Tax Time!

​​⚖️ Всі платники повинні мати однакові умови, за яких вони можуть уникнути відповідальності шляхом реєстрації податкових накладних у відповідний перехідний період - до 15 липня 2022 року Оскільки податкове правопорушення щодо несвоєчасної реєстрації податкових накладних в ЄРПН є триваючим порушенням, початком якого є наступний день за останнім (граничним) днем реєстрації податкової накладної, а припиняється таке порушення в день фактичної реєстрації податкової накладної в ЄРПН, то у випадку коли податкова накладна складена в період дії мораторію, а зареєстрована в ЄРПН після скасування дії мораторію (тобто після 26 травня 2022 року), відповідальність за порушення строків реєстрації податкових накладних застосовується за період, у якому підстави для звільнення від відповідальності перестали існувати. Якщо податкові накладні/розрахунки коригування складені платником в період з 01 лютого по 31 травня 2022 року, а зареєстровані в ЄРПН з порушенням строку після 15 липня 2022 року, у контролюючого органу є підстави для застосування штрафних (фінансових) санкцій відповідно до пункту 120-1.1 статті 120-1 ПКУ. Фактично з 27 травня 2022 року платники податків, які не зареєстрували в ЄРПН податкові накладні, складені з 1 лютого 2022 року до травня 2022 року, отримали додатковий час для їх реєстрації в ЄРПН без застосування штрафних санкцій до 15 липня 2022 року, тобто близько 1,5 місяці. Відтак, необхідний перехідний період для податкових накладних, складених по 31 січня 2022 року не був уведений в дію, не надав таким положенням законодавець й ретроспективної дії. Наведене також є проявом порушення принципу рівності податкового законодавства. За подібних обставин мають застосовуватися однакові умови притягнення до відповідальності за несвоєчасну реєстрацію всіх податкових накладних, на які до 27 травня 2022 року поширювалася дія мораторію - як «ковідного», так і «воєнного». Всі платники повинні мати однакові умови, за яких вони можуть уникнути відповідальності шляхом реєстрації податкових накладних у відповідний перехідний період - до 15 липня 2022 року. При цьому розповсюджувати дію пунктів 89, 90 на правовідносини, які були припинені (тобто податкові накладні складені та зареєстровані з порушенням строку, який визначений пунктом 201.1 статті 201 ПКУ, до внесення змін Законом № 2876-IX) є неможливим. Відтак зменшений розмір штрафних санкцій може бути застосований лише щодо податкових накладних, складених та зареєстрованих несвоєчасно після набрання чинності Законом №2876-IX або до накладних, строк реєстрації яких не скінчився станом на день набрання чинності цим Законом (08 лютого 2023 року). Постанова Верховного суду від 02.04.2024 р. у справі №520/18349/23 https://reyestr.court.gov.ua/Review/118083998 Джерело інформації: https://t.me/BICHUK_ykp/5106

❗️ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ НЕРЕЗИДЕНТІВ: огляд поточних висновків ✅ Чинне законодавство не встановлює форму єдиного документу, що підтверджує статус контрагента як бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу, який повинна мати особа на момент виплати ✅ Дохід, який виплачується нерезиденту згідно договору поруки як компенсація сплачених процентів за кредит, наданий банком-нерезидентом, оподатковується відповідно до підпункту 141.4.2 ПКУ під час такої виплати ✅ Доходи нерезидента із джерелом їх походження з України у вигляді процентів підлягають оподаткуванню незалежно від способу їх виплати, у тому числі шляхом зарахування у рахунок збільшення статутного капіталу ✅ У разі якщо резидент України здійснює виплату лізингової/орендної плати нерезиденту за договорами оперативного лізингу/оренди нерухомого майна, що знаходиться поза межами України, то такі виплати не є доходом нерезидента з джерелом походження з України, що підлягають оподаткуванню податком на доходи нерезидентів ✅ У разі якщо нерезидент отримав у власність корпоративні права на підставі договору купівлі-продажу і в подальшому відповідно до договору про прощення боргу заборгованість нерезидента перед резидентом була прощена, то таке прощення заборгованості для нерезидента є доходом, який розглядається як «інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України» і відповідно пункту 1 статті 20 (Інші доходи) Конвенції оподатковується тільки в Республіці Кіпр ✅ У разі якщо нерезидент надає транспортно-експедиційні послуги з організації перевезення вантажу (без використання власних транспортних засобів), то компенсація вартості таких послуг нерезиденту не є об’єктом оподаткування ✅ У разі якщо для надання послуг з перевезення нерезидент – перевізник використовує власні транспортні засоби, то вартість таких послуг підпадає під визначення «фрахт» і підлягає оподаткуванню відповідно до підпункту 141.4.4 ПКУ, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів щодо звільнення від оподаткування або зменшення ставки для оподаткування ✅ Якщо нерезидент, організаційно-правова форма якого включена до Переліку, сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) у державі, в якій він зареєстрований як юридична особа, такий нерезидент може вважатися податковим резидентом зазначеної держави ✅ Якщо доходи, прирівняні ПКУ до дивідендів, виплачуються на користь особи, яка є податковим резидентом держави, з якою укладений міжнародний договір, відповідний дохід оподатковується податком на доходи нерезидента з врахуванням правил міжнародного договору https://tax.gov.ua/data/material/000/657/779216/InfoList5_2024.pdf Джерело інформації: https://t.me/BICHUK_ykp/5095

⁉️ Протягом операційного дня не отримано квитанції про приймання/неприймання або блокування ПН: які наслідки? Якщо протягом операційного дня не надіслано квитанції про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, така податкова накладна вважається зареєстрованою в ЄРПН. https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/779833.html

