Налоговый Консультант

«Светофор ЦБ»: Каждый предприниматель – потенциальный преступник. 24 июня 2022 г. Совет директоров Банка России принял решение «О критериях отнесения Банком России юридических лиц к группам риска совершения подозрительных операций». Фактически, это всё тот же, ныне популярный, риск-ориентированный подход. И вот на основании 70 критериев банки «осветофоривают» своих клиентов. Большинство критериев до сих пор не применяются, но вполне достаточно рабочих критериев, которые портят жизнь предпринимателям. Вот основные последствия применения «Светофора ЦБ» (платформы ЗСК, как многие в шутку называют, «Забери Средства Клиента»): 1. Новые компании, практически сразу после открытия попадают в «красную» зону. Новый бизнес ЦБ не нужен. Причины банальны: ▫️Одновременная регистрация нескольких компаний на одно лицо; ▫️Массовый адрес регистрации; ▫️Большое количество банковских счетов; ▫️Возраст директора или учредителя. По непонятным причинам от 23-х лет, хотя полностью дееспособным гражданин РФ признаётся с 18-ти; ▫️ОКВЭД который, по мнению ЦБ, часто используют «однодневки»; 2. Если ИП попал в «красную» зону, все его счета как физического лица попадают туда же. 3. Банки блокируют платежи на компании из «красной» и даже «жёлтой» зоны, хотя доподлинно узнать в какой цвет «раскрашен» твой контрагент до сих пор практически невозможно. Если у банка есть вопросы к контрагенту, то почему на эти вопросы должна отвечать Ваша компания? Но, по нашему мнению, основным последствием включения «Светофора ЦБ» стало то, что абсолютно каждый хозяйствующий субъект сегодня находится под подозрением в совершении «подозрительных операций» (простите за тавтологию). Понятие «подозрительной операции» прописано в ст. 3, 115-ФЗ: «операции с денежными средствами или иным имуществом, предположительно совершаемые в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма». С терроризмом всё понятно. Понятие легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, также однозначно трактуется в ст. 3, 115-ФЗ: «придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления». На основании 115-ФЗ, ЦБ и банки должны осуществлять только обязательный контроль, и только исходя из чёткого перечня операций с денежными средствами или иным имуществом, подлежащие обязательному контролю, ст. 6, 115-ФЗ. И в этом перечне нет ни одной операции, относящейся к обычной повседневной хозяйственной деятельности субъекта предпринимательства. Получается, по мнению и логике ЦБ, любая хозяйственная деятельность каждого субъекта предпринимательства – является потенциальным преступлением. И не важно, что в соответствии со ст. 49 Конституции РФ, виновность в совершении преступления должна быть доказана и установлена вступившим в законную силу приговором суда. Следует отметить, что обналичивание денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, в соответствии с законодательством РФ, является налоговым правонарушением, и никак не может быть квалифицированно как легализация доходов, полученных преступным путём. Также как и операции, связанные с занижением налоговой базы. Налоговым преступлением, согласно УК РФ, является уклонение от уплаты налогов и сборов, совершённое в крупном и особо крупном размере. А предупреждением налоговых правонарушений и преступлений должны заниматься налоговые органы в силу своих прямых прав и обязанностей, и никак не ЦБ и банки. Итог. Каждый государственный орган, в том числе и ЦБ РФ, должен заниматься строго своим делом, иначе законодательные акты, принятые даже с правильными и «благими» намерениями, превращаются в бардак. #СветофорЦБ Открыт прием заявок на НДС по 1кв23 Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

Уважаемые клиенты, коллеги, подписчики канала "НАЛОГОВЫЙ КОНСУЛЬТАНТ" Наш сервис продолжает работать для Вас в стандартном режиме Открыт прием заявок на НДС по 1 кварталу 2023 года. Напомним несколько фактов о нас, описанных здесь и здесь. - мы - команда экспертов налоговой и финансовой сферы - в телеграмм канал существует с 2019 года. Канал стабилен. - мы - производители. Ничего ни у кого не перекупаем - мы - это множество довольных клиентов по всей РФ - мы - это топовые флагманы и крепкие технические цепочки для площадок - мы - это цены, адекватные качеству услуги - мы - это поддержка на всех этапах сделки Если Вы еще не с нами - обращайтесь А постоянные клиенты уже могут получить список компаний на 4кв22. Есть НДС с чеками. И уточненки предыдущих периодов. Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

