Елена Михеева | Бухгалтерия, налоги, консультации

ЕНС - НЕ ТРАНЗИТНЫЙ СЧЁТ: СВЕЖАЯ СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ⚖️ Очень интересное постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.07.2026 по делу № А43-34933/2024. Причем интересно оно не столько суммой спора, сколько самим подходом суда к деньгам на ЕНС. ООО «МЕТАЛЛ ГК» планировало сделку по продаже металлопроката на 8,4 млн руб., в том числе НДС - 1,68 млн руб. Компания поясняла: заранее было непонятно, какой именно объем налоговых обязательств возникнет по будущим операциям, поэтому 5 сентября 2024 года она перечислила 1 035 000 руб. в качестве ЕНП. Но сделка впоследствии не состоялась. Логика налогоплательщика была вполне понятной: раз налог платить не нужно, а на ЕНС образовалось положительное сальдо, деньги можно вернуть по ст. 79 НК РФ. Компания подала заявление на возврат. ❌ Налоговая отказала, и спор дошел до суда. ⚖️ ФОРМАЛЬНОГО ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО САЛЬДО ОКАЗАЛОСЬ НЕДОСТАТОЧНО Суды стали выяснять не только, есть ли деньги на ЕНС, но и откуда они там появились и было ли у налогоплательщика реальное намерение использовать их для исполнения налоговых обязательств. То есть фактически предметом исследования стала экономическая природа перечисления денег на ЕНС. Суд установил, что за весь период деятельности ООО «МЕТАЛЛ ГК» представило фактически только одну декларацию с налогом к уплате. По налогу на прибыль за 6 месяцев 2024 года было начислено всего 11 140 руб. НДС за II квартал 2024 года первоначально составил 6 395 руб., но затем компания подала уточненную декларацию и сторнировала начисление. Остальная отчетность была с нулевыми показателями. И здесь возник вполне закономерный вопрос: ЗАЧЕМ КОМПАНИИ С ПРАКТИЧЕСКИ ОТСУТСТВУЮЩИМИ НАЛОГОВЫМИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ НА ЕНС БОЛЬШЕ МИЛЛИОНА РУБЛЕЙ? Еще в отчетности ООО «МЕТАЛЛ ГК» отражались взаимоотношения с подконтрольными компаниями, а сделки с ООО «Промсталь» и ООО «ТД ЭнергоСервис» суды оценили как не отвечающие признакам реальности и свидетельствующие о формальном документообороте. А по данным Росфинмониторинга 92% операций по расчетному счету ООО «Спецсталь» банки признали подозрительными. В банковских комментариях фигурировали признаки транзитных операций, использование корпоративных карт и последующее снятие денежных средств наличными. ❗ И ПОСЛЕ ОЦЕНКИ ВСЕЙ ЭТОЙ СОВОКУПНОСТИ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ СУД ПРИШЕЛ К КЛЮЧЕВОМУ ВЫВОДУ Спорную сумму нельзя рассматривать как излишне уплаченный налог, поскольку у общества не было намерения исполнять за счет этих денег текущие или предстоящие налоговые обязательства. Если смотреть исключительно на конструкцию ЕНС, всё выглядит довольно просто: 📌 Статья 11.3 НК РФ говорит: положительное сальдо — это превышение суммы ЕНП над совокупной обязанностью. 📌 Статья 79 НК РФ дает налогоплательщику право распорядиться положительным сальдо путем его возврата на банковский счет. Именно эти нормы приводит и сам суд. Но в этом деле суд фактически сказал: САМОГО МАТЕМАТИЧЕСКОГО ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО САЛЬДО НЕДОСТАТОЧНО. Если обстоятельства показывают, что деньги были заведены на ЕНС не для исполнения налоговой обязанности, а ЕНС фактически использовался как промежуточная точка движения денежных средств, право на возврат может быть поставлено под сомнение. Причем суд прямо сослался в том числе на Закон № 115-ФЗ и позицию Конституционного Суда о том, что гарантии, предусмотренные налоговым законодательством, не распространяются на недобросовестных налогоплательщиков. 🔎 ЧТО ЭТО ЗНАЧИТ НА ПРАКТИКЕ? ЕНС нельзя воспринимать как обычный банковский счет, на который можно завести деньги, а потом просто забрать их обратно. Здесь, конечно, была очень специфическая совокупность обстоятельств, но прецедент с точки зрения подхода показательный: ПОЛОЖИТЕЛЬНОЕ САЛЬДО ЕНС - ЭТО ЕЩЁ НЕ БЕЗУСЛОВНАЯ ГАРАНТИЯ ВОЗВРАТА ДЕНЕГ. Кассация оставила решения нижестоящих судов без изменения. 📚 Дело № А43-34933/2024, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.07.2026.

