قناة اسئله ونماذج وشروحات وكل شي يخص تخصص المحاسبه مستوى أول

=============== من اجل عمل قائمة التدفقات النقدية لابد من تعديل بيانات قائمة الدخل وميزانيتين الى الاساس النقدى ============= قائمة التدفقات النقدية تتكون من ثلاث انشطة 1- تدفقات من انشطة تشغيلية 2- --------------------- استثمارية 3- --------------------تمويلية ============ كيف يتم اعدادها تدفقات من انشطة تشغيلية تدفقات داخلة تدفقات خارجة تدفقات من انشطة استثمارية تدفقات داخلة تدفقات خارجة تدفقات تمويلية تدفقات داخلة تدفقات خارجية ثم يتم اخذ التغير بينهم ويضاف رصيد النقدية اول المدة من ميزانية العام السابق ليظهر رصير اخر المدة وهو الموجود بقائمة المركز المالى العام ====================== التدفقات من الانشطة التشغيلية توجد لها طريقتين لاعدادها الطريقة المباشرة - الطريقة الغير مباشرة ومعايير المحاسبة بتقول لو انك اعددت التدفقات من الانشطة التشغيلية بالطريقة المباشرة لابد من الافصاح فى الافصاحات المرفقة عن التدفقات بالطريقة الغير مباشرة والعكس ليس صحيح لذا تعد الاشهر فى الواقع العملى انها تعد وفقا للطريقة الغير مباشرة =================== التدفقات بالطريقة الغير مباشرة = *صافى الدخل قبل الفوائد والضرائب (ليه لان الفوائد والضرائب تعد وفقا لاساس الاستحقاق احنا يخصنا ما قبض وما صرف فعلا ) ** يضاف اليها المصروفات غير النقدية (زى الاهلاك ) * يطرح منها الايرادات غير النقدية (مثل ارباح بيع اصول ثابتة دى تعتبر ايراد غير نقدى لانها ناتجة من مقارنة متحصلات بقيمة دفترية والمبلغ المحصل فعلا يروح التدفقات الاستثمارية ولكن الربح يروح الانشطة التشغيلية ) *يضاف اليها النقص فى الاصول المتداولة مثلا العملاء 2012------2011 100-----150 يعنى نقص ب 50يعنى العام الحالى ناقص العام السابق لو طلع بالنقص هذا النقص يضاف *يطرح النقص فى الالتزامات المتداولة مثلا دائنين 2012 ----2011 100------150 يعن نقص 50يعنى العام الحالى ناقص العام السابق لو طلع بالنقص هذا النقص يطرح فى الالتزامات المتداولة نفس الكلام ( يطرح الزيادة فى الاصول المتداولة ، يضاف الزيادة فى الالتزامات المتداولة ** يطرح النقدية المدفوعة لفوائد (مصروف الفائدة – الفائدة التى لم تدفع ) * يطرح النقدية المدفوعة على ضريبة الدخل ========================== يعطى التغير فى التدفقات التشغيلية ========================== التدفقات من الانشطة الاستثمارية متحصلات بيع الاصول الثابتة تضاف مدفوعات شراء الاصول الثابتة تطرح مدفوعات شراء اوراق مالية (اسهم سندات ) تطرح متحصلات بيع اوراق مالية اسهم وسندات تضاف الاستثمارات هذه الاسهم والسندات لها عوائد يعنى لما استثمر فى حقوق ملكية غيرى بانى اشترى اسهم وسندات باحصل على عوائد فالعوائد هذه تعتبر تدفقات داخلة يعنى تضاف توزيعات من الاسهم وفوائد من السندات تضاف وفيه خيار ممكن اضع العوائد من الاستثمارات فى الانشطة التشغيلية او الانشطة الاستثمارية واثبت على طريقة والتغير فيها تغير فى السياسات باثر رجعى ========================== التغير من الانشطة الاستثمارية ========================== الانشطة التمويلية استثمار الغير فى حقوق ملكيتى اصدار اسهم وسندات تدفق داخل تضاف الحصوال على القروض