Налоговый Консультант

«Светофор ЦБ». Годовщина включения. С 1 июля 2022 года для всех хозяйствующих субъектов нашей страны включили «Светофор ЦБ». Мы посвятили достаточно много публикаций данной теме (#СветофорЦБ #115ФЗ). Сегодня подведём итоги работы «Светофора ЦБ» за прошедший год. Сначала, официальные заявления ЦБ: ▫️За год работы системы «светофора» крайние меры по прекращению операций по счетам применили в отношении 119 тыс. «дважды красных» клиентов, уровень риска по которым подтвержден и ЦБ, и банками. ▫️Число отказов в транзакциях компаниям с высоким уровнем риска выросло в 4 раза. ▫️«Светофор» позволяет выделить клиентов, операциям которых следует уделять повышенное внимание, уже на этапе открытия счета. ▫️«Светофор» очень быстро реагирует на появление технических компаний — новое юридическое лицо или ИП может попасть в «красную» зону еще до проведения каких-либо финансовых операций. ▫️Каждый день ЦБ выявляет порядка 500 технических компаний и ИП, которые сразу же включаются в «красную» зону (к слову, по данным Росстата ежедневно в нашей стране регистрируется около 1 тыс. новых юридических лиц и около 4 тыс. ИП). ▫️По данным ЦБ, на «зеленый» уровень риска был присвоен 97% клиентов-, «желтый» — 1,6%, «красный» — 1,4% (98 тыс. из 7,3 млн. зарегистрированных юридических лиц и ИП). ▫️Доля «красных» клиентов увеличилась, по сравнению с ноябрём 2022 г. – в 2 раза. ▫️«Светофор» помог предотвратить вывод более 50 млрд рублей в теневой сектор экономики. ▫️Доля отказов кредитных организаций в проведении транзакций компаниям с низким уровнем риска сократилась на 40%. ▫️ЦБ стал доступен существенно больший объём информации по операциям юридических лиц и ИП (по правде говоря, ЦБ стал доступен весь объём данной информации). ▫️До включения «Светофора» банки могли отказывать в обслуживании компаниям с признаками технических «в ручном режиме», сегодня это происходит «централизованно в автоматическом режиме». Теперь посмотрим на работу «Светофора» со стороны предпринимательского сообщества: ✔️Резко увеличилось количество отказов в проведении платежей по операциям, которые ранее расценивались как обычная финансово-хозяйственная деятельность. ✔️Банки стали намного чаще требовать у клиента предоставить полный пакет документов по конкретной сделке, чтобы провести платёж. ✔️Участились случаи отказа компаниям и предпринимателям в банковском обслуживании на основании 115-ФЗ – без объяснения причин. ✔️Даже однократно компания, получившая отказ в транзакции, сразу же может попасть в «жёлтую» группу риска, а при следующем отказе – в «красную». ✔️Узнать из открытых (да и закрытых) источников уровень риска контрагента до сих пор практически невозможно. ✔️В «красную» зону стали часто попадать только что открывшиеся юридические лица и предприниматели. ✔️Банки сначала блокируют платежи контрагентам, находящимся в «красной» зоне, и только потом сообщают клиенту, по каким причинам невозможно совершить данный платёж. ✔️Определить свой уровень риска можно только в результате письменного обращения в банк. На законодательном уровне не закреплены требования для банков об оповещении клиентов о зоне риска. Банки обязаны оповестить клиента о присвоенной ему группе риска только в том случае, если ЦБ отнес его к «красной» зоне. ✔️Обращение, согласно п. 1, ст. 7.8, 115-ФЗ, с заявлением об отсутствии оснований для применения к заявителю мер, предусмотренных п. 5 ст. 7.7, 115-ФЗ (т.е. полная блокировка счетов и полная заморозка денежных средств) в межведомственную комиссию ЦБ не даёт никаких результатов. Лишь 0,2% юридических лиц и предпринимателей смогли оспорить и снизить свой уровень риска в межведомственной комиссии ЦБ (0,2% от 119 тыс. — 238). Как видим, год работы «Светофора ЦБ» наглядно показал, что до сих пор «Светофор» является закрытым ведомственным реестром ЦБ и банков, от попадания в «красную» зону которого никто не застрахован. Что делать при изменении цвета риска и отказах в проведении платежей расскажем в следующих публикациях. Продолжение следует… #СветофорЦБ #115ФЗ

НДС и фудшеринг. Реальная инициатива или очередной пиар. Депутаты Госдумы подготовили законопроект, в котором планируется отменить НДС на продукты и бутилированную воду с истекающим сроком годности, если они будут бесплатно отданы населению. «Законопроект направлен на исключение из списка объектов налогообложения пищевых продуктов с истекающим сроком годности, что позволит освободить их от уплаты НДС в случае безвозмездной передачи третьим лицам», говориться в пояснительной записке. Вроде благое дело, бесплатно раздать малообеспеченным гражданам продукты, ещё какое-то непродолжительное время годные к употреблению. Но что же реально могут предложить депутаты не перекраивая весь НК РФ, а внося в него небольшие изменения. Давайте посмотрим. С одной стороны, в соответствии с пп. 1, п. 1, ст. 146 НК РФ, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения по НДС. Исчисленная сумма НДС при этом, с учетом положений ст. 168 НК РФ, покупателю не предъявляется и тем самым оплачивается за счет собственных средств налогоплательщика (Письмо Минфина РФ от 12.11.18 № 03-07-11/81021). С другой стороны, в соответствии с пп. 12, п. 3, ст. 149 НК РФ, не подлежит налогообложению передача товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)». В любом случае, при безвозмездной или благотворительной передаче товаров, НДС либо восстанавливается (пп. 2, п. 3, ст. 170 НК РФ), либо не принимается к вычету и включатся в стоимость передаваемого товара. То есть благотворитель по любому уплачивает входной НДС. Говоря простыми словами, цепочка уплаты НДС заканчивается на конечном потребителе, а в данном случае, с точки зрения НК РФ, конечным потребителем является благотворитель, а не малообеспеченный гражданин, безвозмездно получивший товар. Конечно, ритейлеры всецело поддержат «благую» депутатскую инициативу обнуления исходящего НДС при сохранении к вычету входящего. Но сделать мечты депутатов и ритейлеров реальностью не представляется возможным, если только не перекроить половину НК. И дело не в том, что Минфин как всегда будет против. Так прописаны основные положения НК РФ. Получается, что инициатива группы депутатов – очередной пиар. Однако, депутатам стоило бы обратить внимание на другой аспект данной инициативы. В соответствии с п. 16, ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная при безвозмездной передаче товара, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина РФ от 12.11.18 № 03-07-11/81021). А вот это изменить в НК можно. Коммерческая организация безвозмездно передала товары малоимущим гражданам, то есть в каком-то смысле понесла определённые «издержки». Так вот, компенсировать хотя бы часть этих «издержек» можно было бы включив сумму НДС, исчисленную и уплаченную при безвозмездной передаче товаров, в расходы по исчислению налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Эта инициатива более реальна.

