Олена Жукова:ТЦУ, КІК, BEPS

Продав душу дияволові? Сплати податок.

‼️До речі. І це -на мій погляд – саме основне. Чому необхідно саме «пройти суд» та «сформувати судову практику»? Тому що штраф «за неподаний звіт» - це ще квіточки. Тому що потім будуть більш серьезні проблеми, які випливають з «втраченого статусу контролера» (якій податкова не вважає втраченим). 👉Наприклад, як Ви собі уявляєте таку ситуацію, коли екс-контролер (через 5 років після продажу частки) отримує вимогу податківців на проходження перевірки КІК (з обов'язковим наданням усіх первинних документів)? Звісно, у екс-контролера вже не буде доступу к документам КІК. А штрафи за ненадання документів для проверки – значно більше, ніж просто «за неподання звіту». 💥Таким чином. В нас є два шляхи: 1. Перший – змінювати законодавство. 2. Другий – формувати позитивну судову практику (на користь платника податків) – по кожному «нечіткому місцю статті 39-2». 👏👏👏👏Ще раз: величезне «дякую» суддям, які поважають закон, та (не дивлячись на тиск держави)- ще тримаються, 👏👏👏

🔆 Рубрика "Відповідь на питання підписника каналу". 🧐Питання (Лілія) :Доброго дня, фіз. особа втратила в 2022 році контроль над КІК, подала повідомлення. Сьогодні отримали листа від податкової, що потрібно було подати звіт за 2022, навіть якщо не був контролером на кінець 2022. Раніше податкова давала роз'яснення, що не потрібно. Але не можу знайти, де це закріплено 👉Відповідь: Це питання дуже багато обговорювалося (у т.ч.) на робочих/експертних групах. Були плани дещо «підкорегувати» у тексті статті 39-2, що все було точно та однозначно. 🧐Експерти завжди стверджували, що : Якщо КІК припинив існування до останнього дня звітного періоду в 2022, то у контролера не буде контроля та не має необхідності подавати звіт за КІК, лише повідомлення про припинення контролю. Тому що контролер – вже не є контролером. 🔆Чому саме екс-контролер не має подавати звіт? Декілька моментів, ось основні: 👉По-перше: Якщо відбувся продаж КІК, то «належні цьому контролерові дивіденди КІК» (за період від початку звітного року до дати продажу частки) – вже враховані в ціні продажу частки. Тобто дивіденди – частина прибутку КІК вже виплачені екс-контролерові та мають бути оподатковані саме в складі доходу (прибутку) від продажу корпоративних прав. 👉По-друге, екс-контролер (після продажу частки) вже немає доступу до «тіла КІК». В нього немає прав щодо КІК. У т.ч. він не має доступу до фінзвітності КІК (а як подати КІК-звіт без фінансової звітності? Також, екс-контролер не може, наприклад, якось примусити КІК зробити аудит (якщо нові власники КІК не захочуть цього робити). 👉По-трете, фінзвітність КІК робиться саме на кінець звітного року. «Стандартно» - на 31.12. звітного року. Фінзвітність «на дату продажу» - не робиться. Варіанти «взяти прибуток КІК за рік» та визначити «частку прибутку для цілей КІК-оподаткування конкретного контролера» - пропорційно часу «надходження в статусі контролера КІК» - не варіант (хоча б тому, що прибуток компаніі може бути отриманий непропорційно за часом : коли був цей контролер – були суцільні збитки, коли продав частку – КІК почала отримувати величезні прибутки… 😢Але, податкова завжди (або майже завжди) виказувала іншу думку (яка не дуже кореспондувала з законодавством): А саме: Дата продажу частки є датою закінчення звітного року для екс-контролера. Тобто, має бути зданий КІК-звіт. Тому (щоб не було різниці між «логічною думкою експертів» та «хотілками податківців») і намагались внести зміни, чітко та однозначно прописати цей пункт. Але – ми бачимо як складно просувається процес виправлення помилок у статті 39-2.😢 (Фактично, взагалі не просувається. Навіть останній законопроект, що «відсуває» дати сплати КІЕ-штрафів – і той не підписаний президентом, тобто не діє). Що ми маємо як результат? Те, що АБСОЛЮТНО УСІ проблемні моменти неякісної статті 39-2 ПКУ – залишились без змін. Як буде у подальшому?🧐 Дивитесь, законодавство про КІК імплементували з метою «отримати великі кошти – податки з КІК" до бюджету України. Але, так не сталося (виявилось, що фактично об'єкту оподаткування податком на прибуток КІК – просто немає, у більшості випадків. Це було передбачувано, але законодавці планували інше (великі надходження). Що робити податківцям, коли таких надходжень не очікується? Зазвичай (в нас це стандартний шлях) – «хочь щось» намагаються отримати у вигляді штрафів . А штрафі – за рахунок нечіткості/неякісності законодавства. 🧐Чого чекати у найближчий перспективі? Вірогідно, таких запитів (а потім – накладення штрафів «за неподання звіту») буде досить багато. 🧐Що робити платнику податків? І через це необхідно буде пройти… Безумовно, такі вимоги ДПСУ (здавати КІК-звіт вже не будучи контролером) – протиречать Закону. Тому, платникам податків прийдеться «формувати судову практику».🔥 К превеликому щастю, суди в більшості випадків СПРАВЕДЛИВО ТА ЗАКОННО приймають сторону платників податків.👏👏👏 Саме цю позитивну судову практику -нам і потрібно буде сформувати. Виграти суд, потім ще, потім ще – аж до того часу, коли податкова вже перестане накладати штрафи за таке «порушення».

