#FraudPrevention

❗️It’s good to know❗️: Вважаю що власник є найефективнішим операційним менеджером в компані, так як його мотивація розвивати бізнес - є безперечною на відміну від Топ-менеджера. Поділився думками з цього приводу у своїй колонці для #Landlord, лінк: https://landlord.ua/dymku/vlasnyk-najefektyvnishyj-operaczijnyj-menedzher/?fbclid=IwZnRzaASS16pleHRuA2FlbQIxMQBzcnRjBmFwcF9pZAo2NjI4NTY4Mzc5AAEe-ukeJXUerQGD3aXxmEuDVgsku6Uk756bc7703JzMqc2j5sI6g3hw3hkSSAk_aem_37P_QD6Wp7OXWZTiBBCCTw

❗️It’s good to know❗️: 👆Продовження попереднього дописа: Із Законами більш- менш все зрозуміло, а зараз коротко про типові шахрайські схеми. Схема #1: схема перекриття. Вкрадена готівка в касі, що перекривається новими надходженнями. Методи боротьби: фіксація всіх надходжень в касі із перехресними перевірками із джерелами надходження та раптовими перерахунками готівки. Тип схеми: незаконне відчуження активів. Схема #2: схема мертві душі. Виплата коштів неіснуючим працівникам. Методи боротьби: виплати заробітної плати із фізичною явкою працівника та підписом відомості про виплату коштів. Тип схеми: незаконне відчуження активів. Схема #3: багаторазова компенсація витрат за допомогою використання старих чеків про витрати. Методи боротьби: перевірка наявності оригіналів чеків під кожну витрату. Немає оригіналу чеку, витрата не зараховується. Тип схеми: незаконне відчуження активів. Схема #4: штучне збільшення витрат компанії. Методи боротьби: наявність фінансового контролю, розподілення обовʼязків по затвердженню платежів, принцип чотирьох очей, бюджетування. Тип схеми: незаконне спотворення фін. звітності. Схема #5: списання основних засобів по заниженій вартості. Методи боротьби: проведення фінансового аудиту, раптова інвентаризація основних засобів, перевірка методів амортизації ОС, наявність облікової політики. Тип схеми: незаконне відчуження активів. Всі ці схеми мінімізуються наявністю та розвитком в компанії системи внутрішніх контролів. Фундаментальна ціль системи внутрішніх контролів- забезпечення фінансової, юридичної та інформаційної безпеки компанії та зниження порогів фродів до мінімальних сум за рахунок наявності диференційованої методологічної та фізичної системи захисту компанії. Компанія - це спотворена копія її власника, варто памʼятати про це. Дисципліна в компанії починається із її власника. Link на статтю: https://blog.liga.net/user/a.kovbel/article/59397

❗️It’s good to know❗️: Вітання колеги❗️И Бажаючі долучитись сьогодні- велкам! Link: https://vigilant.com.ua В графі - «Замовити консшутацію» , відправк листа із словом - «Compliance”. Надішлю посилання на зум.

