Бюджетный учет и 1С

Как подготовиться к увольнению в связи с непрохождением испытательного срока? Работодатель может уволить работника в связи с непрохождением испытательного срока, поскольку по смыслу ст. 70–71 ТК РФ у него есть право оценивать работу сотрудника и принимать решение о прохождении (или нет) им испытания.

Однако такая оценка может производиться только с учетом положений статей 56–57 ТК РФ, а решение о непрохождении работником испытания должно быть основано на содержании заключенного трудового договора и на невыполнении или ненадлежащем выполнении работником тех обязанностей, которые возложены на него трудовым договором.

Такой вывод сделали судьи Первого КСОЮ в определении от 27.04.2026 № 88-11802/2026 при рассмотрении следующего дела. Работник обратился с жалобой на незаконное увольнение в связи с непрохождением испытательного срока. В ходе судебного разбирательства кассационный суд определил, что нижестоящие суды, признавшие увольнение законным, не дали необходимую оценку доводам работника о том, что в трудовом договоре не указано содержание трудовой функции (круг должностных обязанностей). При приеме на работу уволенная не была ознакомлена с должностной инструкцией, содержащей детализацию должностных обязанностей (конкретизацию до уровня всех детальных характеристик, видов, типов, описаний поручаемой работнику работы в рамках трудовой функции), с приказами (распоряжениями), иными актами работодателя, в том числе с локальными нормативными актами, регулирующими работу структурного подразделения (из которых можно достоверно и четко установить круг должностных обязанностей). Это привело к тому, что решения нижестоящих судов Первый КСОЮ отменил и направил дело на новое рассмотрение.

Если сотрудник обязан приходить на работу до начала рабочего дня, это время должно оплачиваться Сверхурочная работа – это работа, выполняемая сотрудником по инициативе работодателя за пределами установленного в организации рабочего времени (смены) или сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ч. 1 ст. 99 ТК РФ). Норма рабочего времени в общем случае не должна превышать 40 часов в неделю (ч. 3 ст. 91 ТК РФ). Норма рабочего времени в конкретном месяце рассчитывается в соответствии с п. 1 Порядка, утв. приказом Минздрава России от 13.08.2009 № 588н. Если работодатель устанавливает своим приказом или в ЛНА условия, согласно которым у работников режим работы превышает 8 часов в день (40 часов в неделю), то дополнительные часы признаются сверхурочной работой и должны быть оплачены по правилам ст. 152 ТК РФ. Такой вывод сделали судьи Седьмого КСОЮ в определении от 31.03.2026 № 88-4420/2026.

Так, судьи установили, что приказом работодателя определен следующий режим работы: 07:50 – время входа на территорию предприятия и отметки по СКУД (система контроля управления доступа); 08:00 – начало рабочего дня (у станка); 10:00–10:15 – перерыв на посещение столовой, чаепитие, курение и т. д.; 12:00–12:40 – обеденный перерыв; 15:00–15:15 – перерыв на курение и т. д.; 17:00 – начало уборки рабочих мест (по необходимости); 17:10 – окончание рабочего дня (нахождения на рабочем месте); 17:20 – выход с территории предприятия и отметка по СКУД.

Как указали судьи, работодатель увеличил рабочее время в день на 20 минут, однако не оплачивал его как сверхурочную работу. В связи с этим работник обратился в суд за доплатой. Суд признал требование правомерным.

Изменили норму сверхурочных работ и правила отзыва из отпуска

С 1 сентября 2026 увеличили максимальную продолжительность сверхурочной работы до 240 часов. Изменения в статью 99 ТК внесли Законом от 25.05.2026 № 144-ФЗ. Сейчас лимит составляет 120 часов. Также изменили правила отзыва из отпуска.

