Бухучёт на ЕПС и ОСБУ. Для бухгалтеров ломбардов, МФО, КПК,ОИП.

Летние лекции для бухгалтеров НФО (МКК, ломбарды, ОИП) по учёту займов. В ходе проведения консультаций по Учётной политике на 2026 год по новому Положению Банка России №873-П (взамен отменённого 612-П) поняла, что бухгалтеры не сразу меня понимают, даже когда поясняю знакомые им операции с выданными и привлечёнными займами. Оказывается, коллеги не узнают старых знакомых в новой «одёжке», в которую любимый Банк России нарядил наши финансовые активы и обязательства. Кроме того, в Положении Банка России 873-П, исчезло даже краткое описание привычных для нас составляющих учёта, много отсылок к МСФО. Для тех, кто хочет быстро адаптироваться к новому Положению Банка России по учёту выданных займов и привлечённым денежных средств решила провести летние лекции.  Первая лекция об учёте выданных займов (микрозаймов). Вторая лекция о привлечённых займах, в т.ч. от собственников бизнеса с использованием счетов капитала. В ходе лекций расскажу о новых понятиях по Положению Банка России 873 -П в сравнении с понятиями, которые были в Положении Банка России 612-П. Познакомимся с валовой балансовой стоимостью, рыночной нормой доходности, способом корректировки ставки дисконтирования, процентной выручкой, затратами по заимствованиям и т.п. Программа первой лекции об учёте выданных займов (микрозаймов). 1. Общие положения отражения финансовых активов (в т.ч. выданных займов (микрозаймов). 1.1. Справедливая стоимость при первоначальном признании финансовых активов. 1.1.1. Порядок определения рыночных ставок. 1.1.2. Порядок отражения разницы между амортизированной стоимостью, рассчитанной методом ЭСП, и ценой сделки при первоначальном признании. 1.2. Последующий учёт финансовых активов 1.2.1. Амортизированная стоимость. 1.2.2. Процентная выручка. 1.2.4. Корректировка стоимости выданных займов до валовой балансовой стоимости при применении метода ЭСП. 1.3. Проверка финансового актива на обесценение. 1.3.1. Резерв под обесценение по выданным займам. 1.3.1.1 Признаки обесценения финансового актива по договорам займа. 1.3.2.2 Расчет резерва под обесценение. 1.3.2.3. Отражение резерва под обесценение в бухгалтерском учете. 1.4. Учёт погашения задолженности при реализации залога. Дата проведения: 01.07.2026 в 10:00 мск.  Заявки на лекцию с указанием реквизитов организации, идентификатора ЭДО необходимо направить на электронную почту: larisa-kim-info@mail.ru. Стоимость лекции 6000 рублей. Впоследствии будет предоставлена запись лекции и презентация. Программа второй лекции о привлечённых займах, в т.ч. от собственников бизнеса с использованием счетов капитала. 1. Общие положения отражения финансовых обязательств (в т.ч. привлечённых займов)  1.1. Справедливая стоимость при первоначальном признании финансовых обязательств. 1.1.1. Порядок определения рыночных ставок. 1.1.2. Порядок отражения разницы между амортизированной стоимостью, рассчитанной методом ЭСП, и ценой сделки при первоначальном признании. Пример отражения займа, привлечённого от собственника бизнеса по ставке ниже рынка, через счета капитала.  1.2. Последующий учёт финансовых обязательств. 1.2.1. Амортизированная стоимость. 1.2.2. Затраты по заимствованиям. 1.2.3. Корректировка стоимости привлечённых займов до амортизированной стоимости при применении метода ЭСП. 1.3 Учёт при изменении условий договора займа.  1.4. Исправление ошибок при отражении договоров займа. Дата проведения: 07.07.2026 в 10:00 мск.  Заявки на лекцию с указанием реквизитов организации, идентификатора ЭДО необходимо направить на электронную почту: larisa-kim-info@mail.ru. Стоимость лекции 6000 рублей. Впоследствии будет предоставлена запись лекции и презентация.   Как поступим? Прослушаем лекции. Думаю, часа по 3-4 каждая… Внесём изменения в УП и … продолжим радоваться жизни! С уважением к Вашему труду, Ким Лариса Валентиновна