❗️It’s good to know❗️: “Боротьба із фінансовим шахрайством: Закони, методи, схеми”. В минулих дописах я розповідав про 3 види поведінкових теорій шахраїв: теорія трикутника шахрайства - Дональда Крессі, теорія диференційованої асоціації - Едвіна Сазерленда та теорія раціонального вибору. Більшість недобросовісних схем здійснюються зловмисниками саме відповідно даних поведінкових теорій. Я абсолютно впевнений, що знання методів боротьбі і з недобросовісними схемами, допоможуть власникам мінімізувати фрод фактор в своїх компаніях. Отже, Закон Бенфорда (він же закон першої цифри) описує несподіваний розподіл першої значущої цифри у великих наборах числових даних з реального життя. Суть Закону: перша цифра числа — не рівномірно розподілена. Одиниця зустрічається як перша цифра приблизно у 30% випадків, двійка — у 17.6%, і далі частота плавно спадає до дев’ятки (~4.6%). Даний Закон працює для дуже різних даних: населення міст, площі річок, фінансових звітів, фізичних констант, навіть чисел Фібоначчі. Головна умова — дані мають охоплювати кілька порядків величин і не бути штучно обмежені вузьким діапазоном. Яким чином даний Закон допомагає боротися із недобросовісними діями, спитаєте Ви? Якщо в бухгалтерській звітності чи податкових деклараціях розподіл перших цифр суттєво відхиляється від закону Бенфорда, це може сигналізувати про підробку даних, бо люди, вигадуючи числа, інтуїтивно розподіляють цифри рівномірніше, ніж вони зустрічаються в природних даних. Наприклад: Бухгалтер вигадує суми витрат: 4500, 7300, 6100, 3800, 9200… Людині здається, що так виглядає “випадково”, але аудитор бачить, що дев’яток і сімок як першої цифри занадто багато, а одиниць — замало. Розподіл не відповідає Бенфорду — сигнал перевірити глибше із-за підозри недобросовісних дій. Закон Сарбейнса-Окслі (Sarbanes-Oxley Act, SOX) був прийнятий у США в 2002 році як реакція на гучні корпоративні скандали — передусім Enron і WorldCom, де керівництво масово фальсифікувало фінансову звітність, а аудитори цього ніби “не помічали”. Суть: посилити відповідальність керівництва публічних компаній за достовірність фінансової звітності та підвищити незалежність аудиту. Ключові ідеї закону: CEO та CFO особисто підписують фінансову звітність і несуть кримінальну відповідальність за її достовірність — більше не можна сказати “я не знав”. Компанії зобов’язані побудувати та документувати систему внутрішнього контролю над фінансовою звітністю (знаменита секція 404), а зовнішній аудитор має це перевірити. Було створено PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board) — наглядовий орган, який контролює аудиторські фірми, бо раніше аудитори по суті наглядали самі за собою, аналог ОСНАД в Україні. Аудиторам заборонили одночасно надавати клієнту і аудиторські, і консалтингові послуги — щоб прибрати конфлікт інтересів. Введено захист whistleblowers — співробітників, які повідомляють про порушення. Суворі покарання: до 20 років ув’язнення за фальсифікацію звітності. По суті, SOX — це відповідь на запитання “як зробити, щоб топ-менеджмент не міг безкарно брехати інвесторам”, а аудитор йому підігрувати (PCAOB).

❗️It’s good to know❗️: Партнерства між підприємцями - це як шлюб, але в бізнесі. Наскільки якісно Ви домовитесь та підпишете SHA або партнерсткий договір на початку Ваших взаємовідносин, на стілки міцним та довгим буде Ваш бізнес шлюб. Про це та про форензик у партнерстві, читайте в моїй останній колонці для #Forbes, лінк: https://www.instagram.com/stories/a.kovbel/3901896298274288567?utm_source=ig_story_item_share&igsh=aTYyMXgyOWh3Mnll

❗️It’s good to know❗️: Форензик за 20 секунд: 1. Форензик - це інструмент збору доказової бази для тих чи інших цілей: викриття недобросовісних схем в компаніях, захист потерпілого в судовому процесі, збір доказової бази в корпоративному спорі між акціонерами. 2. Форензик- це коли Ви звернулися до мене з одним випадком недобросовісних дій— а ми знайшли ще десять. 3. У 95% випадків власники приходять до мене вже після того, як крадіжка відбулася. Я б дуже хотів, щоб ви опинилися в тих 5%, які зрозуміли просту річ: превенція завжди дешевша за повернення активів, а процедура форензик - не витратна частина бюджету, а прибуткова. 4. Форензик пірнає туди, куди класичний фінансовий аудит не дотягується, частково із-за різних задач, частково із-за методології перевірки. 5. Форензик фокусується на трьох основних ризиках: незаконне викривлення фін. Звітності, незаконне відчудження активів, коррупційні дії. На останньому семінарі, говорив як форензик допомагав в розслідуванні кейсів нецільового використання міжнародних грантів, запис за лінком: Лінк: https://www.youtube.com/live/QkJQh6MKxlw?si=ZRuyp6-EmU5YeCAY

❗️It’s good to know❗️: До Вашої уваги, інтерв’ю в рамках YouTube -каналу - ICLUB. Говорили із Юрієм Романюхою про боротьбу із фін. шахрайством, інвестиції та форензик. Перегляд за посиланням: https://youtu.be/xs7nFNv1kqY?si=5_YtxyobStV7eXfL

❗️It’s good to know❗️: Форензик та OSINT- долучайтесь до навчання. Лінк:

Продовження попереднього посту👆 Щоб трошки надати вище наведеному розслідуванню академічного контексту, приводжу 3 криміналістичні поведінкові теорії, які формують майндсет та оточення зловмисника. Існує деліка теорій, згідно яких зловмисники здійснюють недобросовісні дії: 1. Теорія раціонального вибору стверджує, що рішення здійснити недобросовісні дії є раціональним, виваженим рішенням зі сторони зловмисника, що переслідує отримання бажаної цілі. Перед здійсненням недобросовісних дій, зловмисник проводить аналіз витрат та переваг- (англ. cost and advantage analysis), зважуючи шанси бути схопленим та суворість очікуваного покарання та цінність яку можна отримати від вчинення даних дій. Недобросовісні дії трапляються лише тоді, коли їх можна здійснити. Теорія раціонального вибору розглядає недобросовісні дії як усвідомлений вибір, який для ефективності методів стримання, повинен супроводжувати зменшенням можливостей та збільшенням особа точно ризику для зловмисника. 2. Теорія трикутника шахрайства (англ. Triangle of fraud) - Дональда Крессі. Стверджує про те, що недобросовісні дії відбуваються тоді, коли в компанії реалізуються три площі трикутника: зручна можливість, мотив та виправдання. Саме згідно такій траекторії відбуваються всі недобросовісні дії. Наприклад, власник вийшов із операційного контролю, а його СЕО навпаки в операційному контролі управляє компанією- це зручна можливість для здійснення фроду, адже є доступ до рахунків, мотив - СЕО терміново потрібні кошти на купівлю будинку, виправдання - я цього заслуговую, адже я хоч і не власник, але працюю білше ніж власник, отже заслуговую на додаткову винагороду, тому кошти що беру, це законно заслужені мною кошти. Треба розуміти, що внутрішній адвокати завжди свідчить на користь зловмисника. Думаючий та доказуючий завжди бере верх в аргументах. 3. Теорія диференційованої асоціації. Дана теорія була розроблена криміналістом Едвіном Сазерлендом та часто використовуємся для пояснення злочинів у сфері економіки. Вона стверджує, що поведінка зловмисника являється здобутою поведінковою моделлю, що передається від людей в процесі спілкування в близьких особистих групах. Процес навчання включає в себе формування мотивів, спонукань, раціоналізацій та установок. Направлення мотивів засвоюється із сприятливих та несприятливих інтерпретацій застосовуваних законів. Людина стає зловмисником. «Війни неможливо уникнути, її можлтво відстрочити до переваги Вашого суперника, тому займайте найвигіднішу позицію та атакуйте першим». Побудова системи внутрішніх контролів - економічної, юридичної та інформаційної безпеки Вашого бізнесу, то і є Ваша головна зброя перед шахраями. Не зволікайте і будуйте привентивні заходи економічної безпеки Вашого бізнесу заздалегіть.

❗️It’s good to know❗️: #ХронікиАудитора #Forensic Чергове фінансове розслідування розпочато. У проведенні процедури форензик та фінансових розслідувань в цілому, важливо пам’ятати, що викриття недобросовісних схем часто не є найголовнішою задачею, а лиш інструментом побудови здорового бізнесу. Форензик - це свого роду видалення ракової пухлини, яка заважає нормальному функціонуванню бізнесу. Тому на цих вихідних, розробляючи чергову стратегію для замовника, в стратегічних цілях я вказав: збереження клієнтів компанії, працівників та постачальників компанії, а в тактичних цілях - збір доказової бази проти зловмисника , що працює де-юре в компанії але де- факто - на себе, з метою його викриття та хірургічного видалення із бізнесу не пририваючи її операційного циклу. У свої стратегії я враховав: 1. Психологічну модель поведінки зловмисника та його поплічників. Моральний клімат компанії та психотип замовника. Дуже важливо прорахувати всі поведінкові мотиви та цілі підозрюваних в рамках розслідування. Буквально зробити перенос до кожного із учасників всередину та зрозуміти яка їх головна мета та вторинні вигоди. 2. Наявні ресурси та інструменти для проведення розслідування, сегрегацію компетенцій та послідовність дій ключових дійових осіб, в даному випадку це: поліція, юристи, поліграфологи, профайлери, аналітики та форензисти. 3. Строки та послідовність дій, юридичні аспекти проведення розслідування; 4. Методи контролю над ходом розслідування. Нагадаю, що основа задача не приривати операційний цикл компанії, зробити так, щоб компанія примножила свій потенціал після розслідування, а це стане можливим після проведення роботи над помилками в першу чергу із власниками, які допустили фроди в компанії. Саме так, вланиски відповідальні за те, що в компанії з’явився та еволюціонував зловмисник, або як навіть в данному випадку група осіб - зловмисників. Компанія - це викривлена копія її власника варто пам’ятати про це.

