ТеДо | TaxPro

Приближаются майские праздники и окончание декларационной кампании физических лиц за 2023 год, в этом году срок подачи налоговой отчетности истекает 2 мая. Ваши личные налоговые консультанты напоминают, что не позднее 2 мая необходимо подать в налоговые органы: 🔹 налоговые декларации за 2023 год; 🔹 уведомления КИК за 2023 год (в отношении прибыли за 2022 финансовый год компании), вместе с финансовой отчетностью (где необходимо, с аудитом). Применительно к КИК, в отношении которых используется режим уплаты налога в размере 5 млн рублей с фиксированной прибыли, подается только уведомление о КИК. Основания для подачи налоговой декларации возникают в разных случаях, наиболее распространёнными из которых являются: ➡️ доходы от иностранных источников (для российских налоговых резидентов), например, если Вы открыли счет и банковскую карту, то даже небольшие проценты, начисленные по счету, создают для Вас обязательства по подаче налоговой декларации; ➡️ для владельцев инвестиционных портфелей налогооблагаемым событием является получение дивидендов, купонов и осуществление операций с ценными бумагами через иностранных брокеров и т.д. ➡️ доходы в российском периметре, с которых российских налог не был удержан налоговыми агентами: выплаты по Указу 665, дивиденды по акциям иностранных эмитентов, в отношении которых российские брокеры не являются налоговыми агентами; ➡️ получение льготы по безналоговой передаче активов от иностранных компаний (ст. 217 п 60.2), льгота работает в заявительном порядке и предполагает обязательную подачу декларации; ➡️ продажа недвижимости, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения (в общем случае 5 лет, а в отдельных случаях – 3 года); ➡️ продажа долей в ООО или ценных бумаг; ➡️ превышение порога прибыли КИК в 10 млн рублей. Для налоговых нерезидентов есть некоторые особенности налогообложения доходов, полученных от продажи имущества, находившегося в собственности менее установленного срока. Желаем Вам хорошего отдыха в предстоящие праздники, а Ваши личные консультанты🤓 до 2 мая включительно работают круглосуточно🕒 и всегда на связи👩‍🏫🧑‍🏫!

Съезд РСПП. Выступление руководителя ФНС России. В своем выступлении Д.В. Егоров подвел итоги работы ФНС России. Основные тезисы выступления: 🔹 введение ЕНС: поначалу было непросто, но реформа принесла свои результаты - количество ошибок в платежах сократилось кратно. Сейчас служба работает над визуализацией данных в личных кабинетах - скоро налогоплательщики увидят удобные информативные дэшборды. 🔹сократилось количество истребуемых документов при аналитической работе инспекций: в 2022 году на 25%, в 2023 году на 16%. 🔹количество жалоб на решения по выездным налоговым проверкам в 2023 году также уменьшилось на 30%. То есть по данным ФНС все в большем количестве случаев налогоплательщики соглашаются с результатами проверки, проведенной территориальными налоговыми органами, и не обжалуют их решения в ФНС. 🔹количество компаний на налоговом мониторинге в 2024 году увеличилось на 24%. Эти налогоплательщики (573 компании) обеспечивают 37% налоговых поступлений в федеральный бюджет и 21% в региональные. В качестве одного из преимуществ участия в налоговом мониторинге глава ФНС назвал отсутствие налоговых проверок, а также возможность получить мотивированное мнение, обязательное для исполнения налоговыми органами. 🔹каждый квартал налогоплательщикам возвращается из бюджета 1 трлн рублей в качестве возмещения НДС. Причем 84% от этой суммы - в течение 1 месяца. Цель ФНС - далее сокращать сроки возмещения. 🔹существенное сокращение возможностей обмена налоговой информацией со многими иностранными юрисдикциями привело к необходимости ужесточить требования к данным, предоставляемым налогоплательщиками в рамках документаций по ТЦО. В то же время глава ФНС подчеркнул, что служба сохранит конструктивный подход к диалогу по вопросу цен с налогоплательщиками. Он напомнил, что за 10 лет было инициировано всего 80 ТЦО проверок, то есть в большинстве случаев на этапе переговоров удается урегулировать все вопросы. Эта тенденция должна продолжиться, по его мнению. 🔹сейчас ФНС совместно с РСПП работает над проектом амнистии за дробление бизнеса. Параметры планируется раскрыть в мае 2024.

