GidPrava Channel
Контролируемые иностранные компании (КИК) Зарубежные банковские счета. Незаконные валютные операции 3-НДФЛ по зарубежным доходам. Операции с ценными бумагами Индивидуальные консультации: [email protected] @tax_itp +7 (495)783-19-91 www.gidprava.ru
Більше2 908
Підписники
+224 години
+27 днів
+2730 днів
- Підписники
- Перегляди допису
- ER - коефіцієнт залучення
Триває завантаження даних...
Приріст підписників
Триває завантаження даних...
🔹 в связи с тем, что документы, позволяющие осуществить налоговый контроль и определить действительные налоговые обязательства, предпринимателем представлены не были - у налогового органа имелись основания для определения доходов и расходов налогоплательщика расчетным способом
🔹данных, позволяющих опровергнуть произведенный налоговым органом расчет, налогоплательщиком не представлено
🔹вывод нижестоящих судов о том, что налоговым органом не представлены доказательства, с достоверностью подтверждающие сумму полученного предпринимателем дохода, в то время как исчисление налогов в ходе налоговой проверки не может быть основано на приблизительных суммах, противоречит самой сути расчетного метода исчисления налога
📌 Рекомендации:
Если размер доходов, которые могут быть получены в конкретном случае, возможно установить расчетным способом на основании аналогичных типичных правоотношений - рекомендуем исходить из того, что при споре с налоговым органом бремя доказывания верности сумм полученных доходов будет лежать на налогоплательщике
#судебная_практика
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 7 июня 2024 г. N 309-ЭС23-30097 по делу № А76-5542/2022 Суд отменил судебные решения и направил дело о признании недействительным решения налоговой службы в части начисления налога по упрощенной системе налогообложения и страховых взносов, соответствующих сумм пеней и штрафа на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку вывод судов о том, что налоговым органом не представлены доказательства, с достоверностью подтверждающие сумму полученного предпринимателем дохода, в то время как исчисление налогов в ходе налоговой проверки не может быть основано на приблизительных суммах, противоречит самой сути расчетного метода исчисления налога | Документы ленты ПРАЙМ: ГАРАНТ
Документы ленты ПРАЙМ: Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 7 июня 2024 г. N 309-ЭС23-30097 по делу № А76-5542/2022 Суд отменил судебные решения и направил дело о признании недействительным решения налоговой службы в части начисления налога по упрощенной системе налогообложения и страховых взносов, соответствующих сумм пеней и штрафа на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку вывод судов о том, что налоговым органом не представлены доказательства, с достоверностью подтверждающие сумму полученного предпринимателем дохода, в то время как исчисление налогов в ходе налоговой проверки не может быть основано на приблизительных суммах, противоречит самой сути расчетного метода исчисления налога | ГАРАНТ
Бремя доказывания точной суммы полученного дохода лежит на налогоплательщике, налоговому органу достаточно вменить "разумно обоснованную оценку доходов"
Такой вывод зафиксирован в Определении судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 7 июня 2024 г. N 309-ЭС23-30097
📍 Налогоплательщик, ИП на УСН 6%, осуществлял предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду и продаже объектов недвижимости
Часть арендных платежей была получена налогоплательщиком наличными, которые не были учтены в базе по УСН
📍Налоговый орган доначислил налог на основании собранных свидетельских показаний арендаторов
📍УФНС РФ оставило решение налогового органа в силе
📍АС Челябинской области решение налогового органа признано недействительным в части доначисления УСН, в связи с тем, что, по мнению суда, "...свидетельские показания, пусть и сопоставимые с соответствующими условиями договоров аренды, не могут являться достаточными и подтверждающими факт получения предпринимателем денежных средств от физических лиц во вмененном инспекцией размере"
📍18 Арбитражный апелляционный суд и АС Уральского округа оставили решения нижестоящих судов в силе
📍ВС РФ, в который обратился налоговый орган, отменил решения нижестоящих судов и пришел к следующим выводам:
🔹в случае уклонения налогоплательщиком от уплаты налогов сумма налога подлежит определению расчетным способом на основании имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках
(Определения КС РФ от 05.07.2005 № 301-О, от 23.04.2013 № 488-О, от 29.09.2015 № 1844-О, от 29.09.2020 № 2314-О и др.)
