Иброхим Ахмадхонов | Официальный канал

#учет Разница между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью Прибыль в финансовой отчетности и прибыль в налоговой отчетности зачастую не совпадают. Это не ошибка. Дело в том, что цели двух видов учета различны. Если бухгалтерский учет показывает реальный финансовый результат предприятия, то налоговый учет определяет налоговое обязательство на основании Налогового кодекса (НК). Бухгалтерская прибыль — это прибыль или убыток за отчетный период, определяемые до вычета расходов по налогу на прибыль. Налогооблагаемая прибыль — это прибыль за отчетный период, по результатам которой уплачивается налог на прибыль, и которая определяется в соответствии с положениями НК. При переходе от бухгалтерской прибыли к налоговой базе производятся корректировки четырех видов:

1. Доход признается в учете, но не признается в налоговом учете.

1️⃣ Товары реализованы, но счет-фактура не выставлена (ст. 297 НК) 2️⃣ Восстановление резервов, не предусмотренных НК (ст. 297 НК, п. 21) 3️⃣ Доход от списания обязательств по расходам, ранее не вычтенным в соответствии со ст. 317 НК (ст. 297 НК, п. 12).

2. Доход не признается в учете, но признается в налоговом учете.

1️⃣ Доход заемщика по беспроцентному займу, определяемый исходя из ставки рефинансирования Центрального банка (ст. 299 НК); 2️⃣ Доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров (ст. 299 НК, п. 25-1); 3️⃣ Доход вследствие корректировки трансфертных цен (раздел VI НК).

3. Расходы признаются в учете, но не подлежат вычету в налоговом учете

1️⃣ Расход понесен, но документ не оформлен (ст. 305 НК); 2️⃣ Расходы, не подлежащие вычету, перечисленные в ст. 317 НК; 3️⃣ Экономически не оправданные затраты (ст. 305 НК).

4. Расходы не признаются в учете, но подлежат вычету в налоговом учете

1️⃣ Инвестиционный вычет (ст. 308 НК); 2️⃣ Убыток, полученный в предыдущем налоговом периоде (ст. 333 НК). Расхождение между двумя показателями обусловлено различными целями систем учета. Правильное применение корректировок обеспечивает точность налоговой отчетности. Подписывайтесь и будьте в курсе!👍

#налоги Тема№ 3 Прямые и косвенные налоги Налоги можно разделить на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода или богатства, например, подоходный налог. Прямые налоги применяются на основе дохода (налог на прибыль) или размера имущества (налог на имущество) только к тем, кто обладает данными ресурсами. Косвенные налоги взимаются и уплачиваются потребителем при приобретении товаров и услуг в виде налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизного налога. Косвенные налоги стимулируют сокращение расходов и сбережение средств. Налоговое бремя при прямом налогообложении ложится непосредственно на лицо или субъект, облагаемый налогом. При косвенном налогообложении налог первоначально уплачивается производителями или продавцами, однако в конечном итоге его бремя переносится на конечного потребителя. Прямые налоги отличаются высокой степенью ощутимости для налогоплательщика: он чётко видит, сколько именно уплачивает. Косвенные налоги, напротив, менее ощутимы — они зачастую скрыты в ценах товаров и услуг, и потребители могут не осознавать размер уплачиваемого налога. По своему характеру прямые налоги могут быть прогрессивными, то есть предусматривать более высокие ставки для высоких доходов, что способствует равенству и справедливости. Косвенные налоги в целом являются регрессивными, поскольку единая ставка сильнее влияет на лиц с низкими доходами.

С точки зрения экономического воздействия прямые налоги непосредственно влияют на располагаемый доход, могут снижать стимулы к труду, а также воздействуют на решения о сбережениях и инвестициях. Косвенные налоги повышают цены на товары и услуги, сокращают расходы и стимулируют сбережения, что может привести к сокращению потребления.

При этом неверно считать косвенными налогами те налоги, которые удерживаются у источника выплаты дохода субъектом, осуществляющим его выплату. Это является механизмом налогообложения. Налоговые обязательства отдельных сторон удерживаются компанией или физическим лицом, именуемым налоговым агентом, и перечисляются в государственный бюджет. Подписывайтесь и будьте в курсе!