💥Рубрика "Відповідь на питання підписника каналу". За час моєї міні-відпустки, на ТГ-каналі було задано два питання.🧐 Сьогодні та завтра – відповідаю на них. 🤔Перше питання – від Світлани: Якщо КІК продав частку , які дії? Відповідь. 👉По-перше, уточнимо питання. Вірогідно – мова йде про те, що КОНТРОЛЕР КІК продав частку. (Якщо частку продала саме КІК – необхідно мати додаткову інформацію. Що це була за частка? Якої компанії? Яка юрисдикція? Как відображалася у фінзвітності? Чи виплачувались дивіженди? Як ця частка впливала на фінансовий результат КІК, як відображалася у балансі КІК? Та « все таке інше» (с). Гадаю, що все ж таки мова – саме про контролера)🧐 Що робити Контролерові після продажу частки? 👉1. повідомлення. Його точно потрібно подавати до ДПС, у випадку якщо « до дати продажу» фізична особа (або юридична, але це нечастий випадок) була КОНТРОЛЕРОМ КІК, та після – вже не є контролером. Наведемо цитату:

39-2.5.5. Фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про: …. кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;

Це, якщо ми читаємо закон (тобто НКУ). 😢Але якщо ми додатково «враховуємо реальність»… Втім, реальність в нас такова, що «Серце красуні (ДПСУ) схильно до зради та зміни як вітер у травні» (с). І при цьому, будь-яка «зміна думок» ДПСУ не несе жодних ризиків для самої «красуні=-ДПСУ», але несе вірогідність (надвисоких) штрафів для контролерів КІК.🤷🏻‍♀️ 💥Тому, для того щоб нівелювати ризик «раптової зміни думки ДПС» - бажано подати Повідомлення незалежно від того – чи призводить «продаж частки» до втрати статусу контролера. Як говорять самі податківці6 «зайве Повідомлення – не штрафується». Тому я б все ж таки рекомендувала подати. (До того ж, це зменшить ризики надсилання запиту податкової…. 🔥Цей запит – Вам точно не потрібен. Тому що, окрім питання «чому у вас попереднього року було 80% частки в КІК, а зараз Ви написали в звіті тільки 40%», податкова у цьому запиті може ж еще кучу різних питань (щоб 2 рази не ходити) написати… Та вимагати надання купи документів… Воно Вам надо? 🤷🏻‍♀️Саме у цьому випадку – краще перестрахуватися…🥸 2. Звіт про КІК. Про цей нюанс я напишу завтра.Бо він дуже перекликається з запитанням іншої підписниці каналу, якена яке я запланувала надати відповідь саме завтра. Усім гарного дня!!

☕️Після напруженого КІК-звітного періоду – потрібно було «видохнути». Та, може навіть дозволити собі «маленьку відпустку». 🌴💃🏻🌸🏄🏻‍♂️ Тому я якось «випала» з ТГ-каналу, нічого не писала… Але, повертатися у «робочий рітм» - все ж таки треба.🤷🏻‍♀️ Вірогідно… 🤔(Хоча – теж не факт. Давно підозрюю, що життя нам Дано для радощів, але не для готування КІК-звітів.😎 Ну ось правда – хто бачив у Святих книгах – Біблії, Корані, Бхагават-Гіте – вимогу «своєчасно здати КІК-Звіт»? Немає такого! 🧐Можете ще раз прочитати 10 заповітів (завжди похвально) -що впевнитися!)😘 🧐Втім, все ж таки - повернемося до робочих моментів… Що відбулося за цей «період КІК-відпустки»? А нічого… При чому – в прямом сенсі слова. Законопроект, прийняття якого громко анонсували (той самий – про зменшення КІК-штрафів) – так і не підписаний Президентом. 🤷🏻‍♀️Як завжди: « Не на часі»… Коментувати це «Не на часі» - не хочеться, пусть про це пишуть інші.🥃 🔆Ми ж поки що сформулюємо коротко: НЕМАЄ зараз закону про «відстрочення або скасування КІК-щтрафів протягом воєнного періоду + пів-року». Ось чесно: хто з нас в цьому сумнівався?? ( В можливості того, що «анті-штрафовий» закон, навіть прийнятий ВРУ – може так і не набрати Чинності?). Гадаю, таких небагато.🤷🏻‍♀️ Тому… Давайте святкувати літо! 🌸🌸🌸Воно тільки що почалося, але завжди буває непропорційно коротким. 🔆П.с. Але і про КІК поговоримо… І не тільки про КІК – згадаємо і про ТЦУ, и про податкову резидентність, І про майбутній CRS… 🔆🔆ПС №2… виникла ще ідея – про що писати. Навіть дві… Навіть три…Почнемо – з наступного тижня.