🔹при определении налоговым органом сумм налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком в бюджет, расчетным путем должны быть определены не только доходы налогоплательщика, но и его расходы
🔹бремя доказывания того, что размер доначисленных расчетным способом сумм налогов не соответствует реальным, возлагается на налогоплательщика, поскольку именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов
🔹при применении расчетного метода начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам. Применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности
🔹исчисление налогов расчетным путем предполагает значительную степень гибкости производимых налоговым органом расчетов, поскольку именно налогоплательщик, не обеспечивший надлежащий учет своих доходов и расходов спровоцировал возникновение ситуации, при которой точное определение налоговой обязанности стало невозможным
🔹при применении расчетного способа налоговому органу достаточно представить доказательства, разумно обосновывающие произведенную им оценку доходов (расходов), которые могли быть получены (понесены) налогоплательщиком в рамках осуществляемой им экономической деятельности, а налогоплательщик - вправе представлять доказательства, уточняющие расчет налогового органа
🔹к налоговому органу не могут предъявляться требования по обеспечению такой же степени точности расчета, которая должна была быть обеспечена самим налогоплательщиком
🔹стандарт доказывания размера полученных доходов в условиях недобросовестных действий налогоплательщика не может быть аналогичным с ситуацией, когда факт получения дохода оформляется налогоплательщиком надлежащим образом. В ином случае недобросовестное лицо, получающее арендную плату посредством наличного расчета и уклоняющееся от уплаты налога, оказывается в более благоприятном правовом положении по сравнению с добросовестным налогоплательщиком
🔹НК РФ не содержит ограничений в отношении видов доказательств, которыми может быть подтверждена величина доходов или расходов. Налоговый орган не ограничен в возможности использования показаний свидетелей для оценки потенциальной доходности (прибыльности) предпринимательской деятельности
👍 5❤ 2🤬 1
Суд признал сделку по фактическому возврату займа в пользу нерезидента НЕ через счет С недействительной и взыскал в доход государства 13 млрд рублей
Речь об иске МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам №1 к российской структуре ИКЕА (ООО "ТОРГ", 100% участник - Ingka Holding Europe B.V. (Нидерланды) (торговая группа ИКЕА)
📎 В 2016 году ООО "Торг" получило от Fami Limited (Ирландия) средства по договору займа
5 ноября 2022 года ООО "Торг" (в качестве поставщика) заключило договор поставки с ООО "Маркет.Трейд" (покупатель) ВМЕСТЕ с поручением о перечислении средств за поставленные товары в адрес Fami Limited в счет возврата средств по договору займа
📌АС Московской области признал сделку недействительной и взыскал все переведенные по ней средства в доход государства
В своем решении АС также указал, что:
🔹в связи с тем, что сумма переведенных единовременно средств превышает 10 млн руб, а кредитором является "недружественное" лицо - стороны должны были получить разрешение
Прав. комиссии, а также осуществить расчеты с использованием счета типа «С»
🔹вывод денежных средств с территории РФ в обход действующих ограничений был осуществлен "...за счет последовательных сделок и действий через оспариваемую сделку..."
