НалогPRO

Доход по свитетельским показаниям Предприниматель Новоселова Е.В. занималась арендной деятельностью. Сидела на УСН. Арендную плату от физиков получала наличкой (либо бартером - тренировками) и в доход не включала. Но налоговики начислили УСН и страховые взносы. Как узнали? Еще до выездной налогоплательщик представил договоры аренды в налоговую - чтобы не платить налог на имущество с этих объектов, как используемых в предпринимательской деятеьности. Налоговики допросили физиков - те подтвердили аренду, рассказали, сколько платили. А поскольку налогоплательщик сам документы не представил и учет доходов должным образом не вел, доначислили расчетным путем. Три инстанции поддержали предпринимателя - нельзя только на основе свидетельских показаний доначислять налоги, нужно знать точную сумму занижения дохода. Но Верховный Суд РФ с этим не согласился. На то и расчетный метод, что посчитать достоверно налог нельзя по объективным причинам (нет надлежащего оформления учета доходов и расходов). Доказывать несоответствие доначислений факту - задача налогоплательщика. "При применении расчетного способа налоговому органу достаточно представить доказательства, разумно обосновывающие произведенную им оценку доходов (расходов), которые могли быть получены (понесены) налогоплательщиком в рамках осуществляемой им экономической деятельности, а налогоплательщик - вправе представлять доказательства, уточняющие расчет налогового органа». "Стандарт доказывания размера полученных доходов в условиях недобросовестных действий налогоплательщика не может быть аналогичным с ситуацией, когда факт получения дохода оформляется налогоплательщиком надлежащим образом. В ином случае недобросовестное лицо, получающее арендную плату посредством наличного расчета и уклоняющееся от уплаты налога, оказывается в более благоприятном правовом положении по сравнению с добросовестным налогоплательщиком". Итог: -0,3 млн руб. Определение ВС РФ от 07.06.2024 по делу №А76-5542/22 #разбор_полетов #вс_рф #процедура @pronalog

Нерасторопность проверяющих помогла забыть о доначислениях Налоговики проводили выездную проверку компании Нова Принт за 2015-2017гг. Решение по итогам проверки вынесли только в мае 2022 года. Когда выставили инкассовые, компания обратилась в суд. Ведь проверяющие нарушили сроки проведения выездной проверки более чем на два года, а значит утратили право на принудительное взыскание. Две инстанции поддержали компанию, кассация - проверяющих. Последняя указала - главное требование выставили в срок, остальное не важно. Но Верховный Суд РФ с этим не согласился. Регламентация сроков взыскания налогов, также как и сроков проведения налоговых проверок, имеет общие итоговые цели, поскольку направлена на достижение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на обеспечение правовой определенности. Если сроки совершения определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок, предусмотренный абзацем третьим пункта 1 статьи 47 НК РФ, то в таком случае налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке. В рассматриваемой ситуации имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков: акт вручили на месяц позже; дополнения к акту составили на 10 месяцев позже, вручили - более чем на два года позже и т.д. Итог -9,9 млн руб. Определение ВС РФ от 04.06.24 по делу №А38-5256/22 #разбор_полетов #вс_рф #процедура @pronalog

В одну реку не входят дважды? Мы разбирали дело Домоуправляющей компании Сормовского района «Сормово», когда оно попало в ВС РФ в первый раз. Тогда суд предписал учесть уплаченный дробленцами упрощенный налог (приличный, надо сказать) при расчете недоимки, пеней и штрафов по общей системе. Причем указал и на последовательность зачета. Сперва в счет налога на прибыль (поскольку спецрежимы являются фискальным эквивалентом налога на прибыль), а если останется - в счет иных недоимок, включая косвенные налоги. Несмотря на это, нижестоящие суды на втором круге скорректировали только налог на прибыль (налог, пени и штраф). Пени и штрафы по НДС оставили, т.к. не было заявления на зачет от налогоплательщика. Л - логика😁 Потому ВС РФ пришлось взяться за дело второй раз. Порядок зачета налога на прибыль и НДС в таких делах одинаковый, заявления на зачет не требуется. Интересно в этом деле другое. Доначислили всю выручку «центру» - управляющей компании, которая оказывала управленческие, бухгалтерские, юридические и пр. услуги операционным компаниям группы. «Учитывая, что руководство и обеспечение текущей деятельности организаций, входящих в группу компаний «УправдомЪ», осуществлялось единым управленческим аппаратом общества, налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, объединив показатели деятельности всех организаций, входящих в группу компаний". "Руководящая и организующая роль в создании цепочки взаимозависимых организаций с целью снижения размера налоговых обязательств принадлежит обществу, а потому доначисление налогоплательщику налогов по общей системе налогообложения является правомерным». Определение ВС РФ от 27.05.24 по делу №А43-21183/2020 #разбор_полетов #вс_рф #дробление #дно @pronalog