Невероятно – но факт! Закон «О налоге на сверхприбыль» Вчера, 28 июня 2023 года, Государственная Дума приняла законопроект № 379248-8 «О налоге на сверхприбыль». Начинаем читать (текст законопроекта взят с официального сайта Госдумы, ссылка). Статья 1. Общие положения В соответствии с пунктом 8 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим Федеральным законом устанавливается налог на сверхприбыль (далее - налог), являющийся налогом разового характера. СТОП❗️ Открываем Налоговый кодекс Российской Федерации (действующая редакция). Находим статью 12. Но в ней только 7❗️повторяем, семь пунктов❗️ На всякий случай ещё раз смотрим «свежий» Законопроект № 369931-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики)» принятый Госдумой в первом чтении 20 июня 2023 года. Никаких изменений и дополнений в статью 12 НК РФ там нет. Вот так просто депутаты Госдумы принимают в первом чтении законопроект написанный в соответствии с несуществующим пунктом НК РФ. Ну а дальше мы все будем наблюдать «чудеса на виражах», когда Минфин будет подгонять пункт 8 статьи 12 НК РФ, под принятый Закон «О налоге на сверхприбыль». Больше, как бы, сказать нечего…

Подогнать прошлое под настоящее. Неоднозначные решения по ВНП. Вчерашняя публикация получила неожиданное продолжение. Многие читатели нашего канала сообщили, что не только законы начинают иметь обратную силу, но и прошлое оказывается легко подгоняется под настоящее. Суть в следующем. С середины прошлого года в ходе проведения ВНП налоговики стали ставить под сомнение реальность некоторых сделок аж с 2019 года, объясняя это тем, что контрагенты, с которыми заключались данные сделки, сегодня либо ликвидированы, либо, опять же отметим, сегодня, осуществляют финансово-хозяйственную деятельность с высокой степенью риска. Да, нам поступала такая информация, но то, что подобные действия налоговых органов приобрели за последнее время масштабный характер Мы и предположить не могли. Получается, по мнению налоговых органов, если компания-контрагент на сегодняшний день «плохая», то она была такой всегда❗️ А то, что за последние три года весь бизнес несколько раз «тряхонуло не по-детски» – это как бы не в счёт❓ В 2020 году в России прекратили свою деятельность 515,5 тыс. коммерческих организаций, или каждая шестая компания в стране. Количество закрытий бизнеса в 2,4 раза превысило количество открытий. В 2021 – 2022 годах ситуация повторилась, «смертность» коммерческих организаций превысила «рождаемость» почти на 20%. Причём Росстат списывает это на «успех» борьбы ФНС с «фирмами-однодневками». Вернёмся к сути. Логика налоговиков проста – компания-контрагент ликвидирована, поэтому проверяемое лицо «замучается» доказывать, что сделка была реальной. Хотя в соответствии с Федеральным законом от 22.10.2004 г. № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации», устанавливается обязанность любых организаций передавать документы в случае ликвидации в государственный или муниципальный архив (п. 10, ст. 23), а НК РФ, пп. 8, п. 1, ст. 23 обязует налогоплательщика: в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов. Несмотря на это, найти и получить документы по сделкам с ликвидированными компаниями и ИП возможно чисто теоретически, на практике, в подавляющем большинстве случаев, это просто нереально. И налоговики, абсолютно не стесняясь этим пользуются. Нет документов, подтверждающих реальность сделки, «будьте добры» уплатить доначисления. И что ещё удивительно, доводы и доказательства проверяемого лица о проявлении в этих сделках «должной осмотрительности» на момент их совершения, налоговыми органами почему-то игнорируются. Некоторые проверяемые лица пытаются оспорить такие решения налоговых органов в суде. Что ж, посмотрим в ближайшем будущем на судебную практику. Мы рекомендуем, во избежание подобных ситуаций, следить за состоянием Ваших контрагентов, даже тех, с кем Вы уже давно не работаете, хотя бы на протяжении трёх лет с момента заключения последней сделки. В случае, если Ваш контрагент находится в стадии ликвидации проведите с ним сверку и получите от него заверенные копии документов по всем совершённым сделкам. В таком случае Вам будет, что предъявить излишне «ретивым» налоговым инспекторам. То же самое касается и контрагентов с высокой степенью риска (например, красный свет «Светофора ЦБ»), велика вероятность того, что через некоторое время Вы также не сможете получить от них никаких документов.

Отказ в банковском обслуживании. Неоднозначное Определение Верховного Суда РФ. Год назад, 24 июня 2022 г., Совет директоров Банка России опубликовал Решение «О критериях отнесения Банком России юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации, к группам риска совершения подозрительных операций». А с 1 июля прошлого года, в соответствии с данными критериями и изменениями в 115-ФЗ, заработал «Светофор ЦБ» (годовщине этого «знаменательного» события Мы посвятим отдельную публикацию). И как бы всё начало действовать только с 1 июля и обратной силы иметь не должно, но Верховный Суд РФ считает по-другому. В последние дни профессиональное сообщество активно обсуждает Определение Верховного Суда РФ от 20.06.2023 г. № 305-ЭС23-812 по Делу № А40-31224/2022. Суть дела проста: «Промсвязьбанк» отказал ООО «ЕАИ+» в заключении договора банковского счета. Причина – «иные обстоятельства, дающие основания полагать, что целью заключения договора является совершение операций в целях легализации или финансирования терроризма». И случилось данное событие 14 февраля 2022 г. Обращаем Ваше внимание на дату отказа. Стороны пошли судиться и дошли до Верховного Суда. Все судебные инстанции, включая Арбитражный суд Московского округа, признали незаконным отказ банка от заключения договора, но Верховный Суд отменил все решения и направил дело на новое рассмотрение. Что же интересного Мы нашли в Определении Верховного Суда: ▫️Основные заключения суд делает на основании 115-ФЗ и Положения Банка России от 02.03.2012 г. № 375-П «О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». ▫️Но ❗️ Ссылки сделаны на статьи 115-ФЗ и пункты Положения уже в новой редакции, которая на 14 февраля 2022 г. ещё не действовала. Это п. 5.2 и п. 14, ст. 7, 155 – ФЗ и п. 4.1 и п. 6.2 Положения. Правки в данные статьи и пункты были внесены с учётом «Светофора ЦБ», который начал действовать с 1 июля 2023 г. ▫️Верховный Суд также сослался на ст. 10 и ст. 846 ГК РФ, и установил неправомерность действий банка. Но ❗️ акцент сделал на втором абзаце п. 2, ст. 846 ГК РФ: за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами. ▫️Верховный Суд заключил: Однако конкретные факторы, которые повлияли на принятие банком решения об отказе от заключения договора банковского счета судами не проверены. А вот материалы дела показывают, что банк не предоставил никаких конкретных доказательств отказа в заключении договора банковского счёта. Итог. Это далеко не первое Определение Верховного Суда, где в «обтекаемой» форме Федеральные законы и Кодексы трактуются в свете подзаконных нормативно – правовых актов. Вспомним о том, как трактуется Верховным Судом нарушение сроков вынесения решений по налоговым проверкам. К тому же начинает складываться очень нехорошая тенденция. Законы и нормативно – правовые акты, по непонятным причинам, стали иметь обратную силу: как закон о налоге на сверхприбыль, так и, по мнению Верховного Суда, изменения в 115-ФЗ и критерии «Светофора ЦБ». Да, сегодня банки могут на абсолютно законных основаниях отказать в открытии счёта без объяснения причин, даже если потенциальный клиент находится в «жёлтой» зоне риска. Но именно сегодня, а не в феврале 2022 года.

