Федеральная Палата налоговых консультантов

#налоговый_дайджест По формальному признаку Обжалуемым решением Обществу, применяемому УСН, доначислен налог на имущество организаций по объекту, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Общество, являясь собственником нежилого здания и применяя УСН, полагало, что освобождено от уплаты налога на имущество. Однако инспекция вменила Обществу обязанность по уплате налога на имущество в отношении этого нежилого здания. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций. Исключением является налог, уплачиваемый в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. К таким объектам, относятся, в частности, административно-деловые центры и торговые центры (комплексы), гаражи, машино-места. Судами установлено, что земельный участок, на котором расположено здание, имеет вид разрешенного использования, предполагающий размещение административных зданий, а по выписке ЕГРН нежилое здание отнесено к категории «гараж». Общество не использует гараж в соответствии с целевым назначением и видом разрешенного использования земельного участка, а также, как отмечено судами, не совершает действия по приведению вида разрешенного использования земельного участка в соответствие с фактическим использованием (предназначением) объекта (нежилого здания). Суды пришли к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество в отношении спорного объекта. Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 16.05.2024 по делу № А27-15436/2023 (ООО «Автосалон «Соглашение»), поддержав выводы судов, отметил, что судами верно указано, что наличие у объекта недвижимого имущества одного из формальных признаков по п. 3 ст. 378.2 НК не может являться основанием для освобождения Общества от уплаты налога на имущество, учитывая фактическое использование этого имущества.

#налоговый_дайджест Какие расходы уменьшают доход от продажи недвижимости Минфин России в письме от 29.02.2024 № 03-04-05/17998 напомнил, что при продаже отремонтированного объекта недвижимости имущественный налоговый вычет в части расходов на ремонт не предоставляется. Доход от продажи объекта жилья, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока, подлежит декларированию (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом такой доход может быть уменьшен на имущественный налоговый вычет в размере полученного дохода, но не более 1 000 000 руб. Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Расходы, связанные с приобретением имущества, — это сумма денежных средств, уплаченных продавцу объекта недвижимого имущества (п. 1 ст. 454 ГК РФ), отметил Минфин России. Все последующие расходы налогоплательщика, в том числе связанные с ремонтом имущества, не уменьшают доход от продажи такого имущества.

#налоговый_дайджест Условия для применения ставки УСН 1% не соблюдены Основанием для принятия оспариваемого решения по доначислению налога по УСН послужило неправомерное применение индивидуальным предпринимателем пониженной ставки по УСН в размере 1%. Согласно ЕГРИП основным видом деятельности предпринимателя в спорный период являлся вид деятельности по коду ОКВЭД 47.52.7 «торговля розничная строительными материалами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах». Предприниматель в 2020 году в отношении указанного вида деятельности уплачивала ЕНВД, а в отношении деятельности по оптовой торговле и по сдаче имущества в аренду применяла УСН с объектом налогообложения «доходы». Предприниматель 18.03.2021 представила уточненную налоговую декларацию по УСН, согласно которой при исчислении налога применена налоговая ставка 1%. По результатам камеральной налоговой проверки декларации инспекцией принято обжалуемое решение, которым в том числе доначислен налог по УСН. Суд первой инстанции признал правомерным применение налогоплательщиком льготной ставки по УСН в размере 1%. Апелляционная инстанция отменила решение суда первой инстанции, указав, что по виду деятельности «торговля розничная строительными материалами, не включенными в другие группировки, в специализированных магазинах (код ОКВЭД 47.51.7)», в отношении которого законом Пензенской области от 30.06.2009 № 1754-ЗПО установлена налоговая ставка при применении УСН в размере 1%, предприниматель применяла не УСН, а ЕНВД. Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 15.05.2024 № Ф06-2848/2024 по делу № А49-2746/2023 согласился с выводом суда апелляционной инстанции и указал, что для применения пониженной ставки по УСН необходимо соблюдение совокупности условий: 🔘зуказание в ЕГРИП/ЕГРЮЛ налогоплательщика основного вида деятельности, в отношении которого применяется льготная ставка; 🔘зфактическое осуществление этого вида деятельности и применение в отношении него УСН. В рассматриваемом случае условия, необходимые для применения пониженной ставки налога по УСН в размере 1%, предпринимателем не соблюдены.

#налоговый_дайджест Компенсация дистанционному работнику и НДФЛ Минфин России в письме от 02.05.2024 № 03-04-06/40641 разъяснил порядок освобождения от НДФЛ дохода в виде компенсации дистанционному работнику за использование компьютера. В локальном нормативном акте организации установлены два вида компенсаций дистанционным работникам: 🔘за использование для выполнения трудовой функции принадлежащего работнику компьютера в размере 50 руб/день; 🔘возмещение расходов, связанных с использованием этого компьютера (оплата электроэнергии и Интернета), в размере 30 руб/день. Освобождаются ли эти выплаты в полной сумме как компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, поинтересовался налоговый агент. Минфин России напомнил, что согласно ст. 188 Трудового кодекса при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Такие компенсации освобождаются от обложения НДФЛ. Но такое освобождение применяется при наличии в организации документов (копий), которые в зависимости от вида компенсации будут подтверждать фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также суммы расходов, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей. В отношении дистанционных работников действует иная норма — абзац 12 п. 1 ст. 217 НК РФ, согласно которой компенсационные выплаты дистанционным работникам не подлежат обложению НДФЛ в размерах, определяемых коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором о дистанционной работе, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дистанционного работника.