Сегодня я позаписывала сторис, понаписала вам постов и в процессе решила: давайте сделаем ещё один бесплатный вебинар. Недавно у нас был вебинар по камеральным налоговым проверкам — и, судя по вашим вопросам, тема налогового контроля явно требует продолжения. Поэтому следующий бесплатный вебинар предлагаю посвятить мероприятиям налогового контроля. Разберём, какие инструменты сегодня есть у налоговой, когда и как она может их использовать, чего ждать бизнесу и бухгалтеру и, главное, как правильно действовать, когда налоговая уже начала проявлять к вам интерес. Допросы, осмотры, истребование документов, экспертизы, вызовы в инспекцию и другие мероприятия — разложим по полочкам: что вправе делать ФНС, где заканчиваются её полномочия и какие права есть у налогоплательщика. Участие будет бесплатным. Если тема вам нужна — дайте мне знать в комментариях. По реакции пойму, насколько глубоко уходить в практику и кейсы.

ВЫ ЗАКЛЮЧИЛИ ДОГОВОР БЕЗ НДС. А ПОТОМ ВНЕЗАПНО СТАЛИ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС. КТО ЗАПЛАТИТ НАЛОГ? Очень актуальный вопрос для тех, кто заключает долгосрочные договоры. Представьте ситуацию. Договор заключили, цену согласовали - например, 1 000 000 рублей. На момент заключения договора продавец НДС не платил. Но затем налоговое законодательство изменилось, и у продавца появилась обязанность исчислять НДС. Что делать с уже согласованной ценой? 📌 С 1 октября 2026 года этот вопрос прямо урегулирован законом. Если после заключения договора в НК РФ внесены изменения и у продавца появилась обязанность платить НДС, то по общему правилу НДС придется рассчитывать из уже установленной договором цены. То есть просто сказать покупателю: «Теперь я плачу НДС, поэтому миллион превращается в миллион плюс НДС» ❌ не получится. Это возможно, если стороны изменят цену договора по правилам гражданского законодательства либо если в самом договоре заранее предусмотрено условие о том, как меняется цена при изменении налогового законодательства. Если такого условия нет и цена договора не изменена - налог фактически придется выделить из согласованной суммы. ❗ И ВОТ ЗДЕСЬ ПОЯВЛЯЕТСЯ ОЧЕНЬ ВАЖНЫЙ ПРАКТИЧЕСКИЙ ВЫВОД. Проверьте свои долгосрочные договоры. Особенно если существует вероятность изменения вашего налогового статуса или возникновения обязанности по уплате НДС. В договоре имеет смысл заранее прописывать, что происходит с ценой при изменении налогового законодательства и возникновении обязанности исчислять НДС. Потому что налоговое законодательство может измениться. А цена договора сама по себе вслед за ним не изменится. 📚 Основание: Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ.

ИИ освобождает время. Но освобождает ли он эксперта? Теперь моё рабочее утро начинается с ChatGPT. У меня настроена ежедневная задача: проверить, что нового придумали законодатели, какие изменения обсуждаются и что происходит в налоговом мире. ИИ проводит первичный поиск, собирает информацию и помогает убрать информационный шум. Мне остаётся открыть первоисточники, проверить статус документов и определить, что действительно важно для практики. На поиск и первичную вычитку изменений теперь уходит значительно меньше времени. Но вместе с освободившимися часами появилось гораздо больше двух вопросов. Можно ли доверять ИИ в экспертной работе? Он способен быстро найти документы, собрать новости и подготовить краткую выжимку. Но так же уверенно может перепутать дату, номер письма или представить обсуждаемую инициативу как уже действующую норму. В налоговой сфере это особенно критично. «Обсуждается», «принято» и «вступило в силу» — три совершенно разных правовых состояния. Поэтому моя схема остаётся прежней: ChatGPT проводит первичный поиск, а я открываю первоисточник, проверяю актуальную редакцию, переходные положения и только после этого делаю вывод. ИИ освобождает эксперта от части рутины, но не освобождает его от ответственности. Если в консультации, публикации или подготовленном документе окажется ошибка, перед клиентом и читателями будет отвечать не программа. Отвечать буду я. Есть и другая опасность. Если специалист перестанет самостоятельно читать документы, сопоставлять нормы и искать противоречия, постепенно может исчезнуть профессиональная насмотренность. Особенно это важно для начинающих. Опытный эксперт часто чувствует, что предложенный ответ «не сходится», и понимает, что именно нужно перепроверить. Человек без достаточной базы может принять убедительную формулировку за правильный вывод. ИИ усиливает существующую экспертизу, но не заменяет её отсутствие. Отдельный вопрос — конфиденциальность. Требования ФНС, декларации, договоры, банковские выписки и документы сотрудников нельзя бездумно загружать в любой сервис. В ИИ можно загружать только обезличенные клиентские документы. И наконец, главный парадокс. ИИ освобождает время, а мы тут же заполняем его новой работой. Начинаем выполнять больше задач, запускать несколько процессов одновременно и постепенно превращаем экономию времени в новый стандарт собственной производительности. В итоге рабочий день становится не короче, а плотнее. Но даже если всё-таки вернуть это время себе, появляется следующий вопрос: на что его потратить? Использовать с пользой — отдохнуть, почитать, заняться собой, побыть с близкими? Или незаметно отдать освободившиеся часы пустому скроллингу? Поэтому недостаточно просто научиться экономить время с помощью ИИ. Важно ещё научиться осознанно распоряжаться тем временем, которое он нам возвращает. Мой вывод пока такой: ИИ стоит передавать поиск, сортировку, первичное сравнение и подготовку черновиков. Но проверка источников, профессиональная оценка, окончательный вывод и ответственность должны оставаться у человека. Иначе мы рискуем получить не свободное время и усиление экспертизы, а больше работы, выполненной быстрее и с новыми рисками.