#финансы Управление запасами  

Для эффективного управления запасами обратите внимание на следующие рекомендации:

  1. Централизация складов. Если у компании имеется множество складов, с большой вероятностью один и тот же вид товаров одновременно хранится в нескольких местах. Путём объединения (консолидации) складов можно ограничить дублирование товаров и сократить излишние запасы.   2. Внедрение системы планирования потребности в материалах (MRP). Система MRP позволяет компании точно рассчитать, какой именно материал, когда и в каком количестве необходим. Такие системы, как правило, приводят к резкому снижению уровня запасов и предотвращению излишних закупок.   3. Применение методов производства «точно в срок» (Just-in-Time). Концепция JIT включает такие практики, как быстрая переналадка, ячеистое производство и производство небольшими партиями. Эти методы требуют минимизации объёма незавершённого производства (НЗП) и значительно сокращают производственные отходы (брак).   4. Обеспечение точности состава изделия. Не зная точно, какие именно комплектующие требуются для производства продукта, невозможно создать эффективную систему MRP или JIT. Поэтому точность спецификации состава изделия не менее чем на 98% является фундаментом для остальных инициатив, направленных на сокращение запасов.   5. Возврат ненужных деталей поставщику. Если запасные части или сырьё не требуются, их следует вернуть поставщикам в обмен на денежные средства или кредит (скидку) для будущих закупок.   6. Хранение полуфабрикатов вместо готовой продукции. Из полуфабрикатов можно собрать готовую продукцию различных конфигураций, тогда как готовая продукция продаётся только «в имеющемся виде». Поэтому стратегия хранения продукции в полуфабрикатном состоянии до самого последнего момента сокращает количество складских единиц хранения и уменьшает объём инвестиций, вложенных в запасы.   7. Повышение эффективности закупок. Необходимо централизовать процессы закупок и наладить стратегическое партнёрство с поставщиками. Достижение скидок за счёт крупных объёмов закупок (оптом), постоянный поиск альтернативных поставщиков и пересмотр условий договоров (например, продление сроков оплаты) снижают «замораживание» оборотных средств.   Подписывайтесь и будьте в курсе!👍

#концептуальная_основа Представьте себе Концептуальную основу именно в таком виде. Это схема всей системы финансового учета. 1️⃣ Система финансового учета — это дом. В его фундаменте лежат 4 вещи: отчитывающаяся организация, финансовая отчетность, допущение о непрерывности деятельности и метод начисления. 2️⃣ На полу этого дома лежат качественные характеристики финансовой информации. Эти качественные характеристики необходимы для всех колонн (опор) дома. 3️⃣ Колонн у дома тоже 4: элементы финансовой отчетности, их признание и прекращение признания (списание), оценка, а также представление и раскрытие информации. 4️⃣ На крыше дома находятся стандарты НСФО. Все стандарты регулируют аспекты, находящиеся на колоннах дома, в соответствии со своими целями. ©️ahmadxonov Подписывайтесь и будьте в курсе!

#аудит Один день из жизни аудитора Утром аудитор пришел в офис. Стол — тот же. Кресло — то же. Но кое-чего не хватало. Ручки. Обнаружил сразу. Значит, 10-летний опыт не прошел даром. Это было крайне загадочно. Кто-то зашел. Кто-то взял. Кто-то не оставил следов. Проснулся внутренний аудитор. После обеда ситуация еще больше обострилась. Пропал и блокнот. Теперь это нельзя было назвать простым совпадением. Это — системный план. Тщательно продуманный и детально подготовленный. Ближе к вечеру исчезла и флешка. Три предмета. За один день. Никаких следов. Был составлен список подозреваемых. Проанализированы перемещения. Составлена матрица рисков. Кабинет был осмотрен несколько раз. Выражения лиц коллег детально изучены. В памяти было восстановлено всё: кто входил, кто выходил. Аудит работал на полную мощность. Вечером, перед уходом домой, началась финальная проверка... Ручка обнаружилась в левом кармане. Блокнот лежал во втором отделении сумки. Флешка преспокойно торчала в USB-порте ноутбука.

Аудиторское заключение: «По результатам проверки установлено, что главным подозреваемым и главным пострадавшим является сам аудитор. Факт преступления не подтвержден. Допущенная ошибка классифицирована как следствие хронического недосыпа».