Съезд РСПП. Налоговая реформа: Что предлагает бизнес?   В проекте Резолюции съезда перечислен ряд реформ, предлагаемых бизнесом власти в фискальной сфере. Резюмируем основное:   1️⃣Обеспечение приоритета системных решений: • Отказ от введения разовых налогов; • Отмена 50% ограничения на перенос накопленных убытков; • Обеспечение стабильности фискальной системы на ближайшие 5-7 лет.   2️⃣Донастройка налогового законодательства по «чувствительным» для бизнеса вопросам: • Ограничение предельной ставки пени за просрочку по уплате налогов на уровне 15% (более детально в нашем посте); • Формирование понятного и устойчивого набора ключей для квалификации имущества в качестве движимого и недвижимого для целей налогообложения; • Сохранение льготной ставки по налогу на прибыль для ИТ-компаний (при этом ранее была информация о том, что круг ИТ компаний, которые смогут продолжать пользоваться льготами, сузится).   3️⃣ Донастройка отдельных налоговых льгот: • пересмотр параметров экспортных пошлин с учетом экономического положения отраслей; • корректировка принятых правил ТЦО; • минимизация негативных последствий из-за включения недружественных стран в список офшоров; • донастройка норм НК о применении коэффициента 1.5 для расходов на разработку ПО в сфере искусственного интеллекта; • усовершенствование норм о повышенном коэффициенте амортизации в отношении ряда НМА и амортизируемых основных средств.   4️⃣ Дальнейшее стимулирования инвестиционной активности: • Введение федерального инвестиционного налогового вычета и возможности дифференцировать ставку налога на прибыль в зависимости от инвестиционной активности компаний; • Продление на 10 лет действия общего механизма инвестиционного налогового вычета и РИП, расширение стабилизационных оговорок в рамках СЗПК; донастройка специальных налоговых режимов.   5️⃣ Создание стимулов для обеления бизнеса, в том числе: • Проведение «пилотной» дифференциации условий УСН по видам деятельности; • Использование лучших практик предыдущих амнистий; • Актуализация критериев для применения УСН с их ежегодной индексацией; • Предоставить малым предприятиям переходный период с правом становиться плательщиками НДС на добровольной основе.   6️⃣ Принятие мер фискального стимулирования высокотехнологичных и креативных индустрий: • Введение нулевой ставки НДС на сделки со всем видами объектов интеллектуальной собственности; • Предоставление увеличенного вычета по затратам на приобретение исключительных прав у российских правообладателей для налога на прибыль; • Освобождение от НДС услуг доступа к ПО для ЭВМ и баз данных.   Будем отслеживать, какие предложения реализуются в законопроектах. Очевидно, всех нас ждет напряженный период после майских праздников.

Съезд РСПП. Налоги.   Сегодня проходит 33-й съезд РСПП. Главная тема мероприятия – ключевые направления сотрудничества власти и бизнеса.   От этого мероприятия бизнес ждал, что появятся очертания планируемой модернизации налоговой системы, о которой в своем послании объявил президент 29 февраля 2024. Такие ожидания подкреплялись тем, что в съезде приняли участие президент, министр финансов, руководитель ФНС. Кроме того, в поручениях президента, оформленных по результатам послания, были установлены сроки принятия соответствующих законодательных инициатив – июль 2024, то есть времени для модернизации налоговой системы и обеспечения ее предсказуемости остается совсем немного.   Однако конкретные параметры реформы озвучены не были. Возможно, они будут обсуждаться на съезде за закрытыми дверями. Президент в своем выступлении подчеркнул:

🎙 Модернизация фискальной системы должна обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки, при этом стимулировать бизнес, который развивается, инвестирует, в том числе в инфраструктурные, социальные, кадровые проекты. Словом, надо обеспечить стабильные и предсказуемые условия для надежной, уверенной работы бизнеса.

Министр финансов А. Силуанов подтвердил, что работа по определению основных параметров модернизации налоговой системы идет. Минфин планирует обсудить конкретные предложения по модернизации налоговой системы с бизнес сообществом и Думой в середине мая.  Принятие законопроектов планируется до конца весенней сессии 2024, то есть до 15 июля.   Глава Минфина перечислил принципы, заложенные Минфином в реформу налоговой системы, в том числе:   🔹стабильность и предсказуемость системы налогообложения до 2030 года; 🔹перераспределение налогового бремени в сторону тех, у которых более высокие личные или корпоративные доходы; 🔹формирование равных условий ведения хозяйственной деятельности за счет борьбы с «лазейками» для ухода от налогов; 🔹 сбалансированность бюджета, в том числе для решения вопроса дороговизны денег для бизнеса; 🔹создание дополнительных налоговых стимулов для инвестирования в приоритетные отрасли, определяемые Правительством.