❗️It’s good to know❗️: #ХронікиАудитора #ForensicInvestigation Черговий проект форензик завершено. Сума збитку - 347 млн. грн. Фабула проекту: Група акціонерів придбала правa вимоги в комерційного банку, що вийшов з ринку. Забезпеченням по кредитним зобов’язанням було виробниче підприємство- один із лідерів галузі. Мета розслідування: Переді мною з командою стояла задача зробити повний ретроспективний чекап діяльності даного активу з метою ідентифікації ризиків, отриманих в ході господарьскої діяльності та мінімізації виникнення даних ризиків в майбутньому. Отже, які ризики було ідентифіковано: 1. Непропорційний ріст адміністративних та збутових витрат в період - 2024–2025 відносно виручки - ідентифіковано ризик виводу коштів за периметр компанії на підконтрольні пов’язані особи; 2. Виплати премій адмінперсоналу не корелюють з фінрезультатом- ідентифіковано ризик виводу коштів на екс топ-менеджерів; 3. Значна кількість дебіторської заборгованості, а саме до 47 %, сконцентрована в руках 2-х компаній; 4. Прямий збиток, нанесений внаслідок контрактів з купівлі сировини по завищених цінах; 5. Вивід коштів за периметр компані за допомогою консалтингових послуг, а саме були здійснені безтоварні операції; 6. Серед управлінських ризиків був ідентифікований ризик прострочення валютного контролю; 7. Ідентифіковані ризики в податковому та бухгалтерському обліку, зокрема, неправильне нарахування роялті, що може спричинити податкові ризики в майбутньому; 8. Відсутнітсь фінансового контролера та фін. контролю - ідентифіковано ризик нетипових операцій; 9. Підвищеної норми списання продукції - до 7,5 % при нормі до 1 %; 10. Ідентифікована крадіжка інтелектулатної власності у вигляді формули виготовлення продукції. Основні висновки: 1. При купівлі компанії, обов‘язково проводьте форензик-чекап, що допоможе ідентифікувати скелети в шафі; 2. Пам’ятайте, що при купівлі компані, задачі покупця і продавця - діаметрально різні: продавець хоче продати дорожче, покупець - купити дешевше. Форензик вирішує дану задачу на стороні покупця; 3. Статистично доведено, що у 100 % компаній є недобросовісні дії. Задача форензик ідентифікувати їх, описати суму ризику та мінімізувати ризики у майбутньому; 4. Форензик - це (англ. helicopter view) Вашого бізнесу. 5. Основновним домашнім завданням після проведення процедури форензик- є імплементація рекомендацій, без імплементацій, вважайте що проекту не було. Дуже важливо їх запровадити. 6. І нарешті форензик - це дохідна частина Вашого бізнесу, не витратна.

❗️It’s good to know❗️: Яка різниця між послугами: 1. Фінансовий аудит; 2. Процедура DD; 3. Форензик. 1. Мета фінансового аудиту, перевірка фінансової звітності на предмет прозорості, повноти та достовірності згідно критеріїв вибірки; Основна задача- підтвердження фінансових показників. Ідентифікація подій, що можуть вплинути на безперервність діяльності підприємтсва. Регулярність перевірки: кожен звітній період. 2. Процедура DD - due diligence. Всестороння перевірка підприємства на предмет наявних фінансово-юридичних ризиків, здебільшого при його покупці. Регулярність: разово, при купівлій. 3. Форензик- перевірка підприємства на предмет ідентифікації недобросовісних схем, які потенційно могли вплинути на незаконний вивід активів за його межі. Регулярність: щороку раптово. Всі ці три типа перевірок мають на меті ідентифікацію ризиків та застосовуються підприємствами в конкретних кейсах: купілвля активів, звітування перед акціонерами або фінансовими інститутами та як у випадку із форензик - в перевірці партнерів та Топ-менеджменту. Когда перевірка робить компанію більш прозорою та керованою і призводить до капіталізації бізнесу.

