Налоговый Консультант

Новый порядок взыскания. Разбираем изменения в НК РФ. Продолжение. В предыдущей публикации мы обратили Ваше внимание на три существенных изменения ст. 46 НК РФ. Продолжим: Четвёртое, согласно п. 7, изменённой ст. 46 НК РФ: «Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика». Здесь хотим обратить ваше внимание, что положительное сальдо ЕНС может возникнуть только в том случае, если на Ваш ЕНС поступят денежные средства, снятые с Вашего расчётного счёта банком, либо перечисленные третьим лицом на Ваш ЕНС. Вариант с формированием положительного сальдо ЕНС после сдачи Вами периодической отчётности, где будут заявлены к возмещению налоги очень маловероятен. Пятое, в сегодняшней редакции ст. 46 НК РФ, есть п. 4.1, где сказано, что действие поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в определённых случаях может быть приостановлено. В изменённой редакции ст. 46 НК РФ приостановка действия такого поручения вообще не предусмотрена. Шестое, п. 13, изменённой ст. 46 НК РФ, даёт право налоговым органам при направлении поручения, также, на основании ст. 76 НК РФ, приостанавливать операции по счетам налогоплательщика. В п. 2, изменённой ст. 76 НК РФ сказано: «Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по счету (счетам) этого налогоплательщика в размере отрицательного сальдо его единого налогового счета, определяемом банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности, до момента формирования положительного либо нулевого сальдо его единого налогового счета». А в п. 8 данной статьи утверждается: «Возобновление банком расходных операций по счету (счетам) налогоплательщика-организации осуществляется не позднее одного дня, следующего за днем размещения в реестре решений о взыскании информации о формировании положительного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, либо не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт уплаты задолженности». По смыслу вышеизложенного, получается, что операции по счетам налогоплательщика должны возобновляться автоматически по достижению положительного или нулевого сальдо его ЕНС. Но, как это будет происходить на практике увидим уже совсем скоро. В заключении. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ: «Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах». А вот распределять средства ЕНС будут уже налоговые органы. И взыскания, можно сказать, будут проводиться с 1 января уже почти полностью в автоматическом режиме. Поэтому, чтобы с Вас не взыскали и «не распределили» лишнего, Мы рекомендуем постоянно проводить сверки с налоговыми органами по налогам и состоянии Вашего ЕНС. #ЕНС

Новый порядок взыскания. Разбираем изменения в НК РФ. В предыдущей публикации Мы ещё раз акцентировали Ваше внимание на то, что в изменённом НК РФ введен термин «задолженность». И с 1 января с налогоплательщика будет взыскиваться именно «задолженность», равная размеру отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с «обновлённой» ст. 31 НК РФ налоговые органы имеют право взыскивать с налогоплательщика именно задолженность. Процедура принудительного взыскания задолженности за счет денежных средств и имущества налогоплательщика определяется ст. 46 и 47 НК РФ. В данные статьи, с учётом введения ЕНС, были внесены изменения. Первое, на что Мы обратили внимание то, что ФНС в последнее время проявляет «особую любовь» к внедрению у себя различного рода внутренних реестров. Вот и в обновлённой ст. 46, п. 3 сказано: «Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации…» Фактически, упоминание данного реестра в НК РФ, узаконило его существование. Из этого следует, что налогоплательщик обязательно должен быть осведомлён о содержании и порядке ведения данного реестра. О создании и ведении данного реестра должен быть, как минимум, Приказ ФНС, но Мы его не видим даже в проекте. Возможно ФНС рано или поздно огласит подобный Приказ. Но на данный момент, это будет некая внутренняя платформа ФНС непонятного для налогоплательщика содержания и невнятных правил. Второе, если ранее взыскание накладывалось на конкретный налог, сбор, страховые взносы, пеня и штрафы, то с 1 января взыскание будет наложено на задолженность, где всё свалено в «кучу». И вряд ли Вам, как налогоплательщику, дадут право оспаривать недоимку по какому-то конкретному налогу. Всё будут рассматривать только в целом, как отрицательное сальдо ЕНС. Третье, налоговые органы не вправе взыскать с налогоплательщика сумму которая превышает отрицательное сальдо ЕНС. Но давайте ещё раз вспомним, как формируется сальдо ЕНС, все недоимки, штрафы, пеня будет свалено в одну «кучу» и представлять из себя однородную массу. Так, что как брали по полной, так и будут брать, только разобраться где, за что и сколько будет несколько сложнее. Ограничений в доначислениях ждать не стоит. В следующей публикации Мы продолжим разбирать изменения в ст. 46, 69 и 76 НК РФ. Продолжение следует…

Требования и итоговое сальдо ЕНС за 2022 год. Разбираем изменения в НК РФ. Изменения в НК РФ также затронули ст. 69, которая стала называться «Требование об уплате задолженности». Напомним определение термина «Задолженность», которого раньше не было в Налоговом Кодексе: «задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица». С введением понятия «задолженность» изменилась и сама суть требования на основании ст. 69, а именно, с 1 января «Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Говоря простыми словами, как только ваше сальдо ЕНС стало отрицательным, и собственно говоря не важно по каким основаниям, Вам «прилетает» требование, что в течении восьми дней Вы должны исполнить требование, то есть пополнить ЕНС, чтобы сальдо стало положительным или хотя бы нулевым. Так вот, чтобы после новогодних праздников, в «подарок» от налоговых органов не получить требование обязательно проведите сверку о состоянии расчётов с бюджетом. Ещё в конце ноября некоторые налогоплательщики начали получать от налоговых органов соответствующие информационные сообщения (форма по КНД 1120492), сформированные в автоматическом режиме. ФНС прямо говорит о том, что указанные сообщения не являются требованиями. Их рассылка осуществляется налоговой службой централизованно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и через личные кабинеты налогоплательщика. Именно поэтому у данного информационного сообщения отсутствует исполнитель и его контактные данные. Однако даже на текущую дату (20 декабря) далеко не все налогоплательщики (здесь Мы говорим только о хозяйствующих субъектах) получили данные информационные сообщения по установленной форме. Поэтому Мы настоятельно рекомендуем направить в свою налоговую инспекцию письменный запрос о предоставлении Информационного сообщения о состоянии расчетов с бюджетом по форме КНД1120492. Если Вам, что-либо не понятно, Вы выявили расхождения или Вы не согласны с какими-либо данными ФНС рекомендует направить в электронном виде (по ТКС или из Личного кабинета) письмо, в котором сообщить, с чем конкретно Вы не согласны, и указать КБК, ОКТМО и сумму сальдо расчетов. В теме письма следует указать «Сверка по ЕНС». Не откладывайте сверку по ЕНС на самые последние дни этого года. #ЕНС