«Светофор ЦБ» - предельно краткие итоги первого полугодия. В конце марта ЦБ подвёл первые итоги работы «светофора ЦБ» по «вывеской»: Структура подозрительных операций и секторы экономики, формировавшие спрос на теневые финансовые услуги. Где настолько кратко отчитался о полугодовой работе «светофора», что приведём отчёт полностью: В 2022 году объемы подозрительных операций в банковском секторе сократились на 5%. В 2022 году объемы подозрительных операций с признаками вывода денежных средств за рубеж в условиях вводившихся в течение года санкционных ограничений сложились на минимальном за весь период мониторинга уровне — 36 млрд рублей, снизившись на 16% по сравнению с 2021 годом (43 млрд рублей). Указанное сокращение обеспечено преимущественно за счет уменьшения в 1,6 раза объемов подозрительных авансовых платежей за импортируемые товары. Объемы подозрительных наличных операций во всех секторах экономики в 2022 году сохранились на уровне предыдущего года. Объемы обналичивания денежных средств в банковском секторе оказались чуть выше, чем в 2021 году, и составили 64 млрд рублей. При этом в структуре обналичивания зафиксировано существенное снижение (в 2,5 раза) объемов подозрительных операций по исполнительным документам на фоне роста объемов обналичивания по банковским картам и счетам физических лиц и индивидуальных предпринимателей (почти в 2 раза). Обналичивание денежных средств вне банковского сектора (транзитные операции повышенного риска, направленные на безналичную компенсацию наличной выручки, «продаваемой» третьим лицам торговыми и туристическими компаниями, платежными агентами) сократилось за прошедший год на 5% — до 29 млрд рублей. При этом во втором полугодии 2022 года по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года объемы подозрительных наличных операций во всех секторах экономики сократились на 7%, чему, по оценкам Банка России, способствовало внедрение с 01.07.2022 Банком России Платформы «Знай своего клиента» (ЗСК). Основной спрос на теневые финансовые услуги в 2022 году, как и в предыдущем периоде, формировался в строительном секторе (43%), торговле (26%) и секторе услуг (19%). И кроме «цветных диаграммок» - это «Усё». «Краткость – сестра таланта!» Признавать ошибки в слепом следовании указаниям «из вне» никто не хочет, и главное никакой ответственности. «Светофор ЦБ» продолжает работу, несмотря на то что на пленарном заседании Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF) 24 февраля 2023 г. было принято решение о приостановке членства Российской Федерации в FATF. В сообщении FATF говорится: «Действия РФ противоречат основным принципам FATF, направленным на укрепление безопасности, надежности и целостности мировой финансовой системы. Они также представляют собой грубое нарушение обязательств по международному сотрудничеству и взаимному уважению, которые должны соблюдать члены FATF». Россия лишилась права выполнять руководящие или консультативные функции, а также участвовать в принятии решений по установлению стандартов. Однако, Росфинмониторинг объявил, что приостановка членства России в FATF не влечет никаких обязательств и ограничений для российских финансовых институтов. Российская Федерация как ответственная сторона будет применять меры по противодействию ОД/ФТ/ФРОМУ и иным серьезным преступлениям, в том числе путем активизации международного сотрудничества с «заинтересованными странами». Где эти «заинтересованные страны», если FATF учреждена странами G7 при участии Европейской комиссии? Отмывание преступных доходов – это отмывание преступных доходов, а хозяйственная деятельность – это хозяйственная деятельность. И эти понятия ни в коем случае нельзя смешивать и «валить в одну кучу». Получается, что на сегодняшний день все эти «великие» принципы FATF, законодательно закреплённые в 115-ФЗ, на территории нашей страны придётся разгребать обычным хозяйствующим субъектам. А вот как они сегодня это «разгребают», Мы обсудим в следующей публикации. Продолжение следует…

Биометрия: «Молчание – знак согласия». 29 декабря 2022 года Президент России подписал Федеральный закон № 572-ФЗ «Об осуществлении идентификации и (или) аутентификации физических лиц с использованием биометрических персональных данных». Перспективы применения биометрии в налоговом администрировании определил ещё в начале 2018 г. тогдашний руководитель ФНС Михаил Мишустин: «Технология идентификации налогоплательщика на основе биометрии более эффективна по сравнению с ныне существующими средствами идентификации и в ближайшее время станет прорывным механизмом для налогового администрирования. С одной стороны, это будет значительным подспорьем в борьбе против «фирм-однодневок», а с другой – упростит жизнь добросовестным организациям и гражданам во взаимодействии с государством. В перспективе мы планируем внедрение чат-бота на основе технологий искусственного интеллекта для прямого взаимодействия с налогоплательщиком». Фактически, «прорывной механизм» заработал с 2019 года, когда налоговые органы стали собирать биометрические данные при регистрации самозанятых по паспорту через приложение «Мой налог» (Шаг 5-ый – сфотографируйтесь). Однако «Закон о биометрии» всё-таки ограничил бесконтрольное применение биометрических данных граждан. Поэтому, Мы ещё раз напомним Вам о ваших правах: 1. Согласно ч.17, ст. 3, Правительство РФ приняло Постановление от 27 марта 2023 г. № 478, в котором определены: ▫️ Правила представления физическим лицом отказа от сбора и размещения биометрических персональных данных в целях проведения идентификации и (или) аутентификации; ▫️ Форму отказа от сбора и размещения биометрических персональных данных в целях проведения идентификации и (или) аутентификации; 2. На основании утверждённых Правительством Правил и форм, гражданин (в тексте закона «Физическое лицо»), согласно ч. 16, ст. 3: «вправе представить в письменной форме в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг отказ от сбора и размещения его биометрических персональных данных в целях проведения идентификации и (или) аутентификации», и «получить при личном присутствии в многофункциональном центре предоставления государственных и муниципальных услуг письменное подтверждение представления такого отказа». Данное право гражданин (Физическое лицо) может реализовать после 1 июня 2023 г.❗️ согласно ст. 27 данного закона. 3. Полностью реализовать свои права, закреплённые в ч.14, ст.3, относительно использования биометрических персональных данных, гражданин сможет только после 1 января 2024 г. Но здесь есть одно очень большое НО❗️ Правами, закреплёнными в ч.14, ст.3, может воспользоваться только: «Физическое лицо, зарегистрированное в единой системе идентификации и аутентификации, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти в области обеспечения безопасности, с использованием федеральной государственной информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)». То есть, если Вы не зарегистрированы в единой системе идентификации и аутентификации, информацию оттуда Вы получить не сможете. В заключении: ч.13, ст.3: «Отказ физического лица от прохождения идентификации и (или) аутентификации с использованием его биометрических персональных данных не может служить основанием для отказа ему в оказании государственной, муниципальной или иной услуги, выполнении государственных, муниципальных функций, продаже товаров, выполнении работ или отказа в приеме на обслуживание». Мы рекомендуем, не полениться и после 1 июня сходить в МФЦ, лично предоставить отказ от сбора и размещения Ваших биометрических персональных данных и получить подтверждение представления такого отказа. Потому что, без письменного отказа велика вероятность того, что государство сочтёт: «Молчание – знак согласия».