Сверхурочная работа Предел сверхурочной работы увеличили со 120 до 240 часов в год. Согласно поправкам, привлечение к сверхурочным работам свыше 120 часов в год разрешено только с письменного согласия работника. А работники, которых привлекают к сверхурочной работе, должны будут проходить ежегодную диспансеризацию и медосмотры перед началом работы.

Новые ограничения по часам:

— общий предел сверхурочных работ остается 120 часов ежегодно, но его разрешат довести до 240 часов, если это пропишут в коллективном договоре или отраслевом соглашении; — для работников государственных и муниципальных учреждений, которые работают по внутреннему совместительству более чем на 0,25 ставки, сохранят лимит сверхурочных работ 120 часов в год; для работников с вредными условиями труда классов 3.3–3.4 норма также не изменится — строго 120 часов; — для лиц пенсионного возраста, предпенсионеров и работников с вредными условиями труда классов 3.1–3.2 к сверхурочным работам допустят только при наличии медицинского заключения об отсутствии противопоказаний. Таким работникам необходимо письменно разъяснить их право на отказ от сверхурочной работы и взять с них письменное согласие.

Правила оплаты сверхурочных

: — За сверхурочные работы до 120 часов в год оплачивают: первые 2 часа — с коэффициентом 1,5, остальные — вдвое больше обычной ставки. Начиная со 121-го часа все часы оценивают по двойному тарифу. — При суммированном учете сверхурочные часы оплачивают по дням (сменам): учитывают, сколько переработки пришлось на конкретный день или смену. Оплачивают сверхурочные часы аналогично: первые 2 часа — с коэффициентом 1,5, остальные — в двойном размере. Начиная со 121-го часа — все часы по двойному тарифу.

Работодатели смогут уточнять размеры оплаты сверхурочной работы в локальных нормах или договорах, а сотрудники вправе выбрать вместо денег равный по длительности отдых.

С 1 июня 2026 года можно подать заявление на новую семейную налоговую выплату. Семьи с двумя и более детьми смогут вернуть до 7% уплаченного НДФЛ через СФР.

Что такое семейная выплата с 2026 года Семейная налоговая выплата — это новая ежегодная поддержка семей с детьми: государство возвращает часть НДФЛ, который родители платили с зарплаты и других доходов.

Мера реализуется через Социальный фонд России (СФР). Старт подачи заявлений — с 1 июня 2026 года за доходы 2025 года. Выплата установлена Федеральным законом от 13.07.2024 № 179‑ФЗ.

Как это устроено:

— для семей с подходящим уровнем дохода ставка НДФЛ по факту снижается с 13% до 6%; — 7 процентных пунктов разницы возвращаются семье как семейная налоговая выплата; — деньги перечисляет СФР одним переводом в год по результатам проверки доходов семьи.

Размер выплаты зависит от: — годового дохода родителей, с которого платился НДФЛ по ставке 13%; — числа детей и среднего дохода на каждого члена семьи; — регионального прожиточного минимума (ПМ) трудоспособного населения.

Простой пример по суммам и расчету:

— мама заработала в 2025 году 1 000 000 ₽, работала официально, НДФЛ — 13%; — НДФЛ по обычным правилам: 1 000 000 × 13% = 130 000 ₽; — если семья подходит под условия, считается, что ставка для нее — 6%; — НДФЛ по льготной ставке: 1 000 000 × 6% = 60 000 ₽; Разница 130 000 − 60 000 = 70 000 ₽ и есть семейная выплата (7% от дохода).

Кому положена ежегодная семейная выплата Право на выплату возникает у тех, кто одновременно отвечает нескольким условиям.

Критерии в общем виде: — есть 

минимум два ребенка

 (родных, усыновленных, подопечных) с учетом возрастных ограничений; — хотя бы один родитель (

опекун, усыновитель

) в семье платит НДФЛ по ставке 13%; — совокупный среднедушевой доход семьи за год 

не превышает 1,5 прожиточного минимума

 трудоспособного населения в регионе.

