Елена Михеева | Бухгалтерия, налоги, консультации

ОГРАНИЧЕННЫЕ РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ В ИНТЕРНЕТЕ С 01.01.2025 ГОДА При расчете налога на прибыль нельзя будет учесть расходы на рекламу в интернете, если: 🔹информация о такой рекламе не передана в Роскомнадзор; порядок ее подачи закреплен в ст. 18.1 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ; 🔹реклама размещена в интернете на информресурсе, доступ к которому ограничен по законодательству РФ; 🔹реклама размещена в интернете на информресурсе иностранного лица, не исполнившего требования законодательства РФ. 📌Изменения, внесенные пунктами 17, 18 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ, с 01.01.2025 будут отражены в пп. 28 п. 1 ст. 264 и п. 44 ст. 270 НК РФ. Бухгалтерия | налоги | консультации

Организации и ИП на УСН, которых освободили от НДС: 🔹не представляют декларации; 🔹не ведут книги продаж и покупок; 🔹не выставляют счета-фактуры. 📌Однако если такие упрощенцы действуют в интересах другого лица — плательщика НДС, они обязаны выставлять и получать счета-фактуры, а также вести журнал их учета. 📎Обратите внимание, что отказаться от освобождения нельзя (письма Минфина РФ от 07.10.2024 № 03-07-11/96800, от 02.10.2024 № 03-07-11/95245). Бухгалтерия | налоги | консультации

что было с 01.01.25 по 12.01.25 🔹Как работает новая школа НДФЛ? 🔹«Уточненка» по НДС: обязанность или право? 🔹Уточненная декларация по НДС 🔹Еженедельная рубрика: «Вопрос/ответ» 🔹Порядок учета расходов ИП, применяющего ОСНО #дайджест

ПОРЯДОК УЧЁТА РАСХОДОВ ИП, ПРИМЕНЯЮЩЕГО ОСНО является довольно спорной темой. В целом есть даже документ, который вроде как определяет порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций  индивидуальных предпринимателей утверждены Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/43 (далее – Порядок). До 2010г. Порядком в п. 13 была предусмотрена норма, в соответствии с которой доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Порядком. Решением Высшего Арбитражного суда РФ от 8 октября 2010 г. N ВАС-9939/10 пункт 13 настоящего Порядка признан несоответствующим Налоговому кодексу РФ и недействующим. Недействующими были признаны и некоторые другие нормы Порядка. Например, под. 1 п. 15 Порядка, в котором указывалось, что стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Вместе с этим, никакие другие нормы, которые бы явно указывали на метод определения доходов и расходов ИП на общем режиме налогообложения, в Порядок внесены не были. Контролирующие органы в своих разъяснениях в отношении  вопроса о порядке учета доходов и расходов ИП на ОСНО указывают, что предприниматели определяют свои доходы и расходы на основании главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. А что они в это вкладывают никому не известно доподлинно. Потому что в главе 23 НК РФ не используются такие понятия, как «кассовый» метод или метод «начисления», поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ. Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц законодательством о налогах и сборах не предусмотрено (Письма Минфина России от 30 июня 2016 г. N 03-04-05/38420, от 16 июля 2014 г. N 03-04-05/34662, от 16 июля 2013 г. N 03-04-05/27723). При  этом прямо в Главе 23 НК РФ не раскрывается порядок учета профессиональных налоговых вычетов налогоплательщика.  Статья 221 «Профессиональные налоговые вычеты» не конкретизирует налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные ИП расходы, только указано, что они должны быть фактически произведены и непосредственно связаны с извлечением доходов. Письма Минфина носят разноречивый или неопределенный характер. Поэтому налогоплательщик вправе самостоятельно установить порядок учета доходов и расходов в своей учетной политике (метод начисления или кассовый метод), и вести учет на основании своей УП. Бухгалтерия | налоги | консультации

ЕЖЕНЕДЕЛЬНАЯ РУБРИКА Пишите вопросы под этим постом, будем разбирать) #вопросответ

📱УТОЧНЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС требуется в следующих случаях: 🔹Занижение суммы налога: Если ошибка привела к занижению суммы НДС к уплате, необходимо подать уточненную декларацию. 🔹Ошибки в суммовых показателях: Если ошибки касаются суммовых показателей счетов-фактур, необходимо подать уточненную декларацию. 🔹Некорректные данные, влияющие на налог: Если ошибка в реквизитах счетов-фактур или других данных влияет на сумму налога, неверно указана ставка налога,  также требуется уточненная декларация 📌Но если счет-фактура позволяет идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, исправлять счет-фактуру не требуется (п. 2 ст. 169 НК, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

:::Вот и наступил 2025 и вместе со звоном бокалов ворвался в жизнь многих предпринимателей и бухгалтеров НДС. Поэтому начинаю новый год именно с этого поста, поста на теперь уже злободневную тему. «Уточненка» по НДС: обязанность или право?

Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ, необходимо подать уточненную налоговую декларацию, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате. Если же налогоплательщик совершил иную ошибку и  доплачивать налог не нужно, то, соответственно, нет обязанности по представлению уточненной налоговой декларации.

▶️Технические ошибки, не затрагивающие суммовой и показатели, можно не исправлять или они могут быть исправлены в рамках камеральной налоговой проверки, когда налоговый орган пришлёт так называемое авто требования с просьбой уточнить корректность данных и таким образом можно исправить допущенные ранее ошибки в выданных или полученных счётах фактур если это касается номер документа даты документа регистрационного номера таможенные декларации. ▶️Тем не менее плательщику необходимо внести изменения в свои учётной программе в книгу покупок книгу продаж, отобразив там верные данные. ⛔️Правда существует опасность того, что налоговый орган будет упорно до вас докапываться чтобы вы всё-таки пересдали декларацию, что бы открыть новую камеральую налоговую  проверку, но я не рекомендую вам вестись на их уловки,  тому что налогом кодексом однозначно определено, что если ошибка не повлекла за собой занижение налоговый базы и уменьшение налогов к уплате, то никакой обязанности по предоставлению корректировке у нас нет.  ▶️А в следующий раз мы поговорим когда нужно исправить ошибку в налоговой декларации

Как работает новая шкала НДФЛ? Рассказываем👇🏻 Для доходов резидентов РФ, полученных с 2025 года, применяются новые ставки: ✔️13% для доходов до 2,4 млн руб. ✔️15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год ✔️18% для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год ✔️20% для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год ✔️22% для доходов более 50 млн руб. в год Под новую шкалу попадает большинство доходов, например: 🔹заработная плата 🔹выигрыши в азартные игры и лотереи 🔹прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) 🔹другие доходы, указанные в п. 2.1 ст. 210 НК РФ Для доходов (п. 6 ст. 210 НК РФ), например, от продажи имущества или от операций с ценными бумагами, ставка НДФЛ составляет: ✔️13%, если их сумма за год не более 2,4 млн руб. ✔️15%, если их сумма за год более 2,4 млн руб. Для некоторых доходов применяется ставка НДФЛ 13% (до 5 млн руб.) и 15% (свыше 5 млн руб.) К ним относятся: 🔹денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, связанные с участием в СВО (выполнением задач в этот период) ряда физлиц (мобилизованных, добровольцев, сотрудников Следственного комитета РФ и др.) 🔹доходы в виде оплаты труда (денежного довольствия (содержания)) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу там 📌 Налоговый агент исчисляет НДФЛ без учета доходов, которые выплачиваются физическому лицу другими налоговыми агентами. По доходам от разных налоговых агентов налогоплательщик будет доплачивать НДФЛ на основании налогового уведомления. Пример расчета тут. #важно_знать #ндфл

:::МОИ ИТОГИ 2024 ГОДА Каждый год принято подводить итоги, не знаю есть ли в этом какой-то сакральный смысл, но иногда полезно остановиться и обернуться назад. Что же я могу сказать про свой 2024-й? 1⃣Он был прекрасен. 2⃣Вначале года было очень, очень и очень сложно: обман, предательство, кризис в работе, тем не менее я справилась. Сохранила коллектив и даже приумножила его. На сегодняшний момент центр эффективной бухгалтерии Елены Михеевой (да, да мы так не скромно называемся) имеет штат из 20 человек. Люди – моя главная ценность. Я никогда не даю в обиду свой коллектив, всегда ценю их труд и максимально поощряю, всегда готова прийти на помощь. Я поистине считаю, что мы великолепная команда. 3⃣2024-й был посвещен заботе о себе, в какой-то момент я поняла, что если сейчас я не остановлюсь и не вспомню о том, что у меня есть я, то я себя потеряю. 4⃣В этом году было много прекрасных моментов, которые навсегда останутся в моем сердце: прогулки с семьей, путешествия, интересные проекты и достижения. 5⃣С благодарностью отношусь к жизни, к людям, которые меня окружают и этот мир отвечает мне взаимностью. Я всегда говорю, что я Фартовый человек, плохие люди рядом со мной не задерживаются. Пусть так и будет в 2025-м. А ещё я хочу сказать спасибо, спасибо всем людям которые весь 2024-й год были со мной, и вы дорогие подписчики, спасибо вам за ваше внимание, за ваши добрые слова, за ваши вопросы, за вашу помощь. Ведь иногда я тоже прихожу к кому-то из вас за советом. Спасибо, моя семья, которая меня поддерживает, спасибо моей драгоценной команде, которая изо дня в день честно, ответственно относится к своей работе, и спасибо клиентам, которые выбрали нас!