Дело закрыто. Файл отправлен в архив. Аудитор ушел домой. Подписывайтесь и будьте в курсе!

#риск Что такое бизнес-риск?  

Бизнес-риск — это любое событие или обстоятельство, препятствующее достижению компанией поставленных целей. Мы рассматриваем риски, разделив их на четыре основные группы:

  1️⃣ Стратегические риски Это риск самого высокого уровня. Если компания выберет неверное направление или не сможет адаптироваться к изменениям на рынке, она может полностью исчезнуть. Представьте, что одна компания вложила крупные инвестиции в производство DVD-дисков. Но мир уже перешёл на такие онлайн-платформы, как Netflix и YouTube. Здесь оборудование может работать исправно, а отчёты — быть верными, но стратегия оказывается ошибочной. В результате бизнес терпит крах.   2️⃣ Операционные риски Это проблемы повседневной деятельности. Поломка техники, ошибки сотрудников или сбои в цепочке поставок относятся к этой группе. На мебельной фабрике сломался основной режущий станок, и работа остановилась на 2 недели до прибытия запчасти из Китая. Или заведующий складом по ошибке забыл заказать необходимое сырьё. Это — операционный риск, и он наносит компании прямой ущерб.   3️⃣ Риски отчётности Для принятия решений руководством и инвесторами отчёты (финансовые и нефинансовые) должны быть достоверными. Если цифры искажены, принимаются неверные решения. Например, компания на самом деле терпит убытки, но бухгалтер скрыл расходы и завысил прибыль на бумаге. Инвестор, поверив этому, вложил ещё больше денег. Когда правда раскрылась, разразился скандал, и цена акций упала.   4️⃣ Риски соответствия нормативным требованиям (комплаенс-риски) Это риск нарушения законов, стандартов и внутренних правил. Последствием этого являются штрафы или лишение лицензии. Например, строительная компания при возведении многоэтажного дома нарушила правила безопасности или уклонялась от уплаты налогов. Государственные органы провели проверку, наложили крупный штраф и приостановили строительство.   Подписывайтесь и будьте в курсе!👍

#финансы Управление дебиторской задолженностью  

Умный финансовый директор ищет дешёвые источники финансирования. Одним из таких источников считается дебиторская задолженность. Ниже приведены рекомендации по эффективному управлению дебиторской задолженностью:

  1. Автоматизация учёта процесса взыскания. Внедрив компьютеризированную базу данных, связанную с записями дебиторской задолженности компании, сотрудники отдела взыскания могут значительно повысить эффективность своей работы.   2. Всегда предоставлять счета-фактуры своевременно. Часто бухгалтеры ждут окончания месяца, чтобы выставить счета-фактуры. На самом деле выставление счёта-фактуры в тот же день, когда был поставлен товар или оказана услуга, создаёт основу для своевременного истребования денег.   3. Изменение условий комиссионных выплат. Вознаграждение (комиссия) торговым сотрудникам должно выплачиваться не исходя из объёма продаж клиентам, а на основе денежных средств, фактически поступивших от клиентов. Таким образом, у торговых сотрудников появляется личная заинтересованность в поиске платёжеспособных клиентов и во взыскании с них задолженности.   4. Стимулирование оплаты через кредитную карту. Если оказываемые вами услуги состоят из небольших сумм, то стимулирование безналичных платежей через карту облегчает и ускоряет сбор денежных средств.   5. Факторинг дебиторской задолженности. Договорившись с кредитором (финансовым учреждением) и используя дебиторскую задолженность в качестве залога, организуйте получение компанией оплаты уже в момент выставления счёта-фактуры.   6. Предоставление скидок за досрочную оплату. Если клиенты производят оплату в течение нескольких дней после получения счёта-фактуры, предложите им скидки.   7. Дифференциация процесса взыскания. Разделите дебиторскую задолженность на группы по размеру и направьте основную часть времени сотрудников отдела взыскания на самые крупные суммы.   8. Ужесточение кредитной политики. Внимательно изучайте платёжную историю существующих клиентов и подвергайте более тщательной проверке новых клиентов. Избегайте предоставления всем клиентам одинаковых (шаблонных) условий оплаты.   Подписывайтесь и будьте в курсе!👍