С 2026 ГОДА ВЫЕМКА ВОЗМОЖНА И ПОСЛЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ Раньше статья 94 НК РФ связывала проведение выемки прежде всего с выездной налоговой проверкой. При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля инспекция могла истребовать документы, допросить свидетелей и назначить экспертизу. 📌 С 1 января 2026 года правила изменились. Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ перечень дополнительных мероприятий налогового контроля расширен. Теперь инспекция вправе проводить: 🔹осмотр территорий, помещений, документов и предметов; 🔹выемку документов и предметов. Соответствующие изменения внесены в пункт 6 статьи 101 и статью 94 НК РФ. ❗ ЧТО ЭТО ОЗНАЧАЕТ НА ПРАКТИКЕ Отсутствие выездной налоговой проверки больше не гарантирует, что инспекция не сможет провести выемку. Теперь она возможна и после камеральной проверки - на стадии рассмотрения её материалов, если налоговый орган назначил дополнительные мероприятия налогового контроля. То есть процедура может выглядеть следующим образом: 1️⃣Инспекция проводит камеральную проверку декларации. 2️⃣По результатам проверки составляет акт. 3️⃣Налогоплательщик представляет возражения. 4️⃣При рассмотрении материалов руководитель инспекции принимает решение о проведении дополнительных мероприятий. 5️⃣В рамках этих мероприятий может быть назначена выемка документов и предметов. ⚠️ При этом важно понимать: сама по себе камеральная проверка ещё не даёт инспекции права прийти с выемкой. Должно быть принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, а выемка проводится на основании отдельного мотивированного постановления, утверждённого руководителем налогового органа или его заместителем. Инспекция должна обосновать, зачем необходима выемка и какие документы или предметы имеют значение для проверки. ❌ Забрать всё, что находится в офисе, налоговый орган не вправе. Документы и предметы, не относящиеся к предмету проверки, изыматься не должны. 🔎НО ДЛЯ БИЗНЕСА ГЛАВНОЕ ИЗМЕНЕНИЕ ОЧЕВИДНО После получения акта камеральной проверки контроль ещё не закончен. Более того, именно на стадии рассмотрения материалов инспекция теперь может перейти от переписки и требований к фактическому выходу по адресу налогоплательщика. Поэтому решение о дополнительных мероприятиях нельзя воспринимать как формальный документ. Сначала определяем правовое основание, проверяем перечень назначенных мероприятий и оцениваем риск выемки. И только после этого выстраиваем дальнейшую защиту. 📌 В следующем посте разберу, как должна проходить выемка и что необходимо делать руководителю и бухгалтеру непосредственно во время её проведения.

КТО ОШИБСЯ: БУХГАЛТЕР ИЛИ 1С? 🤔 СВЕЖАЯ СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА Компания сдала декларацию по НДС за II квартал 2020 года и исчислила налог к уплате 1 224 931 руб. Спустя несколько лет обнаружилась ошибка. По версии налогоплательщика, произошёл технический сбой в «1С:Предприятие»: при формировании декларации в качестве полученных авансов были ошибочно отражены входящие платежи по банковской выписке, хотя соответствующих хозяйственных операций и счетов-фактур фактически не было. В октябре 2023 года компания представила уточнённую декларацию и уменьшила НДС на 693 466 руб. Но уточнёнка была подана за пределами трёхлетнего срока. 📌 По правилам НК РФ суммы налога к уменьшению по уточнённой декларации не учитываются при определении совокупной обязанности, если с установленного срока уплаты налога до подачи уточнёнки прошло более трёх лет. Исключение - в том числе ситуация, когда суд восстанавливает этот срок, признав причины его пропуска уважительными. Компания как раз попыталась доказать уважительность причины пропуска срока, представив заключение специалиста о техническом сбое базы данных «1С:Бухгалтерия». Первая инстанция налогоплательщика поддержала. Но апелляция решение отменила, а кассация с ней согласилась. ⚖️ ПОЗИЦИЯ СУДА Обязанность правильно исчислить налог лежит на налогоплательщике, и он несёт риски, связанные с использованием программного обеспечения. У компании была вся первичная документация и возможность своевременно проверить сформированную отчётность. Объективных обстоятельств, которые мешали обнаружить ошибку в пределах установленного срока, доказано не было. 🤔 А ТЕПЕРЬ САМОЕ ИНТЕРЕСНОЕ ЛИЧНО ДЛЯ МЕНЯ Как именно такое получилось в базе - остаётся только догадываться. Хотя основное предположение - всё-таки «ручками». Как ни печально, но здесь больше похоже не на ошибку программы, а на ошибку того, кто формировал и проверял отчётность. В первоначальной декларации по строке 070 был отражён НДС с полученных авансов в размере 691 999 руб. В уточнённой декларации этих сумм уже не было. По объяснениям самой компании, в авансы ошибочно попали входящие платежи из загруженных банковских выписок. И здесь, при всём уважении: как можно проверять декларацию по НДС и не сверить авансы по 62 и 76 счетам? 🤷‍♀️ Тем более когда речь идёт почти о 700 тысячах рублей НДС. Программа может ошибиться. Настройки могут слететь. Но декларацию в конечном итоге проверяет и сдаёт человек. ❗ ГЛАВНЫЙ ПРАКТИЧЕСКИЙ ВЫВОД ИЗ ЭТОГО ДЕЛА Если уточнёнка на уменьшение подаётся за пределами трёхлетнего срока, недостаточно объяснить, почему возникла ошибка. Нужно доказать, почему её объективно невозможно было обнаружить раньше. В этом деле технический сбой 1С таким обстоятельством суд не признал. 💰 Цена вопроса - 693 466 рублей НДС. 📚 Пруф: Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 28.07.2026 по делу № А08-5825/2025.

