Финансовый дзен

#самозанятость 🔥Минфин не поддержал дополнительные ограничения для самозанятых В Минфине дали официальный ответ СМИ по поводу инициатив по «закручиванию гаек» самозанятым. Напомню, речь шла о запрете самозанятым работать с юрлицами либо о внедрении прогрессивной шкалы НПД в случае такой работы. Как вариант – предлагалось вводить ограничения не в любом случае, а тогда, когда то, что делает самозанятый, дублирует обязанности штатных сотрудников. Минфин уведомил, что отклонил весь пакет подобных предложений. В ведомстве указали: доходы самозанятых, полученные от бывших работодателей (в течение указанного в законе периода), не облагаются НПД. Благодаря автоматической передаче данных о доходах, налоговая служба может легко отслеживать возможные нарушения. Для этого ФНС уже использует аналитическую систему, которая проверяет соблюдение правил по 20 параметрам. Это позволяет выявлять компании, злоупотребляющие статусом самозанятых для снижения налогов. По данным ведомства, менее 1% фирм, работающих с самозанятыми, попадают под подозрение. Минфин также напомнил, что до 2028 года параметры НПД меняться не будут — это было гарантировано при запуске эксперимента. Любые изменения возможны только после его завершения. Таким образом, на период действия эксперимента самозанятые сохранят текущие условия работы и налогообложения. 👍👍

🌴 Туристический налог облагается НДС Об этом рассказал Минфин в письме от 11.03.2025 № 03-07-11/23614. При реализации облагаемых НДС ТРУ базу налога исчисляют исходя из рыночных цен с учетом акциза (для подакцизных товаров) и без учета НДС. Значит, когда реализуют услуги по предоставлению мест для временного проживания, туристический налог не исключают из цены услуг, определяя базу по НДС. Получается, что если в цену услуг по проживанию попал туристический налог, он облагается НДС. Насчет несправедливости двойного налогообложения Минфин не упоминает. 😃

🔥Все помнят про новый порядок предоставления и оплаты отгулов за работу в выходной с 1 марта 2025 года? С марта этого года вступили в силу поправки, введенные Законом от 30.09.2024 № 339-ФЗ в статью 153 ТК РФ. До этой даты сотрудники, отработавшие в выходной, могли по своему усмотрению выбрать двойную оплату или отгул. При этом взять дополнительный день отдыха можно было в любое время или объединить его с очередным отпуском. Срок использования таких отгулов был не ограничен, и они могли накапливаться за несколько лет. Новая редакция статьи 153 ТК РФ сохраняет право сотрудника объединить отпуск с днем отдыха или использовать отгул в другое время. Но сделать это теперь можно только в течение года с момента работы в выходной. Изменился и порядок оплаты отгулов в случае увольнения. Теперь работодатели должны определить разницу между двойной оплатой за работу в выходной и зарплатой, рассчитанной за отработанный в счет отгула день. Это правило используется ко всем отгулам, накопленным после 1 марта 2025 года. В письме от 21.02.2025 № 14-6/ООГ-804 Минтруд РФ обратил внимание на особенности действия новой нормы во времени. Она начинает действовать с 01.03.2025 и обратной силы не имеет. То есть, накопленные до этой даты отгулы можно использовать по ранее действовавшим правилам. А если право на дни отдыха появилось после 1 марта 2025 года, то воспользоваться ими нужно в течение года. Означает ли это, что если отгул в течении е года не использовать, то он совсем «сгорит»? По смыслу поправок получается, что не совсем. За все неиспользованные отгулы положена компенсация при увольнении. Значит, тот, кто будет обсчитывать увольнение, должен где-то у себя фиксировать отгулы, которые были сотрудником получены, но не использованы в течение года. Также и Минтруд, и Роструд не устают напоминать, что предприятие вправе установить для своих сотрудников иные правила, если они улучшают положение трудящихся по сравнению с общими нормами, установленными в законодательных актах.  То есть, если очень хочется отпустить сотрудника в «просроченный» отгул или оплатить его в случае неиспользования  за год – пожалуйста! Внесите необходимые условия в ЛНА и колдоговор – и делайте. Просто это будет уже ваше желание, а не ТК РФ.