❗️It’s good to know❗️: Here is the last video made within podcast for I-CLUB regarding forensic services and what risks the owners are facing in the course of their business activities, link: https://youtu.be/CQDV7KlV5TM?is=QR5KGIn3tGDvd6rI

❗️It’s good to know❗️: Чому в компаніях крадуть кошти та незаконно відчуджують активи ? 1. Компанії не інвестують кошти в превентивні засоби протидії недобросовісним діям; 2. Низька система внутрішніх контролів. Випливає із першого пункту; 3. Власники виходять із операційного контролю; 4. Компанії не проводять щорічних фінансовий аудит та раптову процедуру форензик; 5. В компаніях відсутня система комплаєнс; 6. В компаніях відсутня система бюджетування та фінансового контролінгу; 7. В компаніях відсутнє розподілення посадових обов’язків; 8. В компаніях присутня подвійна бухгалтерія та значна частка готівкових операцій; 9. В компаніях присутня довіра власника до топ-менеджерів, часто довірою зловживають; 10. В компаніях відсутній прозорий облік, облікова політика та управлінський облік. Саме головне, як завжди, більшість власників гадає що з ними не станеться таких дій, і рівно 99,9 % - помиляються. Фінансова безпека починається з дрібниць. Процес побудови фінансової та корпоративної безпеки компанії є динамічним адже компанія також розвивається.

❗️It’s good to know❗️: Yesterday, I had a chance to be a speaker at ASIS International security conference over the theme - forensic in a private sector. ASIS- the world's largest membership organization for security management professionals. I was delivering speech with a former - Interpol officer 👮‍♀️. Main bullet points: 1. Each company should invest time and money into the building of the preventive measures, to minimize a fraud factor; i 2. Forensic could be helpful to the chief of security in the company in a way to cover the arias he is not competent in, as much as forensic specialist is; 3. Make forensic procedure at least once a year to minimize a fraud factor in your company. 4. Main indicators that you are in trouble is a deteriorating of the key financial metrics such: Revenue, Gross margine, expenditures, retained earnings and net profit. 5. Enhance your system of internal controls each day, make forensic procedure at least once a year every year.

Теза #1. Проведення партнерської сессії, результатом якої стане документ, що описує взаємовідносин між партнерами у тих, чи інших ситуаціях - підписання SHA між партнерами; Теза #2. Визначення форми та частоти звітування про фінансові результати спільного бізнесу, наприклад щокварталу проводиться фін. аудит третьою стороною із репутацією, у якої немає пов‘язаності із жодним акціонером. Далі оголошуються результати аудиту, далі приймаються відповідні управлінські рішення; Теза #3. Хто головний і в чому головний - затвердження і фіксація основного функціоналу кожного із партнерів за для нівелювання вторгення в зону управління кожного із партнерів та уникнення в цій площині конфліктів. Теза #4. Час передомовитись. Бізнес брак не може споживати те ж саме паливо роками, тому потрібно заздалегіть передбачити коли час передомовитись між партнерами, наприклад через рік сісти за стіл та проговорити чи все кожного влаштовує або навпаки. Теза #5. Бізнес має як мінімум 2 форми прибутку: операційний - прибуток від щоденної діяльності, та прибуток від капіталізації бізнесу, який отримується акціонерами пілся exit- виходу. Отож, вжливо на старті взаємовідносин проговорити стратегію виходу кожного із партнерів із бізнесу. Дуже важливий момент. , адже це і є та точка, до якої тяжіє більшість бізнесів: маштабування, продаж або передача у спадок. Все що не зафіксовано, того не існує. Все що залишаться без контролю- розкрадається. Фіксуйте, контролюйте.