ПОЛУЧИЛИ ТРЕБОВАНИЕ ИЗ НАЛОГОВОЙ? Сначала посмотрите не на список документов, а на статью НК РФ 🔎 Требования ФНС имеют разную правовую природу. И отвечать на них одинаково нельзя. 1️⃣Первый вид - требование о представлении пояснений, КНД 1165050 Обычно оно направляется в рамках камеральной проверки по статье 88 НК РФ. Инспекция обнаружила ошибку, расхождение, уменьшение налога или заявленный убыток и просит объяснить показатели декларации. ⏱️Срок ответа - пять рабочих дней. Но требование о пояснениях само по себе не означает, что вы должны отправить налоговой всю первичку. В большинстве случаев документы можно приложить по своему усмотрению. Обязанность представить их возникает только в случаях, прямо предусмотренных НК РФ. 2️⃣Второй вид - требование о представлении документов или информации, КНД 1165013 Здесь самое важное — посмотреть, какая статья указана в качестве основания. Статья 93 НК РФ Это значит, что проверяют непосредственно вас - в рамках камеральной или выездной проверки. Если проводится камеральная проверка, одной ссылки на статью 93 НК РФ недостаточно. Инспекция должна иметь специальное основание для истребования документов, предусмотренное статьёй 88 НК РФ. Например: 🔹заявлен НДС к возмещению; 🔹применена налоговая льгота; 🔹выявлены расхождения в декларации по НДС, свидетельствующие о занижении налога или завышении возмещения; 🔹заявлены необлагаемые выплаты или пониженные тарифы страховых взносов; 🔹представлена уточнённая декларация спустя более двух лет с уменьшением налога или увеличением убытка. Общее правило пункта 7 статьи 88 НК РФ: при камеральной проверке инспекция не вправе запрашивать дополнительные документы, если такое право прямо не предусмотрено НК РФ. 3️⃣Пункт 1 статьи 93.1 НК РФ В этом случае проверяют не вас, а другого налогоплательщика - например, вашего контрагента. А у вас перекрёстно запрашивают документы и информацию, касающиеся его деятельности. ⏱️ Срок ответа - пять рабочих дней. 4️⃣Пункт 2 статьи 93.1 НК РФ Такое требование направляется вне рамок налоговой проверки. Фактически налоговая анализирует конкретную сделку с вашим участием. Именно сделка должна быть однозначно идентифицирована из требования: должны быть понятны контрагент, предмет, период и конкретная операция. ❗Запрос всех документов по взаимоотношениям с контрагентом за несколько месяцев или лет без идентификации конкретной сделки неправомерен. Одного указания периода недостаточно. ⏱️ Срок ответа - десять рабочих дней. ⚠️ ПОЭТОМУ, ПОЛУЧИВ ТРЕБОВАНИЕ ФНС, НЕ НАЧИНАЙТЕ СРАЗУ СОБИРАТЬ ВСЁ, ЧТО УКАЗАНО В СПИСКЕ. Сначала определите: 🔸какой вид требования вы получили; 🔸на основании какой статьи оно направлено; 🔸кого и в рамках какого мероприятия проверяет инспекция; 🔸вправе ли налоговая запрашивать именно эти документы; 🔸относится ли каждый документ к предмету проверки или конкретной сделке. Требование ФНС - это не автоматическая обязанность предоставить всё перечисленное. Обязанность возникает только в отношении документов, которые истребованы законно и в пределах полномочий налогового органа.

