Но схема то есть!
Я полагаю многие юристы налоговых органов сталкивались в работе с этой сакраментальной фразой, выведенной в заголовок поста.
Как правило она звучит в качестве Ultima ratio - последнего аргумента в споре между контрольщиком, выявившем нарушение и убежденным в его наличии, и юристом, считающим, что нарушение не доказано.
И если этот довод звучит достаточно громко и внятно, то с высокой степенью вероятности его будет довольно сложно обесценить отсутствием некого объема неопровержимых доказательств.
История с убежденностью налогового органа в наличии нарушения пусть и без достаточных на то доказательств находит свое отражение и в практике проведения риск-ориентированного камерального контроля налоговых деклараций (расчетов) с применением информационно-аналитической системы контрольного блока (ИАС КБ).
Данная система призвана выявлять возможные нарушения законодательства о налогах и сборах (риски) и (или) потенциальные схемы уклонения (схемы), а в ходе такого налогового контроля выявляемым рискам (схемам) присваиваются определенные статусы, в том числе такие как
«Нарушение не подтверждено» или
«Нарушение подтверждено. Не доказано».
На первый взгляд последняя формулировка - «Нарушение подтверждено. Не доказано» содержит в себе противоречие с точки зрения невозможности постулировать нарушение без доказательств оного.
Но не все так просто.
Оказывается в некоторых странах такой правовой подход вполне допустим, о чем довольно емко описывает
эта статья на Wikipedia. Правда он больше применяется в сфере уголовного права. Но тем не менее, -
«В современном толковании уголовного права вердикт «не доказано» считается оправдательным вердиктом, однако выносится в том случае, если суд уверен в виновности подсудимого, но не располагает достаточными доказательствами его вины. Аналогично вердикт выносится в том случае, если суд не может собрать доказательства невиновности подсудимого, но твёрдо в этом убеждён.».
Но даже при допустимости такого подхода, к фразе «Но схема то есть!» скорее применима юридическая формула «оставить в подозрении», а не «предъявить обвинение».
Иначе это будет напоминать старый советский анекдот, когда судили тетку за самогоноварение.
- Но никакого самогона у меня не нашли (говорит она). Почему же в самогоноварении обвиняют?!
- У вас найден самогонный аппарат. А раз найден аппарат, то есть и возможность нарушения закона - говорит прокурор.
- Тогда вас нужно за изнасилование судить.
- Почему это? Я никого не насиловал.
- Но аппарат-то есть…
Всем отличных выходных 😉✋