До крамниці до Канторовича прийшов податковий інспектор. - Канторовичу, чому ви не сплачуєте податків із прибутку? - Які прибутки? У нас лише збитки! - Як ви живете? – Розумієте, у суботу магазин не працює. Цього дня ми не маємо збитків – ось на ці гроші ми й живемо.

Лорд уходит из дому. Слуга провожает его и спрашивает: - Сэр, если леди пошлет меня за вами, скажите, где вас не надо искать? Леді іде з дому. Слуга проводжає її і питає: - Сер, якщо лорд пошле мене за вами, скажіть, де вас не треба шукати?

З інструкції щодо проведення перевірок української податкової інспекції: "У разі, якщо податковою перевіркою у підприємця не виявлено порушень, складається адмінпротокол та виписується штраф за ухилення від порушень".

Леді, намагаючись справити враження на свого американського нареченого, гордо заявила: - Мій родовід йде від одного з предків, до плеча якого доторкнулася королева і зробила його в лицарі. - Це що, ось мій родовід йде від одного предка, до голови якого торкнувся томагавком індіанець, і він став ангелом

Ну, якось ми всі відзвітувались.🥃 Щось здали, розкопуючи завали КІК-законодавства.🤷🏻‍♀️ 👉 Перший та основний висновок, який ми маємо зробити зі звітної компанії - такий: законодавство написано «через додаток Ж». 👉Другий висновок (або припущення) – такий: якщо частина закону (з якою ми зіткнулися при складанні звітів «першої хвилі») – дуже неякісна, то чого ми маємо очікувати від іншої частини цього закону? Правильно!! Друга частина (та третя, та четверта, та всі інші) -також будуть неякісними… 💥Ось з такими очікуваннями – почнемо розбиратися з «більш глибокими та складними» нюансами КІК-законодавства. Я вже починала розглядати тему фактичного контроля, ☕️але прийшлося перерватися на «КІК-звітність». Настав час повернутися до цієї теми. 🧐Якщо Ви відслідкуєте статті та коментарі (експертів, податківців, законодавців) щодо фактичного контролю – Ви побачите дуже цікаву річ. А саме – усі статті написано лише на одну тему: як податківці (або обережні контролери) можуть визначитися, що якась конкретна особа (зазвичай – фізична) має фактичний контроль над КІК. В таких статтях-коментах приведені критерії визначення КІК (зазвичай – повністю переписана норма НКУ). І все… Більше ніхто нічого не писав (ба більше – схоже, дальше нихто нічого і не думав). Тому прийдеться нам. Будемо розглядати що це таке, до яких наслідків приведе та « все таке різне» (с). ‼️Сьогодні я окреслю питання, яке будемо аналізувати найближчим часом. А саме: ну, так – визначили що пан Петренко має фактичний контроль над КІК (зійшлися зірки – склалися критерії). Дальше – що? Пам’ятаємо основну мету КІК-законодавства: необхідно визначити КІК-податок (різновид ПДФО для пана Петренка). 👌Теоретично, КІК-податок розраховується так: «Сума скоригованого прибутку КІК» х «частку контролера в КІК» Х «ставку податку». 🔥🔥🔥Перше питання. Як ми визначимо частку контролера в КІК? 🔥🔥🔥 Чомусь всі говорять, що при фактичному контролі необхідно брати 100%. Питання – чому саме? Пропоную Вам (кожному) ще раз уважно прочитати статтю 39-2, щоб бути остаточно впевненими: 🔥🔥🔥ПКУ не містить такої норми, яка говорить про те, що частка при фактичному контролі буде 100%.... Ось цьому питанню ми й присвятимо наступні декілька постів (на цьому тижні, та на нступному – вірогідно)…