Kept | Налоги и право

Kept разъяснит ключевые налоговые изменения Ведущие специалисты Kept рассмотрят практические аспекты основных налоговых изменений. Когда: 18 июля в 11:00 Онлайн В программе: 🔸Ключевые параметры изменений в части налога на прибыль 🔸Налоговые меры поддержки инвестиций 🔸Изменения в налогообложении доходов физлиц: что важно знать 🔸Дробление бизнеса: основные параметры амнистии Спикеры: ▫️Нина Гулис, партнер, Группа корпоративного налогообложения ▫️Донат Подниек, партнер, Группа управления персоналом и налогообложения физлиц ▫️Галина Акчурина, партнер, Группа разрешения налоговых споров 🟣 Зарегистрироваться

Многие компании ожидали, что новый федеральный инвествычет позволит сохранить ставку налога на прибыль на уровне 20%. Минэк предложил 3 варианта нового федерального инвествычета, выяснили «Ведомости». Они отличаются отраслями и размером инвествычета. Минэк предложил считать базовым второй сценарий. 𝟭 Инвествычет только для обрабатывающих производств. ▫️Минэк ожидает инвестиции от этого сектора в ₽1,96 трлн в 2025 году; ▫️Размер ФИНВ в этом случае мог бы составить 15 / 10 / 5% от вложений — в зависимости от того, сколько средств готов выделить Минфин; ▫️«Цена» для бюджета составит ₽300 / ₽200 / ₽100 млрд соответственно в зависимости от размера вычета. 𝟮 Для обрабатывающих производств (кроме производства кокса и нефтепродуктов), гостиниц и общепита, научных исследований и разработок. ▫️Прогноз по инвестициям — ₽1,76 трлн в 2025 году; ▫️Варианты ставок: 17 / 11 / 5,5% от вложений; ▫️«Цена» для бюджета аналогична первому сценарию. 𝟯 Для добычи полезных ископаемых, обрабатывающих производств, кондиционирования воздуха, гостиниц и общепита, деятельность профессиональная, научная и техническая. ▫️Прогноз по инвестициям — ₽3,29 трлн в 2025 году; ▫️Варианты ставок: 9 / 6 / 3%; ▫️Аналогичная «цена» для бюджета. ☐ Изначально обсуждался вычет в 50%, далее — 25%, теперь — диапазон от 3 до 17%. ☐ Пока в концепции Минэка не предусмотрена амортизация — по сути, возможность списания на расходы вложений в объекты, которые используются для применения вычета; ▫️Законопроект установил 4 категории без права на ФИНВ: иностранные организации – резиденты РФ; участники СЗПК; кредитные организации; производители подакцизных товаров, за исключением природного газа, производителей легковых автомобилей, мотоциклов, жидкой стали, этана, сжиженного углеводородного газа (СУГ), нефтепродуктов, нефти и винограда. ▫️ФИНВ нельзя будет совмещать с Региональным инвествычетом (РИП) Многие компании изначально ожидали, что ФИНВ будет компенсационной мерой, которая позволит сохранить ставку налога на прибыль на уровне 20%, отмечает директор департамента налогового и юридического консультирования Kept Екатерина Бурлянд. ▫️Сначала Минэк предлагал поддерживать только проекты технологического суверенитета;

— Отказ от распространения ФИНВ исключительно на проекты технологического суверенитета позволит существенно расширить перечень компаний, которые смогут воспользоваться им при условии осуществления инвестиций и, таким образом, снизить налог на прибыль.

Ограничение применения ФИНВ перечнем отраслей по ОКВЭД может потребовать уточнения в виде установления порогового значения процента выручки в общем объеме доходов налогоплательщика. Такие ограничения устанавливаются для других льгот. Например, чтобы применять льготы, IT-компании должны получать не менее 70% дохода от квалифицированной IT-деятельности.

Подобное ограничение может осложнить применение ФИНВ, поскольку компаниям придется вести раздельный учет и тщательного планировать доходы.