Донастройка игристого   В наших постах мы отмечали принятый налоговый законопроект, вносящий поправки в отдельные нормы НК о налогообложении акцизами и НДПИ. Этот законопроект был подписан Президентом 22 апреля. Мы отмечали, что в рамках данных изменений НДПИ по золоту повышается. Логика этого изменения понятна. Ожидается, что мера принесет в бюджет до конца года 15 млрд рублей на фоне роста цены золота. Также была информация о том, что введенная ранее экспортная пошлина на золото не давала ожидаемого дохода.   Любопытно, что этим же законопроектом изменяются также акцизы на игристые вина и крепленые вина. По ноябрьским изменениям акцизы на все вина должны были повыситься в три раза с 1 мая. В силу нынешних изменений для игристого вина акцизы поднимут не в три, а два с половиной раза. Получается скидка на бутылку 18 рублей относительно того, что должно было быть с 1 мая.   Также существенно снижают ранее установленные с мая 2024 года акцизы на крепленые вина. С мая 2024 года акциз будет 141 рубль при том, что для данной категории он предполагался 643 рублей за литр. С чем связана такая тонкая настройка по игристому и существенная поддержка по портвейнам (и прочим крепленым) достоверно неизвестно. Эти изменения были внесены перед вторым чтением, и о них нет комментариев в пояснительной записке к законопроекту.

🌟Итоги недели (15.04-19.04.2024) 1️⃣ Совет Федерации одобрил закон об изменениях в порядок применения НДС при международной транспортировке: 🔹При оказании экспедиторских услуг на железнодорожном транспорте с 1 апреля 2025 года для подтверждения нулевой ставки НДС в обязательном порядке должны использоваться электронные реестры документов. 🔹С 1 июля 2024 года изменится порядок применения ставки НДС 0% при оказании услуг по международной перевозке товаров (а также транспортно-экспедиционных услуг) на «российском» участке перевозки: в определенных законом случаях вместо ставки 0% будет применяться ставка 20%, даже если товар является предметом международной перевозки. Краткие комментарии по этому вопросу в нашем посте. Подробный анализ закона содержится в нашем информационном бюллетене (по ссылке откроется pdf-документ). 2️⃣ Совет Федерации также одобрил закон, вносящий поправки в отдельные нормы НК о налогообложении акцизами и НДПИ. Законом в том числе вводится НДПИ на золото по повышенной фиксированной ставке на период с 1 июня по 31 декабря 2024 года. Ожидается, что мера принесет в бюджет до конца года 15 млрд рублей. 3️⃣ СМИ сообщили о намерении Правительства вернуться к доработке положений депутатского законопроекта, вводящего уголовную ответственность для организаторов схем с «бумажным» НДС. Правительство рассматривает подход, по которому уголовное наказание было возможно только для организаторов махинаций с НДС (фирмы-однодневки, которые продают фиктивные счета-фактуры). Наши комментарии по проблеме «бумажного» НДС в посте. 4️⃣ РСПП включил в перечень предложений к Ежегодному съезду, который пройдет 25 апреля 2024 года, целый блок вопросов по налогообложению в IT-сфере (в т.ч. сохранение нулевой ставки по налогу на прибыль; обнуление НДС по сделкам с интеллектуальной собственностью; донастройка налоговых льгот в части использования высокотехнологических решений; доработка норм о применении повышенного коэффициента амортизации). 5️⃣ Правительство уточнило, что инвесторами в целях заключения СПИКов могут быть юридические лица, доля участия в которых юридических лиц, с местом регистрации в государствах или территориях, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций в совокупности составляет не более 25%. 6️⃣ В публичном доступе появилось решение Арбитражного суда г. Москвы по делу блогера Е. Блиновской. Суд первой инстанции полностью отказал блогеру в удовлетворении выдвинутых требований. Общая сумма доначислений составила 1.1 млрд. рублей. Основание для доначислений — дробление бизнеса. Обзор решения суда в нашем посте.