🔹в соотв. со ст 169 ГК РФ сделка, совершенная с целью, заведомо противной основам
правопорядка или нравственности - ничтожна и влечет последствия п 4 ст 167ГК РФ - суд может взыскать в доход РФ все полученное по такой сделке сторонами, действовавшими умышленно
🔹КС РФ в определении от 08.06.2004 № 226-0 разъяснил, что ст. 169 ГК РФ особо выделяет опасную для общества группу недействительных
сделок - антисоциальные сделки, противоречащие основам правопорядка и нравственности, признает такие сделки ничтожными и определяет последствия недействительности: при
наличии умысла у обеих сторон такой сделки - в случае ее исполнения обеими сторонами - в
доход РФ взыскивается все полученное по сделке
🔹обход участниками гражданского оборота положений законодательства в
противоправных целях, путем совершения незаконных финансовых операций является
основанием для вывода о недействительности сделки и применении последствий,
установленных статьей 169 ГК РФ
🔹оспариваемая сделка, совершенная в результате последовательных
сделок и действий и создания видимости добросовестного поведения, осуществлена для
преодоления введенных специальных экономических мер
❗️Рекомендации
🔹возврат средств по договору займа в пользу недружественного нерезидента на сумму свыше 10 млн руб в месяц по курсу на 1-ое число каждого месяца возможен только через счет С (в рублях)
🔹рекомендуем также внимательно отнестись к цепочкам сделок (при их наличии) целью которых является фактический "обход" санкционных Указов Президента РФ во избежание риска признания их недействительными с последующим обращением средств по таким сделкам в доход государства
#санкции
ГК РФ Статья 169. Недействительность сделки, совершенной с целью, противной основам правопорядка или нравственности \ КонсультантПлюс
ГК РФ Статья 169. Недействительность сделки, совершенной с целью, противной основам правопорядка или нравственности (в ред. Федерального закона от 07.05.2013 N 100-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) Сделка, совершенная с целью, заведомо противной...
👍 8
О налоговом резидентстве РФ и автоматическом его определении с 2025 года
📌Собрали основные тезисы, связанные с налоговым резидентсвом РФ:
🔹резидентство определяется в отношении отчетного периода путем сложения кол-ва дней нахождения в РФ за период с 01 января по 31 декабря календарного года
🔹резидентство может определяться также на конкретную дату путем сложения кол-ва дней нахождения в РФ за 12 месяцев, предшествующих этой дате
Применяется в тч при подаче уведомления об участии в ИО и для случаев уплаты налогов налоговыми агентами за физ лицо, при этом, размеры платежей корректируются, исходя из статуса по итогам календарного года
🔹дни прилета в РФ и вылета с территории РФ считаются днями нахождения в РФ
🔹период нахождения физ лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения
при этом необходим вылет с территории РФ и прилет обратно в календарном году
🔹ровно 183 дня за пределами РФ в НЕвисокосном году "делает" физ лицо налоговым НЕрезидентом РФ, а в високосном - налоговым резидентом РФ (п 2 ст 207 НК РФ), но при этом НЕ освобождает от обязанности подачи уведомлений и ОДС по зарубежным счетам, а также обязует соблюдать порядок проведения валютных операций (ч 8 ст 12 ФЗ-173)
🔹о статусе резидентства НЕ требуется заявлять в налоговый орган - необходимо самостоятельно его определять и исполнять соответствующие налоговые обязанности
В настоящее время у налоговой нет доступа к базе пограничной службы, однако с 2025 года планируется внедрение автоматизированной системы получения сведений о пересечении границы физ лицами
🔹о статусе НЕрезидента также не требуется заявлять в налоговый орган, однако, если в этой связи Вы не будете представлять ежегодные отчетные документы - Вы вправе проинформировать об этом заранее, путем подачи соответствующих письменных пояснений с приложением сканов всех страниц загран паспорта
❗️При этом, на практике, налоговый орган проверяет резидентство за целевой период, а также за 3 предшествующих периода на предмет корректного исполнения налоговых и иных обязательств
🔹в налоговой возможно получить только справку о налоговом резидентстве РФ, которая может потребоваться в других странах для целей льгот по СОИДН
справка о налоговом НЕрезидентстве РФ не предусмотрена законодательством РФ
🔹статус резидента/нерезидента подтверждается отметками в заграничном паспорте, таблицей с расчетом дней нахождения в РФ и за пределами РФ, а также: посадочными талонами, квитанциями о проживании в гостинице, миграционными картами, табелем учета рабочего времени и пр - Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@
🔹100% запросов, связанных с КИК и зарубежными счетами сопровождаются запросом всех страниц заграничного паспорта
❗️При этом, на практике, налоговый орган проверяет резидентство за целевой период, а также за 3 предшествующих периода на предмет корректного исполнения налоговых и иных обязательств
🔹статус налогового НЕрезидента РФ не препятствует продолжению деятельности ИП и самозанятых и уплате ими спец режимных налогов (УСН, ПСН, НПД и пр)
🔹налоговые НЕрезиденты продолжают уплачивать имущественный налог в общем порядке
🔹налоговые Нерезиденты не вправе применять налоговые вычеты, а также НЕ вправе учитывать расходы на покупку имущества при определении базы по НДФЛ (за исключением базы по операциям с ЦБ, страховым договорам и некоторым другим)
🔹налоговые НЕрезиденты уплачивают НДФЛ 13-15% по доходам в виде ЗП от удаленной работы, по процентам на вклады в рос банках и НДФЛ 15% по доходам в виде дивидендов от рос организаций
#НДФЛ #нерезидент
НК РФ Статья 207. Налогоплательщики \ КонсультантПлюс
НК РФ Статья 207. Налогоплательщики Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. 207 НК РФ - Какие 12 следующих подряд месяцев должны учитываться налоговым агентом по НДФЛ при определении налогового статуса (резидентства) физического лица - На...
