ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ

✉️ ♨️ ✉️ РЕІНВЕСТУВАННЯ ДИВІДЕНДІВ ДО СТАТУТНОГО КАПІТАЛУ: які ПДФО/ВЗ-наслідки? ❓ Платник єдиного податку третьої групи – юридична особа (Товариство) планує збільшити статутний капітал за рахунок направлення нерозподіленого прибутку. Чи прирівнюється сума, яка віднесена до збільшення статутного капіталу за рахунок направлення нерозподіленого прибутку, до дивідендів? Чи приведе така операція до виникнення доходу у фізичних осіб – учасників Товариства? Чи будуть оподатковуватися такі доходи? 📣 Позиція ДПС: ✅ Господарська операція, яка передбачає збільшення статутного капіталу за рахунок отриманого від інвестиційних операцій прибутку, який мав бути розподілений між власниками корпоративних прав, є реінвестицією дивідендів. ✅ У разі якщо юридичною особою – емітентом корпоративних прав приймається рішення щодо нарахування дивідендів на користь власників таких корпоративних прав за рахунок нерозподіленого прибутку та реінвестування їх до статутного капіталу цього емітента, то сума нарахованих дивідендів не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за умови дотримання вимог, визначених п. 165.1.18 ст. 165 ПКУ, та не є об’єктом оподаткування військовим збором. 📝 Докладніше тут 👉 ІПК від 15.04.2024 р. №2022/ІПК/99-00-24-03-03

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📚 👉 новини та аналітика 📺 👉 відео-контент 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

✉️ ♨️ ✉️ ТОВАРИ ПРИДБАНО з ПДВ 20%: чи допускається податковий кредит за пільговими товарами? ❓ Товариство у період дії карантину COVID-19 придбало товари, в тому числі такі, що були зазначені у переліку товарів, затвердженому постановою КМУ від 20 березня 2020 року № 224. При цьому деякі постачальники відобразили в одній податковій накладній одночасно товари, які були зазначені та які не були зазначені у відповідному переліку, а також нарахували ПДВ за ставкою 20 відсотків на ціну як зазначених, так і не зазначених у такому переліку товарів. Товариство просить надати ІПК з питання щодо віднесення до податкового кредиту сум ПДВ, відображених у зазначених вище податкових накладних. 📣 Позиція ДПС: ✅ Право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає у платника податку – покупця (отримувача) товарів/послуг на підставі податкової накладної, складеної з дотриманням норм ПКУ та зареєстрованої в ЄРПН постачальником, показники якої відповідають первинним (бухгалтерським) документам, складеним за господарською операцією. ✅ У викладеній у зверненні ситуації постачальником мають бути складені ‼️ дві окремі податкові накладні: 🔹 одна – на операції з постачання товарів, які оподатковуються ПДВ за ставкою 20 відсотків; 🔸 інша – на операції з постачання товарів, які звільняються від оподаткування ПДВ. ✅ Таким чином, податкова накладна, яка була складена у періоді дії пільги, встановленої пунктом 71 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, з одночасним відображенням операцій, що оподатковуються, і операцій, які звільнені від оподаткування в такій податковій накладній із застосуванням ставки ПДВ у розмірі 20 відс., є такою, що складена з ‼️ порушенням (не відповідає вимогам) норм ПКУ, тому сума ПДВ, зазначена у такій податковій накладній, ‼️ не може бути підставою для формування податкового кредиту покупця. 📝 Докладніше тут 👉 ІПК від 16.04.2024 р. №2066/ІПК/99-00-21-03-02

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📚 👉 новини та аналітика 📺 👉 відео-контент 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

✉️ ♨️ ✉️ КОШТИ СПЛАЧУЮТЬСЯ ФОПом, а ПОВЕРТАЮТЬСЯ ФІЗОСОБІ: які ПДФО/ВЗ-наслідки? ❓ Між Товариством (Орендодавець) та ФОП (Орендар) був укладений Договір оренди приміщення. В 2022 році Товариство отримало авансовий платіж з орендної плати відповідно умов Договору. Разом з тим, в 2023 році вказаний Договір достроково припинено (розірвано) у зв’язку припиненням реєстрації ФОП. Припинення договору є підставою для проведення остаточних розрахунків та відповідно умов Договору авансовий платіж з орендної плати підлягає поверненню. Авансовий платіж з орендної плати Товариство планує повернути фізичній особі, так як реєстрація в якості ФОП припинена. Чи матиме Товариство статус податкового агента та чи буде зобов’язано нараховувати, утримувати та сплатити ПДФО у разі повернення авансового платежу з орендної плати фізичній особі? 📣 Позиція ДПС: ✅ Якщо кошти, які попередньо були перераховані фізичною особою – підприємцем як авансовий платіж за орендну плату юридичній особі, повертаються фізичній особі, то сума таких коштів включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків як інший дохід та ‼️ оподатковуються ПДФО та ВЗ на загальних підставах. При цьому юридична особа зобов’язана виконати усі функції податкового агента, визначені ПКУ. 📝 Докладніше тут 👉 ІПК від 15.04.2024 р. №2019/ІПК/99-00-24-03-03

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📚 👉 новини та аналітика 📺 👉 відео-контент 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

🟪🟩🟦 МАЙНОВІ ПОДАТКИ: запитання – відповіді ❓ Який Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією використовується для застосування норм п.п. 69.22 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ? Перелік територій, затверджений наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 № 309, з якого використовуються тільки: 🔸 території активних бойових дій (п. 2 розд. І Переліку), 🔸 території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси (п. 3 розд. І Переліку), 🔸 тимчасово окуповані Російською Федерацією території України (розд. ІІ Переліку). За об’єкти оподаткування, розташовані на території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не нараховуються та не сплачуються, починаючи з 01.05.2024 до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР ❓ Як подається витяг з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки при поданні першої податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) або у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі, якщо податкова звітність подається в електронному вигляді? У випадку подання Декларації разом з Витягом з Оцінки наявність Витягу до такої Декларації зазначається у рядку 8 «Доповнення до Декларації» (кількість аркушів), а у рядку «Зміст доповнення» Декларації – дата й номер Витягу. У разі подання Витягу з Оцінки засобами електронного зв’язку в електронній формі, в тому числі через «Електронний кабінет» (меню «Листування з ДПС»), у супровідному листі з поясненнями зазначаються номер та дата Декларації до якої поданий такий витяг. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР ❓ Нерухоме майно знаходиться у користуванні на праві довірчої власності: що з оподаткуванням? Суб’єкти, за якими у Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно зареєстровано право довірчої власності як способу забезпечення виконання зобов’язання на нерухоме майно, у т. ч. за кредитним договором, є платниками земельного податку та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. 📝 Докладніше тут 👉 ДПС

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📚 👉 новини та аналітика 📺 👉 відео-контент 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

✉️ ♨️ ✉️ 30-ВІДСОТКОВЕ КОРИГУВАННЯ ВАРТОСТІ ПОСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТІВ: чи враховувати суму ПДВ? ❓ Банк для ведення своєї господарської діяльності користується послугами нерезидентів, включених до Переліку № 1045, та Переліку №480. Керуючись вимогами п.п.140.5.51 ст. 140 ПКУ, банк збільшує фінансовий результат на суму 30 відсотків вартості послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 Кодексу), отриманих від нерезидентів, які включені до переліків. При отриманні послуг від нерезидентів, які включені до переліків, відповідно до норм Кодексу банк нараховує податкові зобов’язання з ПДВ та такі нарахування є складовою фінансового результату. З метою застосування норм п.п. 140.5.51 чи необхідно за результатами звітного податкового періоду при обчисленні 30 відсотків вартості послуг, отриманих від нерезидентів, які включені до переліків, враховувати суму ПДВ на такі послуги? 📣 Позиція ДПС: ✅ Якщо платник податку зареєстрований платником ПДВ, то з метою застосування норм п.п. 140.5.51 п. 140.5 ст. 140 Кодексу, при обчисленні 30 відсотків вартості послуг, отриманих від нерезидентів, які включені до Переліку № 480 та/або Переліку № 1045, вартість таких послуг визначається ‼️ без ПДВ. 📝 Докладніше тут 👉 ІПК від 16.04.2024 р. №2074/ІПК/99-00-21-02-02

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📚 👉 новини та аналітика 📺 👉 відео-контент 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

✉️ ♨️ ✉️ ЗВІТ про УПРАВЛІННЯ: чи треба його подавати до ДПС? ❓ Чи є звіт про управління складовою частиною фінансової звітності, що подається до податкового органу? Чи виникає у Підприємства обов’язок подання до контролюючих органів звіту про управління? Чи нараховуються штрафні санкції за неподання (несвоєчасне подання) до податкового органу звіту про управління? 📣 Позиція ДПС: ✅ Звіт про управління ‼️ не є складовою фінансової звітності і, відповідно, обов’язку подання його контролюючим органам разом з Декларацією, нарахування штрафних санкцій за неподання (несвоєчасне подання) звіту про управління до податкового органу законодавством ‼️ не визначено. 📝 Докладніше тут 👉 ІПК від 15.04.2024 р. №2016/ІПК/99-00-21-02-01

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📚 👉 новини та аналітика 📺 👉 відео-контент 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

✉️ ♨️ ✉️ ПН/РК ЗАБЛОКОВАНО ПІД ЧАС ВІЙНИ: який граничний строк для подання пояснень? ❓ Чи дійсно щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрація яких зупинена в ЄРПН, та дата складання яких припадає на період з початку дії воєнного стану (24 лютого 2022 року) і до 01.08.2023 року - відлік строку для подання копій документів та письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, починається з 01.08.2023 року і триває 365 календарних днів? Тобто, якщо податкову накладну / розрахунок коригування складено, наприклад, 03.03.2023 року, реєстрація зупинена 22.03.2023 року, то кінцевий термін для подання копій документів та письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування - 01.08.2024 року? 📣 Позиція ДПС: ✅ У період з 24.02.2022 року до 01.08.2023 року було передбачено зупинку перебігу строків для надання пояснень та копій документів стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі, в т.ч. щодо податкових накладних / розрахунків коригування, реєстрацію яких було зупинено в Реєстрі за вказаний період. ✅ Отже, якщо реєстрацію податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі було зупинено у період з 24.02.2022 року до 01.08.2023 року, то строк для подання копій документів та письмових пояснень стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній / розрахунку коригування, становить ‼️ 365 днів, починаючи з 01.08.2023 року. 📝 Докладніше тут 👉 ІПК від 19.04.2024 р. №2153/ІПК/99-00-18-01-02

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📚 👉 новини та аналітика 📺 👉 відео-контент 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

🌈🌤🌨 ЕКОЛОГІЯ & ОПОДАТКУВАННЯ: запитання – відповіді ❓ Які особливості застосування норм Закону України від 11 квітня 2023 року № 3050-ІХ щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно за знищене чи пошкоджене нерухоме майно? Відповідно до пп. 69.14, 69.16, 69.22 ПКУ, починаючи з 01 січня 2023 року не нараховуються та не сплачуються Податки за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, в якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території. Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій. Водночас поширення дії пп. 69.14, 69.16, 69.22 Кодексу на території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси, починається з першого числа місяця, в якому набрала чинність Постанова № 485 (03.05.2024). Отже, відповідно до пп. 69.14, 69.16, 69.22 Кодексу з урахуванням норм Постанови № 485 за об’єкти оподаткування, розташовані на території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси, Податки не нараховуються та не сплачуються, починаючи з 01.05.2024 до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території. 📝 Докладніше тут 👉 ДПС ❓ Яким чином платник екологічного податку визначає обсяги викидів забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (в т. ч. на підставі яких документів)? На підставі даних, отриманих при проведенні інвентаризації видів та обсягів забруднюючих речовин, або зазначених у техпаспорті обладнання. При цьому правильність визначення платником екологічного податку фактичних обсягів викидів стаціонарними джерелами забруднення належить до компетенції Міністерства захисту довкілля та природних ресурсів України. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР ❓ До якого контролюючого органу подається декларація з рентної плати в частині рентної плати за спеціальне використання води для потреб водного транспорту та як сплачується така рентна плата? Податкова декларація подається за місцезнаходженням об’єкта оподаткування (водного транспорту). Рентна плата сплачується до бюджету територіальної громади за місцем обліку платника Рентної плати. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР ❓ Який код за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (КАТОТТГ) зазначається у рядках 3 і 5.1 додатка 2 прим. 1 «Розрахунок з рентної плати за користування надрами для видобування вуглеводної сировини» до податкової декларації з рентної плати? У додатку 2 прим. 1 до податкової декларації з рентної плати, зокрема, зазначається: 🔹 у рядку 3 «Код за КАТОТТГ територіальної громади» – код територіальної громади, визначений за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26.11.2020 № 290 (далі – Кодифікатор), на території якої знаходиться ділянка надр, з якої видобуваються корисні копалини; 🔹 у рядку 5.1 «Код за КАТОТТГ адміністративно-територіальної одиниці за місцезнаходженням ділянки надр» зазначається код адміністративно-територіальної одиниці, визначений за Кодифікатором: 🔹 за місцезнаходженням ділянки надр, з якої видобуваються корисні копалини, у разі розміщення такої ділянки надр у межах території України; 🔹 за місцезнаходженням платника податків (за основним місцем обліку) у разі розміщення ділянки надр, з якої видобуваються корисні копалини, у межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економічної зони України. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📚 👉 новини та аналітика 📺 👉 відео-контент 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

🟡🔴🟠 ЕЛЕКТРОННИЙ ДОКУМЕНТООБІГ: запитання – відповіді ❓ Чи надсилається повідомлення про надання інформації щодо КЕП на відповідальних осіб у разі зміни керівника, якщо право підпису залишено за працівниками, по яким інформація подавалась до контролюючого органу? Так, за підписом нового керівника направляється повідомлення про надання інформації щодо кваліфікованого електронного підпису (за кодом форми J1391104) із зазначенням відповідальних осіб, незалежно від того, що право підпису залишено за працівниками, по яких інформація подавалась до контролюючого органу. 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР ❓ Який порядок підписання податкової звітності в електронному вигляді у разі тимчасової відсутності (відпустка, у т. ч. відпустка по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку, лікарняний) керівника (директора) або головного бухгалтера (у т. ч. якщо завершився строк чинності кваліфікованого або удосконаленого електронного підпису особи, якій делеговано право підпису)? У разі тимчасової відсутності керівника (директора) на сформовану податкову звітність в електронному вигляді накладаються кваліфікований або удосконалений електронні підписи у такому порядку: першим – головного бухгалтера; другим – особи, зазначеної у Повідомленні з типом підпису «Директор»; третім – кваліфікована електронна печатка (за наявності). У разі тимчасової відсутності головного бухгалтера на сформовану податкову звітність в електронному вигляді накладаються кваліфікований або удосконалений електронний підпис керівника (директора) та кваліфікована електронна печатка (за наявності). 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР ❓ Хто повинен накласти кваліфікований електронний підпис при реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН у разі звільнення особи, уповноваженої підписувати податкові накладні/розрахунки коригування до закінчення граничного терміну їх реєстрації та призначення на посаду нової уповноваженої особи? Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування здійснюється з накладенням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису головного бухгалтера (бухгалтера) або кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису керівника (у разі відсутності у постачальника (продавця) посади бухгалтера). 📝 Докладніше тут 👉 ЗІР ❓ Чи можна протягом дня надсилати декілька форм звітності в електронному вигляді та повторно відправляти ту ж саму звітність у разі виправлення її показників (неотримання першої квитанції тощо)? Зараз немає обмежень щодо надсилання платником податків протягом одного дня декількох звітних документів в електронному вигляді за різними податковими деклараціями. Крім того, платник податків має право повторно відправляти податкові декларації у разі виправлення помилок до закінчення їх граничного строку подання, вказавши при цьому тип документа «звітний новий». 📝 Докладніше тут 👉 ДПС ‼️ Електронний документообіг між платником податків та контролюючим органом ПРИПИНЯЄТЬСЯ виключно у певних випадках 📝 Докладніше тут 👉 ДПС ‼️ Надане контролюючим органом фото екрана не дає підстав вважати, що відповідні документи були отримані платником податків Належним та допустимим доказом надсилання платнику податків документа в електронний кабінет є квитанція про доставку. 📝 Докладніше тут 👉 Постанова КАС ВС від 09.05.2024 №280/923/23

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📚 👉 новини та аналітика 📺 👉 відео-контент 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️

✉️ ♨️ ✉️ РЕЗИДЕНТ НАДАЄ МАЙНОВІ ПРАВА ІНТЕЛЕКТУАЛЬНОЇ ВЛАСНОСТІ НЕРЕЗИДЕНТУ: які ПДВ-наслідки? ❓ Чи є об‘єктом оподаткування ПДВ операція з надання юридичною особою – резидентом майнових прав інтелектуальної власності на дані та електронну цифрову інформацію (об‘єктний код) сторінок веб-сайту, які дозволяють нерезиденту продавати товари через відповідний веб-сайт? 📣 Позиція ДПС: ✅ У випадку, якщо зазначені у зверненні послуги (надання даних та електронної цифрової інформації (об‘єктний код) сторінок веб-сайту, які дозволяють нерезиденту продавати товари через відповідний веб-сайт) за своєю фактичною сутністю належать до категорії послуг, визначених у пункті 186.3 статті 186 ПКУ, то місцем постачання таких послуг буде місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця – місце постійного чи переважного його проживання. Оскільки отримувачем зазначених у зверненні послуг є нерезидент, то операція Товариства (постачальника) з постачання таких послуг нерезиденту (отримувачу) не буде об’єктом оподаткування ПДВ. ✅ Якщо зазначені у зверненні послуги не належать до категорії послуг, визначених у пунктах 186.2, 186.3 і 186.31 статті 186 ПКУ, то місцем постачання таких послуг буде місце реєстрації їх постачальника. Оскільки постачальником зазначених у зверненні послуг є Товариство, то операція Товариства (постачальника) з постачання таких послуг нерезиденту (отримувачу) буде об’єктом оподаткування ПДВ та оподатковуватиметься податком у встановленому ПКУ порядку. ✅ З питання віднесення ⁉️зазначених у зверненні послуг до тієї чи іншої категорії послуг та визначення коду для таких послуг ДПС рекомендує звернутися до ДП «Науково-дослідний інститут метрології вимірювальних і управляючих систем», яке є розробником ДКПП, за адресою: 79008, м. Львів, вул. Кривоноса, 6. 📝 Докладніше тут 👉 ІПК від 18.04.2024 р. №2152/ІПК/99-00-21-03-02

🌼 ПОДАТКОВИЙ ВІСНИК УКРАЇНИ ©️: 📚 👉 новини та аналітика 📺 👉 відео-контент 🌎 👉 Facebook-сторінка 🪐 👉 AZONES‼️