Летние лекции для бухгалтеров НФО (МКК, ломбарды, ОИП) по учёту займов. В ходе проведения консультаций по Учётной политике на 2026 год по новому Положению Банка России №873-П (взамен отменённого 612-П) поняла, что бухгалтеры не сразу меня понимают, даже когда поясняю знакомые им операции с выданными и привлечёнными займами. Оказывается, коллеги не узнают старых знакомых в новой «одёжке», в которую любимый Банк России нарядил наши финансовые активы и обязательства. Кроме того, в Положении Банка России 873-П, исчезло даже краткое описание привычных для нас составляющих учёта, много отсылок к МСФО. Для тех, кто хочет быстро адаптироваться к новому Положению Банка России по учёту выданных займов и привлечённым денежных средств решила провести летние лекции.  Первая лекция об учёте выданных займов (микрозаймов). Вторая лекция о привлечённых займах, в т.ч. от собственников бизнеса с использованием счетов капитала. В ходе лекций расскажу о новых понятиях по Положению Банка России 873 -П в сравнении с понятиями, которые были в Положении Банка России 612-П. Познакомимся с валовой балансовой стоимостью, рыночной нормой доходности, способом корректировки ставки дисконтирования, процентной выручкой, затратами по заимствованиям и т.п. Программа первой лекции об учёте выданных займов (микрозаймов). 1. Общие положения отражения финансовых активов (в т.ч. выданных займов (микрозаймов). 1.1. Справедливая стоимость при первоначальном признании финансовых активов. 1.1.1. Порядок определения рыночных ставок. 1.1.2. Порядок отражения разницы между амортизированной стоимостью, рассчитанной методом ЭСП, и ценой сделки при первоначальном признании. 1.2. Последующий учёт финансовых активов 1.2.1. Амортизированная стоимость. 1.2.2. Процентная выручка. 1.2.4. Корректировка стоимости выданных займов до валовой балансовой стоимости при применении метода ЭСП. 1.3. Проверка финансового актива на обесценение. 1.3.2. Резерв под обесценение по выданным займам. 1.3.2.1 Признаки обесценения финансового актива по договорам займа. 1.3.2.2 Расчет резерва под обесценение. 1.3.2.3. Отражение резерва под обесценение в бухгалтерском учете. 1.4. Учёт погашения задолженности при реализации залога. Дата проведения: 01.07.2026 в 10:00 мск.  Заявки на лекцию с указанием реквизитов организации, идентификатора ЭДО необходимо направить на электронную почту: larisa-kim-info@mail.ru. Стоимость лекции 6000 рублей. Впоследствии будет предоставлена запись лекции и презентация. Программа второй лекции о привлечённых займах, в т.ч. от собственников бизнеса с использованием счетов капитала. 1. Общие положения отражения финансовых обязательств (в т.ч. привлечённых займов)  1.1. Справедливая стоимость при первоначальном признании финансовых обязательств. 1.1.1. Порядок определения рыночных ставок. 1.1.2. Порядок отражения разницы между амортизированной стоимостью, рассчитанной методом ЭСП, и ценой сделки при первоначальном признании. Пример отражения займа, привлечённого от собственника бизнеса по ставке ниже рынка, через счета капитала.  1.2. Последующий учёт финансовых обязательств. 1.2.1. Амортизированная стоимость. 1.2.2. Затраты по заимствованиям. 1.2.3. Корректировка стоимости привлечённых займов до амортизированной стоимости при применении метода ЭСП. 1.3 Учёт при изменении условий договора займа.  1.4. Исправление ошибок при отражении договоров займа. Дата проведения: 07.07.2026 в 10:00 мск.  Заявки на лекцию с указанием реквизитов организации, идентификатора ЭДО необходимо направить на электронную почту: larisa-kim-info@mail.ru. Стоимость лекции 6000 рублей. Впоследствии будет предоставлена запись лекции и презентация.   Как поступим? Прослушаем лекции. Думаю, часа по 3-4 каждая… Внесём изменения в УП и … продолжим радоваться жизни! С уважением к Вашему труду, Ким Лариса Валентиновна