Новый порядок возмещения НДС. Разбираем изменения в НК РФ. Продолжение. Разберёмся в парадоксе, о котором Мы писали в предыдущей публикации. Согласно изменённой главе 12 НК РФ (ст. 78 и 79), вернуть сумму возмещения НДС на расчётный счёт или зачесть её в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДС налогоплательщик может только при положительном сальдо ЕНС, и только в размере положительного сальдо. Если положительного сальдо недостаточно для возмещения всей заявленной суммы, то возврат (зачёт) может быть произведён частично. Помимо того, что сальдо ЕНС может быть положительным или отрицательным, оно может быть ещё и нулевым (п. 3, новой ст. 11.3 НК РФ). И в случае нулевого сальдо Вы также не сможете вернуть (зачесть) сумму возмещения по ст. 176 НК РФ. Ещё раз повторимся, сальдо ЕНС формируется как разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Как бы в целом, совокупная обязанность формируется на день уплаты налогов, 28 числа каждого месяца, но это только на основе представленных налоговых деклараций. В остальном же она может меняться каждый день, в том числе на основе решений о возврате налогов или отказах в вычетах. Сегодня Мы только можем предполагать, как в свою пользу налоговые органы будут использовать все, изложенные в п. 5, новой статьи 11.3 НК РФ, 17 пунктов формирования совокупной обязанности. То же самое касается и сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, которые могут меняться каждый день, согласно п. 12, новой редакции ст. 45 НК РФ. Поэтому в период между датами уплаты налогов сальдо ЕНС также может изменяться в любую сторону и в любой день. Например, налоговые органы приняли решение о возмещении Вам НДС, решение вступило в силу и сальдо Вашего ЕНС увеличилось в положительную сторону на сумму возмещения. А одновременно с этим налоговые органы отказывают Вам в заявленных вычетах НДС по другим сделкам, соответственно сальдо ЕНС уменьшается в отрицательную сторону. И если отказ в вычетах больше суммы возмещения, то ни возместить, ни зачесть возврат (согласно гл. 12 НК РФ) Вы не сможете, так как сальдо ЕНС отрицательное. То есть, решение о возмещении есть, а самого возмещения как бы и нет. Вся сумма возмещения попадает в «общую кучу» ЕНП и будет распределена, согласно п. 8 и 10 новой редакции ст. 45 НК РФ. Подобные ситуации скорее всего будут касаться и заявительного порядка возмещения НДС, согласно ст. 176.1 НК РФ, хотя здесь возможно возмещение и при нулевом сальдо ЕНС. В заключении. Собственно говоря, налоговые органы как отчаянно не хотели возмещать (возвращать) НДС, так и будут всячески этому препятствовать. Данной публикацией Мы хотели ещё раз обратить ваше внимание на то, что с изменениями в НК РФ «правила игры» в очередной раз меняются и не в пользу налогоплательщика. Возникнет много новых нюансов, различных трактовок новых и изменённых статей НК РФ, а вместе с этим новых парадоксов и метаморфоз налогового законодательства. #ЕНС #НДС

Новый порядок возмещения НДС. Разбираем изменения в НК РФ. С 1 января 2023 года все налогоплательщики нашей страны, хотят они этого или нет, переходят на ЕНС и ЕНП. До этого «знаменательного» события остаётся чуть больше двух недель, а вопросов, связанных с переходом, с каждым днём только прибавляется. Вот и Мы решили напомнить читателям и подписчикам нашего канала про новый порядок возмещения НДС. В изменённой ст. 176 НК РФ «Порядок возмещения налога», вместо 12 пунктов осталось только 5. Что изменилось? Собственно говоря, по тексту ничего. Первые три пункта без изменений, 9-ый пункт стал 4-ым, а 12-ый стал 5-ым. Остальные пункты из статьи просто убрали. Что осталось? Как и было, абз. 2, п. 1: «После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса». Далее, после проведения камеральной проверки налоговый орган составляет акт, принимает решение возмещать или нет и уведомляет об этом налогоплательщика. Всё! Больше, согласно изменённой ст. 176, налоговый орган никаких действий по возмещению налога не производит. Что происходит дальше? А дальше, после решения налогового органа, на «чаши весов» встают, с одной стороны, совокупная обязанность налогоплательщика (абз. 28, п. 2, изменённой ст. 11 НК РФ), с другой стороны, сальдо ЕНС (п. 3, новой ст. 11.3 НК РФ). Ещё раз напомним, совокупная обязанность, согласно п. 5 новой ст. 11.3 НК РФ, формируется на основе, в том числе: пп. 3) «налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению». Также, «в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения», данные суммы признаются ЕНП и подлежат учёту на ЕНС (п. 1 новой ст. 11.3 НК РФ). Это и формирует сальдо ЕНС как разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Однако, согласно изменённой главе 12 НК РФ (ст. 78 и 79), вернуть сумму возмещения НДС на расчётный счёт или зачесть её в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДС налогоплательщик может только при положительном сальдо ЕНС. Возникает некий парадокс, который Мы рассмотрим в следующей публикации. Продолжение следует… #ЕНС #НДС