#вопрос_ответ ⁉️Нужно ли выплатить уволенному годовую премию, если на момент увольнения она была положена по ЛНА? Ответ: Если в период после увольнения сотрудника, но до решения о премировании, компания внесла изменения в ЛНА, то премию уволенному все равно нужно заплатить на старых условиях. К таким выводам пришел 6-й КСОЮ в Определении от 30.01.2025 № 88-142/2025. Суд рассмотрел ситуацию, в которой сотрудник уволился по соглашению сторон, отработав полностью год как положено (без нареканий) и тем самым выполнив условия для назначения ему годовой премии по действующим на тот момент ЛНА. Компания-работодатель в промежутке между увольнением и принятием решения о премировании за год поменяла «премиальный» ЛНА и вписала в него другие условия, по которым ушедшему сотруднику ничего не полагалось. Сотрудник обратился с этой ситуацией в суд. Судьи поддержали сотрудника и указали: право на премию за отработанный год нельзя определять на основании ЛНА, принятого после увольнения. Ведь расторжение трудового договора прекращает права и обязанности сторон. Таким образом, стороны должны исходить из тех условий, что были на момент увольнения. 🙏

#новости ⚡️Блогерство официально признали видом экономической деятельности. С 1 мая 2025 года деятельность блогеров будет официально классифицирована в Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) с добавлением двух новых кодов, сообщает Ассоциация блогеров и агентств (АБА). Теперь блогеры смогут учитывать свою деятельность благодаря добавлению двух новых кодов, описывающих деятельность на рекламном рынке и рынке услуг по связям с общественностью. 👍

🔥Для блогеров придумали новые коды ОКВЭД Причина – новый сбор в размере 3% с доходов от онлайн-рекламы, который будут уплачивать распространители уже с 1 апреля 2025 года. С 1 мая 2025 года вступит в силу приказ Росстандарта от 17.01.2025 № 13-ст, который внес в Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) отдельные коды для деятельности блогеров. К кодам, которые описывают деятельность участников рекламного рынка и рынка услуг по связям с общественностью, добавлены два новых: ▪️73.11.1 «Деятельность по распространению рекламы пользователем социальной сети»; ▪️70.21.1 «Деятельность по распространению информации пользователем социальной сети». Полагаю, что это сделано для более удобного последующего администрирования сбора за онлайн-рекламу.

#ндс ❗️Безопасные вычеты по НДС за 1 квартал 2025 – что известно Для тех, кто присоединился к плательщикам НДС недавно, сначала поясню немного подробнее, что такое «безопасные вычеты» по НДС. Дело в том, что налоговики в рамках своих мероприятий по контролю имеют некоторый набор критериев или «маркеров», позволяющий им быстро находить тех, кто, скорее всего, мухлюет с налогами. Безопасная доля вычетов по НДС— это один из таких критериев. Сумма вычетов, которая превышает некую усредненную величину и за счет которой налог к уплате получается совсем маленьким. Уточню, что речь идет только об НДС по общим ставкам, когда сумма налога к уплате вычисляется как: НДС с реализации («исходящий» НДС) – Вычеты по НДС («входной» НДС) Вот сумму вычетов ФНС и контролирует. Чтобы не привлекать излишнее внимание налоговиков, вычеты не должны выходить за рамки: ▪️Доля вычетов за четыре квартала менее 89% от НДС, начисленного за этот же период (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@); ▪️Доля вычетов, не превышающая среднюю по региону. Данные о безопасной доле вычетов НДС по субъектам ФНС приводит на своем сайте (отчет 1-НДС). В последний раз данные были обновлены 24 марта — по состоянию на 01.02.2025. На них и нужно ориентироваться при сдаче декларации за 1 квартал 2025 г. ❗️Дополню информацию еще парой полезных моментов. Если к отчетному сроку ФНС не успела опубликовать актуальные сведения по безопасной доле вычета, ориентироваться нужно на параметр 89%. Налоговики будут исходить из него, а также они будут учитывать отраслевую принадлежность, специфику бизнеса, факты нарушений у налогоплательщика за последние 24 месяца и обоснованность заявленных вычетов. Если у вас доля вычетов выше 89%, подготовьтесь к возможным вопросам налоговой. При этом помните, что превышение «безопасной доли» по вычетам НДС само по себе не является нарушением. Это лишь повод для налоговиков к в вам дополнительно присмотреться. Также это не причина, чтобы в вычете сразу отказать (без проверки). 👍