❤ 18👍 11
В каких случаях НЕ применяется ответственность по ст 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в срок или за занижение базы
📌В срок до 15 июля 2024 года налогоплательщикам необходимо уплатить НДФЛ в бюджет по доходам, задекларированным в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год
С появлением ЕНС уплата налога осуществляется путем внесения на него средств ("формирование положительного баланса")
📌Что будет, если не уплатить налог в срок
🔹на сумму неуплаченного налога начнут начисляться пени по ставке 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки
Калькулятор пени по НДФЛ для оценки суммы потенциальных пени
🔹налоговая будет вправе применить штраф в размере 20-40% от суммы неуплаченного в срок налога за неуплату налога или занижение базы - ст 122 НК РФ
🔹если декларация 3-НДФЛ не была представлена до 2 мая 2024 года - налоговая будет вправе применить штраф в размере 5% за каждый месяц просрочки (начиная с мая 2024 года), но не более 30% от суммы неуплаченного в срок налога и не менее 1 тыс руб за несвоевременную подачу налоговой декларации - ст 119 НК РФ
📌 Как избежать ответственности за неуплату налога (занижение базы) по ст 122 НК РФ
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2023 г. № БВ-4-7/16343@
Проанализируем 2 возможных варианта:
1️⃣ Налогоплательщик представил уточненную декларацию самостоятельно ДО обнаружения неуплаты налоговым органом
❗️Моментом "обнаружения" налоговым органом неуплаты является направление налогоплательщику акта налоговой проверки
п 1.1. указанного выше Письма, а также Письмо ФНС России от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@
Направление любого рода требований или иных документов кроме акта проверки НЕ свидетельствует об обнаружении неуплаты
Вопрос освобождения от ответственности регулируется п 4 ст 81 НК РФ:
🔹налогоплательщик освобождается от ответственности, если на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо ЕНС в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней - пп 1 п 4 ст 81 НК РФ
🔹уточненная декларация представлена после проведения выездной налоговой проверки (не путать с камеральной проверкой), по результатам которой НЕ были обнаружены нарушения - пп 2 п 4 ст 81 НК РФ
❗️Если условие о положительном сальдо ЕНС на момент представления уточненной декларации НЕ соблюдено - сам факт представления "уточненки" может быть признан смягчающим обстоятельством, со снижением не менее чем вдвое размера штрафа (т.е. до 10%) - п 3 указанного выше Письма
2️⃣ Налоговый орган сам обнаружил ошибку и произвел доначисление
Вопрос освобождения от ответственности регулируется п 4 ст 122 НК РФ:
🔹не признается правонарушением неуплата в срок налога, если у налогоплательщика со дня, установленного для уплаты налога, имелось непрерывное положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога
❗️При этом, сам факт наличия положительного сальдо в любом размере может также рассматриваться в качестве смягчающего обстоятельства, со снижением не менее чем вдвое размера штрафа (т.е. до 10%) - п 3 указанного выше Письма
#НДФЛ
❤ 8👍 1🙏 1
В каких случаях НЕ применяется ответственность по ст 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в срок или за занижение базы
📌В срок до 15 июля 2024 года налогоплательщикам необходимо уплатить НДФЛ в бюджет по доходам, задекларированным в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год
С появлением ЕНС уплата налога осуществляется путем внесения на него средств
📌Что будет, если не уплатить налог в срок
🔹на сумму неуплаченного налога начнут начисляться пени по ставке 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки Калькулятор пени по НДФЛ для оценки сумму потенциальных пени