Ввоз товаров из стран ЕАЭС по «параллельному импорту». Сложности возникают там, где их не ждали. Постановлением Правительства от 29.03.2022 № 506 наше государство разрешило параллельный импорт. Начало данному процессу на законодательном уровне фактически было положено ещё Федеральным законом от 08.03.2022 № 46-ФЗ, где в части 1, статьи 18 говориться, что Правительство Российской Федерации в 2022 году вправе принимать решения, предусматривающие: пункт 13) «перечень товаров (групп товаров), в отношении которых не могут применяться отдельные положения Гражданского кодекса Российской Федерации о защите исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выраженные в таких товарах, и средства индивидуализации, которыми такие товары маркированы». А Федеральный закон от 28.06.2022 и № 213‑ФЗ дополнил вышеупомянутую статью 18, пунктом 3: «Не является нарушением исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации использование результатов интеллектуальной деятельности, выраженных в товарах (группах товаров), перечень которых устанавливается в соответствии с пунктом 13 части 1 настоящей статьи, а также средств индивидуализации, которыми такие товары маркированы». И вроде бы всё просто, надо только зарегистрироваться как участник внешнеэкономической деятельности оформить учетную карточку (УК ВЭД) и вперед. Правда ввозить по параллельному импорту можно далеко не всё, а только то, что утверждено Приказом Минпромторга от 19 апреля 2022 года № 1532, который постоянно дополняется. О том, как уплачивать косвенные налоги и таможенные платежи при параллельном импорте через страны ЕАЭС Мы объясняли ранее в наших публикациях (#НДСЕАЭС). Ещё раз напомним, данные вопросы регулируются Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014, ТК ЕАЭС и российским налоговым законодательством. Однако сложности при параллельном импорте стали возникать там, где их даже не ждали. В последнее время налоговые органы стали «цепляться» к импортёрам за длинные цепочки посредников, участвующих в сделках по параллельному импорту, причём даже к посредникам находящихся за пределами РФ, и пытаться отказать импортёру в вычетах по НДС. Объяснение простое, пресловутая ст. 54.1 НК РФ, дескать посредники являются «техническими» компаниями, и импортёр имел умысел ухода от налогов. Правда стоит отметить, что такие «цепляния» довольно редкие и робкие, но сам факт их наличия уже настораживает. На сегодняшний день, при попадании в подобную ситуацию, Мы посоветуем Вам подготовить и предоставить в налоговый орган следующие аргументированные пояснения: Первое, сделка по параллельному импорту имеет деловую цель – обход санкций. Второе, сложности с международной логистикой. Если ранее товар из точки А в точку В могла доставить одна транспортная компания, то сегодня их может быть дюжина. Третье, расчёт всех косвенных налогов и таможенных пошлин в соответствии с правилами ЕАЭС и ценой контракта. Причём, проводя таможенные процедуры на территории другого государства Вы имеете полное право воспользоваться услугами таможенного брокера или подобной организации. Четвёртое, подтвердите документарно реальность исполнения посредниками этапов сделки. Мы понимаем, что это не всегда возможно. В таком случае постарайтесь пролегендировать данные этапы (#легендирование). Пятое, в подобных ситуациях Мы советуем полноценно отвечать только на конкретные и обоснованные требования налоговых органов, учитывая Письмо ФНС от 23.12.2021 № СД-4-2/18103@ «Об усилении контроля за истребованием документов (информации)». В противном случае Вас просто берут «на испуг».

Практикум по ответам на требования ФНС Наши давние партнеры – Телеграмм-канал «Налоги без Пи…» проводят авторский практикум по ответам на налоговые требования. Коллеги поделятся своим опытом, ценными наработками, готовыми шаблонами ответов и профессиональными приемами, позволяющими отказать практически на любое требование. А самое главное расскажут свой подход к вопросу нужно ли отказывать на требование и в каком объеме. Рекомендуем. Будет очень полезно. Все подробности, регистрация и оплата – здесь https://tax-pi.ru/practicum.

О подготовке новой редакции НК РФ. На прошлой неделе первый заместитель председателя Госдумы Александр Жуков заявил, что в Госдуме создали рабочую группу по подготовке новой редакции Налогового кодекса. «Если говорить о Налоговом кодексе, у нас создана группа по подготовке новой его редакции. Работа очень сложная, но необходимая. Потому что пользоваться сейчас Налоговым кодексом очень трудно. Хотя сейчас очень много других важных первостепенных задач, начать эту работу необходимо» - отметил парламентарий на совещании в Совете Федерации. Его поддержала председатель Совета Федерации Валентина Матвиенко. Но, в данном заявлении нас удивило то, что Жуков и Матвиенко почему-то сосредоточили своё внимание на процедуре подготовки и принятия будущего законопроекта и дальнейших поправок к нему и если эти процессы серьезно улучшить и синхронизировать, то, по их словам, будет серьезная экономия времени Госдумы, Совета Федерации и Правительства. И ни слова о концепции и принципах новой редакции НК РФ. Также странно отсутствие комментариев данного заявления со стороны Минфина и ФНС. Создаётся впечатление, что профильное министерство не имеет к рабочей группе Госдумы никакого отношения. Собственно говоря, тема новой редакции НК РФ не нова. Ещё 25 апреля сего года вопрос создания подобной рабочей группы поднимали на заседании экспертного совета Комитета Госдумы по бюджету и налогам, кстати говоря, посвященного обсуждению законопроекта о создании института ЕНС и ЕНП. Как говориться «не прошло и полгода». И вот на этом «апрельском» заседании экспертного совета глава Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров тезисно обозначил основные принципы новой редакции НК РФ. По его словам, «новую редакцию НК РФ необходимо строить исходя из тех принципов, которые в него были заложены. Это в первую очередь принцип презумпции невиновности налогоплательщика – бремя доказывания вины налогоплательщика должно лежать на налоговом органе, а не налогоплательщике. Важнейшим положением должна стать безусловная определенность и предсказуемость налогового законодательства. Кроме того, должны быть исключены ситуации, когда правила и принципы расчета налогов и определения налоговой базы меняются внутриведомственными документами или правилами бухучета. Вот эта практика должна быть полностью исключена именно на уровне законодательного регулирования». Хоть и кратко, но в общем по делу. Хотелось бы, чтобы рабочая группа, при создании новой редакции НК РФ, руководствовалась именно этими постулатами. В свою очередь Мы будем внимательно следить за деятельностью данной рабочей группы и своевременно Вас информировать о том какие нововведения будут «рождаться» в головах избранников народа.

