практике применения договора простого товарищества Мы подробно расскажем в дальнейших публикациях. Естественно и при такой схеме построения бизнеса не обходиться без рисков. Одну компанию из данной группы, по ряду причин, в том числе и чрезмерных претензий налоговых органов, пришлось обанкротить. Но в целом для бенефициаров и их бизнеса это была не очень значительная потеря потому, что это практически никак не коснулось других компаний данной группы, а вместо обанкротившейся была создана новая компания, выполняющая тот же функционал. Как говориться, почувствуйте разницу. Продолжение следует… #разделениебизнеса Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot Открыт прием заявок на НДС по 4кв21

Уважаемые клиенты, коллеги, подписчики! Открыт прием заявок на НДС по 4 кварталу 2021 года. Не будем писать длинных постов на тему какие мы распрекрасные. Напомним лишь несколько фактов, описанных здесь и здесь. - мы - команда экспертов налоговой и финансовой сферы - в телеграмм канал существует с 2019 года. Канал стабилен. - мы - производители. Ничего ни у кого не перекупаем - мы - это тысячи довольных клиентов по всей РФ - мы - это топовые флагманы и крепкие технические цепочки для площадок - мы - это цены, адекватные качеству услуги - мы - это поддержка 24/7 Если Вы еще не с нами - обращайтесь А постоянные клиенты уже могут получить список компаний на 4кв21 Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

Легендирование. 2022. Выбор Флагмана. Сразу отметим, что сам по себе Флагман является частью продукта, называемого – налоговая оптимизация. Несомненно, важной, но всё-таки частью. Слово продукт, в данном случае имеет прямое смысловое значение, как законченный результат произведённого человеческого труда: анализа, исследования, переработки большого количества информации, выработки и производства правильного схематического решения. В целом налоговая оптимизация, как продукт, представляет собой структурированный комплексный финансовый инструмент. Хотя многие и предоставляют данный продукт как услугу, но являясь непосредственными производителями несут определённые гарантийные обязательства именно потому, что предлагают на рынок полноценный готовый продукт, а не одноразовую услугу. Приведём простой пример, каждый из нас много лет ходит к одному и тому же парикмахеру, при том, что изначально тщательно его выбирал. Парикмахер оказывает Вам услугу - стрижка волос, но в итоге Вы имеете у себя на голове готовый продукт – причёску, которую создал мастер. При этом причёска является ещё и инструментом воздействия на окружающих. Поэтому, изначально Вы выбираете подходящий именно Вам продукт, как инструмент оптимизации налогообложения, а Флагман, как лицо и часть данного продукта обеспечивает его безопасное использование. Как выбрать качественный продукт? Первое – это конечно посоветоваться с бизнес-партнёрами, проверенными контрагентами, коллегами по бизнесу. Они могут Вам порекомендовать тех, с кем у них имеется позитивный опыт работы. Второе, если Вы решили выбрать продукт на основании данных из открытых источников, например, Telegram, стоит обратить особое внимание на следующие вещи: ▫️ сколько времени существует канал, который предлагает продукт; ▫️ прочитать контент, на канале должны быть грамотные, авторские и профессионально изложенные публикации, а не сборка несвязной информации; ▫️ посмотреть на какие каналы размещены ссылки; ▫️ задать вопросы и получить на них профессиональные ответы, соответствующие нашим рекомендациям. Вернёмся к тому, что при использовании данного продукта документооборот будет осуществляться именно с Флагманом. На что следует обратить внимание: ▫️ Вид основной деятельности Флагмана по ОКВЭД должен соответствовать Вашей основной, либо сопутствующей деятельности и характеру совершаемых сделок. ▫️ Флагман должен осуществлять хозяйственную деятельность не менее полугода. ▫️ Флагман должен предоставить необходимые легендированные документы и сведения о том, что Вы проявили должную осмотрительность при выборе его, как контрагента. ▫️ У Флагмана должен быть хорошо отлажен ЭДО. В этом году это становится особо актуальным, (Мы обращали Ваше внимание на это в рубрике #ЭДО), иначе «косяков» в документообороте не избежать. ▫️ Производитель продукта должен обеспечить оперативную обратную связь, для корректировки или замены документов. В случае получения требования от налоговой предоставить от Флагмана подтверждающие документы реальности сделки с Вами. ▫️ Производитель продукта гарантирует крепкие технические цепочки и закрытие разрывов на последующих звеньях. Помните, полноценный и качественный продукт (услугу) Вам могут предоставить только профессионалы. #легендирование #флагман Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot Открыт прием заявок на НДС по 4кв21