Наличные через любой банкомат и новые ограничения по суммам С 1 октября россиянам разрешат пополнять счет наличными через банкоматы любого банка. Но полностью свободной систему не делают - операции сразу ограничивают лимитами.

Предельные суммы составят: — до 25 тысяч рублей за одну операцию; — до 50 тысяч рублей в сутки; — до 200 тысяч рублей в месяц.

Одновременно обсуждается еще одно изменение: сразу 12 крупных банков могут обязать принимать трансграничные переводы от физлиц через СБП. Для банковской системы это очередной шаг к унификации платежей и усилению контроля за движением денег внутри инфраструктуры быстрых переводов.

С 2026 года список признаков нелегальной занятости расширили. Дополнительное внимание уделяют работодателям, которые свыше трёх месяцев сотрудничают более чем с 35 самозанятыми одновременно, у которых среднемесячный доход превышает 35 000 рублей и доля дохода от одной компании больше 75%.

Также под подозрение могут попасть компании: — где более 10 сотрудников получают зарплату ниже МРОТ (в 2026 году МРОТ 27 093 рубля); — где работает более 10 самозанятых, которые раньше работали в этой же компании в штате; — где средняя зарплата в организации на треть ниже отраслевого уровня по региону.

Штрафы за неоформленных работников для ИП составляют от 5 000 до 10 000 рублей, за повторное нарушение от 30 000 до 40 000 рублей. Для юрлиц — от 50 до 100 тысяч рублей, за повторное нарушение от 100 до 200 тысяч рублей. Дополнительно налоговая доначисляет НДФЛ и страховые взносы, а также штрафы в размере 40% от неуплаченных сумм. Также с 2025 года Роструд ведёт реестр недобросовестных работодателей. На май 2026 года в него включили уже 711 компаний и ИП. Работодатели туда попадают уже после выявления нарушений. Включение в список несёт репутационные риски и может ограничить доступ к господдержке.

С 26 мая начался массовый переход филиалов Сбера на новые БИК и корсчета.

В этот день из-за реорганизации территориальных учреждений Банка России сразу в девяти субъектах РФ Сбер меняет номера БИК и корреспондентских счетов своих филиалов.

Информация об этом опубликована на официальном сайте банка. Это касается только реквизитов в платежных поручениях. Номера ваших расчетных счетов останутся прежними, перезаключать договоры с банком не требуется. Однако всем клиентам из этих регионов, а также их контрагентам из других областей нужно: - Обновить данные в своих шаблонах платежек и квитанциях (в том числе с QR-кодами и штрихкодами). - Сообщить новые реквизиты партнерам и получить их обновленные данные, если контрагент работает в одном из девяти регионов ( Пензенское, Мордовское, Владимирское, Липецкое, Читинское, Тамбовское, Вологодское, Удмурдское, Чувашское).ц

Два алгоритма, как исправить уведомление по ЕНП. Исправляйте ошибки в уведомлениях об исчисленных суммах налогов по одному из двух алгоритмов. Выбор зависит от того, какой реквизит заполнили неверно. Это разъяснили региональные налоговики. Ошиблись в сумме: Заполните новое уведомление с теми же КПП, КБК, ОКТМО и периодом, что и в первичном, но с правильной суммой. Налоговики учтут информацию из последнего уведомления. Ошиблись в КБК, ОКТМО, КПП или периоде: В новом уведомлении повторите ошибочные данные и поставьте нулевую сумму, а в дополнительном блоке этого же уведомления приведите все правильные реквизиты. Налоговики сделали оговорку, что оба алгоритма действуют только до тех пор, пока компания не сдала отчетность. Действительно по контрольным соотношениям уведомление по любому налогу кроме имущественных считается непредставленным, если его дата более поздняя, чем дата отчетности (п. 9 ст. 58 НК; п. 77 Перечня, утв. приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19, письмо ФНС от 02.12.2025 № ЕА-4-15/10813). Но в ФНС разъясняли: если поставили неверный КБК, то надо обнулить ошибочное уведомление даже после отчетности, чтобы сторнировать лишние начисления.

