Комплаенс Решения

Вчера министр финансов на заседании Экспертного Совета Комитета ГД РФ по бюджету и налогам 13 раз сказал про «справедливость». Но без конкретики💁‍♂️ Из примечательного: «У Правительства достаточно инструментов для предотвращения схем ухода от налогов богатыми налогоплательщиками». Кто богатый - не уточнил. И еще: «Необходимо создать стимулы для малого бизнеса расти и становиться средним. Действующий спецрежим для малого бизнеса необходимо донастроить таким образом, чтобы, с одной стороны, изменения не коснулись большей части, 95% предпринимателей, а с другой – чтобы компании, созданные для оптимизации налогообложения путем дробления крупного бизнеса, платили справедливые налоги». Кстати, Егоров в октябре 2023 года выступая в ТПП сказал, что 97% малого бизнеса имеют оборот 10 млн руб. и у них нет проблем достижения лимитов по УСН…

Несколько наших Доверителей из разных регионов недавно получили по ТКС спам-рассылку от налоговиков о том, что чудо информационный ресурс «МАРМ НПД» включил налогоплательщиков в зону риска🔬 Вообще «МАРМ НПД» (переводиться на русский как «Мобильное автоматизированное рабочее место») появился еще в 2022 году. Задача системы – выискивать подмену трудовых отношений договорами с плательщиками НДП (самозанятыми). Чаще всего система выявляет признаки: ❌«Единственный источник дохода» (тут все понятно – самый главный признак) ❌«Периодичность выплат» (считается 1-4 раза в месяц, а не 2 как большинство думают) ❌«Продолжительность работы» (3 месяца и более) ❌«Централизованный учет IP» (при использовании ККТ) ❌«Прямые нарушения» и др. Если получили такую рассылку, я бы на нее не отвечал, но! Не лишним будет проверить договоры с самозанятыми (не надо в него признаки трудовых запихивать🤷‍♂️), «закрывашки» к ним (включая расчет вознаграждения), а также подготовить самозанятых к допросам. Можно еще посмотреть должностные инструкции штатных работников (не совпадают ли с самозанятыми) и т.д. Вообще, минус работы с самозанятыми – легкость выявляемости налоговиками, что не означает автоматическую переквалификацию в трудовые отношения. Но риски надо учитывать и по-прежнему полезно полистать пятничным вечером Постановление Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15 «О применении судами законодательства, регулирующего труд работников…»🛋📜🥱

"Пока я не стал бы ничего менять с точки зрения с точки зрения налогообложения ФОТ, и тот порядок, который сегодня есть по страховым взносам, пока бы не трогал" - исполняющий обязанности министра финансов Антон Силуанов на заседании Госдумы. Видимо к повышению НДФЛ готовит, мол, скажите спасибо, что взносы не трогаем. Пока не трогаем.

И еще немного про дробление, но в формате видео совместно с каналом "Финансовая разведка"😉 https://www.youtube.com/watch?v=SjCRbIm20KM&list=PLm3AwnJzGj_ZYuaRCMQ1Dlq53hc06SfjD&index=3

Пока бизнес ждет «амнистии»🫤 по дроблению, ФНС и суды – работают За 1 кв. 2024 г. суды всех инстанций рассмотрели 119 споров по дроблению бизнеса, 24% - в пользу НП Как видно из графика, в Москве и МО выиграть спор сложно. А почему? Мы решили сравнить судебную практику арбитражных судов первой инстанции в Москве и Курске за полные 4 мес.2024 г. Курскую область взяли, потому что из 3 дел по дроблению, рассмотренных в первой инстанции, все 3 выиграны НП. А Москву – потому что больше всего споров именно в ней. Полный обзор – по ссылке👇 Т.к. читать большие тексты многим неинтересно, сделаем короткие выводы. Хотя, в делах по дроблению бизнеса дьявол как раз и кроется в деталях, а не в признаках дробления, которые в целом не меняются уже лет как 10 Средний чек по ВНП в Москве по дроблению бизнеса в 2024 г. – 320 млн руб. (дело блогера Блиновской мы не рассматривали и не учитывали). Проверяли хозяев заводов и пароходов? Вовсе нет: охранные услуги - 461,1 млн руб., ремонт квартир – 170,7 млн руб., парикмахерские услуги – 185,8 млн руб. Самая маленькая сумма спора – 26,2 млн руб., самая большая – 977,1 млн руб. В Курской области средняя сумма спора значительно меньше – 68,1 млн руб. Откуда такие большие цифры доначислений? При совокупном доходе 3 ООО за 3 года 1,35 млрд руб. (по 150 в год на каждое ООО), доначисление по НДС – 225 млн руб. (без учета вычетов) + налог на прибыль, штрафы, пени. Что во всех делах общего? Признаки дробления? Взаимозависимость? Вовсе нет. Общее – это удивительная беспечность. В микроообзоре 11 дел (в полном – 119), но эти 11 дел вполне показательные: ❌Совпадение IP-адресов – 9 ❌Расчетные счета открыты в одних банках – 6 ❌Найдены компрометирующие документы в ходе осмотров – 3 ❌Общая бухгалтерия – 6 ❌Нарушения при финансировании (долги, займы, низкая наценка, хаотичность платежей, несение оплаты друг за друга) – 11 (100%) https://taxprof.pro/blog/analiticheskie_materialy/5574/droblenie_biznesa_v_moskve_i_r/

