Налоговые споры

Российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций   Статус: в пользу налогоплательщика.   Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.03.2024 № Ф05-972/2024 по делу № А40-36071/2023   Суть дела: оспариваемым решением банку доначислен налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.   Значимые выводы: иностранное юридическое лицо с учетом пункта 1 статьи 24 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 могло применять в рассматриваемой ситуации подпункт 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ, а банк не имел соответствующих обязанностей налогового агента. В статье 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций (пункт 3 статьи 247 НК РФ), аналогичное положение или отсылка к подпункту 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ отсутствует. В то же время, пункт 1 статьи 24 Соглашения от 06.03.1998 предусматривает, что национальные лица одного Договаривающегося Государства не будут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение или связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого Договаривающегося Государства при тех же обстоятельствах. Это положение будет, несмотря на положения статьи 1, применяться также к лицам, не являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.   #двойноеналогообложение @nalogi_sud  

🗂 Одна папка – сто возможностей. 100 юридических каналов, которые всегда под рукой. Они помогут не терять время на поиск правовой информации. Подписывайтесь на нашу ПАПКУ и расширяйте круг профессиональных знаний и знакомств! ➡️ Вот ссылка на папку: https://t.me/addlist/wIXOfL-FoMUzNDNi Просто нажмите на неё и добавьте все нужные Вам каналы нажатием одной кнопки!

В целях применения налога на добавленную стоимость суммы предварительной оплаты, в отношении которых осуществлен взаимозачет, следует считать возвращенными   Статус: частично в пользу налогоплательщика.   Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.03.2024 № Ф05-778/2024 по делу № А40-44932/2023   Суть дела: обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы ввиду: 1) Неправомерного завышения расходов на оплату труда путем создания искусственного документооборота; 2) Восстановления не в полном размере НДС, ранее принятого к вычету с сумм, перечисленных в счет предстоящих поставок товаров.   Значимые выводы: осуществление налогоплательщиками взаимозачета в отношении сумм предварительной оплаты, полученных взаимно, признается прекращением обязательства по возврату указанных сумм оплаты. В связи с этим в целях применения налога на добавленную стоимость суммы предварительной оплаты, в отношении которых осуществлен взаимозачет, следует считать возвращенными. В отношении осуществления зачета Министерством финансов РФ в письмах от 22.06.2010 № 03-07-11/262, от 11.09.2012 № 03-07-08/268, от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444 и от 07.09.2020 №03-07-11/78402 разъяснено, что в целях применения налога на добавленную стоимость суммы предварительной оплаты, в отношении которых осуществлен взаимозачет в соответствии с нормами ГК РФ, следует считать возвращенными. В этой связи на момент заключения соглашения о проведении такого зачета взаимных требований у покупателя возникает предусмотренная подпунктом 3 пунктом 3 статьи 170 Кодекса обязанность по восстановлению к уплате в бюджет ранее заявленного к вычету НДС. Также согласно разъяснениям Министерства финансов РФ, изложенным в письмах от 05.06.2018 № 03-07-11/38251, от 23.06.2016 № 03-07-11/36478, обязанность по восстановлению сумм налога возникает у покупателя, в том числе при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг).   #НДС @nalogi_sud

Хотите забыть про выездные проверки ФНС? Подключитесь к налоговому мониторингу ✔️ Как это сделать — обсудим на вебинаре 25 апреля! Юлия Орлова, руководитель направления налогового мониторинга в ДРТ, расскажет про: 🔹 пороги входа в налоговый мониторинг 🔹 особенности вступления в режим для отдельных категорий налогоплательщиков 🔹 основные стадии проекта 🔹 направления развития налогового мониторинга 🔹 трансформацию взаимодействия с ФНС 🎁 Со всеми участниками вебинара поделимся чек-листом по выбору подрядчика. Встречаемся онлайн 25 апреля в 11:00 по московскому времени.

Не исключается отказ в праве на налоговый вычет, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС   Статус: в пользу налогового органа.   Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.03.2024 № Ф05-36715/2022 по делу № А40-107955/2022   Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени.   Значимые выводы: использование права на вычет сумм налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (пункт 1 статьи 168 НК РФ) и принятием каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (пункт 1 статьи 173 НК РФ). Следовательно, не исключается отказ в праве на налоговый вычет, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС. В то же время исполнение обязанности по уплате налогов не предполагает возложения на налогоплательщика ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. Возможность применения налоговых вычетов сумм НДС налогоплательщиком-покупателем исключается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение такими лицами налоговой обязанности.   #НДС @nalogi_sud  

⚡️Коллеги, собрали для вас подборку каналов, которые заслуживают вашего внимания: ПРАВО БЕЗ ОШИБОК - авторский канал Натальи Гринюк об интеллектуальной собственности, кейсы по товарным знакам и авторским правам. Судебный юрист - Карьерный консультант - как юристу найти работу мечты, расти в карьере и доходе в найме и частной практике,  а также лайфхаки опытного судебника. ЮрТехКонсалт - о банкротстве: коротко, понятно, полезно от команды юристов, практикующих с 1999 года. Азбука учета - канал о современной бухгалтерии. Советы, подсказки и пояснения. Много интересного из области законов, налогов и права. БАНКРОТСТВО И ТОЧКА – это канал о новостях и секретах банкротства. Там вы сможете бесплатно найти арбитражных управляющих для ваших задач. Судебный караульный - обзоры, аналитика, комментарии.