IT-льготы, «налоговая оговорка» и «успехи» цифровизации. 30 сентября 2022 г. Правительство РФ Постановлением № 1729 утвердило новый порядок госаккредитации IT-компаний. Главным условием стала доля выручки от деятельности в IT-сфере не менее 30%, компания должна иметь профильный IT-ОКВЭД в качестве основного, также учитывается средняя зарплата сотрудников. Немаловажным фактором являлось то, что сотрудники аккредитованных компаний могли претендовать на отсрочку от мобилизации. Но главное, все аккредитованные до октября 2022 г. IT-компании должны были в срок до 31 октября, в соответствии с пп. 1 п. 1 и п. 2.3 ст. 102 НК РФ направить в ФНС согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну (об этом Мы писали 3 октября). Что же вышло на поверку? По словам «главного цифровизатора РФ» Максута Шадаева, «не подала согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну 10 тыс. 141 компания из 26 тыс. 701 компании, которые имели аккредитацию до вступления в силу Постановления Правительства РФ о новом порядке аккредитации». Получается, 40% IT-компаний решили, что льготы-льготами, а с «налоговой оговоркой» полностью открывать свой бизнес налоговым органам слишком рискованно. Можно сказать, что идея полностью загнать IT-отрасль в «Хартию добросовестной конкуренции и нетерпимого отношения к компаниям, нарушающим налоговое законодательство РФ» откровенно провалилась. Кстати, следует отметить, что правительственный час в Госдуме с участием «главного цифровизатора», который должен был состояться вчера, 7 декабря, перенесли на следующий год. По неофициальной версии, Шадаев боится попасть под шквал критики парламентариев потому, что нацпроект «Цифровая экономика» откровенно буксует. Также много вопросов вызывает заявление Шадаева о том, что Россия достигла цифрового суверенитета после того, как западные IT-компании покинули страну. Странно, как можно достичь цифрового суверенитета, когда IT-оборудование практически полностью американского и китайского производства. Тоже самое касается и программного обеспечения. Собственно говоря, повальная «цифровизация» страны, а особенно сферы налогового мониторинга и контроля, как Мы уже отмечали, в сегодняшних условиях не только не нужна в таких глобальных масштабах, но и вредна. Успехи «цифровизации» налоговой сферы отлично отражают два «ноябрьских» письма: Письмо ФНС № ЕА-4-26/15238@ от 10.11.2022 г. «О рекомендациях налогоплательщикам по сдаче отчетности, в том числе в период DDoS-атак» и Письмо Минфина № ПА-3-24/12955@ от 21.11.2022 г. «О начислении пеней при возникновении обязанности по уплате налога в период неработоспособности электронных сервисов ФНС России». Так, что чем медленнее у нас идёт цифровизация, тем спокойнее себя чувствует налогоплательщик. #налоговаяоговорка

Не торопитесь переплачивать НДС в конце года. Часть 2. Продолжим тему вчерашней публикации. Какие ещё «подводные камни» Вас могут ожидать после 1 января 2023 года? Во-первых, по сложившейся «доброй традиции» налоговых органов, в самом конце этого года или в начале следующего Вам может неожиданно «прилететь» Требование на основании ст. 69 НК РФ. В новой редакции Кодекса данную статью никто не отменял. А согласно п. 3 ст. 69 НК РФ «Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения». Так, не исключена возможность, что сальдо ЕНС Вам неожиданно могут подправить в отрицательную сторону. Во-вторых, что касается налогов, взносов, авансовых платежей, которые платят до подачи декларации либо без нее. Здесь возникает некий «переходный период». В частности, это касается уплаты ввозного НДС при импорте из стран ЕАЭС. Если Вы приняли к учету импортируемый товар в декабре, то срок уплаты данного НДС у Вас будет до 20 января 2023 г., А как Мы отмечали ранее в нашей публикации, все средства поступающие на ЕНС попадают в общую массу ЕНП и при отрицательном сальдо могут быть списаны в счёт недоимки по любым другим налогам. Правда для подобных случаев ФНС предусмотрело уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. И форма уведомления, которая будет действовать с 01.01.2023, вроде бы утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 г. № ЕД-7-8/1047. Но данный Приказ, хотя и вступает в действие с 01.01.2023 г., ещё официально не опубликован, так как до сих пор находится на регистрации в Минюсте. Поэтому, ввозной НДС при импорте из стран ЕАЭС возникший у Вас в декабре можно оплатить до 31 декабря, главное чтобы платёж данного НДС был принят и зачтён в уплату ещё по старой схеме, в противном случае лучше подождать до 20 января. В целом, по нашему мнению, будет достаточно разумно, если на Вашем ЕНС, по крайней мере до середины января 2023 г., будет 0 руб. 00 коп. Тем самым Вы сможете обеспечить себе пространство для манёвра во избежание непредвиденных ситуаций «переходного периода». #ЕНС

Не торопитесь переплачивать НДС в конце года. Уже менее чем через месяц все налогоплательщики нашей страны переходят на ЕНП и ЕНС. Налоговая служба по этому поводу без устали проводит разъяснительную работу, в частности и привлекая общественные организации. Так 29 ноября ФНС совместно с «Опорой России» провели разъяснительный вебинар на тему «Единый налоговый счет: новые правила уплаты налогов с 2023 года». Мы хотим обратить Ваше внимание на один очень важный момент, озвученный на данном вебинаре. А именно: будет ли зачтена сумма переплаты НДС на конец года при уплате данного налога за четвертый квартал? И однозначно на этот вопрос ответила Начальник Управления по работе с задолженностью ФНС Наталья Шалыгина: «Если НДС уплачен раньше 25 января, он висит в переплате. Все суммы переплат, которые есть у налогоплательщика, будут зачтены в сумме недоимок, которые у него есть по иным налогам». То есть, если Вы по «старой» привычке переплатите НДС в конце года, руководствуясь принципом «заплатим пока деньги есть», эта переплата будет учтена в общем сальдо ЕНС и распределена в соответствии с п. 8 новой редакции ст. 45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов»: Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. И уже по усмотрению налоговых органов данная переплата уйдет в первую очередь на оплату недоимок по другим налогам, пени и штрафы. Поэтому, Мы рекомендуем, в самое ближайшее время, предварительно самостоятельно рассчитать Ваше сальдо ЕНС и посмотреть возможные недоимки по всем налогам и страховым взносам. Очень постараться в конце года не делать никаких переплат по налогам, особенно по НДС. Помните, с 1 января всё будет работать по-другому. #ЕНС