Добровольно уточняться или готовиться к ВНП. Шаг Третий. Как ещё один вариант «развода» налогоплательщиков налоговые органы используют ст. 54.1 НК РФ и положения «знаменательного» Письма ФНС от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@, практику применения которого Мы вновь недавно разбирали. Шаг Третий: обещание налоговой реконструкции и «налоговая оговорка». Суть «разговора» по этим пунктам проста. Налогоплательщику предлагается «сдать» схему сомнительной сделки в обмен на налоговую реконструкцию, либо использовать «налоговую оговорку», если она предусмотрена. Мы многократно в наших публикациях освещали проблемы налоговой реконструкции и «метаморфозы» налоговой оговорки (#налоговаяоговорка), даже выпустили Методические рекомендации «О практике применения ст. 54.1 НК РФ». Поэтому не будем ещё раз копаться в деталях, а обратим Ваше внимание на несколько важных аспектов такого «развода»: 1-ый аспект. Документарное возникновение обязательства налогоплательщика доплатить налоги. В соответствии с изменениями НК РФ, вступившими в силу с 1 января 2023 г., в виде ЕНП налогоплательщик уплачивает денежное выражение совокупной обязанности (п. 2, ст. 11 НК РФ), которая формируется согласно п. 5, ст. 11.3 НК РФ, в том числе пп. 3.1): уточнённых налоговых деклараций, а также пп. 9) – 12): решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, судебных актов и исполнительных документов о взыскании. Исходя из этого документарное подтверждение обязательства налогоплательщика доплатить налоги возникает если: ▫️налогоплательщик, сам, добровольно подаёт уточнённую налоговую декларацию; ▫️имеется вступившее в силу решение налогового органа о взыскании, судебное решение и т.д. И только на основании этих документов может измениться совокупная обязанность налогоплательщика, и никак иначе. Это подтверждает и позиция Верховного Суда, Определение от 13.03.2023 г. № 305-ЭС23-534: «письмо налогового органа в отсутствие вступившего в силу решения инспекции о доначислении НДС само по себе не подтверждает факт налогового правонарушения и не возлагает обязанность на налогоплательщика уплатить в бюджет соответствующий налог». На деле письма и протоколы – это всего лишь рекомендации сотрудников ИФНС и Ваше личное решение уточниться и доплатить. 2-ой аспект. Не стесняйтесь жаловаться на действия сотрудников налоговых органов в любые инстанции. По факту, в процессе «бесед» и «разговоров», сотрудники налоговых органов принуждают налогоплательщика, в том числе с применением угроз, незаконно и бездоказательно передать принадлежащее налогоплательщику имущество, в виде денежных средств, в доход государства. При этом, при подаче уточнённой налоговой декларации налогоплательщику придётся искажать сведения о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения. Метод жалоб действует, проверено на практике. Сначала пишите жалобы в вышестоящие структуры ФНС, вплоть до центрального аппарата. Получив (или не получив) ответы пишите в прокуратуру, СК и т.д. Это конечно не остановит мероприятия налогового контроля, но сильно поумерит пыл и рвение налоговиков принуждать Вас к доплате. 3-ий аспект. Если налоговые органы хотят что-то доначислить, они обязаны делать это только законными мероприятиями налогового контроля. Помните, подозревая Вас в налоговом правонарушении, налоговые органы должны предъявить документарно подтверждённые доказательства, собранные в процессе проведения контрольных мероприятий в соответствии с НК РФ. Никакие распечатки «деревьев» из АСК НДС доказательствами не являются, это всего лишь результат аналитической работы, по сути являющийся внутренним документом ИФНС. В итоге. Не уточняйтесь и не доплачивайте добровольно. Никакие письма и протоколы «бесед» без наличия решений налоговых органов, принятых в строгом соответствии с НК РФ, не порождают для налогоплательщика обязательства доплатить. Научитесь отстаивать свои деньги. Тем более, что изменения в НК РФ, введение совокупной обязанности и сваливание всех налогов в «одну кучу» ЕНП, как ни странно, но сыграли в пользу налогоплательщиков.

