Tax V&M

Привет друзья, 📩 V&M на связи у нас много планов и тем, информацией по которым мы готовы с вами поделиться: видением, мнением, профессиональным опытом, практикой, мыслями. С чего начать? Давайте, решим вместе. Возможно, мы скорректируем порядок публикаций. 🙂

⬆️Повышенная ставка подоходного налога 25 % в неожиданных ситуациях Многие уже осознали (иногда, к своему сожалению) — бизнес работает в непростые времена и претензии к компаниям влекут за собой и претензии к собственникам бизнеса, директорам, главным бухгалтерам, финансовым директорам и иным ответственным лицам. Претензии выражаются в привлечении таких лиц не только к административной, но и к уголовной ответственности по ст.243 УК РБ «Уклонение от уплаты налогов, сборов». Вместе с тем, у физлиц есть возможность освободиться от уголовной ответственности, выплатив государству уголовно-правовую компенсацию (УПК) в соответствии с нормами ст.88-1 УК РБ. В случае совершения преступления по ст.243 УК, которое является преступлением против порядка осуществления экономической деятельности размер такой компенсации составляет 100% суммы причиненного ущерба (вреда), дохода, полученного преступным путем. На практике такую «выплату» в пользу государства за физлиц иногда фактически осуществляют компании, владельцами (работниками) которых являются такие лица, т.е. по факту физлица получают своеобразный «подарок» от компании, не используя на выплату УПК свои личные сбережения. То, что для физлица такая выплата УПК признается доходом для целей подоходного налога, полагаем, ни у кого сомнений не вызывает (хотя следует сказать, что отдельные лица настойчиво отстаивают иную позицию, говоря о том, что у физлица в такой ситуации никакого дохода нет, оставим им право выражать свое личное мнение). Суммы УПК на практике и в отдельных ситуациях — очень значительные и могут превышать и 1 млн, и 2 млн. рублей. 🎁 Но какой «сюрприз» приготовил в таких ситуациях 2024 год? А все дело в том, что если такую УПК выплачивает компания в отношении физлиц, которые одновременно являются ее работниками, то эта выплата может оформляться корпоративным решением владельцев в виде материальной помощи, и при этом прямо не называться материальной помощью, а называться безвозмездной помощью, вообще никак не называться или могут использоваться какие-либо иные формулировки. Как уже неоднократно отмечалось в нашем канале, с 01.01.2024 г. п. 8 ст.214 НК введена повышенная ставка подоходного налога в размере 25% (при получении определенных видов доходов, превышающих в течение календарного года 200000 руб). И в число таких доходов также включены доходы по трудовым договорам. А теперь внимание вопрос ❓ «Является выплата компанией материальной помощи (суммы под иным названием) в виде УПК за физлицо доходом, получаемым по трудовым договорам? Минтруда рассматривает ее именно как доход по трудовому договору. Соответственно, налоговые органы также будут рассматривать ее аналогичным образом. Более того, если выплату такой УПК произвела компания за своих работников, даже не назвав ее «материальной помощью», то также крайне высок риск того, что она может быть признана доходом по трудовым договорам, так как НК под такими доходами понимает не только оклад, премию, надбавки и т.п., но и все остальные (любые) выплаты в пользу работников, которые с т.з. НПА, регулирующих порядок заполнения статистических форм отчетности по труду, указание сведениях о доходах физлиц и т.п. также входят в понятие «фонд оплаты труда». Следовательно, физлицу по окончании календарного года, вполне возможно, придется «задекларировать» такие суммы под ставку подоходного налога в размере 25%. Поэтому задумайтесь над этим вопросом и имейте ввиду, что для физлица возможны налоговые последствия в повышенном размере. В свою очередь, мы будем наблюдать за правоприменительной практикой и подходами налоговых и иных органов к данному вопросу и – обязательно поделимся такой информацией. ❗️post scriptum❗️ В данном материале мы не рассматривали вопросы исчисления и уплаты отчислений в ФСЗН и БГС (что может иметь место) при выплате компанией УПК за физлиц, как не рассматривали и иные аспекты данных выплат. Мы лишь хотим отметить, что кажущаяся простой на первый взгляд ситуация и «очевидное» решение могут иметь много «подводных камней» и «нюансов». Stay tuned 🔄 📩 V&M 🟣🟣🟣 #налоги #incom_tax