С 1 СЕНТЯБРЯ СФР МОЖЕТ НЕ ПРИНЯТЬ ВАШУ ОТЧЕТНОСТЬ ПРОВЕРЬТЕ ЭЛЕКТРОННУЮ ПОДПИСЬ СЕЙЧАС С 1 сентября 2026 года меняются требования к квалифицированным сертификатам электронной подписи, которыми подписывается отчетность в СФР. ⚠️В сертификате должны быть установлены необходимые параметры использования ключа. Один из ключевых - «Согласование ключей» (keyAgreement). ❗ Если его нет, СФР предупреждает: отчетность, подписанная такой КЭП, приниматься НЕ БУДЕТ. 🔎 КАК ПРОВЕРИТЬ СВОЮ ПОДПИСЬ? Откройте: Сведения о сертификате → «Состав» → «Использование ключей». Ищем в перечне: ➡️ «Согласование ключей» (keyAgreement). Есть - отлично. ✅ Нет - сертификат лучше перевыпустить до 1 сентября 2026 года, а не обнаруживать проблему в момент сдачи отчетности. ⚠️ОТДЕЛЬНО ПРО ДАТУ ВЫДАЧИ КЭП ФНС сообщает, что с 28 августа 2025 года сертификаты ЮЛ и ИП, которые выпускает УЦ ФНС России, уже содержат необходимый параметр. Поэтому правило не такое: ❌ «Все старые подписи срочно перевыпускаем». Правильно так: ✅Сертификат выдан раньше - проверяем его состав. ❌Нет keyAgreement - перевыпускаем. 🔐ГДЕ ПЕРЕВЫПУСТИТЬ СЕРТИФИКАТ? ЮЛ и ИП могут перевыпустить сертификат УЦ ФНС через личный кабинет налогоплательщика. Но не откладывайте до последнего дня: для дистанционного перевыпуска старая КЭП должна еще действовать. 📌Поэтому лучше проверить подпись сейчас. Пара минут на проверку сегодня могут избавить от неприятной ситуации при сдаче отчетности в сентябре. Основание: Федеральный закон № 63-ФЗ «Об электронной подписи», требования СФР к электронному документообороту и разъяснения ФНС России от августа 2026 года. (Социальный фонд России)

📦Товар продали в 2025 году, а покупатель вернул его в 2026-м. Куда деть возврат в декларации по прибыли? Товар реализован в прошлом году, налог на прибыль посчитан, декларация сдана. А в 2026 году покупатель возвращает товар. И вот тут возникает вопрос: что делать с налогом на прибыль? Уточнять 2025 год? Или учитывать возврат уже в 2026-м? Минфин допускает корректировку в текущем периоде. Логика строится на п. 1 ст. 54 НК РФ: если искажение налоговой базы прошлого периода привело к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе пересчитать налоговую базу в периоде, когда это искажение выявлено. То есть при возврате в 2026 году товара, реализованного в 2025 году, при соблюдении условий ст. 54 НК РФ можно не подавать уточненку за 2025 год, а учесть корректировку в декларации по налогу на прибыль за текущий период 2026 года. ⚠️ Стоимость возвращенного товара - это не убыток прошлых налоговых периодов, который нужно показывать по строке 301 приложения № 2 к листу 02. Такую корректировку следует отражать по строке 400 приложения № 2 к листу 02 - как корректировку налоговой базы в связи с выявлением относящихся к прошлым периодам искажений. 📌И еще важный момент: возможность исправить прошлый период через текущую декларацию - это именно право, которое дает п. 1 ст. 54 НК РФ при выполнении установленных им условий. Общее правило остается прежним: ошибки прошлых периодов исправляются в периоде их совершения. 📚 Основание: п. 1 ст. 54 НК РФ; письма Минфина России от 06.10.2020 № 07-01-09/87189, от 27.11.2019 № 03-03-06/1/92153, от 24.05.2019 № 03-07-11/37590.

⚠️Ошибка в обычной зарплатной платёжке - штраф до 100 000 рублей С 1 сентября 2026 года становится особенно важно правильно заполнять платёжки при перечислении зарплаты и других выплат физлицам. Речь про поле 20 «Наз. пл.» - тот самый код вида дохода, по которому банк понимает, можно ли списывать с поступивших денег долги и в каком размере. И здесь важно не ставить код «на автомате». 🔹Код 1 - зарплата, премии, отпускные и другие выплаты, с которых взыскание допускается, но с ограничениями. Как правило, удержать можно не более 50%, а в отдельных случаях, например по алиментам на несовершеннолетних детей, - до 70%. 🔹Код 2 - периодические выплаты, защищённые от взыскания. Например, отдельные компенсации работнику, командировочные, компенсация за использование личного имущества. 🔹Код 3 - разовые выплаты, на которые взыскание не обращается. Например, отдельные суммы в возмещение вреда здоровью или выплаты в связи со смертью родственника. 🔹Код 4 применяется значительно реже - для отдельных доходов, по которым взыскание производится без ограничений. Но поле 20 - не единственное, на что стоит обратить внимание. Если работодатель уже удержал деньги по исполнительному документу, информацию об удержанной сумме нужно корректно указать и в поле 24 «Назначение платежа». ❗И вот здесь цена обычной бухгалтерской невнимательности становится совсем неприятной: с 1 сентября 2026 года за ошибку в коде поля 20 или отсутствие необходимой информации об удержанной сумме в поле 24 ответственность ужесточается. Для организации штраф может составить до 100 000 рублей. 📌Поэтому перед сентябрём я бы обязательно проверила настройки зарплатных платежей в программе и банке. Особенно если у сотрудников есть исполнительные листы. Потому что теперь «не тот код поставили в платёжке» - это уже совсем не безобидная техническая ошибка.