НДС с аванса. Как не получить «неожиданный» аванс в конце квартала. Близится к концу второй квартал. И опять многие компании, в основном исполнители госконтрактов, «молятся» о том, чтобы не прилетел «неожиданный» аванс от Заказчика. Эта тема многократно поднималась на разных уровнях, предприниматели недовольны тем, что «неожиданный» аванс резко увеличивает налоговую нагрузку за отчётный период и это негативно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности. Но позиция Минфина и ФНС до сих пор однозначна – НДС с аванса должен быть уплачен в том налоговом периоде, в котором получен аванс. Некоторые Поставщики, в такой ситуации, «на зло» Покупателю не выставляют счёт-фактуру, тем самым лишая Покупателя законного вычета по НДС. Месть конечно так себе, потому что НДС с аванса всё равно заплатить придётся, а также штрафы и пени, но правда чуть попозже. Покупатель тоже страдает некоторое время без законного вычета. «Страданиям» Покупателей без счётов-фактур Мы в своё время посвятили ряд публикаций, но сегодня рассмотрим ситуацию с «неожиданным» авансом со стороны Поставщиков. Как можно минимизировать риски получения «неожиданного» аванса❓ 1. В любом случае аванс перечисляется на основании договора. 2. В любом договоре предусмотрен раздел «Цена и порядок расчётов». 3. Согласно п. 1, ст. 487 ГК РФ «Предварительная оплата товара»: В случаях, когда договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором. 4. То же самое и с договором подряда, п. 2, ст. 711 ГК РФ «Порядок оплаты работы»: Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда. 5. Так вот, укажите в договоре точные сроки и даты авансовых платежей (предоплаты). 6. Так же добавьте в договор пункт следующего содержания: Если Покупатель (Заказчик) решает произвести авансовый платёж (предоплату) в сроки, не установленные настоящим договором, то он имеет право произвести данный авансовый платёж (предоплату) только с письменного согласия Продавца (Исполнителя). О чём составляется дополнительное соглашение к настоящему договору. При этом Покупатель (Заказчик) обязан письменно известить о своём намерении Продавца (Исполнителя) не менее чем за 5 рабочих дней до даты планируемого платежа. 7. Данные пункты договора позволят Вам обоснованно вернуть «неожиданный» аванс (предоплату) обратно Покупателю (Заказчику). Так как такой авансовый платёж (предоплата) не указан в договоре, то у Продавца (Исполнителя) не возникает никаких обязательств перед Покупателем (Заказчиком), п. 2, ст. 307 и ст. 8 ГК РФ. После возврата такого платежа обязательно направьте Покупателю (Заказчику) письменную претензию с указанием нарушений условий договора. 8. Также включение вышеупомянутых пунктов в договор освобождает Вас от возникновения и уплаты каких-либо налогов и сборов с суммы данного платежа. Даже если такой платёж поступил на Ваш счёт, например 30 июня, а вернули его 1 июля. В данном случае Вы ссылаетесь на п. 1, ст. 17 НК РФ «Общие условия установления налогов и сборов»: Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база и т.д. В этом случае отсутствует такой важный элемент как объект налогообложения, так как данный платеж, на основании договора, не влечёт возникновение с Вашей стороны каких-либо встречных обязательств. Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot #НДС

Снова про кассовые чеки и вычеты по НДС. Не создавайте себе лишние проблемы. Близится к завершению второй квартал. И в очередной раз возникает тема применения вычетов по НДС на основе кассовых чеков. Общественность всколыхнуло Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 3 апреля 2023 г. № Ф06-1213/23 по делу № А12-1198/2022, где суд встал на сторону налогоплательщика и признал правомерным применение вычетов по НДС на основе кассовых чеков. Суд отметил: ▫️С одной стороны, налогоплательщик действовал в соответствии с п. 7, ст. 168 НК РФ и продавец предъявил покупателю сумму налога, отдельно выраженную в кассовом чеке, ▫️С другой стороны, и это очень важно❗️- приобретенный товар использовался для осуществления предпринимательской деятельности, то есть для операций, признаваемых объектом обложения НДС. То есть, в соответствии со ст. 17 НК РФ, суд решил, что в данном случае налог считается установленным и определены налогоплательщики и элементы налогообложения. По сути, опять вылезла давняя правовая коллизия, НДС предъявлен и отражён в кассовом чеке, как первичном учётном документе (п. 7, ст. 168 НК РФ), а к вычету, по мнению Минфина, данный НДС принять невозможно, так ка отсутствует счёт-фактура на данную хозяйственную операцию (ст. 172 НК РФ). Также кассовые чеки не могут быть приняты в учёт расходов и по налогу на прибыль. В Письме Минфина от 30 сентября 2019 г. № 03-03-07/74934, прямо сказано: кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности. При этом, первичный учётный документ в виде кассового чека в бухгалтерском учёте обязан быть отражён, а в налоговом учёте – нет. Что же мешает Минфину и ФНС устранить данную коллизию: 1. «Безусловно» считается, что кассовый чек выдаётся конечному потребителю и приобретённый товар не будет использован в дальнейших хозяйственных операциях и уплаченный продавцом НДС является конечным (то же самое касается и учёта в расходах налога на прибыль). 2. Порядок оформления кассовых чеков не обеспечивает связи между чеком, оформляемым в момент получения товара, и чеком, оформляемым при последующей реализации товаров, в отличие от счетов-фактур, сказано в «свежем» Письме ФНС от 2 марта 2023 г. № СД-25-3/79@. 3. Абсолютно непонятное нежелание добавить в АСК НДС блок связи с Базой кассовых чеков, которая также находится в ведении ФНС. Какая сложность в том, чтобы проверить по базе кассовый чек и принять указанный в нём НДС к вычету, тем более что продавец с огромной долей вероятности этот НДС уплатил. 4. Возможно, создание информационного обмена между вышеуказанными информационными системами обойдётся ФНС слишком дорого и не окупит затрат. Либо эти системы просто несовместимы. 5. Достижение цели минимизации наличного денежного обращения и «запредельная» забюрократизированность Минфина. В итоге: Единичные решения судов в пользу налогоплательщика никак не отражаются на общей позиции Минфина и ФНС по данному вопросу. Существуют другие более надёжные и доступные средства налоговой оптимизации, которые Мы, с удовольствием, Вам можем предложить. Задать вопрос или заказать услугу поможет @taxmanager_bot #НДС