Легендирование. 2022. Флагман на первом звене. О следующем правиле оптимизации Мы расскажем более подробно. 4. Флагман на первом звене. При оптимизации НДС важно, чтобы в легендированной схеме оптимизации на первом звене стоял «устойчивый Флагман». Надёжная Компания, которая не вызывает подозрений «технической» у налоговых органов. Имеющая все признаки реального бизнеса. Готовая, при необходимости, предоставить подтверждающие документы и правдоподобную легенду ваших коммерческих отношений. Флагман – это не обязательно крупная компания, это может быть небольшое предприятие, осуществляющее определённые виды специализированных работ и/или услуг. Сразу ответим на вопрос, который возникает у многих предпринимателей, планирующих оптимизировать налоги: Разве налоговые органы не знают, чем реально занимается компания Флагман? Ответим, в некоторых случаях знают, в некоторых нет, в других догадываются, в-третьих знают, но не трогают, потому, что Флагман встроен в цепочку выполнения работ или поставки материалов при выполнении крупного госзаказа. Главное в том, что согласно п.5 ст. 82 НК РФ: Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса. То есть, налоговым органам придётся документарно доказывать, что Ваши хозяйственно-производственные отношения с Флагманом имеют цель умышленного уменьшения налоговой базы и/или суммы подлежащего к уплате налога, что именно Вы являетесь выгодоприобретателем от неуплаты налога, а Флагман «технической компанией». При правильном построении хозяйственных отношений с Флагманом и легендировании сделок, для налоговых органов это очень проблематично. Важно грамотно подготовить и встроить в хозяйственную деятельность Вашего предприятия Флагман, то есть легендировать ваши взаимоотношения. Разовая сделка с Флагманом может увеличить риски углублённого налогового контроля, хотя при соответствующем легендировании этих рисков можно избежать. Желательно периодически, либо реже, но спланированно совершать хозяйственные операции с Флагманом. Хороший Флагман обычно осуществляет необходимые проводки по расчётным счетам для имитации приобретения товаров и услуг у третьих лиц в Вашу пользу и прослеживает всю цепочку. То есть, если Флагман выдаёт документы, счета-фактуры, например, на строительные материалы, то в большинстве случаев он реально отправляет деньги на последующие звенья цепочки именно за эти строительные материалы. Следует отметить, что в некоторых случаях, исходя из специфики Вашей хозяйственной деятельности, нецелесообразно привлекать Флагман, как основного Поставщика, тем более если Вы впервые решились на оптимизацию НДС. Логичнее будет опробовать Флагман на услугах, сопутствующих Вашей основной деятельности, например, транспортных услугах или ремонте и обслуживании техники. Продолжение следует… #легендирование #флагман Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot Открыт прием заявок на НДС по 4кв21