#аудит Когда внутренний аудит работает эффективно?   Внутренний аудит наиболее эффективен в следующих случаях:   ✳️ Когда осуществляется квалифицированными специалистами. Внутренний аудит должен проводиться квалифицированными специалистами в соответствии с Глобальными стандартами внутреннего аудита.   ✳️ Когда внутренний аудит независим. Его позиция в компании обеспечивает независимость благодаря прямой подотчётности Наблюдательному совету.   ✳️ Когда он свободен от различных влияний. Внутренние аудиторы должны быть свободны от различных видов давления и осуществлять объективную оценку.   Подписывайтесь и будьте в курсе!👍

Теперь — и на русском! Существуют отдельные каналы по бухгалтерскому учёту, аудиту и налоговым вопросам. Однако назрела необходимость в единой платформе, объединяющей все эти темы. Именно в таком формате мы опубликовали множество статей и книг на узбекском языке. Но до русскоязычной аудитории эти материалы не дошли. Поэтому теперь мы намерены публиковать все статьи и книги также и на русском языке. Подписывайтесь и будьте в курсе!

#налоги Тема№ 2 Функции налогов Когда речь заходит о налогах, первое, что приходит в голову, финансирование государственных услуг. И это действительно так: налоги остаются главным источником доходов большинства государств. Но сбор средств в бюджет не единственная причина, по которой существует налогообложение. Налоги выполняют три ключевые функции. 1️⃣ Формирование доходов бюджета (фискальная функция) Налоговые поступления — основа государственной казны. За их счёт финансируются образование, здравоохранение, инфраструктура, оборона и социальные программы. Без стабильной налоговой базы государство просто не в состоянии выполнять свои обязательства перед обществом. 2️⃣ Регулирование и стабилизация экономики Налоги — это инструмент влияния на экономическое поведение. Государство может повышать ставки на товары, которые считает вредными для здоровья, например, на сладкие напитки. И наоборот, снижение налогов помогает увеличить располагаемый доход граждан и стимулировать спрос. Налоговые льготы для бизнеса подталкивают компании инвестировать в приоритетные отрасли и создавать новые рабочие места. 3️⃣ Перераспределение богатства С помощью налогов государство сглаживает имущественное неравенство, перераспределяя средства от более обеспеченных слоёв к менее обеспеченным. Классический механизм — прогрессивная шкала подоходного налога, при которой люди с высокими доходами отдают в бюджет больший процент своего заработка.

Налог — это не просто изъятие части дохода. Это многофункциональный инструмент, с помощью которого государство финансирует общественные блага, направляет экономическое развитие и поддерживает социальный баланс. Понимание этих функций помогает трезво оценивать любую налоговую реформу. За каждым изменением ставки стоит конкретная цель.

Подписывайтесь и будьте в курсе!

#налоги Концепция «дерева и плода»   В современных налоговых системах возникает фундаментальный вопрос: целесообразно ли облагать налогом несозданную экономическую ценность?  

Переход имущества от одного субъекта к другому по своей сути не создаёт новую добавленную стоимость. Это простой обмен из рук в руки. Однако на рынке недвижимости этот принцип приобретает гораздо более сложный вид.  

Успех азиатских экономических тигров, таких как Сингапур и Малайзия, не случаен. В основе их налоговой политики лежит концепция «дерева и плода». Дерево символизирует капитал, основные фонды и источник инвестиций, а плод представляет собой доход, прибыль и добавленную стоимость.   Эти государства выбрали стратегический подход: защищать дерево, облагать налогом плод. То есть движения капитала и инвестиции несут минимальную налоговую нагрузку, тогда как налогом облагается только реальный доход и добавленная стоимость. Такой подход создаёт предсказуемую и привлекательную среду для инвесторов и играет решающую роль в обеспечении притока иностранных инвестиций.   На сегодняшний день налоговая система Узбекистана предлагает конкурентоспособные ставки. Однако по сути существует двойное налогообложение: облагается налогом как капитал, так и доход. Такой подход создаёт дополнительную финансовую нагрузку для инвесторов, приводит к замедлению движения капитала и ограничивает способность привлекать инвестиции.   Если Узбекистан ставит целью усиление международных потоков капитала и повышение своей инвестиционной привлекательности, необходим глубокий анализ. Это включает изучение международного опыта, оценку влияния действующей налоговой системы на движение капитала и моделирование потенциальных сценариев реформ.   В рамках целенаправленной реформы необходимо ввести льготный режим для операций с капиталом, перейти к принципу налогообложения только реальной добавленной стоимости и установить чёткие и стабильные правила для инвесторов.   Подписывайтесь и будьте в курсе!👍