#ндс #усн ❗️Про разницу в расчете дохода для УСН и базы для НДС Приближается окончание первого «НДС-ного» квартала для упрощенцев. Тем, кому «не повезло» заработать освобождение в 2024 году на 2025-й, скоро сдавать первую декларацию по НДС. Напомню пару важных аспектов, про которые не нужно забывать. Для исчисления налога УСН в 2025 году продолжает применяться кассовый метод признания доходов и расходов (то есть на дату оплаты). НДС же начисляется по общему порядку: ▪️на дату отгрузки; ▪️дату получения аванса. Для упрощенцев данный порядок не корректировался. То есть, они делают, как все, независимо от того, какую ставку они решили применять: пониженную или общую.  Как разъясняла ФНС, общая сумма НДС рассчитывается налогоплательщиком УСН по итогам квартала путем сложения всех сумм НДС, исчисленных по всем отгрузкам и (или) полученным авансам за текущий квартал, а также с учетом сумм восстановленного налога (если был). Данная сумма налога формируется в итоговой строке (строках) книги продаж.  Если есть НДС к вычету, он минусуется из суммы НДС с продаж (отражается в книге покупок). Получившаяся разница подлежит уплате в бюджет. Что же касается расчетов по налогу по УСН, то доход для этого теперь нужно «очистить» от НДС. Пример Упрощенец платит НДС по ставке 5%. 24 марта он получил аванс за товары в сумме 105 000 руб. На эту дату нужно: ▪️начислить НДС с аванса по ставке 5/105 — 5000 руб. (105 000 / 105 х 5); ▪️признать доход по УСН в сумме 100 000 руб. (105 000 – НДС 5000). Аванс и НДС попадут в итог книги продаж и декларацию по НДС за 1 квартал. Аванс за минусом НДС попадет в расчет дохода на УСН за 1 квартал. Пусть товар под этот аванс отгрузили 1 апреля. Тогда на эту дату наш упрощенец: ▪️начислит НДС с отгрузки — 5000 руб.; ▪️учтет вычет «авансовому» НДС (из 1 квартала) – 5000 руб. (то есть, к уплате за 2 квартал этот НДС не попадет по второму кругу); ▪️отразит все в книгах продаж, покупок и декларации по НДС за 2 квартал. А для УСН больше никаких действий не понадобится. Доход для упрощенки признали 24 марта и учли в 1 квартале.

🔥Минфин указал, как теперь нужно документировать расходы на рекламу Для выполнения новшеств, внесенных в пп. 28 п. 1 ст. 264 и п. 44 ст. 270 НК РФ (закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ) с 01.01.2025, налогоплательщикам, при включении в расходы для налоговых целей расходов на рекламу, необходимо документально подтвердить, что не возникают условия, при которых траты на рекламу учесть в налоговых расходах нельзя. Напомню, с 2025 года нельзя учесть расходы на рекламу, если: ▪️информация о рекламе не была представлена в Роскомнадзор в соответствии с законом о рекламе; ▪️реклама распространена на информационном ресурсе, доступ к которому ограничен; ▪️реклама распространена на информационном ресурсе иностранного лица, которое не исполнило требования, запреты и ограничения по закону от 01.07.2021 № 236-ФЗ. Об этом – в письме Минфина от 31.01.2025 № 03-03-06/3/8587. Комментарий экспертов: Вообще, это нечто новое в порядке подтверждения расходов для налоговых целей. При нормальном ходе вещей подтверждают обычно сами расходы – стоимость, обоснованность, факт совершения и т.д. А в данном случае предлагают подтвердить не факт, а его отсутствие. Поскольку практика еще не сформировалась, полагаем, что для подтверждения подойдут документы от того, кто рекламу разместил, а также заверенные скрины, например, интернет-страниц, подтверждающие, что на момент размещения рекламы на ресурсе на них не было никаких блокировок, домен российский и т.д.