Летние лекции для бухгалтеров НФО (МКК, ломбарды, ОИП) по учёту займов. В ходе проведения консультаций по Учётной политике на 2026 год по новому Положению Банка России №873-П (взамен отменённого 612-П) поняла, что бухгалтеры не сразу меня понимают, даже когда поясняю знакомые им операции с выданными и привлечёнными займами. Оказывается, коллеги не узнают старых знакомых в новой «одёжке», в которую любимый Банк России нарядил наши финансовые активы и обязательства. Кроме того, в Положении Банка России 873-П, исчезло даже краткое описание привычных для нас составляющих учёта, много отсылок к МСФО. Для тех, кто хочет быстро адаптироваться к новому Положению Банка России по учёту выданных займов и привлечённым денежных средств решила провести летние лекции.  Первая лекция об учёте выданных займов (микрозаймов). Вторая лекция о привлечённых займах, в т.ч. от собственников бизнеса с использованием счетов капитала. В ходе лекций расскажу о новых понятиях по Положению Банка России 873 -П в сравнении с понятиями, которые были в Положении Банка России 612-П. Познакомимся с валовой балансовой стоимостью, рыночной нормой доходности, способом корректировки ставки дисконтирования, процентной выручкой, затратами по заимствованиям и т.п. Программа первой лекции об учёте выданных займов (микрозаймов). 1. Общие положения отражения финансовых активов (в т.ч. выданных займов (микрозаймов). 1.1. Справедливая стоимость при первоначальном признании финансовых активов. 1.1.1. Порядок определения рыночных ставок. 1.1.2. Порядок отражения разницы между амортизированной стоимостью, рассчитанной методом ЭСП, и ценой сделки при первоначальном признании. 1.2. Последующий учёт финансовых активов 1.2.1. Амортизированная стоимость. 1.2.2. Процентная выручка. 1.2.4. Корректировка стоимости выданных займов до валовой балансовой стоимости при применении метода ЭСП. 1.3. Проверка финансового актива на обесценение. 1.3.2. Резерв под обесценение по выданным займам. 1.3.2.1 Признаки обесценения финансового актива по договорам займа. 1.3.2.2 Расчет резерва под обесценение. 1.3.2.3. Отражение резерва под обесценение в бухгалтерском учете. 1.4. Учёт погашения задолженности при реализации залога. Дата проведения: 01.07.2026 в 10:00 мск.  Заявки на лекцию с указанием реквизитов организации, идентификатора ЭДО необходимо направить на электронную почту: larisa-kim-info@mail.ru. Стоимость лекции 6000 рублей. Впоследствии будет предоставлена запись лекции и презентация. Программа второй лекции о привлечённых займах, в т.ч. от собственников бизнеса с использованием счетов капитала. 1. Общие положения отражения финансовых обязательств (в т.ч. привлечённых займов)  1.1. Справедливая стоимость при первоначальном признании финансовых обязательств. 1.1.1. Порядок определения рыночных ставок. 1.1.2. Порядок отражения разницы между амортизированной стоимостью, рассчитанной методом ЭСП, и ценой сделки при первоначальном признании. Пример отражения займа, привлечённого от собственника бизнеса по ставке ниже рынка, через счета капитала.  1.2. Последующий учёт финансовых обязательств. 1.2.1. Амортизированная стоимость. 1.2.2. Затраты по заимствованиям. 1.2.3. Корректировка стоимости привлечённых займов до амортизированной стоимости при применении метода ЭСП. 1.3 Учёт при изменении условий договора займа.  1.4. Исправление ошибок при отражении договоров займа. Дата проведения: 07.07.2026 в 10:00 мск.  Заявки на лекцию с указанием реквизитов организации, идентификатора ЭДО необходимо направить на электронную почту: larisa-kim-info@mail.ru. Стоимость лекции 6000 рублей. Впоследствии будет предоставлена запись лекции и презентация.   Как поступим? Прослушаем лекции. Думаю, часа по 3-4 каждая… Внесём изменения в УП и … продолжим радоваться жизни! С уважением к Вашему труду, Ким Лариса Валентиновна