#мнение Классификация сотрудников   Сотрудников, работающих в компании, можно разделить на следующие категории:   ✳️ Вор и честный Вор-сотрудник наносит ущерб активам компании. Честный же испытывает отвращение к подобным действиям.   ✳️ Глупый и умный Глупый человек своей беспечностью вынуждает компанию платить различные штрафы. Умный человек постоянно работает над собой.   ✳️ Деспот и порядочный Деспот использует свои полномочия ради личной выгоды. Порядочный человек использует свои полномочия по велению совести.   Если компания не противостоит ворам, глупцам и деспотам, остальные сотрудники начинают следовать за представителями этой категории. Помогают им. И в конце концов это «съедает» компанию изнутри.   Подписывайтесь и будьте в курсе!👍

#аудит Разница между культурой и поведением    Часто мы путаем понятия «Корпоративная культура» и «Поведение сотрудников». Однако Институт внутренних аудиторов (IIA) очень чётко определяет границу между этими двумя понятиями.  

Понимание этого различия особенно важно для руководителей и аудиторов:

Культура — это невидимая часть. Это общая система убеждений, ценностей, норм и внутренних установок сотрудников компании. Это корень организации, который определяет, как люди ощущают, что правильно, а что неправильно.   Поведение — это материальное проявление. Это результат культуры, вышедший наружу. Именно повседневные решения, действия и манера общения сотрудников представляют собой поведение.   Зачем нужно знать эту разницу?   Представьте, что в культуре компании воровство и мошенничество строго осуждаются (это культура). Но один сотрудник совершил кражу (это поведение). Неправильное поведение одного сотрудника не всегда означает, что культура компании нарушена. Это может быть личным выбором того самого человека.  

Как аудитор или руководитель, мы обязаны уметь различать разницу между сигналом (поведение) и системой (культура).

Подписывайтесь и будьте в курсе!

#налоги Тема№ 1 Почему налоги? Коллеги, для нас налоги давно стали рутиной цифр и сроков. Но стоит время от времени возвращаться к их сути, чтобы точнее понимать логику решений, которые принимает государство, и грамотнее выстраивать работу с клиентами.

Налогообложение — это часть фискальной политики, через которую правительство сглаживает колебания экономики: в период подъёма формирует профицит, в период спада стимулирует спрос через расходы. Именно эту роль государства в своё время обосновал Джон Мейнард Кейнс.

Что важно держать в голове в ежедневной практике: 1️⃣ Налог — неэквивалентная операция. В отличие от сбора или платы за услугу, налогоплательщик не получает напрямую эквивалент своего платежа. Это ключевое отличие, которое стоит уметь объяснять клиентам, особенно когда речь заходит о «справедливости» нагрузки. 2️⃣ Уклониться через отказ от услуг нельзя. Родитель, выбравший частную школу, всё равно платит налоги. Обязательность — фундаментальное свойство налога, а не сбора. 3️⃣ Налоги — это ещё и регулятор. Через ставки и льготы государство поощряет инвестиции и создание рабочих мест или, наоборот, сдерживает потребление отдельных товаров. Понимание этой логики помогает прогнозировать изменения законодательства, а не просто реагировать на них. 4️⃣ Два рычага — база и ставка. Любой налог держится на определении налоговой базы и налоговой ставки. Именно здесь чаще всего и кроются нюансы, ошибки и возможности для оптимизации, которые входят в зону нашей ответственности. Наша ценность как специалистов не только в корректном исчислении, но и в способности видеть за цифрами экономический смысл. Клиент, который понимает зачем он платит, доверяет консультанту, который умеет это объяснить. Подписывайтесь и будьте в курсе!