(продолжение, начало см.выше) ⬆ Налоговое резидентство физлица в 🇷🇺 Российской Федерации В Российской Федерации основной и единственный признак определения налогового резидентства физического лица – пребывание на территории или за пределами Российской Федерации более 183 календарных дней в течение года. 📄Пример Физическое лицо (гражданин Российской Федерации, не имеющий ВНЖ в РБ) в течение 2024 года будет находиться за пределами Российской Федерации более 183 календарных дней и, как следствие, не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации. При этом такое физическое лицо путешествовало в течение 2024 года по различным странам и не приобрело статус налогового резидента ни одного из государства. ➡️Последствия: 1️⃣ Физическое лицо не будет признано налоговым резидентом ни одной из стран. 2️⃣ В случае получения доходов от источников в различных юрисдикциях (например, дивидендов, зарплат, вознаграждений по гражданским договорам от российских компаний, белорусских компаний, литовских компаний, польских компаний и т.п.) подоходный налог все равно будет удерживаться источником выплаты (юридическим лицом, распределяющим и выплачивающим дивиденды), т.е. источником дохода. 3️⃣ По доходам, получаемым от российской компании, будет применяться повышенная ставка НДФЛ в размере 30%, поскольку физическое лицо не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации. 4️⃣ В случае получения дохода в виде дивидендов, заработных плат и вознаграждений по гражданским договорам (в совокупности) от белорусской компании в течение 2024 года свыше 200000 рублей, такие доходы в сумме превышения будут облагаться подоходным налогом по ставке 25% и у физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Республики Беларусь, в том числе физического лица, не признаваемого налоговым резидентом ни одной из стран, все равно возникнет необходимость представления в налоговые органы Республики Беларусь налоговой декларации по подоходному налогу и уплаты подоходного налога в бюджет Республики Беларусь. 5️⃣ Физическое лицо, не признаваемое налоговым резидентом ни одной из стран, не пройдет «банковский комплаенс» практически во всех юрисдикциях и, как следствие, не сможет открывать банковские счета, получать банковские карточки и т.п. 6️⃣ У физического лица могут возникнуть сложности с открытием бизнеса (регистрацией компании и регистрацией в качестве участника компании), а также приобретения недвижимого имущества во многих странах, так как данные процедуры во многих странах требуют и подразумевают «привязку» к подтверждению источников доходов и подтверждения декларирования доходов и налогового резидентства в какой-либо стране. Выводы: 1️⃣ Отсутствие налогового резидентства для физического лица не означает полное освобождения его доходов от налогов, в частности, от подоходного налога. 2️⃣ Отсутствие налогового резидентства физического лица в определенных странах создает для такого физического лица повышенную налоговую нагрузку в связи с применением повышенных налоговых ставок. 3️⃣ Отсутствие налогового резидентства физического лица в какой либо-стране наоборот создает юридические, финансовые и иные трудности в ведении бизнеса, открытии банковских счетов, проведении банковских транзакций и т.п., что фактически является больше негативным, а не позитивным фактором для физического лица. 📩 V&M больше полезного материала по хэштегам: #налоги #incom_tax #налоговое_резиденство #tax_residency

🏄‍♂️ Физлицо налоговый резидент ни одной страны – это возможно? Друзья, когда мы начали вести наш канал, мы говорили о том, будем делиться с вами информацией, связанной в т.ч. с международным налогообложением, включая налогообложение доходов физических лиц. И мы будем рассматривать конкретные практические ситуации, которые призваны помочь вам разобраться в своих личных индивидуальных историях, ну, или, как минимум, понять направление, в котором «надо думать». И сегодня мы рассмотрим один из таких аспектов. 📄Прежде всего рассмотрим: может ли белорус, который, вообще не живет в Республике Беларусь (временно или постоянно) гарантированно сказать, что он не является налоговым резидентом Беларуси? Ответ может показаться очевидным: 💬 ... меня нет в стране целый год, значит я не налоговый резидент Беларуси и здесь ничего не должен платить. ⚠️ Однако, правильный ответ может быть совсем противоположным. В частности, в соответствии с положениями налогового законодательства Республики Беларусь такая ситуация исключена, так как, как уже рассматривалось ранее, согласно п.5 ст.17 НК РБ если физическое лицо не является налоговым резидентом ни одного государства, то оно признается налоговым резидентом Республики Беларусь, если в календарном году, за который определяется налоговое резидентство, имеет: 1) гражданство Республики Беларусь 2) разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь (вид на жительство).