❗️Коллеги, приглашаем к участию во всероссийском конкурсе «Лучший пользователь 1С – 2026». Конкурс – это новые знакомства в среде единомышленников. Не упустите шанс стать частью огромного сообщества профессионалов 1С! 🔸 Проверить знания программ и сервисов 1С, выиграть суперприз может каждый: бухгалтер, консультант, руководитель, ИТ-специалист и любой другой пользователь 1С. 🔸 Номинации этого года – «Бухгалтер организации», «Бухгалтер-аутсорсер» и «Преподаватель бухучета». 🔸Подать заявку можно до 31 мая, региональные туры пройдут в начале июля, а финал состоится в сентябре в г. Мурманск. Призы и бонусы – на каждом этапе! Приз за первое место – 300 000 рублей и ноутбук. ❗️ Все участники получат бесплатный доступ к информационной системе 1С:ИТС. Подробности и регистрация на официальном сайте thebest.1c.ru. Центр проведения в Ставрополе компания «Бизнес ИТ» 8 (800) 600-07-17 | its@biz-it.ru

Предоставление выходного для диспансеризации.

Оплачиваемый выходной, чтобы сходить в поликлинику для диспансеризации, работники до 40 лет могут брать один раз в три года, а работники, достигшие 40-летнего возраста, каждый год. Работники предпенсионного возраста вправе рассчитывать на два дня ежегодно. Данная гарантия распространяется и на дистанционных работников, в том числе работающих на условиях неполного рабочего времени (письмо Роструда от 07.05.2024 № ПГ/08142-6-1).

Для получения выходного работник должен согласовать дату с работодателем и написать соответствующее заявление. Это предусмотрено ст. 185.1 ТК РФ. Справку о прохождении диспансеризации в день/дни освобождения от работы сотрудник должен предоставить, если такое требование есть в ЛНА работодателя (письмо Роструда от 08.05.2024 № ПГ/08378-6-1).

Чтобы предоставить день для прохождения диспансеризации: — получите письменное заявление от работника; — проверьте, имеет ли право данный работник на предоставление выходного дня (выходных дней) для прохождения диспансеризации в текущем году; — согласуйте с учетом производственной возможности день (дни) отсутствия работника; — оформите распорядительный акт (например, приказ). Законодательство этого не требует, однако Роструд рекомендует.

Оплата дня диспансеризации Оплачивать дни диспансеризации нужно по среднему заработку. Рассчитывается он в общем порядке — по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ и постановлением Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922. Каких-то специальных требований по сроку оплаты закон не устанавливает. Поэтому выплачивать «диспансеризационные» деньги нужно вместе с зарплатой. Так сказал Минтруд в письме от 25.09.2019 № 14-2/ООГ-6492. Если работник идет на диспансеризацию в свой выходной, средний заработок ему не выплачивается (Онлайнинспекция.рф, вопрос № 221869 от 14.05.2025).

При предоставлении дней прохождения диспансеризации трудовое законодательство исходит из нормальной продолжительности рабочего дня (8 часов). В этой связи в Минтруде считают, что и средний заработок сохраняется за 8-часовой рабочий день. В случае когда продолжительность рабочего дня более 8 часов, оставшиеся часы должны быть отработаны в последующий период с учетом соблюдения годовой нормы рабочего времени. При определении нормы рабочего времени для работников с суммированным учетом рабочего времени не учитываются периоды, когда он фактически не работает, в частности, день (дни) прохождения диспансеризации. Таким образом, при предоставлении работнику дня (дней) для прохождения диспансеризации норма рабочего времени в учетном периоде за каждый день отсутствия на работе уменьшается на 8 часов (см. письмо Минтруда от 02.09.2020 № 14-2/ООГ-14195).