تضاف سداد القروض تطرح شراء اسهم الخزانة تدفق خارج تطرح عوائد الانشطة التمويلية او تكلفة التمويل اللى بادفعها نتيجة حصولى على الاموال هى تدفق خارج يعنى توزيعات الاسهم وفوائد السندات تطرح وفيه واثبت على طريقة والتغير فيها تغير فى السياسات باثر رجعى خيار ممكن اضع تكلفة التمويل توزيعات ارباح والفوائد فى الانشطة التشغيلية او الانشطة التمويلية واثبت على طريقة والتغير فيها تغير فى السياسات باثر رجعى ========================== التغير من الانشطة التمويلية =================== رصيد النقدية اول المدة يضاف (الخاص بميزانية العام السابق) رصيد النقدية اخر المدة الخاص بميزانية العام الحالى --------------------------------- الطريقة_المباشرة 1- تحديد المتحصلات النقدية من العملاء = ايراد المبيعات - التغير فى رصيد المدينين (رصيد المدينين هذا العام - رصيد المدينين العام السابق ) ========================== 2- المدفوعات النقدية للموردين والموظفين : تحتوى على النقد المسدد عن المخزون والنقد المسدد عن المصروفات التشغيلية : ------------------------------- أ- النقد المسدد عن المخزون = تكلفة البضاعة المباعة + التغير فى رصيد المخزون - التغير فى حسابات الدائنين التجاريين ---------------------------------------------------- ملحوظة التغيير = رصيد هذا العام او رصيد الفترة الحالية - رصيد العام السابق او الفترة ال

️(7، 8) الأصول غير الملموسة Intangible Assets:- الأصول غير الملموسة (الأصول التي تفقد الكيان المادي الملموس) هي تلك الأصول التي لا يمكن لمسها أو وزنها أو قياسها كما أنه لا يمكن استخدامها لسداد ديون على الشركة وعادة ما تكون ضئيلة القيمة في حالة تصفية الشركة أو خروجها من النشاط، ومن أبرز الأمثلة الشائعة للأصول غير الملموسة الشهرة وحقوق الاختراع و حقوق التأليف والوكالة التجارية والعلامات التجارية. وتمثل الشهرة القيمة التي تزيد بها ثمن شراء أسهم أو حصة في أسهم شركة ما عن القيمة العادلة لصافي الأصول المقتناة الخاصة بتلك الشركة، وتكون الشهرة نتيجة العديد من العوامل والظروف التي تعطي مزايا للشركة وتسهم في تحديد قيمتها وقدرتها الربحية. والأصول غير الملموسة التي تظهر بالميزانية هي تلك الأصول التي حصلت عليها الشركة من الغير بمقابل، أما تلك التي تتولد لدى الشركة تلقائياً فلا تظهر بالميزانية، لذا لا يظهر بند الشهرة في ميزانيات معظم الشركات إلا في حالات الاندماج والميزانيات المجمعة. ويتم إهلاك الأصول غير الملموسة على مدى العمر الاقتصادي المقدر لكل منها، وذلك بتوزيع تكلفة الأصل كمصروف وعن فتره لا تقل عن 10 سنوات ️(9، 10)الأصول المتداولة: Current Assets وتتكون من النقدية والأصول الأخرى، المتوقع تحويلها إلى نقدية، خلال دورة النشاط العادية للمنشأة، أو خلال سنة واحدة، إذا كانت دورة النشاط تستغرق أكثر من سنة. وتعرف دورة النشاط بأنها متوسط الفترة المنقضية ما بين تاريخ الحصول على المواد الخام والمستلزمات وتاريخ تولد النقدية من خلال بيع المنتجات التي استخدمت فيها تلك المواد الخام والمستلزمات. ويعتبر المخزون وحسابات المدينين (الذمم المدينة) والاستثمارات المالية والنقدية وشبه النقدية من أهم عناصر الأصول المتداولة. تمنياتي للجميع بالتوفيق.