Налоговое законодательство: Мифы и реальность. По итогам ПМЭФ 2023 (Окончание). В сегодняшней публикации разберём выступление Руководителя ФНС Даниила Егорова. Хотя Даниил Егоров продолжил тему малого и среднего бизнеса, им было озвучено несколько важных направлений деятельности ФНС, которые касаются всех категорий налогоплательщиков. Сначала приведём цитаты из выступления: ▫️Налоговые органы всё ближе и ближе к тому, чтобы принимать решения на основании данных. ▫️ФНС надо дойти до той системы, когда контрольные мероприятия не мешают компаниям нормально развиваться. ▫️Мы выбрали способ, когда мы перешли в аналитический контроль – то есть в предпроверочный анализ. По сути, он стал заместителем (заменителем) контрольного блока. ▫️Признаю, что в рамках предпроверочного анализа запрашивается всё и по любому поводу. ▫️Правильное направление налогового контроля, не надо на любое действие включать тяжёлые механизмы в виде ВНП. ▫️Издержки на проведение ВНП не всегда покрываются. ▫️Нужно сдвигать систему влияния на налогоплательщика для того, чтобы уведомления было достаточно, чтобы налогоплательщик среагировал. ▫️Более мягкими инструментами достигать наибольших результатов. Что можно резюмировать из вышесказанного: 1. Принимать решение на основании данных. Дальнейшая цифровизация (ЭДОвизация) всего и вся. Естественно, когда все данные о финансово – хозяйственной деятельности налогоплательщиков в прямом доступе у налоговых органов, тогда и контрольные мероприятия никак не помешают компаниям нормально «развиваться» под бдительным оком на основе «ценных указаний». 2. ФНС всеми способами стремиться приравнять предпроверочный анализ к мероприятиям налогового контроля, чтобы выносить решения о налоговых правонарушениях (преступлениях) не выходя из кабинетов. Направил налогоплательщику уведомление (требование) и спокойно сиди, жди доначислений в казну и премии за «хорошую» работу. 3. «Мягкие инструменты» - значит в обход законодательства. Стоит упомянуть «должную осмотрительность», о которой в НК РФ, да и в целом в законодательных и нормативно-правовых актах, ни слова. 4. Постоянные «улучшения» налогового администрирования ФНС делает исключительно во благо и ради налогоплательщиков. Под эгидой удобства, минимизации налоговых рисков, финансовых, репутационных, «нервных» и других издержек, которые несёт налогоплательщик при взаимодействии с налоговыми органами. Итог❗️ Чтобы не «залезать в дебри» рассуждений, скажем просто: Минфин и подчинённая ему ФНС делают упор на усиление налогового администрирования. Поясняем: термин администрирование вообще никак не закреплён в российском законодательстве, существует только общепринятое толкование данного термина (можете сами спросить у «Google» или «Яндекс»). По нашему мнению, данное толкование полностью объясняет цели и задачи Минфина и ФНС. Администрирование (два варианта, выбирайте любой): 1. Бюрократическое управление, осуществляемое лишь посредством приказов и распоряжений. 2. Бюрократический метод управления посредством командования вместо конкретного руководства.

Налоговое законодательство: Мифы и реальность. По итогам ПМЭФ 2023. На прошлой неделе в Санкт – Петербурге состоялся очередной экономический форум. Наше внимание привлекли выступления Руководителя ФНС Даниила Егорова и замминистра финансов Алексея Сазанова. Следует отметить, что большинство Писем Минфина, касающихся налогообложения, подписывает именно Сазанов. В основном их выступления касались проблем малого и среднего бизнеса. Оба спикера заострили своё внимание на том, что их ведомства работают на стыке интересов государства и бизнеса, и необходимо строго соблюдать некий баланс данных интересов. При этом, интересы государства, естественно, выше, но ведомства стараются не забывать и о налогоплательщиках, отвечая на их вопросы. О чём же нам поведали спикеры: ▫️Алексей Сазанов поднял тему перехода бизнеса с УСН на ОСН. Многие предприниматели выражают мнение, что необходим некий переходный налоговый режим, чтобы бизнес смог справиться с кратно возросшей налоговой нагрузкой. Замминистра провёл анализ роста налоговой нагрузки на примере двух видов деятельности: Деятельность охранных служб и Розничная торговля непищевыми товарами. Выбор, несомненно, довольно странный. Но главное, докладчик отметил, что основной фактор, влияющий на рост налоговой нагрузки – это НДС, и важно, как компании принимают его к вычету. Если входящий НДС большой, то налоговая нагрузка, по словам замминистра увеличивается незначительно, всего на каких-то 3-5%, а если маленький, то до 10%. В итоге докладчик выразил мнение Минфина – переходный налоговый режим с УСН на ОСН, для бизнеса в целом, даже не будет рассматриваться. Но в некоторых секторах бизнеса теоретически возможно обсуждение данного вопроса в том случае, если в секторе есть потенциал для «обеления», в том числе заработной платы и занятости. Говоря простыми словами: вырос из «коротких штанишек УСН» – плати НДС❗️ То, что бизнес при переходе на ОСН в своём росте упирается в «потолок НДС» Минфин не волнует. Да и с общими цифрами налоговой нагрузки замминистра несколько «слукавил». Давайте посчитаем. ФНС ежегодно рассчитывает среднюю налоговую нагрузку по видам экономической деятельности, на основании данных представленных Росстатом. Расчёт производится по формуле, которая утверждена ещё в Приказе ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Так вот, среднестатистическая налоговая нагрузка по всем видам экономической деятельности для предприятий на ОСН, по расчётам ФНС, составляет за 2022 г. – 10,7% (без учёта страховых взносов). И вроде всё правильно, по мнению ФНС и Минфина, на УСН налоговая нагрузка была 6% - на ОСН стала 10,7%, всего-то в среднем увеличилась на 4,7%. На самом деле это не так. Среднюю налоговую нагрузку ФНС считает с оборота, поэтому, получается достаточно эфемерный показатель, не отражающий реальную картину. Такая методика расчёта налоговой нагрузки разработана для контроля уплаты, в первую очередь НДС, который реально составляет львиную долю налоговых платежей. Более точную методику расчёта, отражающую реальный размер налоговой нагрузки, в своё время предлагал РСПП. Так вот, по их методике, где вместо оборота (выручки) берётся валовая добавленная стоимость и учитываются в налоговых платежах страховые взносы получается совсем другая картина. Налоговая нагрузка по расчётам РСПП получается в 2,5 раза выше, чем по расчётам ФНС. Тогда получается, что на УСН было 6%, а на ОСН стало 26%. Вот вам и реальный рост налоговой нагрузки – 20%❗️ Как говорится: почувствуйте разницу. Продолжение следует…

О нарушении сроков вынесения решения по результатам налоговой проверки. В последнее время, налоговые органы стали практиковать длительные задержки с вынесением решений по итогам завершенных выездных налоговых проверок, хотя НК РФ достаточно конкретно устанавливает сроки вынесения решений и порядок направления данных решений налогоплательщикам. Сразу отметим, что затягивание вынесения решений по итогам налоговых проверок приводит к значительному росту пени которые, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, начисляется со дня возникновения недоимки. За примерами далеко ходить не надо. Некоторые подписчики нашего канала до настоящего времени не получили решений по результатам проверок, завершённых ещё в прошлом году. Пеня тикает, подать апелляционную жалобу на решение не представляется возможным, в виду отсутствия самого решения. А без подачи апелляционной жалобы исключается возможность обратиться в судебные инстанции. Начнём с того, что за последние годы сформировалась устойчивая судебно-арбитражная практика не в пользу налогоплательщиков по вопросу нарушений налоговыми органами процедурных сроков, предусмотренных НК РФ, в ходе проведения мероприятий налогового контроля, оформления результатов данных мероприятий, рассмотрения дел о налоговых правонарушениях, вынесении решений и т.д. Несмотря на то, что п. 14, ст. 101 НК РФ, однозначно определяет: «Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом», суды, особенно вышестоящих инстанций, трактуют нарушения сроков в пользу налоговых органов. Например, выдержки из постановлений окружных арбитражных судов: ▫️«Нарушение налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки само по себе не является безусловным основанием для отмены итогового решения по результатам проверки». ▫️«Длительное оформление результатов налоговой проверки не ведет к нарушению сроков взыскания, если оно осуществлено в пределах двух лет с момента вступления решения по проверке в силу». ▫️«Само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам». Верховный суд РФ данные постановления всецело поддерживает. В ситуации с длительной задержкой вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки следует: 1. Обратиться с жалобой на бездействие должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган, в соответствии со ст. 138 и 139 НК РФ. Жалоба должна быть подана именно на бездействие конкретных должностных лиц, потому что решение выносит руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, осуществившего проверку (п. 7, ст. 101 НК РФ) 2. Одновременно направить письмо в Министерство Финансов, в ведении которого находится ФНС, с просьбой объяснить действия налоговых органов по затягиванию сроков вынесения решения. 3. Обратиться с жалобой в прокуратуру на бездействие должностных лиц налогового органа, которые нарушают Ваши права как юридического лица, так и гражданина. 4. На основании Федерального закона «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» от 02.05.2006 г. № 59-ФЗ, обратиться с жалобой к Президенту РФ. К сожалению, вышеперечисленные меры, помогут лишь ускорить получение решения. Хотя уже это даёт право налогоплательщику подать апелляционную жалобу и далее обжаловать решение в суде. Рекомендуем, при обращении в суд, указать на излишнюю сумму пеней, которая возникла в следствии бездействия должностных лиц налогового органа. #ВНП