Добровольно уточняться или готовиться к ВНП. Шаг Второй. То, что с ЕНС и ЕНП будут проблемы экспертное сообщество говорило ещё до вступления в силу изменений в НК РФ. Внедрение ЕНС и ЕНП буксует, но это никак не сказывается на методах налоговых органов по «выбиванию» из налогоплательщиков дополнительных налоговых отчислений. Шаг Второй: запугивание выездной налоговой проверкой. И опять налогоплательщика под любым предлогом приглашают на беседу в налоговые органы. В процессе, так называемой, беседы сотрудники налоговых органов, применяя методы психологического давления и социальной инженерии пытаются заставить налогоплательщика заплатить дополнительно, не за себя так «за того брата». И основным мотивом для доплаты у налоговиков до сих пор служит «ужас налогоплательщика» - назначение выездной налоговой проверки. «Сейчас мы вас просим просто уточниться и немного доплатить, но если вы отказываетесь, то на ВНП мы вас раскрутим «по полной», - говорят налоговики. И многие налогоплательщики, опасаясь «мифической» ВНП, идут, уточняются и доплачивают. Давайте ещё раз проанализируем, а стоит ли оно того – уточниться и доплатить❓ Мы посвятили множество публикаций ВНП, даже выпустили Методические рекомендации по данному вопросу. Ещё раз обратим Ваше внимание на пару важных аспектов. 1-ый аспект. Это время. Сразу, на следующий день после «беседы в налоговой», никто Вам ВНП, даже тематическую, не назначит. До назначения пройдёт не менее месяца или даже дольше. Тем более, что для проведения ВНП нужны основания. За это время Вы сможете подготовиться к проверке, привести в порядок договора, первичку и другие необходимые документы. Даже если проверка состоялась, то это ещё два месяца (ст. 89 НК РФ). Далее, составляется акт налоговой проверки (ст. 100 НК РФ), его можно обжаловать в течении 15 дней с момента вручения (Письмо ФНС от 25.07.2013 г. № АС-4-2/13622), на ответ у налоговой 10 дней. После этого, вынесение решения о привлечении Вас к ответственности за налоговое правонарушение. В течении 10 дней Вы имеете право обжаловать решение налогового органа в досудебном порядке (Гл. 19 НК РФ), а это ещё месяц на рассмотрение апелляционной жалобы. Если Вы укладываетесь с обжалованиями в эти сроки – решение в силу не вступает. Итого получаем по минимуму время до 5 месяцев и только после этого сальдо Вашего ЕНС может стать отрицательным. И тогда на основании требования налогового органа (ст. 69 НК РФ), в течении 8 дней Вы должны сделать сальдо положительным или нулевым. Ну если Вы всё-таки чувствуете за собой вину, и готовы заплатить, Вы можете спокойно частями увеличивать положительное сальдо ЕНС в течении минимум 5 месяцев, а не сразу бежать уточняться и доплачивать. Надо учиться отстаивать свои интересы, деньги то Ваши, а не чужие. 2-ой аспект. Это «физическая» возможность налоговых органов провести у Вас внеплановую ВНП. ВНП мероприятие для налоговых органов затратное в плане времени и привлечения трудовых ресурсов. Если к каждому налогоплательщику, которому предлагают уточниться, направить ВНП, то у ИФНС может просто не хватить сотрудников. Каждое мероприятие налогового контроля обязано пополнять бюджет. Оно должно быть на 100% эффективным и в конечном счёте приводить к взысканию в бюджет дополнительных налоговых отчислений. Но, на практике, возможности и ресурсы налоговых органов по выявлению нарушений налогового законодательства не безграничны. Чтобы внеплановая ВНП, как мероприятие по дополнительному взысканию, была максимально «эффективной», налоговые органы должны выбрать налогоплательщика, который, по их мнению, способен доначисления и штрафы оплатить и, кого в итоге можно назначить «выгодоприобретателем» по сомнительным сделкам и это доказать. Поэтому, прежде чем добровольно уточняться и доплачивать, оцените самостоятельно вероятность приезда к Вам ВНП, посчитайте сумму «предварительного ущерба» благо способов и методов для этого предостаточно, вплоть до получения инсайдерской информации. А главное не пускайте последствия «беседы в налоговой» на самотёк. Сегодня, чтобы отстоять свои деньги необходимо усердно работать.

Добровольно уточняться или готовиться к ВНП. Шаг Первый. Все знают, что огромная часть налогов в бюджет от рядовых хозяйствующих субъектов собирается без проверок, а за счёт простого добровольного уточнения. В последнее время налоговые органы придерживаются тактики – «запугать», «запутать» и заставить доплатить любыми способами. Хозяйствующий субъект, получая требование и следом вызов, под любым предлогом, в налоговые органы впадает в панику наивно полагая, что теперь за него взялись «всерьёз и на долго», раскопают все его «грехи» и предъявят «конского» размера доначисления. Так ли это на самом деле. Давайте пошагово проанализируем ситуацию. Шаг Первый: Реакция на требование. Практически 100 % хозяйствующих субъектов, не относящихся к крупнейшим налогоплательщикам и работающим на ОСН, периодически получают требования уточниться и доплатить. Причина может быть абсолютно любой: от прямой сомнительной, по мнению налоговых органов, сделки – до разрыва НДС в «десятом» колене. Однако, согласно новой редакции НК РФ ст. 69, п. 1, абз. 2: «Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». А исполнить требование необходимо, ст. 69, п. 3: «Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании». И вот тут у налогоплательщика начинается паническая атака: есть 8 дней чтобы что-то исправить, уточниться и доплатить. Ничего подобного❗️ Напомним: сальдо ЕНС формируется на основе совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ, п. 5) и изменения сальдо в отрицательную сторону возможно только если налогоплательщик не заплатил суммы налогов, указанных им же в сданных декларациях, либо на основании решения налоговых органов о взыскании, либо судебных актов. Поэтому, на основании действующего, на сегодняшний день, законодательства налогоплательщик обязан уплатить только размер отрицательного сальдо ЕНС, и не копейкой больше. При этом налогоплательщик имеет право на сверку ЕНС. ИФНС обязана провести сверку по заявлению налогоплательщика (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ) и выдать акт сверки о принадлежности сумм, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, либо не на ЕНП (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). При этом, на основании, решения Верховного суда от 11.08.2022 г. № АКПИ22-468, цитируем: «при реализации налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов, права на проведение сверки расчетов с налоговыми органами и получение акта такой сверки, предусмотренного подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 21 НК РФ, и корреспондирующей этому праву налогоплательщиков обязанности налоговых органов провести такую сверку на основании соответствующего заявления налогоплательщика, плательщика страховых взносов, а не по собственной инициативе». Сроки получения сверки налогоплательщиком установлены Письмом ФНС от 29.12.2022 г. № АБ-4-19/17879@, абзац второй: «срок формирования акта сверки не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде». Так что, получив какое-то требование налоговых органов не надо спешить уточняться и доплачивать. Сначала проведите сверку и определите правовые основания возникновения отрицательного сальдо ЕНС и только потом решайте стоит ли сразу уплатить размер отрицательного сальдо или вступить в споры с налоговыми органами о правомерности наложенных взысканий. Продолжение следует… #ЕНС

