Федеральная Палата налоговых консультантов

#время_ответов Подводим итоги опроса, который мы публиковали в понедельник. Мы спросили, вправе ли организация признавать амортизацию по временно не используемым транспортным средствам в период простоя в целях налогообложения прибыли. 👆 48% респондентов ответили, что временное неиспользование транспортных средств не является основанием для признания амортизации по таким средствам в целях налогообложения прибыли. 👆 И только 26% ответили, что признание амортизации в налоговом учете зависит от причин простоя. Совсем недавно мы комментировали письмо Минфина России от 03.04.2024 № 03-03-06/3/30336, в котором разъяснено, что амортизация по объектам амортизируемого имущества, в том числе в период их временного простоя, исчисляется для целей налога на прибыль организаций в порядке, предусмотренном ст. 256–259.3 НК РФ. При этом расходы в виде амортизации, как и другие расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, должны соответствовать условиям, установленным ст. 252 НК РФ. В частности, такими условиями являются экономическая обоснованность расходов и их направленность на получение доходов от деятельности организации. Например, если причиной временного неиспользования транспортных средств является сезонность оказываемых услуг, то это обстоятельство не препятствует учету амортизации в целях налогообложения прибыли (письмо МНС России от 27.09.2004 № 02-5-11/162@). Если же организация не использует транспортные средства и не предпринимает усилия, например, по поиску клиентов — заказчиков транспортных услуг, то отсутствие деятельности, направленной на получение дохода, свидетельствует о невозможности признания в налоговом учете амортизации по таким основным средствам. Поэтому в период временного простоя амортизация продолжает начисляться, но признание начисленной амортизации расходом в целях налогообложения прибыли зависит от причин простоя.

#налоговый_дайджест Применение УСН не освобождает от обязанности налогового агента по НДС Минфин России в письме от 29.03.2024 № 03-07-11/28382 разъяснил, что арендаторы имущества субъектов РФ, оказываемых органами госвласти как на возмездной, так и на безвозмездной основе, исчисляют и уплачивают НДС. Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории РФ органами государственной власти в аренду имущества субъектов РФ налоговая база по НДС определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. При этом налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. Применение УСН не освобождает налогоплательщика от исполнения обязанностей налогового агента, установленных ст. 161 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Минфин России отметил, что в случае если дополнительным соглашением к договору аренды установлено, что в течение определенного периода органом госвласти услуги по предоставлению в аренду недвижимого имущества не оказываются, то в указанный период объекта налогообложения НДС не возникает.

#налоговый_дайджест Условия для применения нулевой ставки по налогу на прибыль медицинскими организациями Минфин России в письме от 13.05.2024 № 03-03-06/1/43267 напомнил условия, выполнение которых обязательно для применения ставки 0% медицинскими организациями. Такими условиями, в частности, являются наличие у организации лицензии (лицензий) на осуществление медицинской деятельности, а также получение данной организацией доходов от медицинской деятельности и от выполнения НИОКР, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, составляющих не менее 90% ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы (подп. 1 и 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ). Минфин России обратил внимание, что медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов медицинской деятельности, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917. Доходы медицинской организации от осуществления деятельности, не поименованной в Перечне, не учитываются в составе доходов, полученных от осуществления медицинской деятельности, для целей определения доли дохода в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК РФ.

⚡️⚡️⚡️ 👆Как составить договор и защитить компанию от обвинений в налоговых правонарушениях. Практический курс «Сделки на стыке гражданского и налогового права» стартует 17 июня! 👆 Когда: с 17 июня по 8 июля 👆 Лекторы: Полина Колмакова, Кира Кучеренко, Юлия Шиляева 👆 Формат: видеокурс из 6 онлайн-занятий 👆 Стоимость: 24 000 руб. Для членов ФПНК — 15 000 руб. (для участия на льготных условиях необходима оплата членских взносов) ⚡️ Цель курса: научить слушателей разбираться в переплетении вопросов гражданского и налогового права при заключении сделки и составлять такой договор, который гарантировано защитит компанию от обвинений в налоговых правонарушениях. ⚡️ Какие задачи вы сможете эффективно решать после курса: 👆Как защищать компанию от совершения неочевидных ошибок при заключении сделки 👆Как выявлять неоднозначные (рисковые) условия сделки, влекущие ее переквалификацию 👆Как не оказаться невольным участником серой налоговой схемы 👆Какие налоговозначимые условия следует включить в договор в целях предупреждения рисков по ст.54.1 НК РФ 👆Как определять деловую цель сделки в качестве базового условия налоговой безопасности 👆Как точно определять пределы допустимого в налоговом планировании и налоговой оптимизации и как исключить риски привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления 👆Как выстроить налоговую безопасность организации ⚡️ Ознакомиться с подробной программой и записаться на курс