В государственную думу внесены законопроекты о внесудебном порядке взыскания налоговых долгов с физических лиц Вот эти законопроекты: 📄Законопроект № 782260-8 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 12 и 30 Федерального закона «Об исполнительном производстве». 📄Законопроект № 782261-8 «О внесении изменений в статьи 123-1 и 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Изначально такие проекты появились на федеральном портале нормативно-правовых актов еще в июне 2024 года. В августе минфин доработал этот проект. Иногда бывает так, что возникают налоговые долги. Порядок взыскания таких долгов различается для обычных людей и для юридических лиц и ИП. — Для обычных людей есть судебный порядок взыскания долгов. — Для компаний и ИП есть внесудебный порядок взыскания долгов. Судебный порядок означает, что любое требование налоговой о взыскании задолженности с человека должно быть подтверждено судом. Законопроектом предлагается исключить судебный этап как обязательный. При этом у налогоплательщиков останется право обжаловать решение налоговой в суде. Бухгалтерия | налоги | консультации

что было с 23.12.24 по 29.12.24 🔘Когда сотрудничество с самозанятым могут признать трудовыми отношениями? 🔘Про майнинг 🔘Фокус-группа для бухгалтеров в 2025 году 🔘Еженедельная рубрика: «Вопрос/ответ» 🔘 С 2025 года начнет действовать новый порядок рассмотрения жалоб #дайджест Бухгалтерия | налоги | консультации

С 2025 года начнет действовать новый порядок рассмотрения жалоб С 1 января 2025 года вступает в силу статья 140.1 Налогового кодекса Российской Федерации «Особенности рассмотрения жалоб в упрощенном порядке». Согласно статье 140.1 Налогового кодекса Российской Федерации в упрощенном порядке могут рассматриваться любые жалобы, принятые в соответствии со статьями 101 и 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением жалоб, поданных на решения налоговых органов). Обязательными условиями рассмотрения жалобы в упрощенном порядке являются: 🔵способ направления жалобы – в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в установленном формате и в соответствии с порядком представления жалоб в электронной форме; 🔵указание налогоплательщиком в жалобе на ее рассмотрение в упрощенном порядке. Жалоба рассматривается налоговым органом в течение семи рабочих дней. Такой упрощенный порядок позволит значительно сократить срок рассмотрения жалобы, а также предоставит возможность налоговому органу самостоятельно устранить допущенное им нарушение прав налогоплательщика. Бухгалтерия | налоги | консультации

ЕЖЕНЕДЕЛЬНАЯ РУБРИКА Пишите вопросы под этим постом, будем разбирать) #вопросответ Бухгалтерия | налоги | консультации

<<<ПРО МАЙНИНГ

С 1 января 2025 года в России вступают в силу новые правила налогообложения, касающиеся майнинга криптовалют и операций с ними.

Президент Владимир Путин подписал закон, который вносит изменения в Налоговый кодекс, определяя порядок налогообложения доходов от майнинга и купли-продажи криптовалют. Основные положения нового законодательства: 1⃣Налогообложение доходов 🔵Физические лица: доходы от майнинга будут облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по прогрессивной ставке от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода. 🔵Юридические лица: для компаний, занимающихся майнингом, будет действовать налог на прибыль, а доходы будут учитываться по рыночной стоимости на момент получения. 2⃣Отсутствие НДС Операции с цифровой валютой не подлежат налогообложению по налогу на добавленную стоимость (НДС), что упрощает налоговую нагрузку на майнеров и трейдеров. 3⃣Расходы и вычеты Расходы на майнинг, включая затраты на оборудование и электроэнергию, могут быть учтены при расчете налоговой базы. Также допускается перенос убытков от операций с криптовалютами за предыдущие налоговые периоды. 4⃣Обязанности операторов Операторы майнинговой инфраструктуры обязаны предоставлять налоговым органам информацию о своих клиентах и их деятельности. За несоблюдение этого требования предусмотрены штрафы. 5⃣Регистрация и лимиты для физических лиц Физические лица могут заниматься майнингом без регистрации в специальном реестре, но с ограничением на потребление электроэнергии до 6000 кВт·ч в месяц. ▪️Эти изменения направлены ▪️на легализацию ▪️деятельности в сфере ▪️криптовалют и создание ▪️более прозрачной ▪️налоговой среды для ▪️участников рынка. Бухгалтерия | налоги | консультации