Налоговая уже знает, к кому стоит присмотреться. И для этого инспектору не нужно даже вставать из-за компьютера Представление о том, что налоговая проверяет бизнес по очереди - сначала крупный, потом средний, потом малый - давно не имеет ничего общего с реальностью. Налогоплательщиков миллионы. Проверять каждого вручную невозможно. Поэтому значительную часть работы за инспектора делают автоматизированные системы ФНС. 🤖 Одна из них - АСК ДФЛ. Ее задача - анализировать данные по НДФЛ и страховым взносам и находить признаки возможных нарушений прежде всего в части трудовых отношений и зарплат. Например, система обращает внимание: 🔹насколько зарплата сотрудников соответствует среднеотраслевому уровню в регионе; 🔹как объем снятия наличных соотносится с фондом оплаты труда; 🔹соответствует ли заявленная численность работников реальному масштабу деятельности компании. В том числе могут сопоставляться количество рабочих мест, ККТ, режим работы и количество сотрудников. То есть сначала работает аналитика, а уже потом в процесс включается инспектор. Если показатели выглядят подозрительно, налогоплательщику могут предложить дать пояснения. После их анализа инспектор фиксирует результат работы: например, компания объяснила низкий уровень зарплаты объективными причинами, пообещала увеличить зарплату в дальнейшем или уточнить данные за предыдущие периоды. ⚠️Есть и менее приятные варианты: объективных причин для зарплаты ниже среднеотраслевой не установлено, зарплата ниже МРОТ не обоснована либо налогоплательщик вообще проигнорировал запрос налоговой. И здесь важный момент. Если вы пообещали исправить ситуацию, про это не забудут. Инспектор может вернуться к налогоплательщику и проверить, выполнены ли данные обещания. Отдельное внимание уделяется ситуациям с признаками неофициальной занятости и «серых» зарплат. В материалах ФНС фигурируют в том числе критические показатели: доля предполагаемой теневой зарплаты более 50% и расчетная сумма возможных налоговых потерь от 2 млн рублей. Есть и отрасли, которые традиционно находятся под повышенным вниманием: клининг, охранная деятельность, аутстаффинг и аутсорсинг, розничная торговля, а также отдельные компании, работающие по государственным контрактам. 📌Поэтому вопрос сегодня стоит не столько «придет ли ко мне налоговая?», сколько: «Что налоговая видит в моей отчетности и какие показатели могут привлечь ее внимание?» Увидеть свой внутренний рейтинг в АСК ДФЛ налогоплательщик не может. Но провести самопроверку вполне реально. 🔎Можно: ➡️сравнить среднюю зарплату по компании со среднеотраслевой зарплатой в своем регионе; ➡️проверить, нет ли работников с зарплатой ниже МРОТ; ➡️сопоставить численность сотрудников с масштабами деятельности: количеством ККТ, торговых точек и режимом их работы; ➡️посмотреть объемы снятия наличных и сравнить их с официальным фондом оплаты труда; ➡️проверить показатели РСВ и 6-НДФЛ и их динамику от периода к периоду. 💡Простой пример: магазин работает семь дней в неделю по 12 часов, установлено несколько касс, а официально оформлены два сотрудника. Даже без доступа к внутренним алгоритмам ФНС понятно, почему такое соотношение может вызвать вопросы. По сути, вы можете посмотреть на свой бизнес через те же показатели, которые анализирует налоговая. И лучше сделать это раньше, чем вопросы появятся у инспектора.

⚠️С 1 сентября 2026 года меняются правила работы с деньгами, которые одно лицо направляет на ЕНС другого. Сразу главное: платить налоги за другого никто не запрещает. Статья 45 НК РФ по-прежнему это разрешает. 🔹Первое: вы со своего расчетного счета перечислили деньги непосредственно на ЕНС другого лица. Если у него есть налоговая обязанность - деньги пойдут на ее погашение. Если обязанности нет и возникает положительное сальдо, с 1 сентября оно возвращается на счет, с которого деньги поступили. 🔹Второе: у вас уже есть переплата на собственном ЕНС, и вы хотите зачесть ее в счет налогов другого лица. Здесь с 1 сентября вводится ограничение: зачет возможен только в пределах реально существующей налоговой обязанности другого лица. ❌Нет обязанности - в зачете откажут.