❗️It’s good to know❗️: Допис: на стику форензик та партнерських відносин. За останні два роки, питома вага форензик розслідувань випадала на інвестігейшнз між партнерами в бізнесі. Приводжу Топ-5 запитів з цього напрямку, отже: Кейс #1. Я - диванний акціонер, хочу провести форензик-аудит свого операційного партнера, причина - компанія - cash- negative, хочу розібратись в чому справа; Форензик виступає тут інструментом викриття недобросовісних схем- forensic investigations tool. Кейс #2. Ми - група акціонерів, хочемо розійтись, для цього нам потрібно визначити: а) формулу оцінки нашого бізнесу; b) здійснити підтвердження основних складових формули, як правило це ключові фін. показники та вартість активів; с) визначити ринкову вартітсь активів компанії; d) затвердити вартість бізнесу зі всіма партнерами; е) визначити суму exit- кожного акціонера і саме головне f) підписати основні положення щодо дій кожного із партнерів після росходу в бізнесі- EXIT SHA - (англ. Shareholder’s agreement) - акціонерний договір спрямований на захист прав кожного із партнерів після виходу із бізнесу. Частина цих складових в ідеальних умовах повинна регулюватись- статутом компанії або додатковим акціонерним договором - (англ. Shareholder’s agreement). В 99 % SHA не підписаний на старті бізнесу, що є надалі суттєвою проблемою, особливо в ситуації виникнення непорозумінь в бізнесі, виходу одного із партнерів із бізнесу, тощо. Форензик виступає тут інструментом відновлення обліку- forensic data recovery tool. Кейс #3. Ми - група акціонерів- придбали права вимог в банку і відповідно об‘єкт застави- підприємство. Хочемо перевірити наявні схеми та ризики в операційній діяльності підприємства для мінімізації потенційних збитків в майбутньому. Для цього хочемо провести процедуру форензик. Форензик виступає тут інструментом викриття недобросовісних схем- forensic investigations tool. Кейс #4. Ми - група партнерів, заплутались у своїх взаєморозрахунках, хочемо провести процедуру - accounting recovery - відновлення бух. обліку для визначення фінансового результату компанії, а після цього розробити облікову політику та модель ведення управлінського обліку. Форензик виступає тут інструментом відновлення обліку- forensic data recovery tool. Кейс #5. Ми партнери в бізнесі, хочемо продати бізнес для цього хочемо зробити форензик діяльності напрямків кожного з нас та нашого топ-менедменту. Для цього просимо здійснити процедуру форензик. Форензик в даному випадку використовується як інструмент виявлення ризиків в господарській діяльності. Всі ці 5 ситуацій нерідко закінчуються чварами, бізнес- розлученнями, корпоративними війнами або інколи навіть рейдерськими атаками. Що потрібно робити на Партнерському рівні щоб мінімізувати дані ризик між партнерами в майбутньому:

❗️It’s good to know❗️: В цей четвер я проведу work shop на платформі Liga Academy на тему: «Форензик, боротьба із фінансовим шахрайством: методи протидії, практичні кейси». Долучитись можливо за лінком: https://academy.ligazakon.net/event/612

❗️It’s good to know❗️: До Вашої уваги, невеличка статистика «комбінації одночасного настання» основних 3-х ризиків недобросовісних дій в компаніях окремо в Західних та українских, а саме ризиків: 1. Незаконного відчудження активів; 2. Викривлення фінансової звітності; 3. Коррупційних ризиків; Відразу хочу зазначити, що різниця в комбінаціях настання ризиків між Україною і Заходом є. Наприклад, в Західних компанях, настання одночасного ризику викривлення фінансової звітності та назаконного відчудження активів наявне в менш ніж 1 % випадках, в той час як в рамках українських реалій, майже в кожному проекті форензик наявні данні ризики або якщо говорити про настання ризику незаконного викривленння фінансової звітності, то в західних компанях настання даного ризику ідентифікується також в менш ніж 1 % випадків, в той час як в українских даний ризик я зустрічаю в кожному проекті, і це точно не менш ніж в 90 % компаній. В чому ж причина такої різниці? Все просто, адже в більшості украинских компаній інсує як мінімум 2 обліки: офіційни та управлінський або в окремих випадках 3-4 обліки: 1 офіціний і 2-3 управлінських. Крім того у 90 % компаній немає облікової політики, що призводить до досить несистемного обліку: данні губляться, споотворюються, пагано фіксуються та не реконсіліюються (не узгоджуються) між собою. Цим часто користуються зловмисники. Пам’ятаємо одне із правил форензик: «Якщо в бухгалтерії безлад, у Вас відчуджують гроші», також або інше правило форензик: «Недобросовісні дії є там, де є концентрація грошей», ось чому одне із праивил, яким я користуюсь при проведенні фінаносвих розслідувань є правило концентрації пошуку недобросовісних схем на найбільш матеріальних статтях обліку - (англ. The fraud is there, where the money is). Висновок дуже простий - облік це база, облік це відображення пульсу компанії. Фродів більше, в так з званих - (англ. Emerging markets - країнах з перехідною економікою), а ніж в розвинених країнах у зв’язку з низьким рівнем корпоративного розводку. Але, мушу зазначити із власного досвіду, що офіціна статистика фродів у західних компаніях - занижчена, тому що більшість із цих фродів відбувається також у публічних компаніях, де говорити про їх навність не просто непопулярно, а суворо заборонено навіть на анонімній основі, тому і статика така гарна.