Уже можно планировать отдых в 2027 году. Минтруд опубликовал проект постановления о переносе выходных. В 2027 году сдвинут три выходных дня. Два дня с новогодних каникул, 2 и 3 января, перейдут на пятницу 5 ноября и пятницу 31 декабря. Выходной с субботы 20 февраля переносят на понедельник 22 февраля. Нерабочими будут дни: с 31 декабря 2026 года по 10 января 2027 года; с 21 по 23 февраля; с 6 по 8 марта; с 1 по 3 мая и с 8 по 10 мая; с 12 по 14 июня; с 4 по 7 ноября; 31 декабря 2027 года. Таким образом ближайшие новогодние каникулы продлятся 11 дней. На остальные праздники приходится по три выходных дня. Исключение — День народного единства, когда будем отдыхать четыре дня подряд.

Входит ли учебный отпуск в стаж, дающий право на ежегодный отпуск?

Вопрос аудитору: Работнику на основании справки-вызова из вуза предоставляется оплачиваемый учебный отпуск. Входит ли период учебного отпуска в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск? Период учебного отпуска включается в стаж, который дает право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 173 ТК РФ, работникам, которых направил на обучение работодатель, или работникам, которые сами поступили в высшие учебные заведения для учебы по программам бакалавриата, специалитета или магистратуры (с государственной лицензией) и успешно обучаются в этих вузах, работодатель предоставляет оплачиваемые учебные отпуска. При этом оплачиваемый учебный отпуск полагается работнику, который получает первое высшее образование (ч. 1 ст. 177 ТК РФ). Если условия предоставления учебного отпуска не соблюдаются (например, работник получает второе высшее образование), то работодатель вправе предоставить работнику такой отпуск, например, на основании локального нормативного акта или коллективного договора (ст. 8, 41 ТК РФ).

Периоды, которые включаются в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, названы в ч. 1 ст. 121 ТК РФ. В их число входит время, когда сотрудник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы, должность (абз. 2 ч. 1 ст. 121 ТК РФ).

Учебный отпуск – это время, когда работник фактически не работает, но за ним сохраняется место работы (должность). Поэтому период учебного отпуска, который предоставляется работнику по ст. 173 ТК РФ или по коллективному договору, или в соответствии с ЛНА работодателя, включается в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Периоды, которые не включаются в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, названы в ч. 2 ст. 121 ТК РФ. Учебный отпуск к числу таких периодов не относится.

Должен ли арендодатель на УСН предъявлять НДС арендатору по коммунальным платежам?

Вопрос аудитору Арендодатель применяет УСН и платит НДС со ставкой 5 %. По договору арендатор компенсирует арендодателю коммунальные услуги (электроэнергия, вода, содержание и т. д.) по факту потребления (т. е. это переменная часть арендной платы). Должен ли арендодатель облагать НДС суммы коммунальных расходов, полученные от арендатора? Последствия по НДС по коммунальным платежам зависят от того, как они отражены в договоре аренды.

Обоснование: Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому на сумму арендной платы арендодатель обязан выставлять арендатору счет-фактуру с суммой налога. Кроме того, за пользование арендованным имуществом арендатор может уплачивать арендодателю коммунальные платежи за потребляемые услуги. Последствия по НДС по этим платежам зависят от того, как они отражены в договоре аренды (письма Минфина России от 17.12.2024 № 03-07-11/127325, от 17.12.2024 № 03-07-11/127324). Так, если по условиям договора арендная плата состоит из постоянной и переменной частей и платежи за коммунальные услуги входят в переменную часть арендной платы, то арендодатель должен начислять НДС на общую сумму арендной платы (включающей коммунальные платежи). В этом случае арендатору выставляется счет-фактура в общем порядке.

А если по условиям договора платежи за коммунальные услуги не являются частью арендной платы, а представляют собой возмещение затрат арендодателя на содержание предоставленных в аренду помещений, то эти суммы не подлежат обложению НДС. Следовательно, на эти суммы арендодатель не должен выставлять арендатору счет-фактуру. Подробнее см. статью-рекомендацию.