Например: Обязанность 300 тысяч, а вы заявили миллион - зачтут только 300 тысяч.

Остальное останется на вашем ЕНС. ⚠️ И еще важный момент: если зачет в пользу другого лица все-таки произошел при отсутствии у него налоговой обязанности и образовалось положительное сальдо, вернуть такое сальдо нельзя. 📌С 1 сентября не запрещают платить налоги за других. Ограничивают возможность перебрасывать свою переплату на чужой ЕНС и создавать там положительное сальдо.

Лошадь, которая уже больше 130 лет возит людей через океанский мост 🐴 В Victor Harbor есть одна из его главных достопримечательностей — огромный двухэтажный трамвай, который лошадь тянет по мосту на Granite Island. И самое интересное — это не современный аттракцион, придуманный для туристов. История началась ещё в XIX веке. В 1854 году между Goolwa и Port Elliot появилась конная железная дорога: по рельсам лошади перевозили грузы, которые приходили по реке Муррей. Позже линию продлили до Victor Harbor и дальше по Causeway к Granite Island, откуда товары перегружали на морские суда. А в 1894 году решили использовать эти же рельсы для пассажиров. Так появился знаменитый Horse Drawn Tram — двухэтажный вагон, который лошадь тянула через мост на остров. Причём он действительно пережил целую эпоху. В 1950-х трамвай закрыли, старый мост реконструировали и рельсы убрали. Казалось бы, история закончилась. Но в 1986 году, к 150-летию Южной Австралии, местные власти решили его восстановить. По историческим фотографиям и чертежам построили новые двухэтажные вагоны, вернули рельсы — и лошади снова вышли на маршрут. А когда уже в XXI веке старый Causeway заменили новым мостом, рельсы для конного трамвая специально предусмотрели в конструкции нового моста. Есть ещё один факт, который меня удивил. Полностью загруженный трамвай может весить около 8,5 тонны. Но лошадь не «тащит восемь тонн» так, как кажется со стороны. Стальные рельсы и подшипники создают очень маленькое сопротивление: основное усилие требуется, чтобы сдвинуть вагон, а дальше он довольно легко катится по рельсам. Сегодня Victor Harbor Horse Drawn Tram — это фактически живой музей транспорта и одна из визитных карточек Южной Австралии. Так что лошадка, неспешно идущая по мосту на Granite Island, — это не просто развлечение для туристов. Это продолжение транспортной истории Южной Австралии, которая началась больше 170 лет назад.

ЗАКРЫЛИ ИП И ВЫДОХНУЛИ? А НАЛОГОВАЯ ЕЩЁ МОЖЕТ ПОСТУЧАТЬСЯ Есть опасный миф: снялся с регистрации как ИП - всё, история закончена и проверять больше некого. ❗ Не совсем так. Закрытие ИП не обнуляет прошлую предпринимательскую деятельность. Налоговая вправе проверить периоды, когда вы ещё работали как предприниматель, запросить документы и пояснения, а если найдёт нарушения - доначислить налоги, пени и штрафы. 📌 При выездной проверке по общему правилу инспекция может проверить три календарных года, предшествующих году, в котором принято решение о проверке (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Например, ИП закрыли в 2026 году. Сам факт закрытия не мешает налоговой проверить деятельность за 2023–2025 годы.

⚖️ И это не просто позиция ФНС. Конституционный Суд РФ указывал, что прекращение статуса ИП не освобождает физлицо от налоговых обязательств и налогового контроля за период предпринимательской деятельности (Определение КС РФ от 25.01.2007 № 95-О-О). Поэтому закрытие ИП - это прекращение бизнеса, а не кнопка «стереть налоговую историю». 📂 И документы после закрытия ИП выбрасывать точно не стоит.

⚠️ С 1 сентября просто перекинуть деньги на чужой ЕНС больше не получится С 1 сентября 2026 года меняются правила зачета положительного сальдо ЕНС в счет налогов другого лица. Что важно: 🔹Зачесть положительное сальдо своего ЕНС в пользу другого лица можно будет только в пределах его налоговой обязанности. Например, хотите зачесть 100 000 ₽, а у получателя налоговая обязанность только 30 000 ₽ - зачет пройдет только на 30 000 ₽. 🔹Если налоговой обязанности у получателя нет - в зачете откажут. То есть схема «у меня на ЕНС переплата, перекину ее пока на ЕНС другой компании или ИП, пусть лежит на будущее» больше работать не будет. 🔹Для ИП меняются требования к подписи заявления. Сейчас заявление о зачете можно направить через Личный кабинет ИП с использованием неквалифицированной электронной подписи физлица. С 1 сентября 2026 года, если ИП хочет зачесть положительное сальдо своего ЕНС в счет налоговой обязанности другого лица, заявление нужно будет подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). При этом возможность использовать НЭП сохраняется для заявления ИП о зачете в счет своей предстоящей обязанности по конкретному налогу. 📌Поэтому с 1 сентября правило простое: ➡️ чужая налоговая обязанность есть → зачет возможен в ее пределах; ➡️ обязанности нет → деньги на чужой ЕНС просто так не перекинуть. 📚 Основание: ст. 78 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Изменения вступают в силу 01.09.2026.