«Светофор ЦБ». Презентации, отчётность и метаморфозы. «Светофор ЦБ» активно продолжает свою работу и в этом рабочем процессе возникает всё больше вопросов чем ответов. Наблюдая за официальными источниками и получая информацию от подписчиков нашего канала, Мы тоже задались рядом вопросов о том, что и как регулирует «Светофор ЦБ». Вопрос первый. Как сообщает ЦБ фиксируется рост обращений в межведомственную комиссию на тему блокировок банками систем дистанционного банковского обслуживания по «Светофору ЦБ». Однако, ЦБ такие жалобы игнорирует, поскольку тема дистанционного обслуживания – это отношения клиента и банка. И главный регулятор предпочитает не вмешиваться. ЦБ поясняет, что в межведомственную комиссию можно жаловаться только на отказы банка в проведении операции или открытии счета, но только в том случае, если такие отказы оформлены надлежащим образом (с выдачей письменного уведомления). По этому поводу 1 ноября ЦБ провёл открытый вебинар, где эксперты ЦБ рассказали о механизме реабилитации предпринимателей, столкнувшихся с отказами в проведении платежей или открытии счета и другими мерами, которые банки применяют к клиентам с высоким уровнем риска совершения подозрительных операций. По итогам даже выпустили презентацию «ни о чём» аж на 7-ми страничках, только забыли «брошку» прицепить. Никакой реабилитации нет и не будет, зачем «пудрить мозги» налогоплательщикам? Вопрос второй. В официальном отчёте ЦБ сообщается, что к «красной» группе риска относятся 0,7% компаний, на сколько Мы понимаем от общего числа юридических лиц зарегистрированных на территории РФ. На 1 ноября их было 3 186 435, а 0,7% - это 22 305. Если посчитать простую вероятность события заключения сделки с контрагентом из «красной» группы риска, то получается 0,007 или 0,7%! А если посмотреть на эту картину с другой стороны, банки почему-то блокируют практически каждую 1000-ую операцию. Получается, что если каждое юрлицо РФ сделает в день хотя бы один перевод денежных средств, то 3 186 из них попадает именно на эти 22 305 компаний из «красной» группы риска. Вас в этом ничего не удивляет? Вопрос третий. «Светофор ЦБ» закреплён законодательно, а перед законом, как говориться, равны все. Но со «Светофором ЦБ» всё равно происходят странные метаморфозы. А именно. Одна достаточно большая строительная компания из Поволжья, выполняя крупный государственный заказ, «по привычке» решила произвести выплаты рабочим по старой схеме и сделала несколько платежей на «проверенных», но «красных» контрагентов. Банк платежи тормознул. Но вдруг «случилось чудо», после «звонка сВерху» «красные» контрагенты на пару дней стали «жёлтыми» и все платежи спокойно прошли туда куда надо. Метаморфоза? Получается, что у «Светофора ЦБ» имеются ещё и регулировщики на местах? Извините, но Мы не можем найти внятные и разумные ответы на данные вопросы. Может быть, такие ответы найдёте Вы, наши уважаемые подписчики и читатели? #СветофорЦБ

Оптимизация, цифровизация и ЭДО. Сколько стоит налогоплательщикам IT-учёт косвенных налогов. Не очень заметной прошла новость о том, что 12 октября 2022 г. ФНС, а именно ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, разместила на портале госзакупок тендер на сумму 2,56 млрд. руб., на закупку ПО и IT-оборудования на создание программно-аппаратного комплекса для IT-инфраструктуры косвенных налогов, говоря простым языком учёта уплаты НДС. В июле этого года Мы публиковали ряд статей на тему «Оптимизация, цифровизация и ЭДО», где рассмотрели некоторые аспекты автоматизации налогового администрирования. Сегодня Мы решили посмотреть, а сколько вообще тратит ФНС денег налогоплательщиков на подобного рода проекты. Заглянули на сайт zakupki.gov.ru. Уже 17 и 22 ноября ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России разместило ещё три подобные закупки на общую сумму 7,18 млрд. руб. Посмотрели с начала года. Закупок со схожими условиями и задачами ФКУ «Налог-Сервис» с начала года разместило на общую сумму 24,37 млрд руб., из них 6 крупных контрактов на 17,87 млрд. руб. и на 6,5 млрд. руб. контрактов на сумму от 100 млн. до 1 млрд., мельче Мы даже не смотрели. Получается, что автоматизированные системы учёта косвенных налогов, в основном НДС, обошлись налогоплательщикам в 2022 году почти в 25 млрд. руб. Много это или мало. Смотря с чем сравнивать. С общим объёмом уплаченного налогоплательщиками НДС за год – это мало, на фоне запланированного в бюджете на 2022 год НДС почти 9 трлн. А вот с объёмом доначислений по НДС это уже вполне сопоставимые цифры. Стоит ли налогоплательщикам ожидать очередного «прорыва» от ФНС по автоматизированному учёту и администрированию косвенных налогов. На наш взгляд в следующем году коренных изменений не будет. Почему? Вся действующая на сегодняшний день автоматизированная система контроля ФНС, в том числе АИС «Налог 3» и АСК НДС, построена на базе программных и технических решений Oracle и Microsoft, которые активно закупались последние 10 лет. Ещё в 2020 году руководство ФНС официально заявляло, что полный переход на использование российского и открытого общесистемного ПО (ОС, СУБД) возможен в перспективе к 2030 году и то при условии требуемого ресурсного обеспечения. Конечно, в сегодняшних реалиях с этим переходом ФНС придётся ускориться, но при этом естественно пострадает качество и эффективность работы ПО. Давайте вспомним как в прошлом году было много шума по поводу внедрения ИАС КБ (Информационно-аналитическая система контрольного блока) и системы оценки рисков, где сегодня этот «прорыв»? В сложившейся ситуации, с уходом Oracle и Microsoft, ФНС остаётся только потихоньку «допиливать» уже существующие системы. Для коренного «прорыва» нужны не только колоссальные деньги, но и производственная и интеллектуальная база, которой в нашей стране пока нет. Так, что, по нашему мнению, очередного «прорыва» автоматизации администрирования косвенных (и других) налогов в 2023 году ожидать не стоит.