هنا شرح لكل القوائم المالية ⤵ #القوائم_المالية 1- قائمة الدخل والدخل الشامل عناصر قائمة الدخل طبقا للمعايير الدولية الايراد (صافى ايراد المبيعات بعد طرح مردودات ومسموحات وخصم مسموح به تكلفة البضاعة المباعة (مخزون اول +صافى المشتريات- مخزون اخر) ============ * مجمل الربح المصروفات البيعية والتسويقية المصروفات العمومية والادارية ========= **الدخل التشغيلى مصروفات وايرادات اخرى ========== *** الدخل قبل الفوائد والضرائب مصروفات تمويلية (مصاريف الفوائد) =============== ***الدخل قبل الضرائب مصروف الضريبة ============== ****الدخل التشغيلى المستمر الدخل من العمليات المتوقفة (ارباح وخسائر النشاط المتوقف) ============== *صافى الدخل ========= الدخل الشامل (عناصر الدخل الشامل الاخرى هو حساب اصيل من حسابات حقوق الملكية ويثبت به مجموعة من الارباح والخسائر التى لم تكتمل عناصر الاعتراف بها فى قائمة الدخل وتثبت مؤقتا فى حقوق الملكية لاثبات الدخل الشامل والمتوقع للشركةلاهمية ذلك لمستخدمى القوائم المالية لانها تبين لمستخدمى القوائم المالية فرص الربح والخساره المتوقعة التى على وشك الحدوث وهى تتكون من بندين 1- بنود يمكن تحويلها لقائمة الدخل بمجرد البيع مثل ارباح وخسائر غير محققة الناتجة من اعادة تقييم استثمارات مالية متاحة للبيع 2-بنود لا يمكن تحويلها لقائمة الدخل حتى لو تم البيع مثل فائض اعادة التقييم ولكن لو تم البيع بتتحرك داخل حقوق الملكية من عناصر الدخل الشامل الاخرى الى الارباح المحتجزة .) وبالنسبة للدخل الشامل المعايير بتعطى خيارين الاول ممكن تعد قائمة الدخل عادى حتى صافى الدخل ثم تعد قائمة اخرى منفصلة عن قائمة الدخل وتسمى قائمة الدخل الشامل وتبدا ب صافى الدخل ثم تورد تفاصيل عناصر الدخل الشامل او الطريقة الاخرى انها تكون مكملة لقائمة الدخل فى قائمة واحدة يعنى بعد صافى الدخل تكمل عناصر الدخل الشاملة وهى تضع بالتفصيل فى قائمة الدخل ولكن تضع فى حقوق الملكية كأجمالى =============================== 2-قائمة المركز المالى ترتيب عناصر المركز المالى وفقا للمعايير ترتيب موصي به شكل تقرير كالتالى : الاصول طويلة الاجل الاصول غير المتداولة حقوق الملكية التزامات طويلة الاجل التزامات قصيرة الاجل ============ هذه بعض العناصر التى توضع تحت كل بند او الحد الادنى منها **** الاصول طويلة الاجل (غير متداولة) -ممتلكات ومعدات ومصانع - اصول استثمارية -اصول غير ملموسة -استثمارات فى اوراق مالية -استثمارات فى شركات شقيقة - اصول بيولوجية ****اصول متداولة المخزون اصول متاحة للبيع العملاء واوراق القبض النقدية وما فى حكمها ارصدة مدينة اخرى ** حقوق الملكية -راس المال الاسهم العادية -المدفوع زيادة فى اكتتاب عام عن الاسهم العادية - راس مال الاسهم الممتازة -المدفوع زيادة فى اكتتاب عام عن الاسهم الممتازة - الارباح المحتجزة -عناصر الدخل الشامل الاخرى - اسهم الخزانة ***التزامات طويلة الاجل -السندات -القروض طويلة -الضريبة المؤجلة -التزامات عن عقود الايجار **** التزامات متداولة -الضريبة الحالية (المستحقة عن العام) -الدائنين واوراق الدفع -القروض القصيرة -ارصدة دائنة اخرى ================== 3- قائمة التغير فى حقوق الملكية قائمة التغير فى حقوق الملكية عناصر حقوق الملكية راس مال اسهم عادية (قيمة اسمية) المدفوع زيادة عن القيمة الاسمية فى