И «перестать быть налоговым резидентом» гражданин Беларуси сможет только в том случае, если помимо того, что он находится за пределами Беларуси более 183 календарных дней, он сможет еще документально подтвердить налоговое резидентство какого-либо иного (иностранного) государства, в том числе и государства, с которым у Республики Беларусь отсутствует договор об избежании двойного налогообложения.

🟣🟣🟣🟣🟣🟣🟣🟣🟣 А что же в других странах? Мы полагаем, всем понятно, что законодательство иных стран отличается от нашего национального законодательства и в ряде случаев кардинально. И, очевидно, что в настоящее время не все страны используют принцип остаточного определения налогового резидентства по гражданству. Уже завтра мы рассмотрим нашего ближайшего соседа – 🇷🇺 Российскую Федерацию. Продолжение в следующей публикации ⤵ #налоги #incom_tax #налоговое_резиденство #tax_residency

Майнинг станет предпринимательской деятельностью? В последние годы законодательство Республики Беларусь изменяется крайне активно, и порой неожиданно для многих. Не обходят такие изменения законодательства и сферу криптовалют. В частности, пару недель назад был подписан и опубликован Закон Республики Беларусь от 22.04.2024 №365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности». Законом № 365-З были внесены изменения в целый ряд нормативных правовых актов, в том числе в отдельные статьи Гражданского кодекса Республики Беларусь. В том числе, одно из существенных, но, может быть не очень заметное для всех изменение, связанное с тем, что понимать под «предпринимательской деятельностью». ⬛️Изменения, связанные с определением «предпринимательской деятельности»⬛️

Напомним, что понятие «предпринимательская деятельность» в настоящее время установлена статьей 1 ГК, согласно которой: предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.

В новой редакции статьи 1 ГК в связи с принятием Закона №365-З был изменен перечень видов деятельности, которая не относится к предпринимательской. Обращаем внимание, что ранее к предпринимательской деятельности НЕ относились: 1️⃣ майнинг, 2️⃣ приобретение, отчуждение цифровых знаков (токенов). В редакции Закона №365-З к «непредпринимательской деятельности» относится только приобретение, отчуждение цифровых знаков (токенов), а майнинг уже не упоминается. Данный факт позволяет предположить, что майнинг может быть рассмотрен для физических лиц как занятие предпринимательской деятельностью с соответствующим риском привлечения к административной ответственности. Конечно, кто-то из вас может нам возразить – так есть же положения Декрета №8, где указано, что майнинг не является предпринимательской деятельностью. В частности, согласно подп.2.2 п.2 Декрета Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 г. №8 «О развитии цифровой экономики»: деятельность по майнингу, приобретению, отчуждению токенов, осуществляемая физическими лицами самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, не является предпринимательской деятельностью. Однако, как показывает практика, несмотря на споры и дискуссии юридического сообщества, нормы принимаемых в настоящее время Законов и Указов, регуляторы и госорганы считают выше по своей юридической силе, чем нормы декретов, которые уже не существуют как вид нормативных правовых актов. Так что с большой степенью вероятности можно прогнозировать, что Закон №365-З и, как следствие, новая редакция статьи 1 ГК, будет рассматриваться и трактоваться так же. Так стоит ли майнерам в Республике Беларусь опасаться за свое будущее или уже пора думать о том, как изменить порядок осуществления своей деятельности? Тем более, что быть майнером в качестве ИП, плательщика НПД с учетом текущего законодательства – это практически нерешаемая задача. Итак, 👍 /👎 ? Однозначный ответ на данный вопрос даст будущая правоприменительная практика, однако, безусловно, никому из физических лиц не хотелось бы быть «тем, на ком ее опробовали» … Друзья, следите за нашими новостями. Ваша команда 📩 V&M 🟣🟣🟣 больше полезного материала по хэштегам #крипта #crypto