Налог чрезвычайного характера. 300 млрд. ₽ «принесённых ветром». 5 июня на заседании Комиссии Правительства по законопроектной деятельности был одобрен законопроект о налоге на сверхприбыль прошлых лет. Собственно говоря, Мы не хотели затрагивать данную тему в наших публикациях. Но нам «посчастливилось» взглянуть на данный документ. Скажем сразу, постатейно обсуждать не будем, подождём официального внесения на рассмотрение ГосДумы. Что хотелось бы отметить: 1. В Налоговом кодексе предполагается закрепить новый вид налогов – налоги чрезвычайного характера. Тем самым, «разовая мера», как говорили в Министерстве финансов, может превратиться в регулярные сборы дополнительных налогов на усмотрение Правительства. 2. По нашему мнению, расплывчатые формулировки законопроекта не смогли устранить противоречия со ст. 5 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ – Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. На это обратил внимание Минюст, но всё равно, замечаний к текущей версии документа у него нет. 3. Предлагается внести изменение в ст. 270 НК РФ «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения». Но после принятия данных изменений многим налогоплательщикам придётся подавать уточнённые декларации за 2021 и 2022 год, так как именно эти периоды определяют налоговую базу для исчисления налога на сверхприбыль. А налоговые декларации указанных налоговых периодов сданы (ст. 285 и 289 НК РФ). Так на основании каких деклараций будет рассчитываться «новый» налог. При этом «уточнёнки» придётся подавать и тем, кто находится на грани суммы в 1 млрд. ₽. 4. Основные положения закона планируют вступить в действие с 1 января 2024 г. Но Правительство попыталось предусмотрело вариант уплаты данного налога со скидкой с 1 октября по 30 ноября 2023 г. ставка будет 5%. Платёж в этот период предлагается оформить как налоговый вычет в виде обеспечительного платежа. Его размер не может превышать половины суммы налога. Для подтверждения права уменьшения суммы налога налогоплательщик должен будет подать одновременно с уточнённой декларацией копию платежных документов, подтверждающих перечисление платежа. Как это будет происходить в реальности не понятно. 5. Под налог на сверхприбыль подпадают налогоплательщики не всех отраслей. От уплаты данного налога освобождаются: компании, добывающие нефть, газ, уголь, нефтеперерабатывающие предприятия, производителей сжиженного природного газа с действующим производством и экспортом, все участники реестра МСП и предприятия плательщики единого сельскохозяйственного налога. Но несмотря на это, под уплату данного налога подпадает значительно больше компаний, чем изначально озвучивало Правительство. В заключении. Налог в целом является безвозмездным отчуждением собственности налогоплательщика в виде денежных средств в пользу государства (п. 1, ст. 8 НК РФ). Налог чрезвычайного характера – это дополнительное (сверх закреплённого НК РФ) отчуждение собственности у налогоплательщика. И такой налог должен соответствовать чрезвычайным обстоятельствам, при наличии которых могут устанавливаться отдельные ограничения прав и свобод (ст. 56 Конституции РФ). Сегодня таким «чрезвычайным обстоятельством» стало «разовое» получение сверхприбыли некоторыми хозяйствующими субъектами. Правительство осуществляет, так сказать, «пробу пера». И остаётся только гадать какие «чрезвычайные обстоятельства» придумают завтра для введения и уплаты очередного налога чрезвычайного характера.

Вычет по НДС, если продавец на УСН. Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (п. 2 и 3, ст. 346.11 НК РФ). У многих сложилось устойчивое мнение, что «упрощенцы» вообще не могут проводить хозяйственные операции, в которых выделен НДС. На самом деле это не совсем так. При покупке чего-либо «упрощенцу» довольно часто выставляют счёт-фактуру с НДС. При этом продавец на ОСН учитывает исходящий НДС у себя, а «упрощенец» может учесть входящий НДС в качестве расходов, если он применяет систему «доход минус расход» (в системе «доход» расходы учитывать нельзя). При продаже чего-либо, облагаемого НДС, «упрощенец» может выставить покупателю на ОСН счёт-фактуру с выделенным НДС (п. 5, ст. 173 НК РФ). Данная правовая позиция подкреплена постановлением Конституционного Суда от 3 июня 2014 г. № 17-П и Письмом Минфина от 23 января 2020 г. № 24-01-08/3874. В Письме прямо сказано: «лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, исчисляют и уплачивают НДС в случае выставления ими покупателям счетов-фактур с выделением суммы НДС. В свою очередь, налогоплательщик-покупатель оплачивает счета-фактуры и, руководствуясь положениями статей 169, 171 и 172 НК РФ, отражает эти суммы в налоговых декларациях в качестве налоговых вычетов». То есть, выделенный в счёт-фактуре НДС «упрощенец» обязан заплатить в бюджет и сдать в установленный срок соответствующую декларацию. При этом указанные суммы НДС не учитываются как в составе доходов, так и в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (пп. 22, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Почему мы решили об этом напомнить. Не всё проходит в таких случаях гладко. Приведём свежий пример. Наш подписчик (назовём его Заказчик), от своей компании в январе заключил с одним «вольным художником» (маркетологом) договор на создание инструмента автоматизации маркетинга с модным названием «воронка продаж». Маркетолог оказался ИП на УСН, но Заказчик уговорил его выставить счёт-фактуру с выделенным НДС. Маркетологу даже помогли заполнить декларацию по НДС и книгу продаж. «Воронка» заработала, сделку завершили в марте. И вот на прошлой неделе Заказчику отказывают в вычете по данной сделке, не много ни мало 760 тыс. ₽. Он звонит маркетологу, а тот просто забыл сдать декларацию по НДС и естественно НДС уплатить. Но это ещё пол беды. Маркетолог в своей основной декларации за первый квартал сделку отразил в доходах без учёта НДС, а деньги на его счёт поступили с НДС. Заказчик настаивает на срочной сдаче маркетолухом декларации НДС за первый квартал. И он прав. Потому, что для Заказчика в подобной ситуации последствий может не быть вовсе, так как эту сделку он у себя в учёте отразил правильно. В данной ситуации «страшные» последствия возникают именно у ИП – маркетолог: ▫️ штраф за непредставление декларации в установленный срок в размере 5% от не уплаченной суммы налога, подлежащего уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления (ст. 119 НК РФ). ▫️ пеня (ст. 75 НК РФ) ▫️блокировка расчётного счёта (п. 3, ст. 76 НК РФ). В заключении. Как видим вычеты по НДС можно применять и в работе с контрагентами на УСН. Главное проявлять элементарную собранность и ответственность. И в большей части это касается «упрощенцев». Не забывайте при необходимости вовремя представлять декларацию по НДС, хотя вас и не признают налогоплательщиками данного налога. #НДС