Поскольку в рассматриваемом случае по условиям договора коммунальные платежи являются переменной частью арендной платы, то при предъявлении их арендатору необходимо начислять НДС по ставке 5 % (т. е. сверху) и выставлять счет-фактуру.

Какие стимулирующие выплаты работникам можно учесть в расходах организации?

В расходы на оплату труда включаются начисления стимулирующего характера, в т. ч. премии за производственные результаты, за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ). При этом п. 25 ст. 255 НК РФ позволяет работодателю учесть любые расходы в пользу работника, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договорами, т. к. перечень расходов является открытым.

Из письма Минфина России от 30.03.2026 № 03-03-06/1/25721 следует, что все выплаты стимулирующего характера в пользу своих сотрудников могут быть учтены в расходах по налогу на прибыль организаций, если они экономически обоснованные, надлежащим образом оформлены документами, а также не поименованы в числе неучитываемых расходов.

Так, например, если закрепить в Положении об оплате труда или в коллективном договоре возможность выплаты разовых стимулирующих премий по представлению руководителя, а также показатели и сроки, то выплата таких премий будет экономически обоснованной. Это защитит организацию от рисков отказа в признании этих расходов.

При этом включение в расходы премий к юбилейным и праздничным датам (в т. ч. к 1 Мая или к 9 Мая), которые не связаны с производственными результатами, будет сопряжено с налоговыми рисками. Такие премии, по мнению Минфина России, не соответствуют критериям экономической обоснованности (ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 08.10.2024 № 03-03-06/3/97206).

В какой срок нужно направить сведения о застрахованном лице? Сведения о застрахованном лице (далее – Сведения) нужны СФР для назначения пособий. Эти Сведения работник (исполнитель по ГПД) должен представить страхователю при трудоустройстве либо в процессе трудовой или иной деятельности, а также при наступлении страхового случая (ч. 13 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ, п. 5–6 Правил, утв. постановлением Правительства России от 23.11.2021 № 2010). При этом страхователь обязан передать Сведения в СФР не позднее трех рабочих дней с даты их получения от физлица (ч. 15 ст. 13 Закона № 255-ФЗ и п. 7 Правил). Отметим, отдельного срока для представления Сведений при наступлении страхового случая законодательство не содержит. Поэтому, по нашему мнению, и в этом случае необходимо руководствоваться общим правилом.

За нарушение установленного срока представления в СФР Сведений, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, страхователю грозит штраф в размере 5000 руб. (ч. 3 ст. 15.2 Закона № 255-ФЗ). Также такой штраф грозит и за непередачу сведений о застрахованном лице.

АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 03.04.2026 по делу № А53-21108/2025 пришел к выводу, что указанный штраф должен применяться, только если работодатель, получив Сведения от работника, направил их в СФР позже, чем через три рабочих дня. Если же этот срок не нарушен, то действия работодателя, который представил Сведения в СФР позднее трех дней с даты получения входящего запроса, законны. Судьи подчеркнули, что до получения Сведений от застрахованного работника организация не могла направить их в СФР. То, что при этом нарушены сроки ответа на входящий запрос, значения не имеет.

Какие правила необходимо соблюдать при заполнении декларации по НДС? В рамках отчетной кампании налоговые органы проводят анализ поступающей отчетности и выявляют типовые ошибки, которые налогоплательщики допускают при заполнении деклараций. Так, УФНС России по Псковской области привело ошибки, которые чаще всего совершают при заполнении декларации по НДС (разделы 8–12).