اكتتاب عام للاسهم العادية او علاوة اصدار الاسهم العادية راس مال اسهم ممتازة (قيمة اسمية) المدفوع زيادة عن القيمة الاسمية فى اكتتاب عام للاسهم الممتازة او علاوة اصدار الاسهم الممتازة الارباح المحتجزة عناصر الدخل الشامل الاخرى ***(يطرح اسهم الخزانة ) ----------- حقوق الملكية اخر المدة ================================== ملحوظة قائمة الارباح المحتجزة الارباح المحتجزة رصيد اول المدة + صافى دخل العام - توزيعات ارباح ------------- رصيد ارباح محتجزة اخر العام ================= قائمة التغير تتم رصيد اول المدة من عناصر حقوق الملكية ثم التغير خلال الفترة يعطى رصيد اخر المدة بعد ذلك ============== 4- قائمة التدفقات النقدية شرح " قــــــــــائمة التــــــــــدفقات النقدية " --------- تعد قائمة التدفقات النقدية على الاساس النقدى (يعنى يهتم بما قبض وما دفع فعلا بغض النظر ان كان يخص الفترة ام لا ) ============== قائمة الدخل والمركز المالى والتغير فى حقوق الملكية تعد وفقا لاساس الاستحقاق (يعنى الايرادات والمصروفات التى تخص الفترة تأخذ فى الاعتبار بغض النظر عن التدفقات النقدية يعنى ليس له علاقة بالدفع او القبض اهم شئ انه يخص الفترة )

سابقة ---------------------------------------------------- ب- النقد المسدد عن المصروفات التشغيلية = المصروفات التشغيلية + التغير فى المصروفات المقدمة ---------------------------------------------------- ملحوظة لا تتضمن المصروفات التشغيلية المصروفات غير النقدية مثل الاستهلاك والاطفاء والديون المعدومة ولا حتى مصروف الفائدة ولا مصروف الضريبة ---------------------------------------------------- اى ان النقد المسدد عن المصروفات التشغيلية = تكلفة البضاعة المباعة + التغير فى رصيد المخزون - التغير فى حسابات الدائنين التجاريين +المصروفات التشغيلية + التغير فى المصروفات المقدمة ========================= 3- الفائدة المسددة = مصروف الفائدة - التغير فى مصروف الفوائد المستحقة ========================== 4- ضرائب الدخل المسددة = مصروف الضريبة - التغير فى ضرائب الدخل المستحقة ========================== 5- التوزيعات المسددة = التوزيعات المعلنة - التغير فى التوزيعات المستحقة ========================== ملحوظة تلتوزيعات المعلنة تاتى من قائمة الارباح المحتجزة حيث ان رصيد ارباح محتجزة اول المدة + صافى ربح العام - التوزيعات المعلنة = رصيد اخر المدة ---------------------------------------------------- النموذج المبسط لقائمة التدفقات النقدية من الانشطة التشغيلية الطريقة المباشرة التدفقات النقدية من الانشطة التشغيلة متحصلات نقدية من العملاء المدفوعات النقدية للموردين والموظفين (**) النقد المحقق من الانشطة التشغيلية التوزيعات المسددة () الفوائد المسددة (**) ضرائب الدخخل المسددة (**) صافى النقد المحقق من الانشطة التشغيلية *** ========================= 5- الايضاحات المتممة هذه مثلا توضيحات لعناصر فى القوائم المالية مثلا توضيح للنقدية - العملاء - الاصول واهلاكاتها يعني مثلا فى قائمة المركز المالى عند النقدية باعمل الرصيد الصافي او النهائى النقدية وما فى حكمها واضع جنبها رقم ايضاح (مثلا 1) وهكذا العملاء بالصافى واضع جنبها ايضاح رقم مثلا (2) وهكذا وفى الافصاحات مثلا العملاء رصيد العملاء فلان فلان وهكذا