#налоговый_дайджест 20 мая — предельный срок представления уведомлений о контролируемых сделках за 2023 год ФНС России напоминает, что не позднее 20 мая необходимо представить уведомление о контролируемых сделках за 2023 год. Это касается как юридических, так и физических лиц, которые в 2023 году совершили контролируемые сделки. Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если соблюдаются условия и суммовые критерии, установленные ст. 105.14 НК РФ. К сделкам между взаимозависимыми лицами также приравниваются сделки с резидентами офшорных зон или в области внешней торговли по перечню товаров, установленному Минпромторгом России. За несвоевременное представление уведомления за 2023 год предусмотрен штраф в размере 5000 рублей.

#налоговый_дайджест Когда имущественный вычет по расходам на уплату процентов по целевому займу не является повторным Минфин России в письме от 01.03.2024 № 03-04-05/18583 рассмотрел вопрос о возможности получения имущественного вычета по НДФЛ в отношении расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если до 2014 г. получен вычет на покупку жилья. Министерство напомнило, что в отношении жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам, полученным на его приобретение, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества. С 1 января 2014 года имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилья, является самостоятельным имущественным налоговым вычетом. Такой вычет применяется наряду с имущественным налоговым вычетом по расходам на приобретение жилья и может быть предоставлен налогоплательщику независимо от него. В связи с этим, если налогоплательщиком расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не заявлялись в составе имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении жилья, приобретенного до 2014 года, то он вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение жилья на территории Российской Федерации после 1 января 2014 года.

#налоговый_дайджест Оценка налоговых рисков: ФНС России обновила показатели В соответствии с Концепцией планирования выездных налоговых проверок одним из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков является отклонение уровня налоговой нагрузки у налогоплательщика от ее среднего уровня по виду экономической деятельности. ФНС России актуализировала показатели налоговой нагрузки, а также рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности. Эти показатели приведены за 2023 год.

#налоговый_дайджест УСН: удержанное маркетплейсом вознаграждение не уменьшает сумму дохода ФНС России в письме от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@ разъяснила, что доходом продавца, применяющего УСН, признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные ему через маркетплейс товары. Взаимоотношения продавцов и маркетплейса регулируются, как правило, агентским договором (ст. 1005, 1006 НК РФ). Порядок учета агентского вознаграждения, удержанного маркетплейсом из выручки продавца, зависит от выбранного объекта налогообложения. Так, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения. Поэтому сумма удержанного маркетплейсом из выручки налогоплательщика вознаграждения является расходом налогоплательщика, учитываемым при определении налоговой базы по УСН. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы», учет расходов для целей налогообложения УСН главой 26.2 НК РФ не предусмотрен.

#налоговый_дайджест 3 июня истекает срок представления физлицами отчета по зарубежным счетам и иностранным электронным кошелькам Резиденты обязаны представлять отчеты ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом. Учитывая, что 1 и 2 июня в этом году — выходные дни, предельный срок представления отчетов за 2023 год переносится на ближайший рабочий день — 3 июня, напоминает ФНС России. Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются по правилам и форме, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 №1365. Лица, которые в 2023 году проживали за рубежом в совокупности более 183 дней, не представляют отчеты за 2023 год. Также не требуется представлять отчеты по зарубежным счетам, открытым на территории ЕАЭС или в странах, участвующих в автоматическом обмене финансовой информацией, и когда зачисление или списание по счету или остаток денежных средств по состоянию на конец отчетного года не превышают 600 тыс. рублей соответственно (эквивалентной суммы в иностранной валюте). Отчеты по иностранным электронным кошелькам не представляются, если общая сумма зачисленных на них средств за отчетный год не превышает сумму, эквивалентную 600 тыс. рублей.

🔥 13 июня стартует практический курс «НАЛОГОВЫЙ КОНСУЛЬТАНТ» 320 часов ✔️ Обучение в любое удобное время. Видеозапись лекций всегда у вас под рукой — в личном кабинете обучающегося. ✔️ Курс для бухгалтера, который расширяет свои профессиональные границы, добивается карьерного роста или меняет сферу деятельности.  ✔️ Выпускники программы получают: 1. Диплом о профессиональной переподготовке 2. Квалификационный аттестат Федеральной палаты налоговых консультантов с публикацией сведений в реестре. 📌 Продолжительность курса: 4 месяца. 📌 Стоимость: 60 000 руб. Оплата в рассрочку. 🔜 Цель курса: подготовить специалистов, способных решать  налоговые вопросы любой сложности.   Задачи, которые  вы сможете эффективно решать после обучения: 🔘Самостоятельно рассчитывать налоги, не допускать ошибок при их уплате, грамотно применять льготы. 🔘Защищать компанию от совершения неочевидных ошибок при заключении сделки. 🔘Выявлять неоднозначные (рисковые) условия сделки, влекущие ее переквалификацию. 🔘Уверенно участвовать в налоговых проверках, при выемке документов, допросе свидетелей. 🔘Оспаривать результаты налоговой проверки: готовить возражения, составлять жалобы, работать с доказательствами. 🔘Точно определять пределы допустимого в налоговом планировании и налоговой оптимизации и исключать риски привлечения к ответственности за налоговые правонарушения и преступления. 🔘Выстраивать налоговую безопасность организации. Преподаватели 🔜 Полина Колмакова 🔜 Кира Кучеренко 🔜 Юлия Шиляева 🔜 Анастасия Гревцова 🔜 Ольга Антошина Посмотреть деморолики курса >>>> Ознакомиться с подробной программой и записаться на курс >>>> Москва, ул. Радио, 22 +7 495 925 03 87 cpnk.ru fp-nk.ru