далее

Как будет работать амнистия по дроблению? ▪️С 01.01.25 решения по итогам проверок (камеральным, выездным) за 2022-24 гг. в части дробления приостанавливаются Обжаловать сами решения при этом можно, сроки стандартные. ▪️Доначисленные по проверкам за 2022-24гг. налоги, пени и штрафы спишут: а) если по итогам выездных проверок за 2025 и 2026гг. налоговики не найдут дробление; б) 01.01.2030, если выездные проверки за 2025 и 2026 гг. не назначат; в) если налогоплательщик решит реорганизоваться/ ликвидироваться либо закрыть ИП / уйти в банкротство. ▪️НО! Если в последующем в ходе выездной налоговики установят, что после реорганизации/ ликвидации деятельность налогоплательщика с использованием дробления продолжает в 2025-26гг. иная группа лиц, за 2022-24гг. придется расплачиваться «двойнику». ▪️Если в 2025-26гг. от дробления отказались лишь частично, то и обязанность за 2022-24гг. спишут в части (не спрашивайте как). ▪️Если отказаться от дробления после назначения выездной за 2025-26гг., не всё потеряно. Простят 2022-23 гг., но придется уточниться за 2024г. ▪️В следственные органы материалы по дроблению за 2022-24гг. будут направляться только после вступления в силу решений за 2025-26гг. ▪️И да, если решение по проверке вступит в силу до 01.01.25 - амнистия не светит.. Текст законопроекта почитать 👉 тут (идем в самый конец) П.с. Ох, и прибавится работы у налоговых юристов..

Заплатить НДС с недостач и брака Компания Аргус-Волга списала пришедшие в негодность металлоизделия. В качестве оснований в актах указала - нарушение вибрации в результате скола; потеря качеств вследствие переизбытка влаги; ржавчина; брак, заседание внутреннего механизма; холостые обороты ключа; ручка перестала пружинить, не работает возвратный элемент; заедает цилиндровый механизм, задержка замка и пр. Налоговики решили, что этого мало. Акты о порче, бое, ломе либо иных дефектах ТМЦ, справки о фиксировании фактов аварий, пожара, стихийных бедствий и иных причин, вызвавших повреждения ТМЦ, не составлялись. Приказы о взыскании ущерба с материально-ответственных лиц отсутствуют. Документов, подтверждающих выбытие ТМЦ в результате истечения сроков их годности, а также фиксирующих срок годности и хранения списанных ТМЦ, не представлено. Проверяющие квалифицировали как безвозмездную реализацию и доначислили НДС. Итог: -0,3 млн руб. Постановление АС ВВО от 17.04.24 по делу #А38-4132/2022 #разбор_полетов #недостачи @pronalog

Больше не нужно искать тематические каналы и по отдельности на них подписываться — мы сделали это за вас 🔥 Вам остается только сохранить папку себе и регулярно получать полезные ресурсы из сферы «Юриспруденции и права» 📖 https://t.me/addlist/lHVEWTLIkjYzMjdi

Налог на прибыль - увеличить ставку до 25%

Лимит по доходам по УСН предлагается увеличить с 265,8 млн руб. до 450 млн руб., по основным средствам - со 150 до 200 млн руб. Взамен компании с оборотом свыше 60 млн руб. обяжут платить НДС. В двух вариантах - по ставке 20/10% с применением вычетов (как на ОСНО) либо по ставке 5/7% в зависимости от выручки без вычетов