ЕНП и НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС. С 1 января 2023 г. все налогоплательщики нашей страны переходят на расчеты с бюджетом посредством ЕНП (Единого Налогового Платежа). И как стало известно из Письма ФНС от 02.09.2022 г. № СД-3-3/9545@, НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС тоже входит в ЕНП, хотя формы отчётности по данному налогу и сроки его уплаты сильно отличаются от уплаты НДС при сделках на внутреннем рынке. Мы об этом писали ещё весной, когда правительством был поднят вопрос о параллельном импорте (#НДСЕАЭС). На что ещё раз сегодня хотелось бы обратить Ваше внимание. 1. До уплаты ввозного НДС необходимо подготовить и сдать в налоговую следующий комплект документов, перечень которых указан в п. 20 Приложения № 18 к «Договору о ЕАЭС». Обращаем Ваше внимание на то, что данный перечень закреплён межгосударственным Договором о ЕАЭС и практически никак не отражён в НК РФ. 2. НДС при ввозе товаров с территории стран ЕАЭС рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на момент принятия товара к учёту, а не на момент пересечения границы РФ. И уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. 3. Если Вы не представите комплект документов согласно п. 20 Приложения № 18 к «Договору о ЕАЭС», то не сможете принять данный НДС к вычету. Что может пойти не так? Если Вы примите к учёту товар импортируемый из стран ЕАЭС в период с 28 по 30-31 число текущего месяца, то срок его уплаты будет не позднее 20 числа следующего месяца. А в ЕНП Вы сумму платежа данного НДС не включили, потому что расчёт производится на день принятия товара к учёту. Тем более, что Вам необходимо будет сдать специальный комплект документов по данной хозяйственной операции. Поэтому Мы рекомендуем принимать подобный товар к учёту в начале месяца, чтобы Вы могли спокойно подготовить и сдать необходимый комплект документов и запланировать уплату такого ввозного НДС на следующий месяц, включив его в ЕНП. #НДСЕАЭС

ЕНП и НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС. С 1 января 2023 г. все налогоплательщики нашей страны переходят на расчеты с бюджетом посредством ЕНП (Единого Налогового Платежа). И как стало известно из Письма ФНС от 02.09.2022 г. № СД-3-3/9545@, НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС тоже входит в ЕНП, хотя формы отчётности по данному налогу и сроки его уплаты сильно отличаются от уплаты НДС при сделках на внутреннем рынке. Мы об этом писали ещё весной, когда правительством был поднят вопрос о параллельном импорте (#НДСЕАЭС). На что ещё раз сегодня хотелось бы обратить Ваше внимание. 1. До уплаты ввозного НДС необходимо подготовить и сдать в налоговую следующий комплект документов, перечень которых указан в п. 20 Приложения № 18 к «Договору о ЕАЭС». Обращаем Ваше внимание на то, что данный перечень закреплён межгосударственным Договором о ЕАЭС и практически никак не отражён в НК РФ. 2. НДС при ввозе товаров с территории стран ЕАЭС рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на момент принятия товара к учёту, а не на момент пересечения границы РФ. И уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. 3. Если Вы не представите комплект документов согласно п. 20 Приложения № 18 к «Договору о ЕАЭС», то не сможете принять данный НДС к вычету. Что может пойти не так? Если Вы примите к учёту товар импортируемый из стран ЕАЭС в период с 28 по 30-31 число текущего месяца, то срок его уплаты будет не позднее 20 числа следующего месяца. А в ЕНП Вы сумму платежа данного НДС не включили, потому что расчёт производится на день принятия товара к учёту. Тем более, что Вам необходимо будет сдать специальный комплект документов по данной хозяйственной операции. Поэтому Мы рекомендуем принимать подобный товар к учёту в начале месяца, чтобы Вы могли спокойно подготовить и сдать необходимый комплект документов и запланировать уплату такого ввозного НДС на следующий месяц, включив его в ЕНП. #НДСЕАЭС

Как государство помогает бизнесу. Третья сторона «медали». В предыдущей публикации Мы поговорили о господдержке бизнеса и показали Вам две стороны этой «медали». Да, конечно можно, для докапитализации бизнеса и пополнения оборотных средств, воспользоваться господдержкой, обрекая себя на тотальный контроль и зависимость от «экосистем». Но у этой «медали» есть и третья сторона, многие бизнесмены вновь стали активно пользоваться налоговой оптимизацией. Зачем❓ Отвечать на этот вопрос Мы будем с точки зрения, с какой целью сегодня бизнес оптимизируется и как изменилось отношение бизнесменов к налоговой оптимизации. Цель любой налоговой оптимизации, с одной стороны, понятна, сэкономить на налогах и получить больше прибыли. Но есть и другая цель – куда направить сэкономленные средства. Вот в этом вопросе, за последний год, произошла значительная трансформация. Если ещё год-два назад оптимизацию использовали в основном, чтобы остаться, так сказать, «на плаву», сохраняя оборотные средства. Сегодня, по большей части, средства, полученные от оптимизации, бизнесмены выводят из бизнеса. И основной целью оптимизации для многих стало создание «стратегического запаса», как для себя лично, так, в какой-то мере, и для бизнеса. Давайте заглянем в недалёкое прошлое. Вспомните свои ощущения при посещении любого провинциального «торгового» центра, лет пять-семь назад. Было такое чувство, что все эти маленькие магазинчики работают, так сказать, «последним» днём. Если завтра нагрянет проверка, поднимут налоги, аренду или произойдёт что-то ещё, люди просто всё бросят, закроют магазинчики и уйдут. А сегодня такое же впечатление складывается при общении с достаточно крупным и устойчивым бизнесом. Вера в «светлое завтра», практически ушла. Фраза, «Нам бы только ночь простоять да день продержаться», для бизнеса сегодня потеряла всякий смысл. Государство пытается, хотя и своеобразными методами, поддержать бизнес, но развитием экономики в целом не занимается совсем. Это и ставит нормальных людей в ненормальную ситуацию и подталкивает искать для себя наиболее рациональные решения. В заключении. Создаётся впечатление, что государству бизнес «средней руки» не нужен, от слова совсем, или нужен только для того, чтобы брать с него непомерные налоги. Такая вот «корова непрерывной дойки», которую при этом почему-то забывают кормить и ухаживать за ней. При таком отношении в скором времени рекордные налоговые «надои» могут резко сократиться. «Корова», чтобы выжить, просто перестанет доится. И эта тенденция уже начинает прослеживаться на протяжении последних трёх месяцев. Поэтому, если Вы хотите выжить, перестаньте «доится» и оптимизируйте движение полезных питательных денежных веществ в организме своего бизнеса. Для этого внимательно присмотритесь к третьей стороне «медали». На этой стороне для Вас есть много полезного и интересного. Открыт прием заявок на НДС по 3кв22 Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