#Налоговые_изменения

🔸Минэк предложил 3 варианта нового федерального инвествычета, выяснили «Ведомости». Они предполагают поддержку разных отраслей и разные суммы вычета. 🔸Forbes впервые представил рейтинг крупнейших налогоплательщиков с НДФЛ от ₽1 млрд. В него вошли 22 бизнесмена. 🔸Центральный депозитарий ценных бумаг в Казахстане призвал клиентов до 1 августа вывести российские бумаги из своего контура. 🔸Минфин США продлил до 9 октября генеральную лицензию, разрешающую американским гражданам платить налоги, сборы и импортные пошлины в России. 🔸Акциз на газировку в Великобритании позволил снизить потребление сахара за 1 год, выяснили ученые Кембриджского университета.

Суть налоговой амнистии за отказ от «дробления» не изменилась За время доработки законопроекта предложенный изначально механизм налоговый амнистии при отказе от «дробления» в целом сохранился. ▫️Определение «дробления» практически осталось прежним. Сохранились те же оценочные критерии (единая предпринимательская деятельность, формальная самостоятельность и т.д.). У предпринимателей был запрос на разъяснение ФНС, в каких случаях допустимо вести бизнес через отдельные юрлица. Было бы полезно, если бы ФНС подготовила разъяснения, что считать, наоборот, «законным дроблением», при выполнение каких критериев претензий к налогоплательщику не будет, прокомментировал «Коммерсанту» партнер Kept Антон Степанов: «Так предпринимателям было бы проще не подозревать самих себя». Последний обзор судебной практики ФНС выпустила в 2017 году.

— Не изменился и круг нарушений, к которым применяется амнистия, если решение налоговой по проведенной проверке не вступило в силу до 1 января 2025 года. Критерий выглядит неидеальным, так как процедура обжалования и соответственно вступления решения в силу может быть ускорена или наоборот более растянута во времени.

Как будет проходить амнистия? ▫️Тем, кто откажется от «дробления» в 2025-2026 годах, простят доначисления за 2022-2024 годы; ▫️Амнистия не коснется уже вступивших в силу решений по налоговым проверкам (и тем, что вступят в силу до конца 2024 года); ▫️Амнистией не смогут воспользоваться предприниматели, в отношении которых возбуждены уголовные дела или ведется административное производство; ▫️Если налоговые органы докажут, что отказ от «дробления» был искусственным — бизнес продолжил схожую деятельность новой группой лиц, то налоговые обязательства ликвидированных структур переложат на новые, предупреждала ФНС. #Налоговые_изменения

Правительство обрисовало параметры нового инвествычета Главная интрига предстоящих налоговых изменений — новый федеральный инвестиционный налоговый вычет. Он позволит ограниченному кругу компаний уменьшать федеральную часть налога на прибыль на капитальные расходы в рамках инвестпроектов. Законопроект лишь обрисовал костяк нового инвествычета. Правительство еще должно определить детали:размер вычета; категории получателей и основных средств; порядок и условия его применения и тд. Проект постановления появился на сайте Госдумы. Приводим выдержки из документа: ▫️Детали по-прежнему в проработке;

— В настоящее время конкретные параметры применения федерального инвестиционного налогового вычета прорабатываются с общественными объединениями предпринимателей.

▫️Рассматривается вариант распространить ФИНВ на сферу производства и туризм.

— Установить, что право на применение федерального инвестиционного налогового вычета предоставляется плательщикам налога на прибыль организаций, указанным в статье 246 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс), за исключением налогоплательщиков, указанных в пункте 10 статьи 286.2 Кодекса, осуществляющим деятельность по классам, согласно Приложению №1, относящимся к сфере производства и туризма.

Изначально предлагалось, что получить вычет смогут только компании, реализующие проекты для достижения технологического суверенитета из специального реестра. ▫️Правительство пока не определилось с размером ФИНВ.

— Установить, что размер федерального инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода составляет не более Х % от суммы расходов.