Решение суда по делу Блиновской опубликовано Весной 2023 года стало известно о налоговых проблемах блогера Блиновской. Они широко освещались в прессе и обсуждались в предпринимательской среде. В силу узнаваемости блогера (у нее до сих пор более 5 млн подписчиков в одной из социальных сетей) ситуация также стала обсуждаемой в широких кругах. Экспертам в налоговых вопросах обычно недостаточно информации в СМИ, чтобы сформировать свое мнение. Они работают с официальными документами по налоговому спору. На днях в публичном доступе как раз появилось решение арбитражного суда Москвы (первая инстанция). Мы не делали полного анализа решения суда, но ознакомились с текстом. Он занимает 44 страницы, в нем много имен, специфических обстоятельств и сюжетов. 🔎Налоговые органы доначислили блогеру НДФЛ — 175 млн рублей НДС — 733 млн рублей Штрафы — 227 млн рублей. 🧮 Итого ➡️ 1,1 млрд рублей Далее⬆️ мы расскажем: 1️⃣ Как налоговые органы доказали наличие схемы дробления. 2️⃣ Как блогер пыталась (безуспешно) уменьшить сумму доначислений.

Как узнать дробление: кейс Блиновской (начало в посте) Представляем ключевые цитаты из решения суда по делу Елены Блиновской, чтобы показать, как выглядела логика доказывания факта дробления бизнеса на деятельность отдельных налогоплательщиков с целью использования режима УСН. 🎙 «Как только одна из компании-участника схемы ... приближалась к предельной для применения УСН сумме доходов ..., в хозяйственную цепочку включалась другая компания» 🎙 «Единым центром управления участниками схемы дробления бизнеса являлась ИП Блиновская Е.О...» 🎙 «Налогоплательщик с использованием взаимозависимых и подконтрольных ей лиц, применяющих УСН, организовала схему незаконного снижения своих налоговых обязательств, при которой видимость финансово-хозяйственной деятельности подконтрольных лиц прикрывала ее фактическую деятельность по проведению тренинг-марафонов под брендом „Блиновская“» 🎙 «Денежные средства, поступающие на расчетные счета участников схемы, расходовались в интересах Заявителя либо в целях ведения бизнеса всех участников схемы (общая реклама, разработка общих сайтов и приложений, совместные корпоративные мероприятия и т.п.)» 🔎Отметим, что кроме традиционных методов (проверка адресов регистрации, допрос свидетелей и проч.) налоговые органы тщательно проверили весь soft (сайт, IP-адреса, систему приемки оплаты с пользователей и даже мобильное приложение, кстати, разработанное для блогера резидентом Сколково). Продолжение в посте ⬆️

Особенности кейса Елены Блиновской (начало в посте) Вероятно, осознав неизбежность доплаты налогов и штрафов в принципе, блогер пыталась уменьшить хотя бы их сумму. Она указала на то, что проверяющие не доказали умысел, ошибочно включили некоторые компании в периметр схемы по дроблению, неверно рассчитали недоимку по НДС, не учли некоторые хозяйственные операции при реконструкции ситуации, не учли смягчающие обстоятельства. Нам показались интересными следующие обстоятельства. 1️⃣ Блогер пыталась заявить к вычету некоторые расходы, понесенные, по ее мнению, ради бизнеса и продвижения бренда, а также «создание ее профессионального имиджа». В тексте упомянуты расходы на авиабилеты в Дубай, проживание в гостинице на Бали, расходы на физкультурно-оздоровительные услуги, на организацию различных мероприятий с питанием и даже на покупку личных вещей. Каждый расход исчислялся миллионами рублей. ❌ Налоговые органы посчитали, что такие расходы не отвечают требованиям статьи 252 НК РФ и были направлены на удовлетворение личных нужд. 2️⃣ В части НДС блогер пыталась назвать свою деятельность оказанием консультационных услуг, в том числе консультированием иностранных клиентов (а значит, по правилам места реализации таких услуг, они не должны облагаться НДС). ❌ Суд согласился с проверяющими — не представлено доказательств того, что получатели консультационных услуг не являются налоговыми резидентам РФ (судом при этом отмечалось, что у них фамилии похожи на русские). 3️⃣ Кроме того, блогер настаивала, что она не является бенефициаром схемы. Выгодоприобретатели — менеджмент ее бизнеса. ❌ Суд с этим не согласился. ➡️Итоги Суд первой инстанции полностью отказал блогеру в удовлетворении выдвинутых требований. Сумма недоимки более 1 млрд рублей не снизилась ни на рубль. У блогера еще есть возможность подать апелляцию. Напомним, что в настоящее время она находится в СИЗО в связи с возбуждением уголовного дела по статье о легализации доходов. В целом схема дробления не выглядит уникальной, а подход суда укладывается в текущие тренды. В данном случае выделяются размер сумм и уровень медийности налогоплательщика. Эта история напоминает налогоплательщикам, что налоговые обязательства требуют определенного внимания, компетенций и ответственного отношения. Цена ошибки может быть высока.