К техническим ошибкам относятся: - некорректное заполнение реквизитов счетов-фактур (необходимо проверять реквизиты счетов-фактур и их соответствие); - ошибки в реквизитах деклараций на товары, заявлений о ввозе товаров (как правило, налогоплательщики указывают свои исходящие номера заявлений); - некорректное отражение кодов вида операции (необходимо указывать те коды видов операций, которые указывались при заполнении книг покупок и продаж, дополнительных листов к ним, журнала учета счетов-фактур).

Ошибки, которые влияют на исчисление НДС:

- невосстановление суммы НДС с предоплаты в периоде, в котором входной НДС подлежит вычету, или в том периоде, в котором изменились условия либо расторгнут договор и произведен возврат предоплаты; - отражение вычетов НДС по счетам-фактурам, выставленным за пределами трех лет до окончания налогового периода декларации по НДС.

Перечисленные ошибки и неточности могут привести к отказу в вычете по НДС и доначислению налога. Поэтому перед отправкой декларации в ИФНС необходимо проверять корректность и полноту отражаемых данных, проводить сверку с контрагентами и оперативно реагировать на требования налогового органа. Так, представить уточненную декларацию или пояснения необходимо в течение 5 рабочих дней.

За какой период ИФНС может пересчитать земельный налог?

Расчет земельного налога организации проводят самостоятельно. А ИФНС направляет компаниям сообщения об исчисленной сумме налога (п. 4 и 5 ст. 397 НК РФ). При этом НК РФ не запрещает инспекторам при выявлении ошибки направить налогоплательщику новое сообщение за истекший период. Вопрос о предельном сроке, за который может быть произведен перерасчет налога в таком сообщении, рассмотрел Арбитражный суд Северо-Западного округа.

В постановлении от 17.03.2026 № Ф07-15354/2025 по делу № А56-120213/2024 отмечается, что напрямую такой срок в ст. 397 НК РФ не установлен. Однако это не значит, что соответствующие права ИФНС не ограничены по времени, т. к. это противоречит общим принципам налогообложения и нарушает конституционные права налогоплательщиков.

Руководствуясь таким подходом, арбитры поддержали выводы нижестоящих судов о том, что в подобной ситуации нужно исходить из времени, отведенного инспекторам на взыскание соответствующей задолженности. В расчет принимается срок уплаты налога за соответствующий год, а также максимально возможные сроки направления требования (ст. 70 НК РФ), его добровольного исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ), вынесения решения о взыскании задолженности и обращения с иском о ее взыскании в суд (ст. 46 НК РФ). За пределами этого срока производить перерасчет путем направления нового сообщения ИФНС не вправе, т. к. этот документ носит информационный характер и не может менять сроки принудительного взыскания налога в зависимости от даты его направления.

В итоге суд признал неправомерным перерасчет в 2024 году земельного налога за 2020 и 2021 годы, т. к. на дату направления инспекцией нового сообщения об этих суммах сроки их взыскания уже истекли (10.08.2021 и 10.08.2022 соответственно).

Президент РФ подписал Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ (далее – Закон № 104-ФЗ), которым освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ операции обмена замещаемых облигаций российских организаций в иностранной валюте на замещающие облигации в рублях.

В этих целях п. 13 ст. 214.1 НК РФ дополняется следующими определениями: Замещающие облигации – это облигации, выпускаемые российскими компаниями (в рублях) взамен ранее выпущенных еврооблигаций. Они появились в 2022 году в ответ на санкционные ограничения, которые затруднили исполнение обязательств по еврооблигациям. Замещаемые облигации – это облигации российских организаций, номинальная стоимость которых выражена в валюте стран, поименованных в распоряжении Правительства РФ от 05.03.2022 № 430-р, и которые принадлежали им на праве собственности или ином вещном праве на 01.03.2022