Как государство помогает бизнесу. Две стороны одной «медали». В последние годы непростой экономической ситуации в стране, да и в мире в целом, государство, в лице Правительства РФ, регулярно принимает меры поддержки бизнеса. То малого и среднего, то наиболее пострадавшего в период пандемии, то импортозамещающего, то высокотехнологичного и так далее. Всё это конечно правильно и местами даже своевременно. Но, как говорится, одной рукой отдаю, а другой забираю. Вот некоторые новости: ▫️Принят в первом чтении закон об акцизах на сахаросодержащие напитки. ▫️Налог на имущество планируется рассчитывать исходя из кадастровой, а не балансовой стоимости. ▫️Налоговую нагрузку увеличивают на нефтяную и газовую отрасли. Минфин упорно продавливает увеличение налогов, при этом, без зазрения совести утверждая, что граждан это не коснётся, а речь идёт только об очень крупном бизнесе. Складывается двоякая ситуация, малым дают, а у больших отнимают. Но на наш взгляд это не совсем так. В последнее время Мы наблюдаем некую устойчивую тенденцию: предприятия, которые хотят получить государственную поддержку, государство само же загоняет под тотальный контроль. И это ещё не самое страшное. Чиновники, которые разрабатывают меры поддержки руководствуются тем, что бизнес, в особенности малый и средний, обязательно должен частично или полностью зависеть от неких государственных или окологосударственных распределительных «экосистем». Чтобы был не только под тотальным контролем, но и финансовые потоки перенаправил куда надо. За примерами можно далеко не ходить: ▫️Хочешь льготный банковский кредит? Добро пожаловать в «экосистему» Сбера или ВТБ. Помогут сесть на «кредитную иглу» и перейти на ЭДО. ▫️Национальный проект «Малое и среднее предпринимательство»? Вам с нетерпением готова помочь АО «Корпорация МСП». И эта помощь отнюдь не безвозмездная. Да, это федеральная корпорация, где совет директоров сплошь состоит из очень важных чиновников, а у членов правления на официальном сайте даже нет фотографий. ▫️Хотите льготы для IT-компаний? Вас загоняют в реестр Минцифры с обязательным раскрытием налоговой тайны. ▫️Хотите региональных субсидий? Будете работать только с «аккредитованными» компаниями при руководстве региона ▫️Хотите грант как молодой предприниматель? Будьте добры пройти платное обучение в соответствующих центрах. После обучения возможно получите на открытие бизнеса от 100 до 500 тыс. руб. Как видите, даже предлагая помощь государство ставит Вас под тотальный контроль и старается сделать полностью зависимым от государственных (или около) «экосистем». А нужна ли Вам такая помощь? Может есть смысл подумать о налоговой оптимизации? Зачем? Об этом Мы поговорим в следующей публикации. Продолжение следует… Открыт прием заявок на НДС по 3кв22 Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

ЕНП и ЕНС первые итоги эксперимента. С 1 января 2023 года вступают в силу изменения в НК РФ о введении ЕНП и ЕНС. А с 1 июля по 31 декабря 2022 г., в соответствии со ст. 45.2 НК РФ (введённой Федеральным законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ), проводится эксперимент по введению ЕНП. Информации о ходе эксперимента как-то уж очень немного, хотя в нём, по официальным данным, согласились участвовать более 2-х тысяч компаний и индивидуальных предпринимателей. Одними из первых о судьбе данного эксперимента озадачились законодатели, а точнее Комитет СФ по бюджету и финансовым рынкам. На заседании, состоявшимся 13 октября, члены Комитета обсудили первые итоги эксперимента по введению ЕНП. Сенаторы отметили, что было бы не плохо если ФНС под руководством Минфина подготовит методичку, где подробно будет расписано, как собираются и распределяются налоги в рамках единого налогового платежа. Но увы, сенаторы озаботились не трудностями, с которыми сталкиваются налогоплательщики - участники эксперимента, а тем, как будут поступать налоги в местные бюджеты, чтобы не допустить кассового разрыва в регионах. Ведь кассовый разрыв всё равно придётся закрывать из федерального бюджета. Содержание методички, по мнению сенаторов, должно быть о том, как будут работать на местах финансовые органы, как будут муниципалитеты взаимодействовать с налоговой службой и как своевременно муниципалитеты будут получать причитающиеся им налоги. Напомним, ещё при обсуждении законопроекта многие эксперты отмечали, что местные налоги будет перечислятся из ЕНП по остаточному принципу. И естественно, на практике получилось, что сначала из ЕНП с ЕНС списывают задолженность, потом действует принцип пропорциональности распределения совокупной обязанности, если на ЕНС недостаточно средств. Об этом на нашем канале имеется публикация «Будете должны всем пропорционально» (#ЕНС). И в этой пропорциональности доля местных налогов будет ничтожно мала. Собственно говоря, как не было денег у муниципалитетов, так и не будет. Но суть не в этом. В заключении. Первые итоги введения ЕНП показали, что законодателей больше всего волнует распределение средств внутри ЕНП, а не то каких усилий будет стоить сформировать и оплатить ЕНП хозяйствующим субъектам. Учитывая дефицитность бюджета «23 – 25» и неизменную структуру его формирования (НДС по-прежнему треть доходов бюджета), упор в первую очередь будет сделан на уплату НДС и доначислений по нему. Местный бюджет останется, как и был, «местечковым», а НДС заплатить и переплатить Вас всё равно обяжут. #ЕНС Открыт прием заявок на НДС по 3кв22 Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