#вопрос_ответ ❓Когда премию включают в средний заработок для отпускных Учет премии в расчете среднего заработка не зависит ни от периодичности выплаты, ни от того, является ли ее размер фиксированным или динамичным. Учет премии в отпускных зависит от того, обозначена ли она в трудовом договоре или ЛНА организации как часть оплаты труда. Если премия предусмотрена системой оплаты труда(связана с выполнением трудовых функций), в среднем заработке ее учитывают, если не предусмотрена — нет. И неважно, периодическая она или разовая. Отметим, что в правоприменительной практике сложились определенные подходы к пониманию перечня премий, которые не относятся к системе оплаты труда. Так, признаются не относящимися к системе оплаты труда разовые премии (в частности, за выполнение срочной работы вне плана) (Письмо Роструда от 05.07.2021 N 14-3/ООГ-6234). Также не признаются относящимися к системе оплаты труда премии, выплачиваемые по окончании определенных календарных периодов, из средств от экономии фонда оплаты труда (Определение Верховного Суда РФ от 01.12.2014 N 18-КГ14-157).

#вопрос_ответ ❓Как правильно заплатить НДФЛ за работника-иностранца на патенте О том, что НДФЛ с выплат иностранцам, получившим патент на работу в РФ, работодатель уплачивает отдельно от ЕНП, наверное, знают уже почти все. На всякий случай уточню, что платить такой НДФЛ надо на КБК 18210102040011000110. Важный момент❗️ Согласно статьи 45 НК РФ, в которой сказано, что перечислить деньги в счет исполнения обязанности налогоплательщика может третье лицо. При этом в реквизите «ИНН плательщика» указывается ИНН физического лица, чья обязанность по уплате (перечислению) платежей в бюджет исполняется.  То есть, при оформлении платежного поручения на перечисление налога за иностранного работника на «трудовом» патенте в поле «ИНН плательщика» следует указать ИНН этого работника. Нельзя указывать ИНН организации или ИП, которые перечисляют деньги.

#нпд #патент ❗️С НПД можно сразу перейти на ПСН ФНС уточнила, что в 2025 году лица, которые утратили право применять НПД, могут сообщить инспекции о переходе на ПСН в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве самозанятого. Тогда физлицо считается перешедшим на ПСН с даты: ▪️когда ИП сняли с учета в качестве плательщика НПД; ▪️регистрации физлица в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права на спецрежимНПД, если до этого оно не являлось ИП. Об этом – в письме ФНС от 27.02.2025 № СД-4-3/2024 На налоговой лежит обязанность в течение 5 дней со дня, когда получено заявление на получение патента, или со дня, когда физлицо было зарегистрировано в качестве ИП, выдать патент ИП либо уведомить его об отказе в выдаче. Напомню, чтобы перейти на ПСН, ИП должен подать налоговому органу заявление на получение патента не позже 10 дней до того, как начнет ее применять. Подача заявления в 2025 году допускается: ▪️лично или через своего представителя; ▪️по почте заказным письмом с описью вложения; ▪️электронно по ТКС.