От НДС не убежать, не спрятаться. НДС и некоммерческие организации. Громкие публичные дела блогеров-миллионников сильно взбудоражили «творческое» интернет сообщество. Основная тема: Как поставить бизнес на «легальные рельсы» и при этом постараться не платить большие суммы налогов. Отовсюду посыпались «советы». Один из таких «советов»: открыть некоммерческую организацию (НКО). «Некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками» (п. 1, ст. 2, Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организация»). Главная цель, в данном случае – продолжать, теперь уже легально, собирать добровольные пожертвования (донаты) и не платить с них налоги. Вот тут то и кроется главный подвох подобных «советов», некоммерческие организации являются плательщиками НДС (п. 1, ст. 143 НК РФ), а также Налога на прибыль, Налога на имущество, НДФЛ и страховых взносов. Конечно же есть исключение, при применении НКО упрощённой системы налогообложения, организация не признаётся плательщиком НДС (п. 2, ст. 346.11 НК РФ). Но далеко не все, зарабатывающие в нише инфобиза, вписываются в установленные лимиты. Тем более, что прямое оказание информационно – консультационных услуг некоммерческой организацией, с точки зрения НК РФ, мало чем отличается от оказания тех же услуг коммерческой организацией или ИП. НКО, как плательщик НДС, обязана сдавать отчётность (декларации) за каждый налоговый период, то есть ежеквартально (ст. 163 НК РФ). НКО осуществляющая как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции, обязана вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций (п. 4 ст. 170 НК РФ). Теперь, о самой «привлекательной» стороне НКО – легальный сбор пожертвований (ст. 582 ГК РФ). Здесь всё не так просто, как кажется на первый взгляд. Согласно ст. 246 НК РФ все НКО признаются плательщиками налога на прибыль. При этом средства (пожертвования), безвозмездно поступающие НКО на их содержание и ведение уставной деятельности, при определении доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций не учитываются (251 НК РФ). И здесь тоже есть очередной подвох. Информационно – консультационные услуги являются, в соответствии с ГК РФ, возмездным оказанием услуг, то есть возникают встречные обязательства. И в соответствии с НК РФ оказание подобных услуг облагается НДС, по ставке 20%. В случае с пожертвованием, ваш условный подписчик не должен получать за свой донат каких-либо услуг или выгод, это называется «отсутствием встречного обязательства». Пожертвование осуществляется безвозмездно, то есть даром. И при оказании НКО информационно – консультационных услуг будет очень сложно доказать налоговым органам, что гражданин или организация, совершившие пожертвование, не получили от НКО никакой ответной услуги. С другой стороны, передача товаров, выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав, осуществляемая юридическими лицами в виде пожертвований НКО (безвозмездно в рамках благотворительной деятельности) не облагается НДС. В заключении. Мы не рекомендуем «творческому» интернет-сообществу с помощью НКО пытаться замаскировать коммерческую деятельность (продажу информационно – консультационных услуг) под общественно – полезные мероприятия и стараться не платить НДС и Налог на прибыль. Ничем хорошим это не закончиться. Не надо бояться НДС – надо научиться его грамотно и безопасно оптимизировать. #НДС

Очередные изменения НК РФ. В последний день весны, 31 мая Правительство РФ внесло на рассмотрение ГосДумы законопроект № 369931-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Данный законопроект является отредактированной версией законопроекта № 343435-8, внесённого Правительством 24 апреля. Мы делали обзор предыдущей версии. Что предполагается изменить. Самое важное❗️ Изменения в НК РФ чётко определяют, когда налогоплательщик освобождается от уголовной ответственности. Правительство предлагает внести изменения в пп. 6), пункта 6, статьи 45 НК РФ. ЕНП учитывается на ЕНС со дня: «предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа на соответствующий счет Федерального казначейства в целях возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 – 199.1 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность. ❗️Данные суммы признаются уплаченными в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи после учета этих сумм на едином налоговом счете.❗️ В таком порядке может также осуществляться уплата сумм недоимок, размер которых позволяет предполагать факт совершения указанных в настоящем пункте преступлений, соответствующих пеней и штрафов». Таким образом, не важно, как распределится сумма, уплаченная в счёт возмещения ущерба на ЕНС, налогоплательщик освобождается от уголовной ответственности со дня предъявления в банк платёжного поручения на данную сумму. Также предполагается внести изменения в пункт 3, статьи 32 НК РФ. Сегодня действует следующая редакция: «Если в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения налогоплательщиком в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса в полном объеме обязанности по уплате сумм недоимок, указанных в таком решении, в отношении неисполненной обязанности, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела» Предлагается изменить выделенное на: «налогоплательщиком не исполнена в полном объеме обязанность по уплате сумм недоимок, указанных в таком решении» Правительство предполагает отделить уплату недоимок от сумм перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП. Как видим, Правительство старается привести НК РФ в соответствие Федеральному закону от 18.03.2023 г. № 78-ФЗ который дополнил ч. 1, ст. 24 УПК РФ пунктом 7), смысл которого в том, что уплата в полном объеме сумм недоимки, соответствующих пеней и суммы штрафа, в порядке и размере установленным НК РФ, освобождает налогоплательщика от уголовной ответственности. Будем внимательно следить за изменениями и формулировками, которые «бдительные» законодатели могут внести при рассмотрении данного законопроекта.

Настало время отказаться от «новогоднего подарка» законодателей. О Федеральном законе от 29 декабря 2022 г. № 572-ФЗ (Закон «О биометрии»). Мы писали о «новогоднем подарке» законодателей. Тема не потеряла свою актуальность и имеет продолжение. С 1 июня 2023 г. вступают в силу части 16 и 17 статьи 3 Закона «О биометрии». Что же хорошего для рядового гражданина несёт часть 16: «Физическое лицо при личном присутствии в многофункциональном центре предоставления государственных и муниципальных услуг вправе представить в письменной форме в данный многофункциональный центр отказ от сбора и размещения его биометрических персональных данных в целях проведения идентификации и (или) аутентификации, а также отозвать в письменной форме ранее представленный отказ. Физическое лицо, представившее отказ от сбора и размещения его биометрических персональных данных в целях проведения идентификации и (или) аутентификации, получает при личном присутствии в многофункциональном центре предоставления государственных и муниципальных услуг письменное подтверждение представления такого отказа». Также, в соответствии с частью 17, с 1 июня вступило в силу Постановление Правительства РФ от 27 марта 2023 г. № 478 «Об утверждении Правил представления физическим лицом отказа от сбора и размещения биометрических персональных данных», где утверждены правила и формы представления данного отказа. Почему следует написать отказ и получить письменное подтверждение такого отказа. Все наглядно видят, как «работают»: Госуслуги, система ЕНП и ЕНС, система «Распознавания лиц», как обеспечивается сохранность Ваших персональных данных и т.п. Не трудно предположить, что осуществление идентификации и/или аутентификации с использованием ЕБС (единой биометрической системы), также не обойдётся без сбоев, ошибок и утечки данных. В авангарде применения данной системы стоят банки. Последнее время все крупные банки страны «ненавязчиво» предлагают своим клиентам авторизацию и получение банковских услуг с помощью биометрии. И хотя в законе прямо указано (часть 1, статьи 4), что согласие на размещение и обработку биометрических персональных данных физического лица осуществляется только при его личном присутствии, законодатели всё-таки оставили «лазейку» в законе разрешив размещать физическим лицам биометрические данные с использованием мобильного приложения и программы для ЭВМ (части 9 – 12, статьи 4 Закона «О биометрии»). И банки этим активно пользуются, так как считают, что клиент был идентифицирован и лично присутствовал в банке при подписании договора на банковское обслуживание. Пример СБЕРа (ссылка). Как подключить распознавание по лицу. В личном профиле: Откройте приложение СберБанк Онлайн → «Профиль» → «Распознавание по лицу и голосу» → сфотографируйте лицо и запишите голос. После записи голоса с вами свяжется робот — чтобы всё заработало. Тоже самое в настройках карты «Оплата одним взглядом». Вопрос, а где, указанное в законе, письменное согласие гражданина, полученное при его личном присутствии? То-то и оно. Поэтому, именно отказ от сбора и размещения биометрических персональных данных в целях проведения идентификации и (или) аутентификации, представленный Вами лично в письменной форме и получение письменного подтверждения представления такого отказа, помогут Вам избежать незаконного использования вашей биометрии, даже в том случае, если Вас ввели в заблуждение, и Вы необдуманно уже дали согласие на размещение и обработку ваших персональных биометрических данных. Начиная с 1 июня, не поленитесь лично сходить в МФЦ и лично написать отказ.