Легендирование. 2022. Правила оптимизации. Ещё в сентябре 2021 года Правительство заявило, что экономика страны полностью восстановилась после спада из-за пандемии, однако на деле Мы наблюдаем устойчивую стагнацию. Падение реально-располагаемых доходов большей части населения страны, рост инфляции никак не способствует развитию предпринимательской деятельности. За полтора года, периода «пандемии», в стране закрылось каждое пятое предприятие. Государство, вопреки своим обещаниям, только увеличивает давление на бизнес. Так называемая, «цифровизация» и автоматизация процессов налогового контроля выводят на новый уровень процессы налогового администрирования и соответственно усложняет применение традиционных методов налоговой оптимизации или делает их очень высокорискованными. Но, как Мы неоднократно отмечали, практические и законодательные возможности налоговых органов не безграничны. Поэтому, если Вы решили применять налоговую оптимизацию в сегодняшних условиях 2022 года, следует соблюдать несколько простых, но важных правил: 1. Наличие «Деловой цели». Как Мы неоднократно отмечали, в арбитражной практике и даже в «знаменательном» Письме ФНС от 10.03.2021 г. № БВ-4-73060@, говориться, что любая хозяйственная операция должна иметь действительный экономический смысл или наличие иной основной цели, чем уменьшение налоговой обязанности («деловая цель»). Поэтому любую «деловую цель», в сегодняшних условиях, необходимо легендировать. То есть создать цепочку правдоподобных событий, на основании которых Вы приняли данное управленческое решение. Данное правило также касается и «дробления» бизнеса, с целью минимизации налогообложения. При этом легенда должна возникнуть не вчера, а на основании анализа деятельности предприятия хотя бы за прошедший год. 2. Разделение бизнеса. Данный термин и правило не имеют ничего общего с «общепринятым» понятием «дробление бизнеса». В НК РФ и вообще в целом в российском законодательстве ни слова не сказано, о том, что разделение бизнеса на отдельные составляющие незаконно. Цель разделения бизнеса между обособленными хозяйствующими субъектами, в данном аспекте, подразумевает сохранение активов и снижение рисков их потери путём разделения активов и финансовых потоков, уменьшения размеров финансовой и административной ответственности каждого «разделённого» хозяйствующего субъекта при доначислениях, штрафах и других претензиях налоговых и прочих контрольных органов. При этом не стоит стремиться ещё и минимизировать налогообложение, главное правильно и грамотно распределить активы и финансовые потоки между «разделенными» хозяйствующими субъектами, чтобы не потерять всё разом. Чтобы избежать дополнительных претензий налоговых органов при разделении бизнеса, необходимо создать правовое обеспечение и легендирование всех этапов процесса разделения. 3. Проверяйте контрагентов и деловых партнёров. «Доверяй, но проверяй!» За прошедшие, не простые, полтора «пандемийных» года многим прилетали подставы, и от доверенных и проверенных контрагентов и партнёров. В нашей практике таких примеров предостаточно. В сложившейся обстановке, ради Вашей же безопасности, возьмите за правило, периодически перепроверять всех контрагентов, даже тех, с кем Вы уже не сотрудничаете, на предмет их попадания в различные «чёрные списки» и разработки налоговой, ЦБ, следственных органов, благо возможностей для этого сейчас предостаточно. С другой стороны, относитесь с Уважением к Вашим деловым партнёрам и контрагентам! Если в Вашем бизнесе возникли проблемы с налоговой, с банками по 115-ФЗ, будет правильным сообщить об этом контрагентам и деловым партнёрам, в большинстве случаев это позволяет избежать возможных потерь с обеих сторон. Продолжение следует… #легендирование Связаться, заказать услугу поможет @taxmanager_bot Открыт прием заявок на НДС по 4кв21

Уважаемые друзья! Подписчики и читатели канала «Налоговый консультант»! Завершается 2021 год. Время подводить итоги проделанной работы. Мы очень рады, что наша профессиональная помощь подписчикам канала, дала позитивные результаты. За этот год значительно выросло количество обращений к нам за услугой оптимизации НДС, помощью и консультациям по другим, иногда, казалось бы, и незначительным вопросам. Мы считаем, что в налоговых отношениях не бывает незначительных вопросов. В отличии от других каналов схожей тематики, Мы никогда не гнались за новостной повесткой, а тщательно разбирали аспекты налогового законодательства и практику их применения, чем несомненно заслужили Ваше внимание. Практика общения с подписчиками показала, что очень часто люди, погружённые в водоворот событий, не обращают внимания на абсолютно очевидные вещи и факты и законодательно закрепленные возможности, защищающие их права, как налогоплательщика. Поэтому Мы решили сделать подписчикам нашего канала Новогодний подарок! Мы объединили наши тематические публикации в отдельные сборники методических рекомендаций в формате PDF с удобной навигацией, для того чтобы наши рекомендации всегда были у Вас под рукой. Предлагаем Вашему вниманию первый сборник методических рекомендаций «Выездные налоговые проверки». С наступающим, Новым Годом, дорогие друзья! #методичка

Привет! Вот долгожданная методичка с описанием.

Уважаемые клиенты, коллеги, подписчики! Открыт прием заявок на НДС по 4 кварталу 2021 года. Не будем писать длинных постов на тему какие мы распрекрасные. Напомним лишь несколько фактов, описанных здесь и здесь. - мы - команда экспертов налоговой и финансовой сферы - в телеграмм канал существует с 2019 года. Канал стабилен. - мы - производители. Ничего ни у кого не перекупаем - мы - это тысячи довольных клиентов по всей РФ - мы - это топовые флагманы и крепкие технические цепочки для площадок - мы - это цены, адекватные качеству услуги - мы - это поддержка 24/7 Если Вы еще не с нами - обращайтесь А постоянные клиенты уже могут получить список компаний на 4кв21 Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