У резидентов ПВТ все меньше преимуществ и льгот Друзья, вы знаете, что в Республике Беларусь достаточно большое количество «льготных» режимов налогообложения и одним из таких «льготников» являются резиденты Парка высоких технологий (далее – ПВТ), чья деятельность регулируется Положением о Парке высоких технологий, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 г. № 12 (далее – Положение № 12). Как было изначально заявлено при создании ПВТ — Парк высоких технологий является частью территории Республики Беларусь общей площадью 55,8 гектара в границах согласно приложению со специальным правовым режимом сроком действия до 1 января 2049 г. Однако, все меняется и налоговые льготы не исключение. 📌 Налог на доходы иностранных юридических лиц Прежде всего напомним, что при распределении дивидендов в пользу своих иностранных участников-юридических лиц резиденты ПВТ согласно п.36 Положения №12 могут применять пониженную ставку налога на доходы в размере 5%, в том время как ставка налога на доходы по дивидендам, установленная НК, составляет 15%. Также напомним, что постановлением Совета Министров от 07.03.2024 г. №164 «О вопросах налогообложения» с 1 апреля 2024 года по 31 декабря 2026 года установлена повышенная ставка налога на доходы в размере 25 % в отношении дивидендов, которые распределяются (начисляются) в пользу иностранных организаций, местом нахождения которых является государство, включенное в перечень иностранных государств, совершающих недружественные действия в отношении белорусских юридических и (или) физических лиц, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 6 апреля 2022 г. №209. И вот уже несколько резидентов ПВТ получили индивидуальные ответы в свой адрес от налоговых органов на свои обращения, что для резидентов ПВТ, как и в отношении всех иных «обычных нельготных смертных» с 1 апреля 2024 года применяется ставка 25 % в отношении доходов в виде дивидендов, если такие дивиденды начисляются в пользу участника-юридического лица, включенного в недружественный список постановления Совмина № 209. Данная информация носит осведомительный характер для того, чтобы Вы правильно планировали и исполняли свои налоговые обязательства, ведь как говорится «тот, кто владеет информацией – тот владеет миром». Следите за нашими новостями и задавайте свои вопросы – самые интересные с нашей точки зрения, мы разберём в нашем канале. 📩 V&M #налоги #tax #пвт #htp 🟨🟨🟨🟨🟨🟨🟨🟨

Друзья, мы начали! 😊 Ждем тех, кто еще не дошел!

🟣🟣🟣 Ребята, на сегодняшний момент всем, кто произвел оплату (и она отобразилась), высланы контактные данные для подключения к: 📹 ОНЛАЙН-ВСТРЕЧЕ Криптовалюты: риски и легальные возможности использования“Неограниченные возможности или опасный инструмент?Легальность операций и налогообложение операций с токенами.” Когда: 30 апреля 2024 года Где: онлайн, площадка Zoom Время: 19.00 - 21.30 (по Минску) (регистрация начнется за 20 минут) Пожалуйста, проверяйте электронную почту! 🔔 Если вы не получили письмо, то: – проверьте все папки в своем email, включая спам, акции и прочие - письмо может быть там, – возможно, ваша оплата ещё не отобразилась из-за особенностей работы системы ЕРИП/банка, в этой ситуации, пожалуйста, вышлите нам чек из вашего интернет-банкинга. ДЛЯ ТЕХ, КТО РЕГИСТРИРОВАЛСЯ ВЧЕРА - СЕГОДНЯ, ЭТО ОСОБЕННО АКТУАЛЬНО Если вы не получили ни ранее Приглашения (но регистрировались), ни контактов для подключения к Онлайн - встрече, также пишите: здесь или по контактам в шапке профиля. Ждём на встрече! Ваша команда 📩 V&M До встречи! 🟣🟣🟣

Друзья, Last call! 🔔 💰Уже завтра мы встретимся с вами на 💰 ОНЛАЙН-ВСТРЕЧЕ Криптовалюты: риски и легальные возможности использования. Тем, кто произвел оплату – в течении сегодняшнего-завтрашнего дней будут высланы ссылки для подключения. Emails будут направлены на те адреса, которые указаны вами при регистрации и оплате (в графе «назначение платежа»). Мероприятие состоится по плану: 📆 Когда: 30 апреля 2024 года 💬 Где: онлайн, площадка Zoom 🟣🟣🟣 Ваша команда 📩 V&M С нетерпением ждем встречи с вами!