Риск – ориентированный подход в работе ФНС. Письмо ФНС от 10.02.2023 г. № СД-4-2/1627@ «О риск-ориентированном подходе при проведении допросов» вызвало неоднозначную реакцию в бизнес сообществе. Многие стали говорить об ужесточении проведения допросов и об усилении ответственности допрашиваемых свидетелей. В связи с этим Мы решили рассмотреть данную тему подробнее. Начнём с того, что, в сущности, из себя представляет риск-ориентированный подход. Риск-ориентированный подход является прикладным методом Теории Рисков. В свою очередь Теория Рисков в экономике основывается на Классической Теории Вероятностей (те, кто получил высшее физико-математическое образование прекрасно понимают, что такое «ТерВер»). Однако классические научные дисциплины, «за уши притянутые к экономике» всегда претерпевают жуткие метаморфозы и теряют свой истинный научный и прикладной смысл. Тоже самое произошло и с Теорией Рисков, которая в настоящее время уже не имеет ничего общего с Теорией Вероятностей. Так вот, в нашей стране, с какого-то «перепугу», риск-ориентированный подход стал основополагающим принципом реформы контрольной (надзорной) деятельности. Ещё в 2015 году Федеральный закон от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» дополнили ст. 8.1 «Применение риск-ориентированного подхода при организации государственного контроля (надзора)», п. 2 которой гласит: «Риск-ориентированный подход представляет собой метод организации и осуществления государственного контроля (надзора), при котором в предусмотренных настоящим Федеральным законом случаях выбор интенсивности (формы, продолжительности, периодичности) проведения мероприятий по контролю, мероприятий по профилактике нарушения обязательных требований определяется отнесением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя и (или) используемых ими при осуществлении такой деятельности производственных объектов к определенной категории риска либо определенному классу (категории) опасности». И хотя данный закон не распространяется на налоговый контроль, во внедрении риск-ориентированного подхода ФНС «впереди планеты всей». Вспомните 12 критериев, Приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок». Также Приказ ФНС от 21.04.2021 г. № ЕД-7-15/389@ «Об утверждении порядка ведения информационного ресурса «Реестр рисков контрольно-надзорной деятельности». Тоже самое касается и навязывание налогоплательщикам мероприятий должной осмотрительности. Всё это является риск-ориентированным подходом, только Вы об этом никогда не задумывались. В заключении. По нашему мнению, Письмо ФНС от 10.02.2023 г. № СД-4-2/1627@ «О риск-ориентированном подходе при проведении допросов» - это просто «умные слова» вставленные ФНС в данный документ. Большинство рядовых сотрудников налоговых органов имеют очень туманное представление о риск-ориентированном подходе и тем более о способах и методах его практического применения (они просто не учили Теорию Вероятностей). Поэтому, никаких коренных изменений в проведении допросов в обозримом будущем ждать не стоит. Данное мероприятие налогового контроля регламентируется ст. 90 НК РФ, а права и обязанности свидетеля закреплены Конституцией РФ, НК РФ и другими законодательными актами защищающими права гражданина, к которым риск-ориентированный подход не имеет никакого отношения. #риски

«Дробление» в обратную сторону. Не надо бояться НДС. Сегодня многие задаются вопросом, что делать – лимитов по УСН стало катастрофически не хватать, а повышать их никто не собирается? Да, позиция наших думских законотворцев и правительства однозначная – лимиты по УСН увеличиваться не будут. В ГосДуму были внесены аж два законопроекта №109949-8 и № 212109-8. Второй, предусматривающий увеличение лимита по УСН до 500 млн. ₽, а по патенту до 120 млн. ₽ отклонили 14 февраля этого года, а первый, на увеличение лимита по УСН до 350 млн. ₽ «пылится» в ГосДуме. Комитет по бюджету и налогам сказал, что и так недавно (с 1 января 2021 г.) подняли лимит, рано ещё, а Правительство сказало, что бюджет недосчитается более 700 млрд. ₽. И никого не волнует тот факт, что за два года по данным Росстата инфляция составила более 20% (11,94% в 2022 г. и 8,39% в 2021 г), а в реальности естественно больше. О чём это говорит, у хозяйствующего субъекта при сохранении товарооборота выручка возрастёт минимум на 20% и это никак не связано с развитием бизнеса. Получается следующее, если темпы инфляции в этом году останутся прежними, то те кто в 2022 году был близок к отметке 150 млн. ₽ - в 2023 году могут перешагнуть лимит в 200 млн. ₽, а те кто уложился в лимит 200 млн. ₽ «улетит ещё выше». А возвращаться в 2024 году придётся к налоговой ставке в 150 млн. ₽ (ст. 346.20 НК РФ). Проще говоря, многих УСНщиков выбьет из всех лимитов инфляция. И добро пожаловать в мир НДС. Что же делать в такой ситуации? Мы посвятили ряд статей грамотному «разделению» бизнеса и даже выпустили методические материалы на эту тему (#разделениебизнеса). Сейчас Мы рекомендуем Вам всё же озадачится вопросом именно «разделения» бизнеса, потому что дальнейшее «дробление» может привести к очень «плачевным» последствиям. Уж слишком налоговики поднаторели в раскрытии схем «дробления», да и хозяйственная деятельность по УСН – «как на ладони». А начать, советуем с «дробления» в обратную сторону. В последние годы многие «раздробили» свой бизнес и попереходили на УСН. Так вот, теперь в этой «раздробленной» структуре придётся создать хозяйствующий субъект на ОСН. Чтобы сохранить лимиты по УСН, часть бизнеса придётся перевести на ОСН. Да. И начинать снова платить НДС. И научиться оптимизировать НДС в реалиях сегодняшнего дня. Сегодня существует тысяча и один способ оптимизации НДС, только этим надо серьёзно заниматься и не лениться. Согласимся, времена простых решений прошли. Но чтобы сохранить и приумножить свой бизнес сегодня придётся упорно трудиться и в этом направлении. Претензии налоговых органов? А в чём в данном случае они будут выражаться? Вы же осуществляете не «дробление», а «антидробление», пусть идут и доказывают Ваш «преступный» умысел уклонения от уплаты налогов. Вы сохраняете свой основной бизнес на УСН, а под новое направление открываете хозяйствующий субъект на ОСН. Где здесь «дробление»? Или по мнению налоговых органов весь Ваш бизнес должен «резко» перескочить на ОСН? Ну во-первых «резко» никак не получиться и во-вторых, где сказано, что бизнес одного человека (или группы лиц) должен обязательно работать на какой-то одной системе налогообложения? Поэтому, в заключении, скажем: Не бойтесь возвращаться на ОСН и снова начинать платить НДС. В нашей практике есть немало примеров, когда компании на ОСН с миллиардными оборотами платят налоги, в размере сопоставимом со ставками по УСН. В отличие от УСН и других специальных налоговых режимов на ОСН ещё осталось место для «манёвра». Просто необходимо ответственно, взвешенно и грамотно подходить к этим «манёврам». Всегда с Вами, Ваш «Налоговый консультант»! #НДС #оптимизация