ЭДО Электронные перевозочные документы. Легендирование. Транспортная накладная в электронной форме включает четыре обязательных файла обмена (XML файла): 1. Файл обмена информации грузоотправителя, состоящей из сведений об участниках перевозки, о существенных условиях договора перевозки, о поданном под погрузку транспортном средстве и его водителе (-ях), сведениях о грузе и сопроводительных документах на него, а также о фактических обстоятельствах предъявления груза к перевозке и погрузки груза в транспортное средство. Подписывается УКЭП грузоотправителя; 2. Файл обмена информации перевозчика о приеме груза к перевозке. Подписывается УКЭП перевозчика; 3. Файл обмена информации грузополучателя, состоящей из сведений грузополучателя о приеме груза от перевозчика, а также о фактических характеристиках принятого груза и обстоятельствах приемки. Подписывается УКЭП грузополучателя; 4. Файл обмена информации перевозчика о выдаче груза грузополучателю. Подписывается УКЭП перевозчика. Также транспортная накладная в электронной форме по соглашению сторон договора перевозки может содержать и необязательные файлы обмена, указанные в проекте Приказа ФНС, которые являются опциональными при информационном обмене. Если внимательно прочитать Приложение № 1 к проекту Приказа ФНС и посмотреть схемы формирования файлов обмена, то в зависимости от стадии перевозки транспортная накладная в электронной форме как перевозочный документ, подтверждающий гражданско-правовые отношения, в конкретный момент времени в информационной системе будет заполнена частично, отражая только информацию документирующую факт выполнения этапа перевозки. Также каждый файл обмена имеет свою дату и время формирования, которые фиксируются в информационной системе. Все даты подписания разделов (файлов обмена) электронной транспортной накладной сразу вносятся в информационную систему и поменять их в последствии будет уже нельзя. Данный аспект важен при легендировании сделок (#легендирование). Необходимо составить четкий план действий, чтобы даты и время внесения файлов обмена всеми участниками сделки в информационную систему, как минимум, соответствовали спланированному местоположению транспортного средства перевозчика. Для начала следует опробовать легендирование на доставке сборных грузов. Не забудьте, что в случае использования транспортной накладной как первичного учетного документа составляется четвертый экземпляр (оригинал) транспортной накладной на бумажном носителе для грузоотправителя. Также в правила грузоперевозок вводятся новые требования, согласно которым при подписании транспортной накладной водителю не допускается действовать от имени двух сторон договора перевозки. В случае, если у одной из сторон транспортная накладная не является первичным учётным документом, то при легендировании сделки, имеет смысл заключить договор на поставку и организацию доставки таким образом, чтобы не выплачивать поставщику отдельное вознаграждение за организацию доставки. Для этого в договоре купли-продажи необходимо указать, что поставщик доставляет готовую продукцию или товары за свой счет, но вид транспорта и перевозчика выбирает покупатель (абз. 2, п. 1, ст. 510 ГК РФ). Такой договор не содержит элементов посреднического соглашения, поскольку поставщик оплачивает доставку за свой счет, а покупатель впоследствии не возмещает эти расходы (п. 1, ст. 971; п. 1, ст. 990 и п. 1, ст. 1005 ГК РФ) и учитывает у себя только сумму договора купли-продажи. #ЭДО #легендирование