⚡️⚡️⚡️ 🔥 Практический курс «НАЛОГОВЫЙ КОНСУЛЬТАНТ» 320 часов стартует УЖЕ ПОСЛЕЗАВТРА, 13 июня! ✔️ Обучение в любое удобное время. Видеозапись лекций всегда у вас под рукой — в личном кабинете обучающегося. ✔️ Курс для бухгалтера, который расширяет свои профессиональные границы, добивается карьерного роста или меняет сферу деятельности.  ✔️ Выпускники программы получают: 1. Диплом о профессиональной переподготовке 2. Квалификационный аттестат Федеральной палаты налоговых консультантов с публикацией сведений в реестре. 📌 Продолжительность курса: 4 месяца. 📌 Стоимость: 60 000 руб. Оплата в рассрочку. 🔜 Цель курса: подготовить специалистов, способных решать  налоговые вопросы любой сложности.   Задачи, которые  вы сможете эффективно решать после обучения: 🔘Самостоятельно рассчитывать налоги, не допускать ошибок при их уплате, грамотно применять льготы. 🔘Защищать компанию от совершения неочевидных ошибок при заключении сделки. 🔘Выявлять неоднозначные (рисковые) условия сделки, влекущие ее переквалификацию. 🔘Уверенно участвовать в налоговых проверках, при выемке документов, допросе свидетелей. 🔘Оспаривать результаты налоговой проверки: готовить возражения, составлять жалобы, работать с доказательствами. 🔘Точно определять пределы допустимого в налоговом планировании и налоговой оптимизации и исключать риски привлечения к ответственности за налоговые правонарушения и преступления. 🔘Выстраивать налоговую безопасность организации. Преподаватели 🔜 Полина Колмакова 🔜 Кира Кучеренко 🔜 Юлия Шиляева 🔜 Анастасия Гревцова 🔜 Ольга Антошина Посмотреть деморолики курса >>>> Ознакомиться с подробной программой и записаться на курс >>>> Москва, ул. Радио, 22 +7 495 925 03 87 cpnk.ru fp-nk.ru

#налоговый_дайджест ИП в отпуске по уходу за ребенком свыше 1,5 лет: платить страховые взносы? Минфин России в письме от 31.05.2024 № в 03-15-05/50599 разъяснил, что в период ухода за ребенком с полутора до трех лет индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности по исчислению и уплате страховых взносов. Это связано с тем, что в п. 7 ст. 430 НК РФ перечислены льготные периоды, за которые ИП может не платить страховые взносы за себя. В частности, в перечень периодов, засчитываемых в страховой стаж, включен только период ухода за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. Минфин отметил, что сам факт осуществления женщиной — индивидуальным предпринимателем ухода за ребенком в возрасте от полутора до трех лет не свидетельствует об отсутствии у нее возможности осуществлять предпринимательскую деятельность через представителя или своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.

#налоговый_дайджест Условия для освобождения семьи с детьми от НДФЛ при продаже квартиры Пунктом 2.1 ст. 217.1 НК РФ установлено освобождение от НДФЛ дохода от продажи налогоплательщиком и членами его семьи (его супругом (супругой), детьми) жилого помещения или доли в нем. Такое освобождение предоставляется при выполнении условий, установленных в п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ. Одним из таких условий является то, что общая площадь приобретенного жилья или его кадастровая стоимость превышает общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость. ФНС России в письме от 23.05.2024 № БС-4-11/5798@ пояснила, что достаточно выполнение хотя бы одного из указанных условий (т. е. превышение приобретенного жилого помещения над проданным либо по кадастровой стоимости, либо по общей площади). При этом кадастровая стоимость жилого помещения определяется следующим образом: 🔘как кадастровая стоимость этого помещения, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданное (приобретенное) жилое помещение; 🔘в случае образования жилого помещения в течение налогового периода — как кадастровая стоимость этого помещения, определенная на дату его постановки на кадастровый учет. И только при невозможности определения кадастровой стоимости жилого помещения проверяется выполнение условия только в части общей площади жилого помещения.

#налоговый_дайджест НДС при реализации транспортных средств, приобретенных у физлиц ФНС России в письме от 06.06.2024 № ЕА-4-3/6295@ разъяснила порядок применения НДС при реализации транспортных средств, приобретенных у физлиц. С 1 апреля 2024 года при реализации приобретенных у физлиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи автомобилей и мотоциклов налоговая база определяется как разница между ценой реализации (с НДС) и ценой их приобретения при условии, что физические лица являются собственниками указанных транспортных средств и на них были зарегистрированы транспортные средства (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Причем такой порядок определения налоговой базы применяется на всех звеньях цепочки перепродаж б/у транспортных средств при одновременном выполнении условий, установленных в п. 5.2 ст. 154 НК РФ. ФНС России отмечает, что перечень документов, подтверждающих выполнение продавцом таких условий при реализации б/у транспортных средств, п. 5.2 ст. 154 НК РФ не установлен. Поэтому организации вправе самостоятельно предусмотреть в договоре купли-продажи б/у транспортного средства условия о предоставлении покупателю любых документов, подтверждающих, что последним собственником, на которого было зарегистрировано транспортное средство, являлось физическое лицо. Право на вычеты сумм НДС, предъявленных покупателю при приобретении б/у транспортных средств для перепродажи, отсутствует, в связи с чем полученные счета-фактуры в книге покупок в указанном случае не регистрируются (подп. 7 п. 2 ст. 170 НК РФ).

#налоговый_дайджест Когда ответственность за непредставление декларации не применяется ФНС России в письме от 15.05.2024 № ЗГ-2-15/7345@ рассмотрела вопрос о привлечении к налоговой ответственности налогоплательщика, пропустившего срок представления декларации по НДС из-за технических неполадок в системе 1С. В случае невозможности формирования и (или) направления налоговой отчетности по ТКС в установленные сроки по причинам, не зависящим от налогоплательщика, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган документы, подтверждающие указанные обстоятельства, разъяснила ФНС России. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным Кодексом. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. Если же акт налоговой проверки вручен, то налогоплательщик направляет ходатайство о неприменении штрафных санкций с приложением подтверждающих документов.