«Знаменательное Письмо ФНС» Два года с момента опубликования. Продолжение. Другим «революционным» шагом стало теоретическое обещание налогоплательщику права на, так называемую, «налоговую реконструкцию». 3. Налоговая реконструкция. Обещание так и осталось обещанием. Если «налоговая оговорка» закреплена законодательно в ГК и НК РФ, то «налоговая реконструкция» это эфемерное понятие, о котором в законодательстве нет ни слова. Нет словосочетания «налоговая реконструкция» и в «знаменательном» Письме, там есть только абзац 3, п. 10: Таким образом, налоговый орган учитывает расходы и вычеты по налогу на добавленную стоимость по указанным спорным операциям на основании обстоятельств, которые подлежат установлению с учетом сведений, документов, представленных налогоплательщиком, а также данных, полученных в рамках мероприятий налогового контроля и истребования документов (информации) о конкретных сделках от поставщика (подрядчика, исполнителя), осуществившего фактическое исполнение по сделке. Причём, если расходы не подтверждены, то абзац 2, п. 10: Бремя доказывания размера документально не подтвержденных операций с лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке, лежит на налогоплательщике. А доказывать этот размер можно бесконечно. Другой аспект «налоговой реконструкции». Как налоговые органы будут рассчитывать реальные налоговые обязательства сделок исходя из их действительного экономического содержания? Никаких утверждённых методик, способов или хотя бы рекомендаций по проведению подобных расчётов не существует. ФНС не удосужилась озадачиться данным вопросом. Если же налоговые органы всё-таки согласились провести «налоговую реконструкцию», обычно это происходит уже в ходе судебных разбирательств, то важную роль в подобных расчётах играет цена сделки. Если цена сделки доказана подтверждающими документами и прочими неоспоримыми фактами, то есть шанс восстановить фактические параметры сделки в части налогов. Если цена сделки не доказана, то налоговые органы применяют, так называемые усреднённые рыночные показатели, которые обычно берутся с потолка, или вообще не проводят «налоговую реконструкцию». На практике происходит следующее: ▫️ Налогоплательщик идёт сдаваться, решив, что «налоговая реконструкция» обойдётся ему дешевле, чем выездная проверка. Налоговая его выслушивает, радостно заносит схематоз в реестр рисков и, назначает выездную проверку. Чтобы избежать проверки налоговые органы предлагают: расходы и вычеты по НДС в спорной сделке принимаются по минимуму, остальное тупо считается прибылью, и настоятельно рекомендуют отразить это в отчетности и доплатить налоги немедленно. ▫️ Другой вариант, налогоплательщику всё равно доначислят, но по договорённости, чтобы не «развозить» волокиту с «налоговой реконструкцией». Вопрос только в том – сколько, и как будет определён размер доначислений. Обычно в таком случае налогоплательщик добровольно уточняется на согласованную сумму. ▫️ Многие налогоплательщики забывают, что, так называемая, «налоговая реконструкция» возможна только в рамках соответствующих контрольных мероприятий и предоставление сведений и документов должно производиться налогоплательщиком в ходе налоговой проверки, при представлении возражений на акт проверки. В заключении. Как видите, все разделы и пункты «знаменательного» Письма в течении двух лет претерпели жуткие метаморфозы и на практике трактовались налоговыми органами как угодно, но только не в пользу налогоплательщика. #ст54точка1