ЭДО Электронные перевозочные документы. Изменения с 1 января 2022 г. С 1 января 2022 г. вступает в силу ст. 2 Федерального Закона № 336-ФЗ от 02.07.2021 г. Она законодательно вводит государственную информационную систему электронных перевозочных документов и вносит изменения в «Устав автомобильного транспорта», закрепляющие правовые основы оборота электронных перевозочных документов. По сути решено создать тотальную систему контроля перевозок. К данной системе с 1 января 2022 года должны будут подключиться все предприятия и ИП, занимающиеся грузоперевозками, а также те, кто отправляет и получает грузы на основании договоров оказания услуг по организации перевозок. Фрахтователи и фрахтовщики также должны подключиться к системе. Правительство, Постановлением № 2116 от 30.11.2021 г., переутвердило формы электронных перевозочных документов и требования к ним, которые вступают с силу с 1 марта 2022 г. ФНС, в свою очередь, подготовила проект Приказа «Об утверждении форматов электронных перевозочных документов», это будут электронные: ▫️заказ-наряд; ▫️транспортная накладная; ▫️сопроводительная ведомость. Рассмотрим данные документы более внимательно. Заказ-наряд. "Электронный заказ (заявка) - заказ (заявка), сформированный в информационной системе электронных перевозочных документов в виде электронного документа, подписываемого усиленными квалифицированными электронными подписями участников информационного взаимодействия." Следует обратить внимание на оформление данного документа: "Заказ (заявка) на перевозку грузов автомобильным транспортом оформляется в соответствии с положениями статьи 429 ГК РФ". Фактически это означает, что заказ (заявка) является предварительным договором перевозки со всеми вытекающими обязательствами сторон. И согласно п. 5 ст. 8 «Устава автомобильного транспорта»: “Договор перевозки груза может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа, а при наличии договора об организации перевозок грузов - заявки грузоотправителя.” То есть будут соблюдаться те условия перевозки, которые прописаны в заказе. Если электронный заказ уже размещён в информационной системе, то все изменения его условий будут там отражены. Транспортная накладная. Согласно ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете» транспортная накладная может использоваться как первичный учётный документ. Напомним, что одним из обязательных реквизитов первичного учётного документа является величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения. Для этого необходимо заполнить в новой форме транспортной накладной раздел 12 «Стоимость перевозки груза (установленная плата) ‎в рублях (при необходимости)». Также в соответствии с п. 2, ст. 785 ГК РФ и п. 1 и 2, ст. 8 «Устава автомобильного транспорта» (№ 259-ФЗ от 08.11.2007 г.) транспортная накладная подтверждает факт заключения договора перевозки, является документом, подтверждающим реальность сделки, обосновывает расходы в налоговом учете. Существенное дополнение вносится и в «Правила перевозок грузов автомобильным транспортом» (Постановление Правительства № 2200 от 21.12.2020 г.). Пункт 28, дополняется абзацем следующего содержания: "Договор перевозки считается заключенным и груз вверенным перевозчику после погрузки груза грузоотправителем (лицом, осуществившим погрузку груза) в транспортное средство перевозчика, заполнения и подписания обеими сторонами раздела 8 "Прием груза" транспортной накладной." То есть, если в транспортной накладной, размещённой в информационной системе, раздел 8 будет оформлен неправильно или с нарушениями, то договор перевозки могут посчитать незаключенным и неисполненным. Продолжение следует… #ЭДО

ЭДО Изменения с 1 января 2022 г. С 1 января 2022 г. ступает в силу п. 14, ст. 1 Закона № 476-ФЗ от 27.12.2019 г., который вносит изменения в Федеральный закон «Об электронной подписи» № 63-ФЗ от 06.04.2011 г. и дополняет его шестью новыми статьями (ст. 17.1 – 17.6). Изменения касаются, во-первых, порядка получения и использования квалифицированной ЭП физическими, юридическими лицами и ИП, во-вторых, введения доверенностей в электронной форме в машиночитаемом виде, заверяемыми квалифицированными ЭП. С 1 января 2022 г. первому лицу организации и ИП за новой ЭП необходимо обращаться в УЦ ФНС, УЦ Центробанка, УЦ Казначейства (в зависимости от типа организации), либо к доверенным лицам УЦ ФНС. Порядок использования квалифицированной ЭП для юридических лиц и ИП будут определяется ст. 17.2 и 17.3 ФЗ «Об электронной подписи» (ознакомиться с ними можно здесь, пункт 14, поскольку «Консультант» и «Гарант» пока не публикуют данный закон с изменениями). Статья 17.5 в новой редакции ФЗ «Об электронной подписи», закрепляет понятие электронной доверенности, цитируем: “Указанные в статьях 17.2 и 17.3 настоящего Федерального закона доверенности оформляются в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации. Доверенность представляется в том числе в электронной форме в машиночитаемом виде в соответствии с формами доверенностей, которые могут быть определены и размещены на официальных сайтах операторами государственных и муниципальных информационных систем, для использования которых представляются документы“. Кстати, понятие машиночитаемого документа определено Государственной Системой Документарного Обеспечения Управления, п. 2.3.3.1, утверждённого Приказом № 33 Главархива СССР, аж от 25.05.1988 г., документ Действующий❗️ “Под машиночитаемым документом понимается документ, пригодный для автоматического считывания содержащейся в нем информации”. Сегодня закон только предъявляет к электронным машиночитаемым доверенностям некоторые требования (Приказ Минфина № 857 от 18.08.2021 г.): ▫️формат XML (либо PDF, если автоматизированная обработка и визуализация данных документа отсутствует в информационной системе); ▫️проставление усиленной квалифицированной ЭП в формате XMLDSIG, либо в соответствии с форматом, утвержденным Приказом Минцифры № 472 от 14.09.2020 г. Однако, Межведомственная рабочая группа при Правительстве РФ, на заседании от 21.10.2021 г., решила ввести переходный период для использования электронной доверенности (машиночитаемой доверенности). Участники рабочей группы, в том числе представители ФНС, отметили, что переходный период необходим, чтобы информационные системы и участники ЭДО успели подготовиться к работе с ними. Точные сроки переходного периода ещё не определены, предполагается, что в течение 2022 г. Непонятно, и как именно будет организован переходный период. Скорее всего, нормативно-правовые акты, подтверждающие введение отсрочки и разъясняющие её сроки и порядок, будут приняты к концу года. #ЭДО