Ранее Минэк предлагал вычет до 50% расходов на основные средства/нематериальные активы. ▫️Неиспользованный вычет можно будет перенести на будущие периоды, но не более чем на 5 лет. ▫️ФИНВ будет распространяться на машины и оборудование 4-10 амортизационных групп.

— Установить, что право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется налогоплательщикам в отношении объектов основных средств в виде машин и оборудования, относящихся к 4-10 амортизационным группам.

#Налоговые_изменения

— Мы согласовали важнейшие стратегические изменения налоговой системы Антон Силуанов глава Минфина

Изменения принесут в бюджет ₽2,6 трлн в 2025 году.

— Мы договорились с бизнесом и регионами о том, что мы будем постоянно мониторить практику применения и в случае необходимости докручивать все вопросы администрирования. Андрей Макаров глава Комитета ГД по бюджету и налогам

⚡️Какие важнейшие изменения претерпел законопроект? Налог на прибыль ▫️Бизнес сможет учесть расходы на российское ПО и базы данных из реестра Минцифры с повышающим коэффициентом 2 (сейчас 1,5) Ко II чтению убрали требование, что ПО обязательно должно включать элемент искусственного интеллекта. Федеральный инвествычет Ко II чтению уточнили категории бизнеса, которому будет доступен вычет. Изначально законопроект устанавливал 4 категории без права на ФИНВ: иностранные организации – резиденты РФ; участники СЗПК; кредитные организации; производители подакцизных товаров, за исключением производители легковых автомобилей, мотоциклов, жидкой стали, этана, сжиженного углеводородного газа (СУГ), нефтепродуктов, нефти и винограда. ▫️Запрет на вычет сняли с производителей подакцизного природного газа; Природный газ в общем случае не облагается акцизами. Но законопроект вводит акциз на природный газ для производства аммиака. Следовательно, ФИНВ смогут применять производители подакцизного природного газа для аммиака, пояснила РБК партнер Kept Олеся Никифорова. ▫️ФИНВ нельзя будет совмещать с Региональным инвествычетом (РИП) Детали применения ФИНВ определят постановлением правительства. Его проект поступил в Комитет ГД по бюджету и налогам 8 июля. Налогообложение доходов состоятельных россиян ▫️Максимальный размер фиксированного платежа с владельцев КИК ограничили ₽25 млн для пяти и более КИК; ▫️Контролирующее лицо КИК сможет уведомить ФНС о прекращении участия в КИК, если за рубежом на нее ввели внешнее управление. Правительство смягчило подход к налогообложению высоких доходов от продажи акций и долей в компаниях ▫️Доходы выше ₽50 млн в год после 5 лет владения будут облагаться по ставке 13/15% — то есть 13% с ₽2,4 млн плюс 15% с суммы выше ₽2,4 млн. ▫️Изначально законопроект предполагал взимать налог по 5-ступенчатой «прогрессии» с максимальной ставкой 22%. Малый и средний бизнес ▫️Предпринимателей на УСН с доходами до ₽60 млн освободят от необходимости вести учет и представлять отчетность; ▫️Отменяются «переходные» ставки на УСН — базовые ставки 6% и 15% будут едиными; Сейчас, если доход превысит лимит (₽199,35 млн рублей в 2024 году), ставки растут до 8% на УСН «доходы» и до 20% на УСН «доходы минус расходы». ▫️Правительство разрешит предъявлять к вычету 5%-й и 7%-й НДС, который с 2025 года будут обязаны платить «упрощенцы» с доходом от ₽60 млн в год. Изначально законопроект разрешал вычеты только плательщикам 20%-го НДС. Не нашло поддержки предложение депутатов поднять ₽60 до ₽120 млн порог доходов, начиная с которых «упрощенцы» будут платить НДС. «Если увеличить порог применения НДС с ₽60 до ₽120 млн, мы облегчим возможность дробиться. Потому что дробиться до 120 млн неизмеримо проще, чем дробиться до 60 млн», — объяснил Макаров. Налог на дивиденды не превысит 15% Депутаты предлагали распространить «прогрессию» на дивиденды, но поправки отклонили. Это «крайне отрицательно» повлияло бы на инвестиционный климат страны, указал Макаров. В большинстве соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) России с «дружественными» странами ставка на дивиденды 10%, и в случае серьезного повышения налога в России, бизнесменам будет достаточно провести за рубежом от180 дней в году и, утратив резидентство РФ, применить пониженную ставку, предупреждал Минфин.

— Налоговая система должна оставаться конкурентоспособной и не способствовать тому, чтобы налогоплательщики искали бы какие-то гавани, чтобы избежать налогообложения. Андрей Макаров

Туристический налог ▫️Первые 5 лет доходы от нового налога не будут учитывать при оценке бюджетной обеспеченности — помощь регионам окажут без учета доходов от турналога. #Налоговые_изменения

🔸 Госдума единогласно приняла законопроекты об изменении налоговой системы, о «налоговом кэшбэке» малообеспеченным семьям и поправки в Бюджетный кодекс. 🔸Правительство расширит доступ к налоговому мониторингу. «Вписаться» в критерии по размеру оборота, активов и уплаченным налогам будет не обязательно бывшим участникам консолидированной группы налогоплательщиков (КГН); операторам лотерей; государственным или муниципальным учреждениям. 🔸 Минфин предложил обнулить НДПИ при закачке газа и конденсата в пласт при добыче углеводородов. 🔸Минфин предложил увеличить базу расчета налога на дополнительный доход (НДД) для «Иркутской нефтяной компании» в 2025-2029 годах. 🔸Минфин намерен штрафовать за невыполнение раздельного учета при исполнении госконтрактов. 🔸ЦБ России и Индии проработают расчеты в цифровых финансовых активах (ЦФА) во взаимной торговле. 🔸В Пензенской области прошла выездная налоговая проверка IT-компании в условиях моратория на такие проверки.

В Госдуму внесен законопроект, прямо устанавливающий обязанность ресурсоснабжающих организаций (РСО) в сфере водоснабжения и водоотведения (ВиВ) утверждать производственные и инвестиционные программы и включать в них мероприятия по текущему и капитальному ремонтам коммунальной инфраструктуры. Законопроект направлен на рассмотрение в Комитет Госдумы по строительству и ЖКХ. Как следует из пояснительной записки, своевременное проведение мероприятий по текущему и капитальному ремонтам, планирование которых станет обязательным для РСО, позволит предотвратить аварии, угрожающие жизни и здоровью граждан, а также оказывающие негативное воздействие на окружающую среду. Полагаем, инициатива связана с общими тенденциями государственной политики. Так, разработка и утверждение программы модернизации коммунальной инфраструктуры на 2023–2027 годы — одно из поручений Президента Правительству по итогам заседания Президиума Госсовета 21 июня 2022 г. (ч. 1 пп. «д» п. 1). Подробнее о предлагаемых изменениях и их влиянии на концессионные проекты — в рубрике #ГЧП_Право. 🟣 Kept обладает существенным опытом подготовки и сопровождения КС в сфере ЖКХ, в том числе успешный опыт по внесению изменений в инвестиционные программы концессионеров.

🔸Сегодня Госдума рассмотрит во II чтении законопроект о налоговой реформе. 🔸Производителей природного газа вывели из-под запрета применять федеральный инвестиционный налоговый вычет. 🔸Правительство предложило увеличить действующий налоговый вычет для Самотлорского месторождения «Роснефти» на ₽16,6 млрд с 1 июля 2024 года по 31 декабря 2026 года. 🔸Бывшая структура Danone в России (АО «Эйч энд эн») подала иск в суд о признании недействительным доначисления компании ₽836 млн налогов с доходов, полученных иностранной организацией в виде дивидендов. 🔸Минфин предложил изменить правила расчета НДПИ в отношении драгоценных металлов. 🔸Минфин разъяснил, как в целях НДФЛ исчисляют срок владения инвестиционными паями ПИФа в случае их дробления.