#усн #ндс ❗️ФНС рассказала, когда и как можно поменять ставку НДС на УСН На сайте ФНС России 17 марта появилась информация с разъяснениями о том, как следует считать срок применения пониженных спецставок НДС для УСН. Организации и ИП при выборе пониженных ставок 5% и 7% используют их последовательно 3 года. Срок считают с периода, когда налогоплательщик подал первую декларацию по НДС с такими ставками. До окончания 3-летнего срока перейти на общие ставки нельзя. Прекратить применять пониженные ставки досрочно можнолишь в двух случаях: ▪️доходы за предыдущий год – менее 60 млн руб. (то есть упрощенец получил освобождение от НДС); ▪️доходы за предыдущий или текущий год – свыше 450 млн руб. (то есть компания или ИП слетели с упрощенки и потеряли право применять ставки 5% и 7%) Переход со ставки 5% на 7% и обратно не прерывает обязательный 3-летний срок, а освобождение от НДС прерывает. Отсчет срока возобновится, когда налогоплательщик утратит основания для освобождения. ФНС привела примеры. Пример 1. Налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%. С декабря он стал исчислять налог по ставке 7%, так как превысил лимит по доходам 250 млн руб., и продолжил применять ее в 2026 году. Из-за снижения выручки с 2027 года он вернулся к ставке 5%. В такой ситуации срок применения спецставок не прерывается. Пример 2. Налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%, с 2026 года – освобождение от исчисления НДС. Если в 2026 году он утратит право на освобождение, то со следующего месяца он может выбрать как общую ставку НДС (20%), так и специальную (5%). Выбранную ставку надо применять ко всем облагаемым НДС операциям.

🔥ФНС напомнила о сроках и порядке сдачи бухотчетности в ГИРБО ФНС на своем сайте разместила Информацию по сдаче бухгалтерской отчетности за 2024 год. ФНС напомнила ▪️Не позднее 3 месяцев по окончании отчетного периода организациям необходимо представить годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Таким образом, отчетность в ГИР БО необходимо направить налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта в виде электронного документа не позднее 31 марта 2025 года. Форматы утверждены приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@. ▪️К отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, прилагается аудиторское заключение. Оно также представляется в виде электронного документа вместе с отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным. ▪️Если аудиторское заключение подается отдельно от форм бухотчетности, то применяется форматдокумента, утвержденный приказом ФНС России от 18.01.2017 № ММВ-7-6/16@. Наименование файла, содержащего аудиторское заключение должно начинаться с NO_BUHAZ. Аналогичные требования установлены к соблюдению формата наименования файла пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах при представлении годовой отчетности.  

#закон_реклама С 1 апреля вступают в силу поправки в закон «О рекламе», по которым распространители рекламы обязаны отчислять 3% квартальных доходов от своих услуг в бюджет. Менее чем за неделю до вступления норм в силу Минцифры предложило порядок осуществления этих выплат. Министерство уточнило, кто именно должен производить отчисления: такая обязанность будет возложена либо на рекламное агентство, либо на того участника рекламной цепочки, у которого подписан договор непосредственно с заказчиком. Контролировать новую норму будет Роскомнадзор. Опрошенные РБК эксперты и участники рынка опасаются, что закон начнет действовать без утверждения необходимых регламентов. Хотя юристы и признают распространенность такой практики, они отмечают, что формально ответственность за неисполнение закона уже есть: распространителям может грозить штраф. Вопросы у отрасли остаются и к предложенному Минцифры регламенту: агентства опасаются дополнительной административной нагрузки. Некоторые платформы уже начали предупреждать, что заложат 3% в стоимость своих услуг для рекламодателей.

#самозанятость ❗️ВС выявил ключевые признаки подмены трудовых отношений с самозанятыми Налоговая служба провела проверку компании и доначислила страховые взносы. Причиной послужила замена трудовых договоров на гражданско-правовые с самозанятыми работниками. Компания оформляла с ними отношения через договоры подряда, сотрудники выдавали чеки и подписывали акты выполненных работ, по мнению работодателя, это подтверждало его правоту. Однако судей такие доводы не убедили. Причина в том, что эти документы не содержали деталей о конкретных объектах, видах и объемах выполненных работ. В итоге суды всех инстанций, включая ВС, признали решение налоговой обоснованным. Основные ошибки компании заключались в отсутствии четких условий в договорах. Так, не были указаны сроки и результаты работ, стоимость услуг также осталась неопределенной. Кроме того, стороны не оговорили ответственность за невыполнение обязательств. Что касается самозанятых, то фактически они вели себя как обычные сотрудники. Им выдавали пропуска на объекты, а также оформляли полисы добровольного медицинского страхования. Они выполняли работу, связанную с основной деятельностью компании. Опираясь на эти доказательства, судьи приняли сторону ФНС. Документ: Определение ВС РФ от 26.02.2025 № 309-ЭС25-935 по делу N А07-7991/2023