ДПС знову оновила план-графік планових перевірок на 2024 рік Станом на 29.04.2024 оновлено окремі розділи плану-графіка. Зокрема, розділи I та II, які стосуються перевірок юридичних осіб та фінансових установ, постійних представництв та представництв нерезидентів https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/740029.html

Дякую PornHub за повагу до наших податкових законів! ❗️Компанія, якій належить сервіс PornHub, врешті зареєструвалася платником ПДВ, як постачальник електронних послуг❗️ 🙂Тож тепер можна пильнувати за сумлінною сплатою податків не лише Only Fans. ❕Остання, до слова, поповнила бюджет на $0,7 млн за I квартал. 📆Триває компанія декларування особами-нерезидентами, які здійснюють операції з постачання електронних послуг фізичним особам. ❗️В І кварталі 2024 року маємо плюс 17 нових платників. 💰На сьогодні 78 (з 105) платників задекларували свої податкові зобов’язання на суму 2,4 млрд гривень (25,5 млн євро та $32,6 млн). Найбільші платники ПДВ з цифрових послуг задекларували та сплатили понад 2 млрд гривень ще до настання граничного строку. Мова йде про: 🖱Google 🖱Apple 🖱META platforms 🖱 Valve corporation Загалом можна відмітити векторну позитивну динаміку: ✔великі міжнародні цифрові компанії знаходять український ринок економічно привабливим; ✔зростає чесна конкуренція на ринку цифрових послуг; ✔ відповідальний бізнес працює на укріплення Української економіки та Держави.

​​❗ Щодо застосування до платників, які мають можливість своєчасно виконувати свої податкові обов’язки, штрафних санкцій за порушення строків, визначених ПК, для подання податкової звітності та сплати податків і зборів Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків звертає увагу платників податків на роз’яснення ДПС України надане листом від 18.04.2024 №11338/7/99-00-04-01-03-07 щодо застосування до платників, які мають можливість своєчасно виконувати свої податкові обов’язки, штрафних санкцій за порушення строків, визначених Податковим кодексом України, для подання податкової звітності та сплати податків і зборів.  Деталі тут

‼️ Нагадування для ФОП 3 групи, до подання звітності за I квартал 2024 року залишилося 10 днів. ФОП на 3 групі 5% звітує за календарний квартал до 10.05.2024 (включно). За формую декларації - F0103308. Сплачуємо єдиний податок за 1 квартал до 20 травня (включно). 🖇 Якщо Ви подаєте звітність самостійно - робіть це вже зараз, не відкладайте на останній день, тому що під кінець термінів звітність подає максимальна кількість людей і в останні дні.

​​Інформаційний лист № 5/2024: Огляд запитів платників податків на отримання індивідуальних податкових консультацій у сфері міжнародного оподаткування 🔵🟢 Інформаційний лист № 5/2024 📜 присвячено окремим запитанням платників податків на отримання індивідуальних податкових консультацій у сфері міжнародного оподаткування. 📑 У листі ви дізнаєтеся відповіді на питання щодо: 🔖 оподаткування доходів нерезидентів; 🔖 трансфертного ціноутворення. 👉 Ознайомитися з інформаційним листом можна тут. #ДПСінформує

​​Відповідно, вимоги про скасування рішення відповідного контролюючого органу про відмову в реєстрації податкової накладної та зобов`язання її зареєструвати Верховний Суд визнає однією вимогою немайнового характеру. Постанова ВС від 25 квітня 2023 року справа №300/3800/22 У постановах від 12 листопада 2019 року у справі № 640/21330/18, 05 червня 2020 року у справі № 280/5161/19, від 16 грудня 2020 року у справі № 520/10578/19, 05 лютого 2021 року у справі № 400/2863/19, від 02 грудня 2021 року у справі № 280/5145/19, від 08 лютого 2022 року у справі № 400/6051/21 Верховний Суд сформулював висновок про те, що системний аналіз частини першої статті 6 Закону № 3674-VI, частини другої статті 245 КАС України дає підстави для висновку, що вимога про визнання протиправними акта, дії чи бездіяльності як передумова для застосування інших способів захисту порушеного права (скасувати або визнати нечинним рішення чи окремі його положення, зобов`язати прийняти рішення, вчинити дії або утриматися від їх вчинення тощо) як наслідків протиправності акта, дії чи бездіяльності є однією вимогою.

​​Чи застосовується фінансова відповідальність за порушення термінів сплати (перерахування) узгоджених сум грошових зобов’язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, СГ, які мають/не мають можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок у період дії воєнного стану в Україні? Ні, не застосовується відповідальність за певних умов. п.п. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ визначено: "Cуб’єкти господарювання, які мали можливість своєчасно виконувати податкові обов’язки щодо дотримання термінів сплати, звільняються від відповідальності за порушення ними термінів сплати (перерахування) узгоджених сум грошових зобов’язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за I квартал 2022 року, за умови їх сплати не пізніше 01 серпня 2022 року". Не застосовується відповідальність до суб’єктів господарювання: ✅ які не мають можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок щодо дотримання термінів сплати податку, за умови обов’язкового виконання такого обов’язку протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні; ✅ які мали можливість своєчасно виконати податковий обов’язок щодо дотримання термінів сплати узгоджених сум грошових зобов’язань з податку за I квартал 2022 року за умови їх сплати не пізніше 01 серпня 2022 року; ✅ у яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня відновлення можливості платника податків, за умови їх сплати протягом 60 календарних днів з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення таких можливостей платника податків. Джерело інформації: ЗІР ДПС https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40793