اجمالى يطرح مخصص ديون مشكوك فيها صافي رصيد العملاء وهكذا وهناك افصاحات لا يكون لها ارقام زى الخسائر المحتملة لو نسبة حدوثها ممكن من 50 الى 5% والسياسات المحاسبية مثل طرق الاهلاك - تقيمم المخزون والخ وملحوظة فى القوائم بتعمل سنة مقارنة مثلا نعد المركز المالى لعام 2018 يبقى لازم اعرض جنبها المركز المالى لعام 2017 وهكذا مع باقى القوائم والايضاحات التفسيرية #️الأصول الثابتة (غير المتداولة) Non – Current Assets. يُطلق اصطلاح الأصول الثابتة على الأصول المعمرة، التي تُشْتَرَى بغرض الاستعمال، وليس بغرض البيع، وتُدرج الأصول الثابتة في الميزانية مرتبة طبقاً للبنود الأقل ثباتاً، أي التي تبقى في المنشأة لفترة أقصر، أولا، ثم التي تبقى لفترة أطول، وهكذا... وتتكون الأصول الثابتة من الأراضي والمباني والآلات والمعدات ووسائل النقل والانتقال والعدد والأدوات وأثاث ومعدات المكاتب ، وهذه الأصول كما أسلفنا غير مخصصة للبيع ولكنها تستخدم في أنشطة الشركة لتصنيع وتخزين منتجاتها، وتتوقف نسبة الأصول الثابتة إلى إجمالي الأصول على طبيعة أنشطة الشركة، فمثلاً في الشركات الصناعية نجد أن الأصول الثابتة تمثل الجزء الأعظم من إجمالي الأصول، أما في شركات التأمين والمؤسسات المالية فإن الأصول الثابتة تمثل نسبة صغيرة نسبياً إلى إجمالي الأصول. #️الإهلاك:- يُعرف الإهلاك بأنه توزيع تكلفة الأصل الثابت بطريقة منطقية منظمة كمصروف على الفترات المتوقع فيها الاستفادة من الأصل (العمر الافتراضي المقدر للأصل)، والعمر الافتراضي المقدر للأصل هو الفترة الزمنية المتوقع فيها أن يكون الأصل منتجاً ويمثل قيمة لملاك الأصل ( ويهلك الأصل الثابت بالاستخدام والتقادم). واستثناءً من الأصول الثابتة فإن الأرض لا يتم إهلاكها بصفة عامة ويظل رصيدها بالميزانية بدون تغير من فترة إلى أخرى إذا لم يحدث إضافات أو استبعاد من الأراضي المملوكة للشركة. ️(4) المشروعات تحت التنفيذ:- المشروعات تحت التنفيذ هي أصول ثابتة لم يتم الانتهاء من إعدادها لبدء استخدامها في أنشطة الشركة. ️(5) الاستثمارات في شركات شقيقة وتابعة: • الشركة الشقيقة: هي منشأة يكون للمستثمر فيها تأثير جوهري ولكنها ليست منشأة أو شركة تابعة أو مشروعاً مشتركاً للمستثمر مع الغير. • الشركة التابعة: هي منشأة يتم التحكم والسيطرة عليها بواسطة منشأة أخرى تسمى الشركة الأم. وبالإضافة للقوائم المالية الخاصة بالشركة الأم فإن عليها أن تعد أيضا قوائم مالية مجمعة للشركة الأم وشركاتها التابعة. ️(6) الاستثمارات طويلة الأجلLong – Term Investments :

*على الذين تركوا حبل الوِصال بيننا أن لا يعودوا ، ليست كلُ الأيام تحمل الفُرص ذاتها ، و لا الأيادي تتشبّثُ بذاتِ الشخص مرتين ... تستطيع أن تحمل بداخلك كُل الأعذار لتذهب ، و تفنى ، لكن لا تأمل أن تعُود و القلب الذي ألفته ذات يومٍ ما زال ينبض بتفاصيلك ... إن في البُعد شيءٌ لا مُسمى واضح له ، لن تبقى على حالك ... الذي خسر رهانه على أحدهم و لو لمرة لن تُبصر عينيه الثِقة من بعدها !... نهايةً كل الذين ذهبوا دون كلمةٍ واحدة ، دون أن يأبهوا بحُطام الأرواح من بعدهم ، دون أن يتركوا رسالة اعتذار و لا إجابةً كافيةً لسيلان الأسئلة قد عادوا ولكن بعد فوات الأوان ... "لسنا العابرين بل نحنُ الذين تأبى الذاكرة أن تنسى طيفنا حتى و لو حاولت بدل المرة مائة لانتزاعنا" ، و سمّيها ثقةً إن أردت...*