Электронная отчётность и электронный документооборот. Позиция ФНС. 17 мая ФНС опубликовала на своём сайте данные, что в 2022 году более 94% юридических лиц и индивидуальных предпринимателей предпочли электронную форму сдачи отчетности. А 22 февраля опубликовала другие данные, «более 93% российских организаций предпочитают взаимодействие с налоговыми органами по телекоммуникационным каналам связи. Планируется, что к 2024 году на электронный документооборот перейдет весь бизнес». Почему Мы решили обратить внимание на эту, с виду незначительную, информацию? Всё дело в том, что важно понимать какой смысл вкладывает ФНС в полный переход бизнеса на электронную отчётность и электронный документооборот. С электронной отчётностью всё понятно. Не надо никуда ходить, а сесть за компьютер, заполнить необходимую декларацию и отправить её в налоговый орган. Просто и удобно. Причём это дело пока ещё почти добровольное. Здесь даже могут быть свои плюсы. Если за Вас кто-то сдал «нулёвку» по НДС, налоговые органы должно заинтересовать почему декларация сдана с другого IP-адреса чем обычно и хотя бы проинформировать Вас об этом, вместо того чтобы снимать вычеты у Ваших контрагентов. Другое дело с полным переводом бизнеса на ЭДО. Здесь ФНС хочет добиться того, чтобы все документы содержащие сведения о фактах хозяйственной жизни налогоплательщика находились и хранились не только у налогоплательщика, но и в базе ФНС. В первую очередь это касается счетов-фактур. Сегодня автоматизированный предварительный анализ, именно анализ, АСК НДС не является инструментом осуществления налогового контроля (п. 1, ст. 82 НК РФ), ведётся в основном только на основании деклараций. Копии счётов-фактур не находятся на постоянном хранении у налоговых органов. Налоговый орган может только истребовать документы у налогоплательщика (ст. 88, 89, 93 и 93.1 НК РФ). Но ФНС настойчиво хочет добиться того, чтобы весь ЭДО, всего бизнеса дублировался в базе ФНС. И некоторые шаги уже сделаны, например Приказ ФНС от 15.12.2022 № ЕД-7-26/1203@, где утверждается формат информационного взаимодействия оператора ЭДО с программными средствами ФНС для обеспечения организации ЭДО при представлении хозяйствующими субъектами документов, служащих основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету. Получается, все учётные документы, на основании которых налогоплательщик осуществляет налоговые вычеты, должны быть приняты, обработаны и сохранены в электронных базах ФНС. В начале это будут счёт-фактуры, часть которых уже обязательна к представлению исключительно в электронном виде (п. 1.1, ст. 169 НК РФ), ну а далее все учётные документы по «списку». Руководство ФНС неоднократно заявляло, что хочет сделать ФНС налоговым агентом для всех без исключения налогоплательщиков страны. В заключении. Мы посвятили много публикаций электронному документообороту (#ЭДО). Поголовного перевода всего бизнеса в нашей стране на ЭДО, как это хочется ФНС, в 2024 году не произойдёт, слишком много нерешённых технических и законодательных проблем. По нашему мнению, ФНС будет использовать способы и методы «добровольного» принуждению к ЭДО, как она это делает с «налоговой оговоркой» и «должной осмотрительностью». И в ближайшее время это будет происходить на очень тонкой грани закона. Будьте внимательны при переходе на ЭДО. #ЭДО

Налоговое законодательство создаёт больше преступников, чем любое другое. Шумиха вокруг блогеров-миллионщиков не утихает. Сценарий происходящего, собственно говоря, не новый. Активизировалась «бдительная» общественность, и совместно со СМИ, всячески старается показать, какое «ужасное» преступление - «дробление» бизнеса и отмывание доходов полученных преступным путём, за что этим «блогерам» грозит уголовное наказание. На этом фоне многие предприниматели реально задумались, а вообще, законна ли такая налоговая оптимизация. На фоне происходящей «вакханалии», Мы всё-таки решили не молчать, а ещё раз, без лишних эмоций, тезисно высказаться на эту тему. Тезис первый. Начнём с того, что «дробление» – это сленг, бизнес не «дробят», а разделяют. Об этом Мы много писали (#разделениебизнеса). К тому же, любой гражданин Российской Федерации может быть учредителем неограниченного числа юридических лиц, при этом быть индивидуальным предпринимателем и занимать одновременно несколько руководящих должностей (естественно не на госслужбе). В НК РФ, да и вообще в российском законодательстве в целом ни слова не сказано, о том, что разделение бизнеса на отдельные составляющие незаконно. Бизнес разделяют для решения множества различных задач. Основная цель разделения – повысить эффективность бизнес-процессов и получать максимальную прибыль. В мире существует достаточно много эффективных решений развития бизнеса, основанных на разделении. И только в нашей стране, сформировалось устойчивое мнение, что целью разделения бизнеса является только налоговая оптимизация. Тезис второй. В чём заключается состав налогового преступления при разделении («дроблении») бизнеса по мнению налоговых органов? Вот здесь как раз включается «знаменитая» ст. 54.1 НК РФ. Налоговые органы стараются доказать умышленное искажение фактов хозяйственной жизни, которое приводит к уменьшению налоговой базы и (или) суммы подлежащих к уплате налогов. И в большинстве случаях это является налоговым правонарушением, а не уголовным преступлением (ст. 198 и 199 УК РФ). Поэтому, многие предприниматели, которые разделили свой бизнес с целью минимизации налогов являются правонарушителями, а не преступниками и несут за свои деяния ответственность, предусмотренную Налоговым, а не Уголовным кодексом. Тезис третий. Отмывание доходов, полученных в результате совершения преступления (ст. 174 УК РФ). Этому вопросу Мы тоже уделяли внимание в наших публикациях (#запроссиловиков). В данном случае доходы должны быть получены преступным путём, и следственным органам придётся доказывать факт совершения преступления. Ещё раз обращаем Ваше внимание - правонарушение не является уголовным преступлением. Тезис четвёртый. Разделение («дробление») бизнеса – это абсолютно законный процесс. Если Вы всё же решили минимизировать налоги путём разделения бизнеса, обратитесь к профессионалам. Это поможет Вам снизить риски и избежать лишних проблем с налоговыми органами. Также, обращаем Ваше внимание на то, что существует множество других, менее рискованных, надёжных и проверенных способов и средств налоговой оптимизации.

НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС. Отметка о подтверждении уплаты ввозного НДС. Растёт объем «параллельного» импорта. Всё больше компаний и предпринимателей начинают импортировать товары через страны ЕАЭС. Вопросам расчёта и порядка уплаты НДС при импорте товаров через эти страны Мы посвятили ряд публикаций (#НДСЕАЭС). Порядок расчёта, сроки подачи деклараций, уплаты и принятия к вычету такого НДС имеют свои особенности, но правила едины для всех стран участников ЕАЭС. С внедрением у нас ЕНП и ЕНС эти особенности и правила никуда не делись, а вот с уплатой и отметкой о подтверждении уплаты ввозного НДС возникли некоторые сложности. С 1 января 2023 г. изменился порядок перечисления денежных средств в бюджетную систему РФ (п. 8, ст. 45 НК РФ) и признания денежных средств в качестве ЕНП. Участились случаи, когда все необходимые документы и декларация по косвенным налогом в налоговый орган сданы, денежные средства, в размере рассчитанного ввозного НДС, на ЕНС перечислены, а отметки об уплате налога нет. В чём же дело? Опять же всё упирается в сальдо ЕНС и последовательность определения принадлежности сумм денежных средств в качестве ЕНП. Возможно, в виду возникших сложностей с внедрением ЕНП и ЕНС, налоговые органы сегодня рассматривают ЕНС как банковскую картотеку. На первом месте – недоимка, и все поступающие денежные средства на ЕНС по принадлежности определяются как недоимка и уходят на её погашение. Недоимку погасили – дальше в порядке очереди. Порядок очереди – это дата уплаты налога. И пока не дошла очередь до уплаты суммы конкретного налога принадлежность сумм к нему не устанавливается. Если на дату уплаты налога денежных средств для его уплаты на ЕНС недостаточно, то налог считается не уплаченным. И абсолютно не важно, что сумму налога, в полном объёме, Вы уже перечислили на ЕНС. Эту позицию ФНС отразила в Письме от 24.03.2023 г. № ЕА-4-15/3533@ «О проставлении отметки об уплате косвенных налогов». Также в Письме было прямо сказано, что отметку об уплате налога (ввозного НДС), налогоплательщик может получить один раз в месяц, а именно 20 числа. Приводим цитату: «обязанность по уплате НДС и акцизов по импортированным товарам с территории государств-членов ЕАЭС будет считаться исполненной с момента определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП в счёт погашения текущей обязанности по налоговой декларации по косвенным налогам за соответствующий период по сроку уплаты, то есть не ранее 20-го числа месяца». Если ранее Вы получали отметку через 10 дней с момента подачи декларации и уплаты налога, то сейчас «не ранее 20-го числа» месяца, следующего за месяцем принятия Вами на учёт импортированных товаров. Что, можно сказать? Предупреждайте заранее своих партнёров из «дружественных стран», о том, что документ с отметкой российских налоговых органов об уплате косвенных налогов (ввозного НДС) они получат «не ранее 20-го числа» следующего месяца. Документ с отметкой российских налоговых органов им необходим для возврата НДС (Мы писали об этом здесь), хотя во многих случаях нашим «друзьям» как-то всё равно. А для Вас главное, правильно рассчитать, когда, и в каком отчётном периоде, Вы сможете поставить уплаченный ввозной НДС к вычету. К тому же, дату проставления отметки об уплате косвенных налогов Вам чётко определили. #НДСЕАЭС

В ФНС назначен «Директор по свежести». Миссия ФНС и политика в области качества. Ещё в апреле этого года был опубликован интересный Приказ ФНС от 7 апреля 2023 г. N ЕД-7-19/232@. Приказ имеет очень интригующее название: «Об утверждении Миссии ФНС России и Политики ФНС России в области качества на 2023 - 2026 годы». В прошлом году Мы ознакомились с рядом Манифестов, а в этом дождались, не много ни мало, – Миссия. Правда Миссия отражена не в самом приказе, а в приложении № 1. Миссия ФНС России – Эффективное и качественное налоговое администрирование - инвестиции в общее будущее. ФНС России гарантирует открытые и доступные условия для уплаты налогов, а также обеспечивает взаимодействие, основанное на доверии, предсказуемости и сокращении взаимных издержек - ради достижения успеха налогоплательщика, развития общества и процветания страны. Далее перечисляются ценности, отраженные в прошлогоднем Манифесте: 100% взаимное доверие и 0% издержек, Налоги - просто и удобно и т.д. Но вот почему то, для реализации Миссии, ФНС обязуется реализовать политику в области качества. Цель политики ФНС в области качества известна – удовлетворённых, качеством услуг, налогоплательщиков, не ниже 90%, удовлетворённых условиями труда сотрудников не ниже 60%. Интересно понять, а какие услуги оказывает ФНС. Основная деятельность ФНС наиболее конкретно обозначена в «Положении о ФНС» (Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506) - ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. «Функции по контролю», какие же это услуги? Услугами, скорее всего можно считать, обязанности налоговых органов (ст. 32, НК РФ), там кроме оказания налогоплательщику информационных услуг, больше никаких обязанностей нет. Получается, что налогоплательщик может быть удовлетворён только оказанием ему информационных услуг, ну и ещё качеством услуги по регистрации предпринимательской деятельности. Теперь о политике в области качества. Политику в области качества ФНС реализует на основе Национального стандарта ГОСТ Р ИСО 9001:2015 «Системы менеджмента качества». Руководство по качеству ФНС было утверждено Приказом ФНС от 22.03.2022 г. № ЕД-7-19/228@. И вот в руководстве, разработанном на основании стандарта, как раз и определяется перечень услуг, оказываемых налогоплательщику. Пункт 0.1. «Общие положения», ... предоставляемых ФНС России услуг < 1 >, сноска < 1 > В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» и постановлениями Правительства РФ: от 24.10.2011 № 861 «О федеральных государственных информационных системах, обеспечивающих предоставление в электронной форме государственных и муниципальных услуг» и от 30.08.2017 № 1043 «О формировании, ведении и утверждении общероссийских базовых (отраслевых) перечней (классификаторов) государственных и муниципальных услуг, оказываемых физическим лицам». Как и предполагали - чисто информационные. Мы полностью прочитали данное Руководство. Ничего особенного, подобные Руководства есть во многих компаниях. Но вернёмся к Миссии. Понятие налоговое администрирование не закреплено на законодательном уровне, да собственно говоря, и чёткое определение отсутствует. Ради интереса «забили» в Яндекс: налоговое администрирование определение. Пройдя по ссылкам Мы обнаружили 12 абсолютно различных определений налогового администрирования. И резонно задались вопросом: Как в основу Миссии можно было заложить «понятие», которому даже чёткого определения нет, да ещё в отношении этого «понятия» реализовывать политику в области качества на основе Национального стандарта? Именно по этому Мы и решили вынести в заголовок публикации – В ФНС назначен «Директор по свежести».