ФНС о судебной практике применения положений ст. 54.1 НК РФ. Вспоминаем «знаменательное» письмо ФНС от 10.03.2021г. 10 октября, как раз через полтора года после выхода в свет «знаменательного» письма от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@, ФНС опубликовало обзор судебной практики в целях единообразного применения положений ст. 54.1 НК РФ, документ от 10.10.2022 г. № БВ-4-7/13450@. По сути, это некий «отчёт» о проделанной работе на основании рекомендаций «знаменательного» письма, с указанием налоговым органам на местах на «недоделки». Мы ещё полтора года назад высказывали свой пессимизм по поводу положений «знаменательного» письма, да и в целом ст. 54.1 НК РФ. В «знаменательном» письме в первом же абзаце ФНС обозначила свою позицию и суть изложенного: ФНС «направляет рекомендации для их использования при доказывании и юридической квалификации обстоятельств, выявленных при проведении мероприятий налогового контроля, а также в целях обоснования позиций налоговых органов при рассмотрении судебных споров». И как Мы видим из «отчёта» налоговые органы в этом преуспевают. Но, как говориться, «в каждой бочке дёгтя есть ложка мёда». ФНС, на основании судебной практики, наконец-то официально признала, что «выявление необоснованной налоговой выгоды не предполагает определения налоговой обязанности в более высоком размере (что по сути, означало бы применение санкции), а может служить основанием для доначисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет таким образом, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом». И в добавок Конституционный Суд указывает, «что налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом». Значит, прежде чем доначислить «с потолка», налоговым органам придётся рассчитать размер налогов при сделке без нарушений. То же самое Мы советуем сделать и налогоплательщикам. Подобный подход, как бы определяет, что вышеуказанные действия налоговые органы должны осуществлять и при «налоговой реконструкции», но в п. 10 «знаменательного» письма сказано: «Бремя доказывания размера документально не подтвержденных операций с лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке, лежит на налогоплательщике. Налогоплательщиком в соответствии с требованиями пп. 6 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 54 Кодекса должны быть представлены сведения и документы, позволяющие установить указанное лицо и параметры спорной операции. Поскольку соответствующие сведения, а также подтверждающие их документы, должны быть проверены и оценены в рамках соответствующих контрольных мероприятий, то их предоставление должно производиться налогоплательщиком в ходе налоговой проверки, при представлении возражений на акт проверки». Вот на этом «налоговая реконструкция» и заканчивается. В заключении. Что же ФНС нам сообщила на этот раз? Да, собственно говоря, ничего нового. Суды в большинстве случаев встают на сторону налоговых органов. Методик расчёта «налоговой реконструкции» как не было, так и нет. Многие налогоплательщики «горят» на «кривой» первичке, хотя, Мы неоднократно обращали Ваше внимание на важность работы с первичными документами. А положения ст. 54.1 НК РФ как налоговые органы так и суды продолжают «единообразно применять» на своё усмотрение. Открыт прием заявок на НДС по 3кв22 Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

«Законные» способы снижения налоговой нагрузки. Про что пишут… В последнее время, в различных изданиях и блогах, вновь стало появляться достаточно много публикаций о, так называемых, «законных» способах снижения налоговой нагрузки, в том числе НДС. Давайте посмотрим, про что пишут. 1. Перевод части бизнеса или выручки на специальные налоговые режимы. Многие издания из года в год, как «под копирку», предлагают данный способ. Создаётся впечатление, что авторы данных публикаций пишут по прямому заказу налоговиков. Все публикуемые схемы хорошо известны налоговым органам и носят называние «дробление». Многие предприниматели уже испытали на себе печальные последствия «дробления». В общем Вам снова предлагают «наступить на те же грабли». Наша рекомендация: Данный способ применять конечно можно, но продуманно и аккуратно. И использовать не дробление, а разделение бизнеса. По этой теме на нашем канале есть ряд публикаций и методические материалы (#разделениебизнеса). 2. Авансовые платежи. Здесь предлагаются различные варианты «игр» с авансом. От игры в «горячую картошку», когда компания получает аванс от покупателя, и сразу переводит средства своему поставщику за другой товар, тот получив аванс быстро переводит средства уже своему поставщику и так далее. Налог платит участник цепочки, не успевший перекинуть аванс дальше до конца налогового периода. До игры в «переобувание», когда аванс становится займом, а договор поставки оформляется как взаимозачёт. Наша рекомендация: Вы ещё не наигрались? Тогда «флаг Вам в руки»… 3. Агентский договор или договор комиссии. Давний способ «законной» оптимизации НДС и налога на прибыль. Данные отношения регулируются гл. 51 и 52 ГК РФ. Также предлагается смешать агентский договор или договор комиссии с переходом комиссионера (агента) на спецрежим. Но, работает это в том случае, если подобные отношения реальны или грамотно залегендированы. В противном случае Вы столкнётесь с тем, что налоговые органы правдами и неправдами будут пытаться доказать фиктивность отношений, а если докажут Вам гарантированно доначислят налог на прибыль и НДС. Наша рекомендация: Внимательно изучите гл. 51 и 52 ГК РФ, посмотрите судебную практику, проконсультируйтесь с грамотными юристами, фиктивность отношений может быть заложена в неправильно оформленном договоре и приложениях к нему, правильно ведите учёт собственных и комиссионных товаров, легендируйте подобные сделки (#легендирование). В заключении. В непрерывно бурлящем потоке сиюминутных публикаций сложно разобраться какая информация, как руководство к действию, принесёт Вам пользу, а какая непоправимый вред. Мы рекомендуем, в таких сложных и запутанных вопросах как налогообложение, и его оптимизация, обращаться к профессионалам, проверенным временем и делом. Для Вас это будет надёжнее, спокойнее, и в итоге обойдётся значительно дешевле. Открыт прием заявок на НДС по 3кв22 Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot