Запрет дискриминации состоит в недопустимости возникновения ситуаций, когда налогоплательщик подвергается более обременительным условиям налогообложения в Российской Федерации только по причине его иностранного статуса (дискриминация по признаку резидентства получателя дохода)
Статус: в пользу налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.04.2024 № Ф05-24848/2023 по делу № А40-211798/2022
Суть дела: налоговый орган привлек общество к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, за неправомерное неудержание и неперечисление суммы налога на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранной организации в виде штрафа, доначислил налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
Значимые выводы: определением ВС РФ от 15.03.2024 № 305-ЭС23-22721 по делу № А40-243943/2022 при применении 309 НК РФ, статьи 99сГК РФ, Закона «Об акционерных обществах», Соглашений об избежании двойного налогообложения, статьи 10 Модельной конвенции Организации экономического сотрудничества и развития по налогам на доход и капитал, сформирован правовой подход, с учетом которого не усматривается принципиальных экономических различий в положении российской организации, являющейся единственным акционером другой российской организации, а также иностранной организации, являющейся единственным акционером российской организации, при принятии решения о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала в отсутствие выплат. И поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации.
Указанный подход, как отмечено ВС РФ в определении от 15.03.2024 № 305-ЭС23-22721 согласуется с пунктом 9 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов (утвержден Президиумом ВС РФ 12.07.2017) о том, что посредством заключения соглашений об избежании двойного налогообложения договаривающиеся государства взаимно разграничивают свои суверенные права на взимание налогов с дохода, источник которого расположен на территории одного государства, а получателем является налоговый резидент другого государства, с целью устранения двойного налогообложения доходов и взаимного поощрения инвестиций.
#налоговыйагент
@nalogi_sud