Ставить ли договор аренды зарубежной недвижимости на учет в уполномоченном банке
ЧАСТЬ 2
В предыдущем посте👆 мы писали о том, что в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И некоторые контракты, заключаемые между валютными резидентами и нерезидентами подлежат постановке на учет в уполномоченных банках
Непостановка влечет незаконность валютных операций, совершаемых по такому контракту со штрафом 20-40% по ч 1 ст 15.25 КоАП РФ
📌 При этом, в п 1.5 Инструкции прямо указано, на кого именно она распространяется:
1.5. Настоящая Инструкция распространяется на резидентов, являющихся:
юридическими лицами
а также физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями
или лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикойНастоящая Инструкция распространяется на физических лиц -
резидентов при осуществлении ими валютных операций в иностранной валюте и (или) валюте РФ, связанных с предоставлением нерезидентам займов и возвратом от нерезидентов таких займов
физических лиц - резидентов при осуществлении ими расчетов по сделкам (операциям) с цифровой валютой <...>
а также на резидентов, являющихся физическими лицами, к которым перешли права (требования) по договорам, принятым на учет уполномоченными банками <...>‼️Cчитаем, что физические лица находятся в зоне риска НЕ только по договорам займа, а по всем договорам, указанным в пп 4.1.1 - 4.1.5 Инструкции, В ЧАСТНОСТИ по договорам аренды зарубежной недвижимости, при условии, что она образует предпринимательскую деятельность 📎В этом посте мы детально разбирали критерий отнесения деятельности к предпринимательской, напомним, что при сдаче в аренду зарубежной недвижимости налоговики обращают внимание на: 🔹наличие зарегистрированного ИП в РФ 🔹наличие более 1-го объекта недвижимости суммарно в РФ и за пределами РФ 🔹сдачу в аренду коммерческой недвижимости 📌Отсутствие государственной регистрации в качестве ИП в РФ не означает, что деятельность не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой - п 17 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ ‼️Таким образом, считаем, что если даже если физическое лицо не зарегистрировано в качестве ИП РФ, но при этом сдает в аренду несколько объектов недвижимости за пределами РФ (т.е. осуществляет предпринимательскую деятельность), то имеется риск признания арендных платежей незаконными валютными операциями в случае НЕпостановки на учет контракта в уполномоченном банке (при превышении суммы контракта в 10 млн руб) 📌Также для такого лица актуальны следующие вопросы: 🔹регистрация в качестве ИП на УСН 6% - для налоговых резидентов РФ, а также в случае отсутствия налога у источника выплаты, который можно было бы принять к зачету в РФ 🔹продолжение сдачи в аренду без регистрации ИП (снятие с регистрации И) - для налоговых нерезидентов РФ, а также для налоговых резидентов РФ при налоге у источника, превышающем 13%, который возможно зачесть 🔹возможность использовать для зачисления арендных платежей по ВЭД счета в любых странах, в тч без автообмена и не ЕАЭС - Письмо ФНС России от 07.03.2024 N ШЮ-4-17/2605@ Данный вариант, по нашему мнению, влечет необходимость постановки контракта на учет в уполномоченном банке 🔹рекомендации использовать счет в стране с автообменом или ЕАЭС, в случае сдачи 1 объекта недвижимости, т.к. такая деятельность может быть НЕ признана налоговой ВЭД ——————————————- ✅По вопросам оценки текущей ситуации с имеющими контрактами ВЭД: Вы можете: 📨 написать на [email protected] или @tax_nazarov 📞 позвонить +7 (495) 783-19-91 и +7 (812) 646-48-84 #ВЭД #валютные_операции
GidPrava Channel