Экстерриториальное распределение налогового контроля. В последнее время многие компании начали получать требования предоставить документы относительно конкретных сделок (п. 2, ст. 93.1 НК РФ) от ИФНС, находящихся в других городах и регионах, в которых не состоит на учёте ни одна из компаний, участвовавших в данной конкретной сделке. На сколько это правомерно и как отвечать на подобные требования? Давайте разберёмся по порядку. Согласно п.1, ст. 30 НК РФ “Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов”. И на основании этого могут перераспределять функции налогового контроля между своими подразделениями. То есть равномерно распределять нагрузку на налоговые инспекции, в целях повышения эффективности мероприятий налогового контроля. Даже в системе АИС «Налог 3» заложена возможность создания платформы перехода на экстерриториальный принцип обслуживания налогоплательщиков. Но НК РФ накладывает на это «вольное» распределение некоторые ограничения. Камеральные и выездные налоговые проверки проводятся только тем налоговым органом, на учёте в котором состоит проверяемый налогоплательщик. Поэтому перераспределяются в основном функции предпроверочного анализа. Например, АСК НДС выявлен разрыв в Москве или Санкт-Петербурге, а анализ дерева связей будут отрабатывать налоговые инспектора в Биробиджане или Нарьян-Маре. Принцип работы АСК НДС основан на сопоставлении данных «входящих» и «исходящих» счетов-фактур у сторон сделки, на основе налоговых деклараций. Согласно п. 3, ст. 80 НК РФ “Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика”. Также, “Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета” (п. 5, ст. 81 НК РФ). Читаем далее, п. 2, ст. 93.1 НК РФ “В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке”. А п. 3, этой же статьи, определяет порядок истребования, “налоговый орган направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика, в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация)” и уже налоговый орган по месту учёта направляет требование налогоплательщику. Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, в соответствии с п. 7, ст. 93.1, установлен Приложением № 21 к Приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (ред. от 17.05.2021). Приказ, в отличии от Письма, является нормативно-правовым актом, но и в нём сказано, п. 3, что истребование документов осуществляется на основании поручения об истребовании. Исходя из вышеизложенного делаем вывод: сторонняя налоговая инспекция, которой внутри «единой системы» передали функции предпроверочного анализа, не вправе напрямую требовать у Вас какие-либо документы. Если к Вам поступило подобное требование, рекомендуем поступить следующим образом: ▫️Обратиться за разъяснениями в налоговую инспекцию по месту учёта; ▫️Направить ответ сторонней инспекции следующего содержания: Вы не против предоставить требуемые документы, но только на основании поручения об истребовании, согласно п. 3, ст. 93.1 НК РФ; ▫️И если Вы, испугавшись, всё же решили направить документы по этому требованию, сделайте это через налоговую инспекцию по месту своего учёта. @tax_optimizer