:::Когда сотрудничество с самозанятым могут признать трудовыми отношениями? Совокупность признаков, которую привел налоговый орган в подтверждение своей позиции, свидетельствует о том, что трудовые отношения с плательщиками НПД подменили гражданско-правовыми (Постановление АС Центрального округа от 11.03.2024 по делу № А64-7939/2022). Рассмотрим отдельные признаки, которые оценивали суды: ➡️Место оказания услуг или выполнения работ Законодательство не содержит прямых запретов и ограничений по месту осуществления деятельности плательщиком НПД. Но если самозанятый оказывает услуги или выполняет работы на территории заказчика, это зачастую расценивают как признак трудовых отношений.

Например, если заказчик выдал контрагенту магнитный пропуск для прохода в его офис, выделил там рабочее место самозанятому, контролировал посещение офиса через пропускную систему (Определение Первого КСОЮ от 30.08.2021 по делу № 88-20546/2021). При этом выполнение работы на территории заказчика само по себе не считают безусловным критерием трудовых отношений. Важно учитывать характер работы, которую выполняет самозанятый. Например, ремонт автомобилей в подразделении заказчика по месту нахождения неисправных транспортных средств не доказывает, что между сторонами есть трудовые отношения (Постановление Девятнадцатого ААС от 27.03.2024 по делу № А35-375/2023).

➡️Оборудование и инструменты, которые использует самозанятый В рамках трудовых отношений работодатель должен обеспечить работника всем необходимым для того, чтобы он выполнял свои обязанности. При сотрудничестве в рамках гражданско-правового договора (ГПД), напротив, предполагается, что плательщик НПД должен выполнять работу, оказывать услугу своими силами и средствами.

Например, в одном случае в договор возмездного оказания услуг включили обязанность заказчика предоставить исполнителю необходимые инвентарь и оборудование, выдать специальную форму (Постановление Шестого ААС

от 19.09.2023 по делу № А04-3492/2023).

Такие условия договора послужили дополнительным основанием, чтобы признать наличие фактических трудовых отношений. В другом деле суд, признавая правомерным сотрудничество с самозанятыми на основании ГПД, отметил, что физлица оказывали услуги на своем оборудовании из своих домов и в коворкингах (Постановление АС Московского округа

от 09.10.2023 по делу № А40-7588/2023).

➡️Сотрудничество самозанятого с другими контрагентами Налоговые органы считают признаком трудовых отношений ситуацию, когда самозанятый выдает чеки одному и тому же заказчику на протяжении всего времени работы. Единственный источник дохода может быть признаком зарплаты (информация на сайте УФНС РФ по Забайкальскому краю от 04.07.2023). Законодательство не запрещает самозанятому сотрудничать только с одним контрагентом и иметь единственный источник дохода. Но налоговые органы часто указывают на то, что у плательщика НПД нет других доходов, а суды учитывают такое обстоятельство (Постановления Двенадцатого ААС от 20.02.2024 по делу № А57-10945/2023, Двадцатого ААС от 14.11.2023 по делу № А62-382/2023). Судебная практика показывает, что налоговые органы и суды оценивают не единичные признаки трудовых отношений с плательщиками НПД, а их совокупность. Критерии подмены трудовых отношений схожи с ситуациями сотрудничества с физлицами-ИП.

Например, учитывают следующее: В договоре прописали, что самозанятый выполняет не разовые задания, а работы определенного рода, что представляет собой трудовую функцию. Заказчик заинтересован в процессе труда, а не в достигнутом результате. Исполнитель подчиняется локальным актам, графику работы. Вознаграждение выплачивают в определенном размере ежемесячно.

В настоящее время контроль за сотрудничеством с самозанятыми усиливается. В частности, вступил в силу Приказ Минтруда РФ от 02.02.2024 № 40н, согласно которому ФНС передает информацию в Роструд и комиссии по противодействию нелегальной занятости. Налоговый орган будет информировать о работодателях, которые сотрудничают более чем с 10 плательщиками НПД дольше трех месяцев и выплачивают им свыше 20 тыс. ₽ в месяц.