💸 Заплатили налоги за другую компанию: а кто сможет вернуть деньги? Заплатить налоги за другое лицо можно. Но есть важный нюанс: как именно вы это сделали - прямым платежом со своего расчетного счета или зачетом со своего ЕНС. От этого зависит, что потом произойдет с деньгами. Разбираем две ситуации. 🔹 Вариант 1. Компания А перечислила деньги со своего расчетного счета на ЕНС компании Б. Сейчас, если у Б образовалась переплата, вернуть ее может именно Б - лицо, чья налоговая обязанность исполнялась. Компания А, несмотря на то что деньги фактически ушли с ее расчетного счета, потребовать их обратно из бюджета не может. ⚠️Но с 1 сентября 2026 года это правило меняется. Если деньги поступили от другого лица и сформировали положительное сальдо ЕНС, возврат таких денег будет осуществляться на счет, с которого они поступили. То есть: А заплатил за Б → деньги оказались лишними → возврат идет обратно А на счет-источник. 🔹Вариант 2. Компания А не перечисляет деньги из банка, а зачитывает положительное сальдо своего ЕНС в счет налогов компании Б. Это уже другой механизм - зачет по ст. 78 НК РФ. С 1 сентября 2026 года такой зачет будет возможен только при наличии у Б налоговой обязанности и только в ее пределах. 💰 У Б есть налог к уплате 100 000 ₽ - можно зачесть 100 000 ₽. 💰 Есть обязанность 30 000 ₽ - зачет пройдет только на 30 000 ₽. ❌Обязанности нет - просто перекинуть деньги со своего ЕНС на ЕНС Б «на будущее» не получится. И еще одно важное правило: если деньги были направлены на ЕНС другого лица именно путем зачета, но обязанности по уплате у получателя не было, такое положительное сальдо возврату не подлежит. 📌 Получается, с 1 сентября особенно важно различать: Платеж со своего расчетного счета за другое лицо → если деньги оказались лишними, возврат идет на счет, с которого они поступили. Зачет со своего ЕНС за другое лицо → только в пределах реально существующей налоговой обязанности получателя. На первый взгляд - в обоих случаях «заплатили налоги за другого». Но с точки зрения НК РФ это два разных механизма с совершенно разными последствиями для возврата денег. 📚Основание: ст. 78 и 79 НК РФ, Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Новые правила вступают в силу с 1 сентября 2026 года.

🧾Новая строка 5б в счёте-фактуре: заполнять даже на аванс? С 1 апреля 2026 года в форме счёта-фактуры появилась новая строка 5б. И здесь легко запутаться: раз строка называется «К счёту-фактуре, выставленному при получении оплаты…», может показаться, что её нужно заполнять и в самом авансовом счёте-фактуре. ❌ НЕТ В авансовом счёте-фактуре строка 5б не заполняется. Она нужна при последующей отгрузке в счёт ранее полученного аванса. В ней продавец указывает номер и дату того авансового счёта-фактуры, по которому теперь засчитывается предоплата. Если авансов было несколько - реквизиты всех соответствующих счетов-фактур указываются через «;». 📌 Основание: п. 5 ст. 169 НК РФ, Правила заполнения счёта-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 в редакции Постановления Правительства РФ от 23.01.2026 № 26. 💡 То есть запоминаем просто: ➡️ Получили аванс → строку 5б не заполняем. ➡️ Отгрузили товар в счёт этого аванса → заполняем 5б.

То, что незаметных нет, надеюсь, все уже поняли. Малые бизнесы порой совершают ошибки из-за незнания, некомпетентности или «вредных советов». Но есть и другая ситуация. Очень часто я вижу непродуманные, а иногда и откровенно опасные конструкции по дроблению бизнеса. 📌 Не потому, что кто-то изначально хотел нарушить закон. Просто так исторически и органически развивался бизнес-процесс. Со временем бизнес вырос. 📈 Компетенции собственника тоже выросли. 💡 Пришло понимание рисков. ⏳ Появилось время посмотреть на структуру бизнеса иначе. Но сам бизнес уже оказался в ловушке дробления. А, как известно, фарш невозможно провернуть назад. Поэтому в таких ситуациях нужна не паника, а грамотная стратегия обеления, которая позволит снизить риски без привлечения излишнего внимания к прошлым периодам. 🤝 Если вам нужна консультация, если вы хотите обсудить налоговые риски, провести проверку прошлых периодов или продумать пути обеления бизнеса, я и моя команда на связи. 📩 Для записи на консультацию