Необходимость «налоговой донастройки» в России назрела, заявил глава Минфина Антон Силуанов на съезде РСПП, передает корреспондент РБК. По его словам, ее планируется обсудить в середине мая, с тем чтобы принять в весеннюю сессию. Конкретные предложения по изменению налоговой системы будут обсуждаться с бизнесом, подчеркнул он😁 Силуанов сказал, что при рассмотрении предложений правительство будет руководствоваться принципом справедливого налогообложения. «Что такое справедливость? Это распределение налогового бремени в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы, с одной стороны. С другой стороны — формирование равных условий хозяйственной деятельности, я имею в виду борьбу с налоговыми лазейками», — отметил министр. Так много анонсов о грядущей реформе, так много слов о том, что сам бизнес слезно просит увеличить ему налоги, что возникает ощущение, что готовят тот еще «сюрприз»🤦‍♂️ Итак, ждем премьеры налоговой реформы в мае, во всех кинотеатрах... то есть налоговых ТГ каналах страны😉

В марте 2024 г. было рассмотрено два интересных дела по дроблению сетевой розницы с использованием франшизы. Оба дела разрешились в пользу налогоплательщиков👍 Некоторые аргументы судов вполне можно использовать ✅Незарегистрированный в Роспатенте переход прав по договору коммерческой концессии (ДКК) не означает, что договор ничтожный. Но даже если заключить ДКК задними числами, по нему не будет оплаты роялти - плохо. ✅Корпоративная история может помочь. Например, если пользователи по ДКК зарегистрированы ранее правообладателя или если проверяемый НП купил товарный знак с уже существующей розничной сетью (здесь есть место для фантазии😉) ✅Использование товарного знака, общего ПО (включая CRM), оформления магазинов, одинаковые цены – все можно объяснить ДКК. ✅Пользователям по ДКК лучше дать закупать хотя бы какой-то % товара у сторонних поставщиков. ✅Если IP-адреса совпали (это плохо!), то лучше чтобы договор с аутсорсинговой бухгалтерией был и в нем было ведение банк-клиент. ✅Налоговики любят все мешать в одну кучу. Если удастся отстоять позицию, что признаки дробления «несамостоятельных» пользователей по ДКК с непроверяемыми налогоплательщиками не имеют никакого значения – перспектива спора улучшается ✅Пользователи по ДКК должны нести хотя бы какие-то расходы до начала работы: паушальный взнос, покупка ККТ, оплата первой партии товара и т.д. И делать это на свои деньги. Постановление 12 ААС от 27.03.2024 по делу А57-7217/2023 (на картинке) и Решение АС Москвы от 07.03.2024 по делу А40-187829/2022. ❗️Нужен ли ДКК? Центральный ❓ – необходимость использования общего товарного знака и стандартов для получения прибыли💵. Если без использования общего бренда продажи упадут – можно рассматривать ДКК, если покупателям все равно как называется ваш магазин или ресторан – ДКК может быть только дополнительным признаком дробления бизнеса💁‍♂️ ❌И франшиза – не волшебная таблетка: Постановление АС МО от 05.02.2024 по делу А40-51225/2023, Постановление 1 ААС от 25.12.2023 по делу А43-26106/2022 – в пользу налоговиков

Немного пятничного😉 Если во всех налоговых Телеграм-каналах в один день выходят новые посты – значит пришел результат очередного юридического рейтинга😄. На это неделе – от Коммерсантъ. Я заработался и чуть было не пропустил, а между тем включен в индивидуальный рейтинг юристов в отрасли «Налогообложение: консультирование». Многие соседи по рейтингу мне нравятся, с некоторыми - не знаком, но всем поздравления!