«Знаменательное Письмо ФНС» Два года с момента опубликования. Прошло два года как увидело свет «знаменательное» Письмо ФНС от 10.03.2021 г. № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации». Тогда многие даже называли данное Письмо «революционным». Но прошло время и об этом Письме уже практически забыли. Хотя следует отметить, что за 5 с половиной лет как вступила в действие статья 54.1 НК РФ, это Письмо является единственным относительно внятным документом ФНС о параметрах применения данной статьи. И хотя с первых строк письма становиться понятным его предназначение: «ФНС направляет рекомендации для их использования при доказывании и юридической квалификации обстоятельств, выявленных при проведении мероприятий налогового контроля, а также в целях обоснования позиций налоговых органов при рассмотрении судебных споров», всё равно некоторые пункты данного письма вызвали у предпринимательского сообщества некую надежду на возможность законного и справедливого решения споров с налоговыми органами. Давайте вспомним, на что же так надеялись предприниматели (налогоплательщики) и что имеем на сегодняшний день. 1. Должная осмотрительность. Вроде бы раздел IV «знаменательного» Письма «Оценка обстоятельств, характеризующих выбор контрагента, в силу которых налогоплательщик должен быть знать о формальном документообороте с участием «технических» компаний» как бы расставил точки над i в вопросах проявления должной осмотрительности. На сайте ФНС даже появился сервис «Прозрачный бизнес» - проверь себя и контрагента. Но по сути даже сведения полученные из данного сервиса всё равно являются для налоговых органов «филькиной грамотой». Просто добросовестного налогоплательщика стали тыкать в контрагентов 3-его и последующих звеньев, запугивать проверками и любыми способами заставлять уплатить за них недоимку. Кстати одним из таких способов стала «налоговая оговорка», на которую так уповали многие участники предпринимательского сообщества. 2. Налоговая оговорка. Представлялась как реальный действующий механизм решения налоговых споров при включении в договор, на основании ст. 431.2 и 406.1 ГК РФ, заверения об обстоятельствах (т.е. «налоговой оговорки»). На сегодняшний день, как Мы неоднократно писали, #налоговаяоговорка претерпела жуткие метаморфозы. ФНС настоятельно навязывает налоговую оговорку везде где только можно, чтобы каждый хозяйствующий субъект в цепочке сделок (поставок), включив в договор «налоговую оговорку», добровольно брал на себя ответственность за неуплату налогов контрагентами. А 1 августа 2022 г. вступил в силу Федеральный закон от 01.05.2022 № 120-ФЗ, который дополнил ст. 102 НК РФ, пунктом 2.3: Не является разглашением налоговой тайны представление налоговым органом сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, иному лицу при наличии согласия на это указанного налогоплательщика (плательщика страховых взносов). А согласия добиваются любыми способами, вспомним аккредитацию IT-компаний, не дал согласие на раскрытие налоговой тайны – не получил льготы. На местах налоговые органы вообще превратили налоговую оговорку в настоящий «развод» налогоплательщиков. Продолжение следует… #налоговаяоговорка #ст54точка1

УСН, НДС и правильная оптимизация. Сегодня поговорим о неправильном применении УСН при дроблении, разделении и оптимизации. УСН (гл. 26.2 НК РФ) конечно заманчивая штука, минимальная отчётность, нет налога на прибыль и имущество, нет НДС, плати себе 6 или 15 % в зависимости от выбора объекта налогообложения. Но на такие «мягкие» условия государство естественно наложило ряд ограничений по размеру дохода, численности сотрудников и видам деятельности применения УСН. Даже если предприниматель немного превысил установленные лимиты, то на данный период налоговая ставка увеличивается незначительно 8 и 20 % соответственно. Как говорится – бери и пользуйся. Но многие забывают одну важную вещь – простота УСН обеспечивает налоговым органам такую же простоту администрирования и контроля хозяйствующих субъектов, применяющих данный налоговый режим. Вся Ваша хозяйственная деятельность лежит на поверхности и все её факты открыты для налоговых органов. Поэтому, Мы неоднократно предупреждали, пользоваться УСН можно – злоупотреблять нельзя! (#дробление #разделениебизнеса #НДС #легендирование) И многие об этом забывают. Вот последние наиболее яркие примеры: ▫️ Блогеры Чекалины, многократное превышение лимитов по УСН; ▫️ «Ресторанная» схема, многие участники схемы использовали УСН, чтобы держать финансовые показатели на уровне, необходимом для получения налоговых льгот и права не платить НДС. На чём их собственно изначально и поймали, а только потом раскрутили всю схему. Про многочисленные примеры неумелого дробления бизнеса с применением УСН Мы повторяться не будем. Злоупотребление УСН обходится налогоплательщику очень дорого, и здесь уже не до сэкономленных налогов, лишь бы всё не забрали. Так, где же «золотая середина»? «Золотая середина» кроется в правильной оценке Вашего бизнеса. Прежде чем переходить на УСН или «дробиться» с его применением, Вам необходимо грамотно рассчитать все риски, например с использованием риск – ориентированного подхода, который кстати применяют налоговые органы. И ещё запомнить несколько простых правил: 1. УСН не является инструментом и методом налоговой оптимизации. 2. При переходе на УСН будьте готовы к тому, что вся Ваша хозяйственная деятельность будет у налоговых органов «как на ладони». 3. Применение УСН не означает то, что Вам больше не надо следить за документооборотом. Да, он меньше, но требует очень внимательного отношения. 4. Переход на УСН не отменяет должную осмотрительность и другие подобные мероприятия, навязанные нам налоговыми органами. Также не отменяет 115 – ФЗ и «светофор ЦБ». В заключении Мы хотим Вам напомнить, что помимо перехода на УСН существуют рабочие способы и методы традиционной налоговой оптимизации, в том числе НДС. Также следует учитывать, что работа на УСН без НДС может ограничить возможности совершения Вами торговых операций и сделок. #НДС #оптимизация

Уважаемые клиенты, коллеги, подписчики канала "НАЛОГОВЫЙ КОНСУЛЬТАНТ" Наш сервис продолжает работать для Вас в стандартном режиме Открыт прием заявок на НДС по 4 кварталу 2022 года. Напомним несколько фактов о нас, описанных здесь и здесь. - мы - команда экспертов налоговой и финансовой сферы - в телеграмм канал существует с 2019 года. Канал стабилен. - мы - производители. Ничего ни у кого не перекупаем - мы - это множество довольных клиентов по всей РФ - мы - это топовые флагманы и крепкие технические цепочки для площадок - мы - это цены, адекватные качеству услуги - мы - это поддержка на всех этапах сделки Если Вы еще не с нами - обращайтесь А постоянные клиенты уже могут получить список компаний на 4кв22. Есть НДС с чеками. И уточненки предыдущих периодов. Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot

Поэтому, каждый, в нашей дружной редакции, на следующий год, архиважной задачей для себя определил: не откладывая «в долгий ящик», сходить в МФЦ и написать отказ от сбора и размещения личных биометрических персональных данных в ЕБС. Чего и Вам, уважаемые подписчики и читатели нашего канала, настоятельно рекомендуем - сделать как Мы! С Наступающим… До встречи в Новом Году!