#аудит Разница между ошибкой и мошенничеством  

Если аудитор/бухгалтер/налоговый аудитор не понимает разницу между ошибкой и мошенничеством, он превращается в слепого, глухого человека. Ошибка — это результат несовершенной работы разума, а мошенничество — продукт воли.

Различия между ними можно определить по следующим признакам:   1. Выгода. В результате ошибки, как правило, никто не получает выгоды, наоборот, она создаёт проблему самому сотруднику (головную боль, затраты времени на исправление). За мошенничеством же стоит получение конкретной материальной или нематериальной выгоды (например, представление плана как выполненного).   2. Знание. Знал ли человек, что его действие неверно или противоречит правилам? Если не знал (из-за недостатка квалификации) — это ошибка. Если знал и всё равно совершил — это мошенничество.   3. Планирование. Действие произошло случайно или было заранее продумано? Умышленные действия чаще всего требуют подготовки. Кроме того, если ошибка повторяется во второй раз, это, вероятно, указывает на мошенничество.   4. Документирование. Человек, совершивший ошибку, не скрывает её, поскольку он может даже не знать, что ошибся. Документы остаются открытыми, но неверными. При мошенничестве же наблюдается действие «заметание следов» — документы уничтожаются, подделываются или изменяются.   5. Степень сложности. Обычно простая ошибка в расчётах или невнимательность (например, написание 1000 вместо 100) считается ошибкой, разумеется, если за этим не стоит чья-то выгода. Мошенничество же включает в себя сложные схемы. Перевод средств через несколько счетов, заключение фиктивных договоров — это не может произойти случайно.   6. Отношение. Если человеку, допустившему ошибку, указать на неё, наблюдается, что он удивляется, признаёт её и спрашивает о путях исправления. Если же указать на ошибку человеку, совершившему мошенничество, он злится, пытается оказать давление или перекладывает вину на другого.   7. Причина. Причиной ошибки может быть отвлечение внимания, усталость, незнание. Причиной же мошенничества становится жадность, давление, возможность.   Подписывайтесь и будьте в курсе!👍

#риски Насколько важно управление рисками? Представьте, что человек привёл собаку в парк на прогулку. Двадцать лет назад, если бы собака осталась без присмотра и кого-то укусила, это событие увидели бы лишь несколько человек в парке, а информация распространялась бы устно, медленно. Возможно, за неделю, а возможно, за месяц о случившемся узнали бы жители махалли. А теперь представьте то же самое событие в цифровом мире. Когда собака кусает человека, стоящий рядом прохожий снимает это на телефон. Через несколько минут видео появляется в социальных сетях. В течение часа его видят тысячи людей, оставляют комментарии и пересылают другим. Вечером это событие выходит в эфир местного новостного канала. А на следующий день о нём говорит уже весь город и даже вся страна. Хозяина собаки могут уволить с работы, привлечь к суду, и даже его семья может подвергнуться общественному осуждению. Тот же принцип действует и в мире бизнеса. Раньше, если в продукции компании был недостаток, это становилось известно постепенно. Сегодня же, стоит одному недовольному клиенту написать жалобу в социальной сети, как в течение нескольких часов она доходит до тысяч людей.

Репутация компании может быть уничтожена за один день. Именно поэтому в цифровом мире управление рисками не просто важно — оно становится жизненной необходимостью. Скорость даёт нам возможности, но в то же время последствия ошибок распространяются так же быстро и широко. Одно мгновение невнимательности или технический сбой может привести всю организацию к кризису.

Подписывайтесь и будьте в курсе! 👍

#о_нас Почему мы открыли этот канал Мир бухгалтерского учёта, налогов и аудита постоянно меняется: обновляется законодательство, появляются новые требования и разъяснения. Разобраться во всём этом самостоятельно бывает непросто. Мы создали этот канал, чтобы делиться профессиональными знаниями простым и понятным языком.

Здесь Вы найдёте: актуальные новости и изменения в законодательстве; практические советы по бухгалтерскому учёту и налогообложению; разбор сложных вопросов на реальных примерах; ответы на вопросы, которые волнуют предпринимателей и специалистов.

Наша цель — помочь Вам вести дела грамотно, избегать ошибок и уверенно принимать решения. Подписывайтесь и будьте в курсе! 👍