Тематические и комплексные налоговые проверки. Отмена решения ИФНС. Арбитражная практика. В заключении цикла публикаций по выездным налоговым проверкам, приведём анализ арбитражной практики. Он показывает, что решение налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверки отменить можно, в том числе и по формальным основаниям. Перечислим наиболее распространённые основания для отмены решения в арбитражном суде, которые должны быть обязательно указаны в апелляционной жалобе: 1. Проверяемому лицу не обеспечили возможность участия в рассмотрении материалов проверки, согласно п. 14, ст. 101 НК РФ. 2. Представителя проверяемого лица, действующего по доверенности, не допустили к рассмотрению материалов проверки. 3. Проверяемому лицу не обеспечили возможность представить объяснения, согласно п. 14, ст. 101 НК РФ. 4. Проверяемое лицо не уведомили или уведомили не должным образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Здесь следует обратить внимание на то, что данное уведомление должно быть вручено только уполномоченному представителю проверяемого лица под роспись, о чём ставиться отметка в Извещении, согласно утверждённой формы Приложение № 29, Приказа ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. 5. Документы, подтверждающие нарушения налогового законодательства, выявленные в ходе проверки, не предоставлены проверяемому лицу вместе с актом налоговой проверки. Исключением в данном случае, согласно п. 3.1, ст. 100 НК РФ, являются документы представленные в ходе проверки проверяемым лицом. 6. К акту не приложены копии допросов свидетелей, ввиду чего проверяемое лицо не могло знать и опровергнуть лжесвидетельство в свой адрес. 7. Имеются расхождения оснований для доначисления в акте проверки и в решении. 8. В решении указано нарушение, выходящее за рамки проверяемого периода. По мнению арбитражных судов, проверяемый период по налогу является существенным условием проведения проверки, которое определяет права и обязанности налогового органа и налогоплательщика в ходе проведения проверки. 9. Мероприятия налогового контроля в ходе проверки (осмотр, инвентаризация, выемка) проведены с нарушениями, которые зафиксированы проверяемым лицом. 10. Ошибки в расчетах проверяющих, искажение объективной информации и неверная интерпретация хозяйственных операций, совершённых проверяемым лицом. Вышеперечисленные основания необходимо тщательно аргументировать. И ещё раз напоминаем, что поверяемое лицо вправе обжаловать решение о привлечении его к налоговой ответственности в судебном порядке лишь в той части, которая обжаловалась в вышестоящий налоговый орган, только в этом случае будет соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, согласно пп. 2, п. 1, ст. 148 АПК РФ. #тематическиепроверки

Тематические и комплексные налоговые проверки. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки. В наших публикациях на тему выездных налоговых проверок Мы подходим к заключительным, но очень важным мероприятиям: порядок рассмотрения материалов проверки и вынесения решения по результатам проверки. Данные мероприятия достаточно подробно изложены в ст. 101 НК РФ. Обратим Ваше внимание на важные аспекты данной статьи. Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ, акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. Согласно п. 2 ст. 101 НК РФ, лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки. И руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан известить проверяемое лицо о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. В Письме от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (с изм. от 15.01.2019) в п. 7.4, ФНС рекомендует вручать налогоплательщику извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки вместе с актом проверки, учитывая сроки, указанные в п. 6, ст. 100 НК РФ. Несоблюдение налоговыми органами данных требований может являться основанием для отмены решения по факту проверки (п. 14, ст. 101 НК РФ). Практика показывает, что в большинстве случаев после рассмотрения материалов проверки и возражений проверяемого лица назначаются дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6, ст. 101 НК РФ). В этом случае срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. По факту дополнительные мероприятия часто превращаются в продолжение выездной проверки. Дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение 15 дней со дня окончания таких мероприятий и в течении пяти дней с этой даты должно быть вручено проверяемому лицу. У проверяемого лица есть 15 дней на подготовку возражений. После рассмотрения материалов дополнительных мероприятий и возражений на них, в соответствии с п. 7, ст. 101 НК РФ, руководитель налогового органа выносит решение либо о привлечении проверяемого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данное решение вступает в силу по истечении одного месяца после его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено. До этого момента налоговый орган не вправе производить взыскание доначисленных налогов, пени и штрафов, но, в соответствии с п. 10, ст.101 НК РФ, вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения. Решение налогового органа в течении месяца может быть обжаловано в апелляционном порядке. Апелляционная жалоба подается в налоговый орган, который вынес решение. Он отправляет жалобу со всеми документами по проверке в вышестоящий налоговый орган. Жалоба должна быть рассмотрена в течение 2 месяцев. Если вышестоящий налоговый орган в течение 2 месяцев не принял по ней решение, то вы вправе обратиться в суд. Помните, решение налогового органа по результатам выездной проверки можно обжаловать в суде только после подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган. Продолжение следует… #тематическиепроверки