что было с 16.12.24 по 22.12.24 🔘Как продать компанию или часть компании? Часть 3 Часть 4 🔘Налоговая реформа 🔘Фокус-группа для бухгалтеров в 2025 году 🔘Еженедельная рубрика: «Вопрос/ответ» 🔘Списание пришедших в негодность товаров 🔘Для твердой воли нет преград #дайджест Бухгалтерия | налоги | консультации

…для твердой воли нет преград Я искренне верю, что если человек по-настоящему хочет чего-то, и это желание несет в себе созидательный смысл, то успех просто неизбежен. Стремление и настойчивость способны творить настоящие чудеса.  И дело не в везении, дела только в мотивах побуждающих и желаниях,  истинных желаниях, а не спрятанных под слоем социальной ответственности (можно врать другим, но никогда не врать себе). Научиться слушать себя, понимать себя, нести в мир добро, пользу, смыслы - для меня важные постулаты. Искать гармонию и баланс во всем, чувствовать жизнь и мечтать. Не бойтесь мечтать и двигаться вперед! Ваши желания могут изменить мир!

:::СПИСАНИЕ ПРИШЕДШИХ В НЕГОДНОСТЬ ТОВАРОВ Нынче много стало клиентов, кто занимается куплей-продажей запасных частей (особенно касается китайских автомобилей, чьи марки не представлены в РФ официальными представительствами) Недавно был вопрос,

а можно ли списать пришедшие в негодность из-за условий хранения запчасти? и что будет с налогами.

Спрашивали-отвечаю: ➡️При выявлении фактов порчи или недостачи материалов, товаров и иных запасов для их списания проведите инвентаризацию. Оформите по ее результатам (п. п. 2.5, 4.1, 5.4 Методических указаний по инвентаризации): ⚫️инвентаризационные описи или акты инвентаризации (например, опись по форме N ИНВ-3, акт по форме N ИНВ-4 либо документы по самостоятельно разработанным формам); 🔴сличительную ведомость результатов инвентаризации (по форме N ИНВ-19 или по форме, разработанной организацией); ⚫️решение (приказ) руководителя о списании недостачи (порчи). Списать испорченные материалы, товары и иные запасы (в том числе с истекшим сроком годности) можно также на основании акта о списании, составленного комиссией и утвержденного руководителем.

Необходимо отметить, что для автозапчастей нормы естественной убыли не установлены, следовательно, всю сумму потерь следует включить в прочие расходы (п. 44 ФСБУ 5/2019, п. п. 11, 13

ПБУ 10/99

"Расходы организации"). Прочий расход надо признать в том периоде, в котором обнаружена порча или недостача запасов (пп. "б", "в" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).

Что касается списания таких потерь в расходы для целей налога на прибыль, то стоимость порчи или недостачи, возникшей по естественным причинам в процессе хранения и транспортировки, допускается включать в материальные расходы в пределах норм естественной убыли (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). В ином случае стоимость порчи или недостачи, возникшей по вине работников или иных лиц, при выполнении ряда условий можно учесть во внереализационных расходах. Так, если виновное лицо установлено, то стоимость похищенных или испорченных товаров, материалов и иных запасов включите во внереализационные расходы на дату, когда виновник признал ущерб, или на дату, когда вступило в силу решение суда о взыскании ущерба

(пп. 20 п. 1 ст.

265

НК РФ, Письма Минфина России

от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033,

от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611,

от 20.02.2017 N 03-03-06/1/9693).

Если же виновное лицо не установлено, то стоимость похищенных товаров, материалов и иных запасов включите во внереализационные расходы при наличии документа уполномоченного органа государственной власти, подтверждающего отсутствие виновного лица

(например, постановления об отказе в возбуждении уголовного дела, о прекращении уголовного дела или о его приостановлении) (пп. 5 п. 2 ст.

265

НК РФ, Письма Минфина России

от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97745,

от 21.01.2022 N 03-03-06/2/3461,

от 27.04.2020 N 03-03-07/34451).

В иных случаях учет потерь для целей налога на прибыль не предусмотрен. Бухгалтерия | налоги | консультации

ЕЖЕНЕДЕЛЬНАЯ РУБРИКА Пишите вопросы под этим постом, будем разбирать) #вопросответ Бухгалтерия | налоги | консультации