Нарушение порядка учета контракта в уполномоченном банке влечет незаконность совершаемых по нему валютных операций со штрафом 20-40% от суммы таких операции ЧАСТЬ 1 📌Об этом напомнил Верховный суд РФ в пункте 5 своего Обзора судебной практики по вопросам привлечения к ответственности за валютные правонарушения по ст 15.25 Ко АП РФ ❗️В соответствии с главой 4 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И (с изменениями, вступившими в силу с 1 апреля 2024 года) на учет в уполномоченном банке подлежат постановке следующие договоры между резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым равна или превышает: 🔹3 млн руб (для импортных или кредитных договоров) и 🔹10 млн руб (для экспортных договоров) по курсу на дату заключения контракта или последних изменений к нему: 1️⃣ договоры по вывозу и ввозу товаров в рамках ВЭД на территорию/с территории РФ (за исключением документарных ценных бумаг), включая агентские/комиссии/поручения 2️⃣ договоры, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу…
👍 4❤ 1🤯 1
Нарушение порядка учета контракта в уполномоченном банке влечет незаконность совершаемых по нему валютных операций со штрафом 20-40% от суммы таких операции
📌Об этом напомнил Верховный суд РФ в пункте 5 своего Обзора судебной практики по вопросам привлечения к ответственности за валютные правонарушения по ст 15.25 Ко АП РФ
❗️В соответствии с главой 4 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И (с изменениями, вступившими в силу с 1 апреля 2024 года) на учет в уполномоченном банке подлежат постановке следующие договоры между резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым равна или превышает:
🔹3 млн руб (для импортных или кредитных договоров) и
🔹10 млн руб (для экспортных договоров)
по курсу на дату заключения контракта или последних изменений к нему:
1️⃣ договоры по вывозу и ввозу товаров в рамках ВЭД на территорию/с территории РФ (за исключением документарных ценных бумаг), включая агентские/комиссии/поручения
2️⃣ договоры, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и РИД, в том числе исключительных прав на них, включая агентские/комиссии/поручения
3️⃣ договоры, предусматривающие сдачу/лизинг в аренду недвижимого и движимого имущества - применяется с 1 апреля 2024 года
4️⃣ договоры, предусматривающие предоставление/возврат займов
📌 ПРИМЕР - Договор по сдаче в аренду нерезиденту квартиры за пределами РФ, принадлежащей россиянину, с расчетом через зарубежный счет подлежит постановке на учет при сумме платежей, превышающей 10 млн руб (при этом каждый новый контракт "обнуляет" указанный лимит)
📎Контракты без указания суммы подлежат постановке на учет при достижении указанных выше пороговых значений
❗️Если расчеты осуществляются без участия уполномоченного банка через счета в зарубежных банках - контракт также подлежит постановке на учет в любом уполномоченном банке РФ
‼️Некорректные снятие с учета контракта, а также перевод в другой банк без снятия с учета в первом банке также влечет незаконность валютных операций, совершаемых по нему
📌Не требуют постановки на учет контракты:
🔹трудовые договоры
🔹вклады в капитал КИК
🔹получение дивидендов
🔹покупка/продажа недвижимости за пределами РФ
🔹прочие, не подпадающие по критерии в Инструкции
✅ Рекомендуем связаться с валютным отделом Вашего банка в РФ для уточнения деталей, применительно к Вашей ситуации
#ВЭД
"Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024) \ КонсультантПлюс
Утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 июня 2024 года ОБЗОР СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЬИ 15.25 КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ Верховным Судом Российской Федерации...
