А. Симонов налоговый адвокат

Главой 21 НК РФ предусмотрен определенный порядок заявления налоговых вычетов по НДС, в соответствии с которым налоговый вычет по НДС, исчисленный налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, по операциям реализации товаров, указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ не может быть заявлен ранее исчисления соответствующих сумм налога   Статус: в пользу налогового органа.   Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.03.2024 № Ф05-4946/2024 по делу № А40-11723/2023   Суть дела: оспариваемым решением отказано в возмещении частично суммы НДС в связи с тем, что обществом необоснованно заявлено право на вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным при реализации оборудования в рамках контракта.   Значимые выводы: на момент истечения трехлетнего срока общество не исчислило НДС с операций по экспортной реализации товаров за соответствующие налоговые периоды, следовательно, у него отсутствовало право заявить налоговый вычет по НДС. Обществом не приведены документально подтвержденные обстоятельства, свидетельствующие о наличии объективных препятствий для своевременной реализации права Общества на применение налоговых вычетов по НДС по спорным операциям. Довод Общества о том, что в качестве объективного препятствия для своевременного заявления налогового вычета по НДС по спорным операциям, необходимо учитывать позднее принятие Заказчиком товара (в 1 - 3 кварталах 2018 года), судами правомерно указано, что Общество не представило доказательств, свидетельствующих об отсутствии возможности реализации указанного права после получения всех необходимых документов.   #НДСсрокДавности

Можно ли рассчитать доход на базе свидетельских показаний https://www.kommersant.ru/doc/6714043

Верховный суд поддержал законопроект о мошенничестве в налоговой сфере - Парламентская газета https://www.pnp.ru/economics/verkhovnyy-sud-podderzhal-zakonoproekt-o-moshennichestve-v-nalogovoy-sfere.html

⚖️Действительный экономический смысл должны отражать документы, представляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности Согласно п. 1 ст. 54.1 НК РФ неправомерное уменьшение налогооблагаемой базы и (или) суммы налога (уменьшение налоговой обязанности) может происходить в результате искажения налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни, в том числе о финансово-хозяйственных операциях, совершенных во исполнение сделок, совокупности таких, об объектах налогообложения. Искажение сведений об операциях может быть произведено путем отражения в учете фактов, не имевших место в действительности, а также путем ложного отражения отдельных показателей операций, ведущих к уменьшению налоговой обязанности, или, напротив, посредством сокрытия (неотражения) фактов и (или) занижения показателей операций, в силу которых налоговая обязанность возникает, увеличивается или наступает ранее. Документы, предоставляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом; обязанность по документальному подтверждению операций возложена на налогоплательщика. Бремя доказывания размера документально не подтвержденных операций с лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке, лежит на налогоплательщике. Налогоплательщиком в соответствии с требованиями пп. 6 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 54 Кодекса должны быть представлены сведения и документы, позволяющие установить указанное лицо и параметры спорной операции. Поскольку соответствующие сведения, а также подтверждающие их документы, должны быть проверены и оценены в рамках соответствующих контрольных мероприятий, то их предоставление должно производиться налогоплательщиком в ходе налоговой проверки. Таким образом, налоговый орган учитывает расходы и вычеты по налогу на добавленную стоимость по указанным спорным операциям на основании обстоятельств, которые подлежат установлению с учетом сведений, документов, представленных налогоплательщиком, а также данных, полученных в рамках мероприятий налогового контроля и истребования документов (информации) о конкретных сделках от поставщика (подрядчика, исполнителя), осуществившего фактическое исполнение по сделке. Позиция налогового органа согласуется с п. 2 письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, согласно которому обязанность по документальному подтверждению операций возложена на налогоплательщика. Документы, представляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом. Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисление сумм налогов, таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушение (Определение ВС РФ от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085). Таким образом, определение действительного размера налоговой обязанности производится на основании обстоятельств, которые подлежат установлению налоговым органом с учетом имеющихся у него сведений и документов и при содействии налогоплательщика в их установлении. Постановление Арбитражного суда Московского округа 01.03.2024 № Ф05-1341/2024 по делу № А40-58035/2023

С подотчетных сумм, не возвращенных руководителем организации, не нужно удерживать НДФЛ Невозвращенные обществу в период выездной проверки подотчетные средства не могут быть признаны доходом физлица. Вот такое решение вынес суд. Причём оно (решение) устояло в трех инстанциях. В ходе выездной налоговой проверки инспекторы сделали вывод о том, что выданные работнику организации подотчетные суммы, не израсходованные в соответствии с авансовыми отчетами и не возвращенные обществу по приходным кассовым ордерам, являются доходом физического лица, в отношении которого у проверяемой организации как налогового агента возникает обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. УФНС практически в полном объеме решение инспекции поддержало. А вот суды решили иначе. Что случилось? На основании расходных кассовых ордеров генеральному директору под авансовый отчет выдавались денежные средства в размере 317 882 029 руб. 28 коп., что подтверждается представленными налогоплательщиком РКО и данными кассовой книги. Налоговый орган в ходе проверки установил, что у общества частично отсутствовали документы, подтверждающие приобретение подотчетником товаров (работ, услуг) для общества или возврат неизрасходованных для этих целей сумм в кассу. На основании этого был сделан вывод, что денежные суммы, по которым документы отсутствовали, являются доходом гендиректора, с которого общество обязано было удержать и перечислить в бюджет подоходный налог. А что суд? Бесспорные доказательства, подтверждающие, что спорные денежные средства были получены гендиректором безвозмездно в свое пользование или присвоены, в материалах дела отсутствуют. В данной ситуации спорные денежные средства, выданные работнику под отчет, не являются его доходом, так как не переходят в собственность работника, в связи с чем у налогового органа отсутствовали правовые основания для предложения перечислить НДФЛ в бюджет. Нельзя относить выданные под отчет деньги в качестве дохода подотчетника, исходя лишь из факта невозвращения данных средств в установленный срок, (период охваченный проверкой). 💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А36-5689/2015 #мспживи #мспсудится

Как при применении упрощенной системы налогообложения учитывать доход от продажи товаров через маркетплейс | ФНС России | 77 город Москва https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14936494/

В Совфеде предложили лишить маркетплейсы льготы по НДС - РИА Новости, 20.05.2024 https://ria.ru/20240520/marketpleys-1947157861.html

Силуанов очертил контуры налоговой реформы https://pravo.ru/news/253086/

Налоговые издержки «незаконного» собственника: когда их возместят - новости Право.ру https://pravo.ru/story/253023/

В период применения УСН организация приобрела товары для перепродажи, но продала их только после перехода на ОСН. Можно ли учесть стоимость таких товаров в расходах при расчете налога на прибыль? Да, можно. Расходы, принимаемые организацией, применяющей ОСН для целей налогообложения, признаются таковыми в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты (с оговорками). Таким образом, в случае если товары были приобретены и оплачены в период применения УСН, а реализованы в период применения ОСН, налогоплательщики вправе учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы на приобретение указанных товаров в периоде их реализации, имея в виду, что аналогичный подход применяется при признании расходов в соответствии со статьей 346.17 НК РФ при применении УСН. 💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 07.03.24 № 03-03-07/20497 Передайте бухгалтеру, что порядок определения стоимости товаров закрепляется в учетной политике. Пусть проверит. #мспживи