Документы, представляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом   Статус: в пользу налогового органа.   Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.03.2024 № Ф05-1341/2024 по делу № А40-58035/2023   Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени и штраф в связи с необоснованным занижением НДС, подлежащего уплате, на сумму вычетов по взаимоотношениям со спорными контрагентами.   Значимые выводы: налогоплательщиком в соответствии с требованиями подпункта 6 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 54 НДС должны быть представлены сведения и документы, позволяющие установить указанное лицо и параметры спорной операции. Поскольку соответствующие сведения, а также подтверждающие их документы, должны быть проверены и оценены в рамках соответствующих контрольных мероприятий, то их предоставление должно производиться налогоплательщиком в ходе налоговой проверки. Таким образом, налоговый орган учитывает расходы и вычеты по налогу на добавленную стоимость по указанным спорным операциям на основании обстоятельств, которые подлежат установлению с учетом сведений, документов, представленных налогоплательщиком, а также данных, полученных в рамках мероприятий налогового контроля и истребования документов (информации) о конкретных сделках от поставщика (подрядчика, исполнителя), осуществившего фактическое исполнение по сделке. Позиция налогового органа согласуется с п. 2 письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, согласно которому обязанность по документальному подтверждению операций возложена на налогоплательщика. Документы, представляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом. Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисление сумм налогов, таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушение (Определение ВС РФ от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085). Таким образом, определение действительного размера налоговой обязанности производится на основании обстоятельств, которые подлежат установлению налоговым органом с учетом имеющихся у него сведений и документов и при содействии налогоплательщика в их установлении.   #НДС @nalogi_sud

Заявления для применения заявительного порядка возмещения НДС (акциза) можно будет направлять только в электронном виде   Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217@ об утверждении электронных форм и форматов заявлений налогоплательщиков, направляемых в налоговый орган при применении заявительного порядка возмещения НДС (акцизов).   Он закрепляет электронную форму заявления о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (акциза), а также вводит новый вид документа - заявление о замене банковской гарантии (банковских гарантий) и договора поручительства (договоров поручительства). Кроме того, добавляется электронная форма заявления налогоплательщика, которое он вправе направить в налоговый орган для получения информации об освобождении гаранта от обязательств по банковской гарантии, выданной ему ранее.   Таким образом расширяются инструменты электронного взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами, что сократит их временные и финансовые затраты, поскольку направление бумажной корреспонденции исключается.   Источник: Приказ ФНС России от 20.03.2024 № ЕД-7-15/217@

Как оптимизировать налоги и платить 0% на мировой доход? У Кипра намного больше плюсов, чем может показаться на первый взгляд! Помимо прекрасного теплого климата и чистого моря, это одна из самых выгодных юрисдикций Европы с точки зрения корпоративного и личного налогообложения. Здесь действует налоговый режим «Non-Domicile», позволяющий иностранцам, приезжающим на Кипр, минимизировать налоговые ставки. Сейчас и на фоне отмены аналогичных льготных налоговых режимов в Великобритании, Португалии и других странах многие начинают задумываться о поиске наиболее комфортной «налоговой гавани». 17 апреля в 17:00 (Мск) ПРЯМОЙ ЭФИР от иммиграционной компании Astons и Main Partner Trust. «Что такое режим «Non-Domicile» на Кипре и других странах?». О чем вы узнаете? Что такое режим «Non-Domicile» на Кипре и других странах? В чем преимущества статуса на Кипре? Как стать налоговым резидентом на Кипре всего за 60 дней? Обзор налоговых ставок для физических и юридических лиц. ПМЖ Кипра: правила, условия и подводные камни программы. Присоединяйтесь к эфиру, чтобы получить информацию от лидеров рынка и задать интересующие вас вопросы экспертам напрямую. Зарегистрироваться

При разработке месторождения полезного ископаемого в соответствии с лицензией (разрешением) на добычу полезного ископаемого учитывается весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого   Статус: в пользу налогового органа.   Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.03.2024 № Ф05-2787/2024 по делу № А41-16786/2023   Суть дела: налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на добычу полезных ископаемых, пени и штраф.   Значимые выводы: в рассматриваемом случае именно песок и щебень являлись полезными ископаемыми, в отношении которых налогоплательщиком в каждом налоговом периоде завершался комплекс технологических операций, следовательно, налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых должна определяться исходя из сложившихся за соответствующий налоговый период цен реализации песка и щебня конечным покупателям. Расчет налоговых обязательств заявителя произведен из объемов фактической реализации конкретных видов продукции, возражений по правильности определению объемов не заявлено. Указанные данные Обществом не опровергнуты, доказательства, свидетельствующие об иных количественных показателях для определения налоговой базы по НДПИ, не представлены.   #НДПИ @nalogi_sud