НДФЛ Согласно Закону № 104-ФЗ, в случае обмена замещаемых облигаций в валюте на замещающие облигации в рублях налоговая база по НДФЛ не определяется. Иными словами, в момент обмена формально происходит замена одного вида облигаций на другой и налоговые последствия не возникают. Если в дальнейшем полученные замещающие рублевые облигации реализуются или погашаются, то в расходах учитываются затраты на приобретение замещаемых облигаций в валюте, которыми налогоплательщик владел до обмена. Расходы должны быть документально подтверждены (п. 13 ст. 214.1 НК РФ, п. 9 ст. 1 Закона № 104-ФЗ). Налог на прибыль Согласно Закону № 104-ФЗ, в налоговой базе по налогу на прибыль не учитываются доходы, возникшие в результате получения замещающих рублевых облигаций в обмен на валютные. Указанные доходы не учитываются в пределах суммы рублевого эквивалента номинальной стоимости замещаемых валютных облигаций, которая определяется по курсу Центробанка РФ на наиболее позднюю из дат – дату размещения либо дату изменения валюты номинала рублевых облигаций (новый пп. 33.5 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 12 ст. 1 Закона № 104-ФЗ). Аналогичным образом не учитывается в составе расходов стоимость замещаемых валютных облигаций при их обмене на замещающие рублевые облигации (новый п. 48.38 ст. 270 НК РФ, п. 15 ст. 1 Закона № 104-ФЗ).

Налоговые последствия возникнут в момент, когда будет реализация либо погашение замещающих рублевых облигаций, полученных взамен облигаций, выраженных в иностранной валюте. Порядок учета доходов или расходов при выбытии замещающих рублевых облигаций определен в новых пп. 21 п. 4 ст. 271 НК РФ и пп. 22 п.7 ст. 272 НК РФ соответственно (п. 16, 17 ст. 1 Закона № 104-ФЗ).

В новом п. 5.2 ст. 280 НК РФ закреплен порядок определения стоимости замещающих рублевых облигаций для целей определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Стоимостью замещающих облигаций в рублях признается стоимость замещаемых облигаций в валюте, сформированная в налоговом учете при их приобретении (п. 18 ст. 1 Закона № 104-ФЗ). Закон касается правоотношений, возникших с 01.01.2026 (п. 4 ст. 4 Закона № 104-ФЗ).

Работодатель не может лишить работника регулярной ежемесячной премии

Заработная плата состоит из оклада, компенсационных и стимулирующих выплат (ст. 129 ТК РФ). Часто работодатели ежемесячно выплачивают оклад и премию, которая формально может не включаться в систему оплаты труда, но фактически является частью гарантированной оплаты труда. Разделение зарплаты на оклад и премию – это практика, которая помогает нивелировать различные риски в управлении персоналом.

Однако если ежемесячная премия выплачивается в одном и том же размере без установленных показателей и подтверждения их достижения работником, фактически это приводит к тому, что такая премия признается безусловной выплатой и частью оплаты труда, которая положена работнику наравне с окладом. Если работодатель в какой-то момент прекратит выплату такой премии, работник может взыскать ее в судебном порядке. Один из таких споров рассмотрели судьи Шестого КСОЮ.

Работодатель размещал вакансии с указанием величины дохода, при этом при трудоустройстве в качестве оклада в трудовом договоре указывал только 70 % от оговоренной суммы. В трудовой договор включалось следующее условие: по решению работодателя при добросовестном исполнении должностных обязанностей и отсутствии взысканий работнику может быть назначена премия в размере до 30 % от оклада. Основанием для выплаты премии служит приказ работодателя.

Работодатель выплачивал ежемесячную премию в размере 30 %. В месяце, когда указанная премия не была выплачена, работник обратился в суд. Признавая требование работника законным, Шестой КСОЮ в определении от 26.02.2026 № 88-3386/2026 отметил, что основания и условия названной выплаты, характеризующие ее правовую природу, позволяют считать ее составным элементом оплаты труда по смыслу ст. 129 ТК РФ, т. е. стимулирующей выплатой. При этом в трудовом законодательстве нет норм, позволяющих исключать из состава заработной платы работника, полностью отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, выплаты стимулирующего характера.