#усн # ндс ⁉️Какие упрощенцы обязаны вести книгу продаж? Кто обязан исчислять и уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры, тот должен и книгу продаж вести. С 2025 года ее форма уточнена (ПП РФ № 1137 в редакции от 29.10.2024). Добавлены графы для указания специальных ставок НДС для упрощенцев: 📎 15а – для ставки НДС 7%; 📎 15б – для ставки НДС 5%. 📎 18а – сумма налога по ставке 7%; 📎 18б – сумма налога по ставке 5%. Порядок заполнения книги продаж при этом не изменился. В нее вносятся сведения из выставленных счетов-фактур. На всякий случай уточню, что те, кто освобожден от НДС, книгу продаж вести не обязаны. ⁉️Как вести книгу продаж, если покупатели – физлица? Физлицам счета-фактуры обычно не оформляют, но поступающий от них доход тоже должен быть включен в налогооблагаемую базу по НДС. И все это должно отразиться в книге продаж. Как это сделать? Вместо счета-фактуры можно составить сводный документ по всем операциям с ними за определенный период, например, месяц или квартал. В книге продаж в этом случае регистрируется сводный документ (о том, что так можно делать, рассказано в п. п. 14, 15 Методических рекомендаций по НДС для УСН от ФНС). ⁉️Нужна ли книга покупок, если применяются ставки НДС 5% и 7%? Ведь вычеты (которые отражаются в книге покупок) при применении спецставок недоступны. Но это не вполне верно. На УСН со спецставками нельзя принимать к вычету «входной» НДС по покупкам. Но это не означает, что вычетов не может быть совсем. Так, в соответствии с Правилами ведения книги покупок (то самое ПП РФ № 1137), в книге покупок нужно отразить счета-фактуры: 📎 Выставленные покупателю на аванс в случае последующей отгрузки или возврата аванса; 📎 Корректировочные. Их выставляет продавец в случае, если стоимость отгрузки снизилась; 📎 Исправленные (если нужно отразить уменьшение НДС); 📎 Составленные налоговым агентом по НДС; 📎 Составленные в одном экземпляре с НДС по ставке 20% (10%), а для плательщиков на УСН, которые применяют специальные пониженные ставки НДС, - по ставке 5% или 7%, если в положенный срок не подтвердили нулевую ставку НДС. Операций, которые могут у упрощенца попасть в книгу покупок, довольно много. Поэтому даже при применении ставок НДС 5% (7%) книгу покупок все равно нужно вести.

#нпд #вопрос_ответ ❓Я - самозанятая, но планирую сдавать в аренду апартаменты. Как правильно поступить - оформить ИП или патент? ❗️Напоминаю, что самозанятые не могут сдавать в аренду нежилые помещения - апартаменты, земельный участок, офис, салон красоты, дачу, склады! 🚫 В письме Минфина от 03.08.2021 № СД-4-3/10980@ чётко указано, что сдача в аренду коммерческой недвижимости ИП на НПД и самозанятыми не предусмотрена. Для этого вида недвижимости нужно выбирать другой налоговый режим, к примеру ИП на УСН. Также можно оформить патент, если он доступен в вашем регионе. Проверить это можно на сайте ФНС. 🙏

#важные_новости Комиссия правительства одобрила законопроект Минэкономразвития, который позволяет выплачивать рыночную стоимость доли общества с ограниченной ответственностью (ООО) при обращении на нее взыскания или выходе участника из общества. По актуальным правилам стоимость доли определяет само ООО по данным бухгалтерской отчетности, и этот подход «нередко вызывает споры», так как расчет зачастую не соответствует «справедливым ожиданиям участников общества», аргументирует ведомство. Впервые Минэкономразвития представило законопроект еще в 2023 году, впоследствии он несколько раз дорабатывался и на общественное обсуждение был вынесен в марте 2024 года. Подробнее о нововведениях — в материале РБК. Сама много раз участвовала в таких процессах, споров всегда много🙏