👍 8❤ 7😱 2
США приостановили действие некоторых положений СОИДН с РФ
США уведомили Россию о встречном приостановлении действия п. 4 ст. 1 и ст. 5-21, а также ст. 23 СОИНД с РФ, регулирующих доходы:
🔹от коммерческой деятельности
🔹о продажи недвижимого имущества
🔹дивиденды, проценты, роялти
🔹независимые личные услуги, заработная плата
🔹капитал
📌 Последствия для доходов приостановленных статей:
🔹невозможность "выбора" места уплаты налога - налог удерживается всегда у источника выплаты
🔹невозможность применения пониженных ставок
🔹невозможность применения любых иных преференций СОИДН
📌 Для инвесторов
🔹дивиденды, купоны, доход от продажи.погашения, проценты на остаток/депозиты, а также любые иные доходы будут облагаться в США по ставке для нерезидентов США в размере 30% (в связи с невозможностью применения пониженных ставок, а также в связи с невозможностью выбора места обложения налогом)
❗️приостановление вступит в силу с 16 августа 2024
Как поясняла ранее в своем письме ФНС РФ - Письмо ФНС РФ от 29.11.2023 № ШЮ-4-13/14936@ - это означает, что выплаты, произведенные ДО 16 августа, например, дивиденды, облагаются по ставке 10% (для подписавших форму w-8ben), а ПОСЛЕ 16 августа - по ставке 30% у источника в США
📌 ст 22 СОИДН "Устранение двойного налогообложения" НЕ приостановлена - это означает, что уплаченный в США налог можно будет зачесть (в пределах 13-15% НДФЛ) в РФ при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ
❗️Таким образом, по выплатам, произведенным до 16 августа 2024 совокупная налоговая нагрузка, например, по доходам в виде дивидендов по американским акциям будет составлять 10% в США и 3-5% в РФ, а после указанной даты - 30% в США и 0% в РФ (при условии декларирования полученного дохода с приложением документов об уплате налога в США)
❗️Напоминаю, что с 1 января 2024 российские брокеры выступают налоговыми агентами по доходам в виде дивидендов по акциям иностранных эмитентов - п 2 ст 214 НК РФ
На практике имеются случаи некорректного применения брокерами правил, связанных с приостановкой положений СОИДН - в подобных случаях рекомендуем подавать корректирующую налоговую декларацию самостоятельно
#НДФЛ #США #СОИДН
United States’ Notification of Suspension, By Mutual Agreement, of the 1992 Tax Convention with Russia
WASHINGTON – The U.S. Department of the Treasury today announced that the United States has provided formal notice to the Russian Federation to confirm the suspension of the operation of Paragraph 4 of Article 1 and Articles 5-21 and 23 of the Convention between the United States of America and the Russian Federation for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income and Capital, signed at Washington, June 17, 1992 (the “Convention”), as well as the operation of its accompanying Protocol, by mutual agreement. The suspension will take effect both for taxes withheld at source and in respect of other taxes on August 16, 2024, and will continue until otherwise decided by the two governments.This action responds to notification by the Russian Federation on August 8, 2023, of its desire to suspend Paragraph 4 of Article 1 and Articles 5-21 and 23 of the Convention, as well as the Protocol.###
❤ 9
Способы завода средств в КИК в 2024 году
Основные варианты после 1 апреля 2024 года с учетом имеющихся ограничений (распространяются на всех валютных резидентов, независимо от проживания за пределами РФ):
1️⃣ Предоставление займа в рублях в заявленную КИК
Разрешается без ограничений по сумме
Необходимо наличие счета в российских рублях либо в зарубежном банке, либо в банке РФ (последствия открытия счета в РФ на КИК)
2️⃣ Предоставление займа в рублях в компанию партнера (или свою вторую КИК) из дружественной юрисдикции (напр в стране СНГ)
с последующим предоставлением займа в иностранной валюте от партнерской компании в свою КИК
Разрешается без ограничений по сумме
3️⃣ Предоставление займа в иностранной валюте в свою КИК
разрешается ТОЛЬКО в "уведомленную" КИК для целей содержания имущества, принадлежащего КИК за пределами РФ в объеме НЕ превышающем аналогичное прошлое финансирование (выгодно для SCI компаний)
4️⃣ Вклад в капитал/ дарение /вклад в имущество/безвозмездная фин.помощь
Разрешается в любой иностранной валюте, но в пределах совокупного лимита в 15 млн руб в каждую КИК в отношении каждого акционера (для случаев "семейного" участия в КИК)
⚠️Прочие варианты, влекущие высокий риск признания притворными, т.е. прикрывающими собой финансирование компании:
покупка недвижимости с последующим фиктивным расторжением контракта и возвратом средств на КИК; покупка облигаций, векселя у КИК; покупка товаров/услуг у своей КИК и пр
❗️Также обращаем внимание, что, несмотря на законность, например, рублевых займов банки могут "не пропускать" платеж, исходя из своих внутренних инструкций
#КИК
❤ 13👍 3
Оберіть інший тариф
На вашому тарифі доступна аналітика тільки для 5 каналів. Щоб отримати більше — оберіть інший тариф.