В этом посте – информация из нашей практики по налоговым спорам про совпадение MAC-адресов (про IP-адреса мы уже подробно писали)💻 ❓Что такое MAC-адрес? MAC-адрес (от англ. Media Access Control - надзор за доступом к среде, также Hardware Address, также физический адрес) - уникальный идентификатор, присваиваемый каждой единице сетевого оборудования или некоторым их интерфейсам в компьютерных сетях. Каждая сетевая карта должна иметь такой адрес. ❓Зачем налоговики ищут совпадение MAC-адреса? Для доказательства подконтрольности или взаимозависимости налогоплательщиков (использования одного компьютера для распоряжения банковскими счетами💸) ❓Если MAC-адрес не совпал, а IP-адреса совпали, это прямо поможет в налоговом споре? Может и помочь, причем не только в делах по дроблению, но и по спорным контрагентам, вот из свежего: «В отличии от адресов IP, MAC-адрес дает четкое понимание о взаимосвязи выхода в сеть с того или иного устройства. Совпадение IP-адреса не может являться обстоятельством, которое указывает на связанность и подконтрольность организаций без установления совпадения с MAC-адресом» - постановление 13 ААС от 27.03.2024 по делу А56-75440/2023. ❓❗️Какие банки дают сведения о MAC-адресах? ❌Сбербанк в 2024 г. по-прежнему не фиксирует MAC-адреса. В ответах налоговикам он сообщает, что «авторизация клиентов в банке производится не по MAC-адресам, номерам телефонов, а осуществляется по логинам, паролям, ЭЦП. В связи с чем указанная информация не представляет интереса для банка и не подлежит долговременному хранению». ❌ВТБ также не дает информации об MAC-адресах, попутно предупреждая налоговиков, что незаконное распространение банковской информации влечет ответственность. ❌ПАО «ПСБ» - не фиксирует MAC-адреса. ❌ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» - предоставляет данные только об IP-адресах. ✅ПАО «Росбанк» - фиксирует и IP и MAC-адреса. ✅АО «Россельхозбанк» - фиксирует и IP и MAC-адреса. Интересно, что MAC-адреса фиксировали и маленькие банки, в том числе те, у которых уже отозвали лицензии. Сразу оговоримся: все меняется, мы видим ответы из банков только на ознакомлении с материалами проверки, то есть с задержкой между ответом банка и ознакомлением в 3-9 месяцев☝️

Очередной концентрированный вывод по итогам сопровождения очень-очень многих налоговых проверок😉 ДоговорЫ (как же налоговики и из столицы, и из глубинки любят писать ДоговорА🤦‍♂️), их содержание и исполнение очень важны для результатов налогового спора (и даже его предотвращения). Казалось бы – банальная банальность, но так как ВНП любого налогоплательщика независимо от количества финансовых директоров, бухгалтеров и юристов у него в штате все равно выявляет косяки, несколько рекомендаций будут нелишними. ❗️Заключая договор, проверьте все ли существенные условия в нем есть. Например, для аренды - данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору. Указать, что адрес открытого склада: СПб, Приморское ш., длина которого 59 км – означает, что вы арендовали его либо полностью, либо в отчаянии куда бы пристроить виртуальные трубы или кирпич указали рандомный адрес. ❗️Есть договоры, которые нужно регистрировать. Самая частая проблема – коммерческая концессия при дроблении. Задними числами в Роспатенте переход прав не зарегистрируете. Можно попробовать элементы ДКК включить в поставку или под ноу-хау подвести, но и здесь много нюансов☝️ ❗️У любого договора есть риск переквалификации.. Например, агентского договора – в поставку, простого товарищества – в аренду и т.д. У этого риска есть две составляющие: юридическая (перемудрили с договором или гадость из интернета скачали) и сущностные (договор одного вида, а фактическое исполнение – другого). Желательно договор (даже формальный), все же приближать хотя бы к какой-то реальности ❗️Две версии одного договора «для своих» и «для чужих» может быть основой для доказывания формальности версии «для своих», их подконтрольности и т.д. Самое часто различие – разный порядок оплаты. ❗️Внутригрупповые договоры часто грешат излишней формальностью или напротив – положениями, которые никто исполнять не собирается. Например, условие о 100% предоплате, а по договору уже года 3 длящийся и растущий долг. Другая крайность – указание, что обмен заявками осуществляется по почте, указанной в реквизитах договора, а ее там нет. Вроде и мелочь… А с другой стороны и правда, как заявками-то обменивались если в каждой из них по 100 наименований, по телефону диктовали? ❗️Реквизиты – тоже проблемная часть, если делать договор задними числами, то директор не тот, то банковский счет из будущего, то электронная почта другого участника группы компаний. Или печати перепутали и даже не просто местами🤦‍♂️ ❗️Договор-договором, но вопросы к «закрывашкам» никто не снимал. Просто бухгалтерский акт это не для любого договора подходит, особенно в части услуг. Ну и напоследок, делать совсем залипушные договоры в надежде, что проскочит – так себе идея. Помню, один из моих Доверителей списывал существенные суммы на научные исследования, при этом занимался оптовой торговлей очень простыми штучками, известными со времен римской империи. Времена нано-идей и налогового романтизма прошли🥹 Да и еще. Договор – это же всего лишь документ, опосредующий бизнес-процесс. То есть налоговые претензии к договору – это чаще всего следствие, а не причина проблемы😉