Новогодний «подарок» от законодателей. О биометрии и цифровизации. Стало уже традицией, что к Новому Году «наши» законодатели преподносят гражданам и налогоплательщикам очередной «подарок». Вчера, 29 декабря, как сообщается на сайте Госдумы, Президент России подписал Федеральный закон № 572-ФЗ «Об осуществлении идентификации и (или) аутентификации физических лиц с использованием биометрических персональных данных». Что можно сказать,.. повальная цифровизация граждан набирает обороты. И вновь, как и любое другое цифровизирование населения, обиометричевание, также берёт на себя государство. Коротко обратим Ваше внимание на ключевые положения данного закона. 1. В нашей стране будет официально существовать только одна, единая («единственная») государственная информационная система «Единая система идентификации и аутентификации физических лиц с использованием биометрических персональных данных» (п. 1, ст.1), для краткости далее будем называть её «ЕБС». 2. В ЕБС размещаются и обрабатываются биометрические персональные данные следующих видов (п.4, ст.3): ▫️изображение лица человека, полученное с помощью фотовидеоустройств; ▫️запись голоса человека, полученная с помощью звукозаписывающих устройств. 3. По умолчанию ЕБС имеют право использовать: государственные органы, органы местного самоуправления, ЦБ РФ, банки, иные кредитные организации, субъекты национальной платежной системы, организации финансового рынка (эти в ведении ЦБ), нотариусы (п.1, ст. 3). Остальные субъекты хозяйственной и иной деятельности только после аккредитации (ст. 17). 4. Вот тут нас хватил шок⁉️ Статья 4 «Размещение сведений в ЕБС», пункт 1: «Банки, МФЦ и иные организации, после проведения идентификации при личном присутствии физического лица с его согласия на безвозмездной основе размещают биометрические сведения в электронной форме». На первом месте по сбору биометрии у нас законодательно – банки❗️ 5. Закон не распространяется на некоторые виды государственной деятельности (п. 2, ст.1), а именно: Оперативно-розыскную, Контрразведка и разведка, Оборона страны, Учёт мигрантов, Обеспечение санитарно-эпидемиологического благополучия (обратите особое внимание) и идентификацию личности, которая осуществляется неавтоматизированным способом, а только визуально (последнее важно отметить). 6. Большая часть статей закона посвящена правам и действиям государственных и уполномоченных органов, включая ЦБ, по использованию и обработке биометрических данных населения. И этих прав у госорганов оказывается более чем достаточно. 7. А физическое лицо❓ П. 14, ст. 3, вправе, лишь: предоставить согласие на размещение и обработку в ЕБС своих биометрических данных и ещё «ознакомиться со сведениями…». Однако законодатель все-таки предусмотрел для граждан вариант некоего «переходного периода» к всеобщей цифровизации (дословно по тексту закона): Статья 3, пункт 13: «Отказ физического лица от прохождения идентификации и (или) аутентификации с использованием его биометрических персональных данных не может служить основанием для отказа ему в оказании государственной, муниципальной или иной услуги, выполнении государственных, муниципальных функций, продаже товаров, выполнении работ или отказа в приеме на обслуживание». Статья 3, пункт 16: «Физическое лицо при личном присутствии в многофункциональном центре предоставления государственных и муниципальных услуг вправе представить в письменной форме в данный многофункциональный центр отказ от сбора и размещения его биометрических персональных данных в целях проведения идентификации и (или) аутентификации, а также отозвать в письменной форме ранее представленный отказ. Физическое лицо, представившее отказ от сбора и размещения его биометрических персональных данных в целях проведения идентификации и (или) аутентификации, получает при личном присутствии в многофункциональном центре предоставления государственных и муниципальных услуг письменное подтверждение представления такого отказа».

Изменения в изменения в НК РФ. Ещё не успели высохнуть чернила на изменениях в Налоговый Кодекс, которые, кстати ещё не вступили в силу, а «законотворцы» с Охотного Ряда уже вносят изменения в изменения. Так 21 декабря, Госдума, в третьем чтении приняла законопроект № 239738-8 «О внесении очередных изменений в части первую и вторую НК РФ» и направила его на рассмотрение в Совет Федераций. Что нового⁉️ Внесены изменения в абсолютно новую ст. 11.3, а именно в п. 5 о формировании совокупной обязанности. Суть изменений: 1. Подпункт 3 стал определять сроки изменения размера совокупной обязанности только по налоговым декларациям, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо изменение суммы налоговых вычетов по НДФЛ (гл. 23 НК РФ). Как и было, изменение размера совокупной обязанности в данных случаях наступает «со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций». 2. Добавлен подпункт 3.1, который отдельно определяет сроки изменения размера совокупной обязанности по уточненным налоговым декларациям, в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов. И вот что здесь поменялось: ▫️ Если Вы представляете уменьшённую налоговую декларацию не позднее наступления срока уплаты соответствующих налогов, то размер совокупной обязанности меняется «со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов». ▫️ А если Вы представляете уменьшённую налоговую декларацию после наступления срока уплаты соответствующих налогов, то как и раньше, «со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных деклараций». По смыслу изложенного в новом пп. 3.1, п. 5, ст. 11.3 НК РФ получается, что если Вы успели уточниться в меньшую сторону до момента уплаты налога, то в меньшую сторону меняется и совокупная обязанность на момент уплаты налога. Например, если Вы успели уточниться в меньшую сторону по НДС до 28 числа месяца сдачи декларации, то на момент списания средств с ЕНП размер НДС должен (обязан) уменьшиться. То есть, чтобы «безболезненно» уточниться по НДС в меньшую сторону теперь у Вас есть ещё два дня – 26 и 27. Как это будет работать на практике – посмотрим. #ЕНС #НДС