Учёт обеспечительного платежа по договору аренды в НФО. Департамент бухгалтерского учёта и отчётности Банка России в разъяснениях по вопросам, связанным с учётом аренды, ответил на вопрос НФО по обеспечительному платежу, предусмотренному договором аренды. Банк России указал, что в силу ГК РФ обязательство по соглашению сторон может быть обеспечено внесением определенной денежной суммы. Это обеспечительный платеж.

«В случае если обеспечительный платеж по экономической сущности не является задатком, авансом и не предназначен для зачета в счет причитающихся арендатору платежей по договору, то указанный обеспечительный платеж по своему экономическому содержанию является прочими предоставленными средствами, размещаемыми на возвратной основе по договорам, отличным от договоров займа или банковского вклада, и отражается на балансовых счетах N 455 - 473 по дисконтированной стоимости»

Порядок списания средств в качестве обеспечительного платежа, определяется договором с арендодателем. Положение Банка России 803-П: Счета 455-473 "Прочие средства, предоставленные…» 4.2. Назначение счетов - учет прочих средств, предоставленных физическим лицам (резидентам и нерезидентам) и организациям всех форм собственности, в том числе: финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления; коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности; негосударственным финансовым организациям; негосударственным коммерческим организациям; негосударственным некоммерческим организациям и т.д. Выделяются счета второго порядка для учета: задолженности по прочим предоставленным средствам, начисленным процентам к получению по прочим предоставленным средствам, резерва под обесценение, корректировок, увеличивающих стоимость прочих предоставленных средств, корректировок, уменьшающих стоимость прочих предоставленных средств. Далее в разъяснениях Банка России приведен пример порядка бухгалтерского учета обеспечительного платежа, перечисляемого юридическому лицу — нерезиденту по долгосрочному договору аренды:

«Дебет счета № 47310 «Прочие средства, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам» Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях». … Возврат прочих предоставленных средств в дату, установленную условиями договора, отражается бухгалтерской записью: Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях» Кредит счета № 47310 «Прочие средства, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам».  

НДС с обеспечительного платежа не начисляется, т.к. платёж носит исключительно обеспечительный характер и подлежит возврату, а зачёт в счёт оплаты не предусмотрен. При первоначальном признании по дисконтированной стоимости разницу между суммой обеспечительного платежа и его справедливой стоимостью отражаем бухгалтерской записью: Дебет счета N 71502 «Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами» (по символу ОФР 41628 «По прочим средствам, оцениваемым по амортизированной стоимости, предоставленным юридическим лицам») Кредит счета № 47321 «Корректировки, уменьшающие стоимость прочих предоставленных средств» На конец месяца отражаем начисление процентов: Дебет счета № 47321 «Корректировки, уменьшающие стоимость прочих предоставленных средств»» Кредит счета 71005 «Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» (ОФР 31513 «По прочим средствам, предоставленным юридическим лицам – нерезидентам»)

Учётная политика на 2026. С учётом обострённого внимания со стороны Банка России к актуальной Учётной политике предлагаю разработанную Учётную политику на 2026 год. УП2026 сильно отличается от УП2025, т.к. поменялись все Положения и Указания Банка России по ведению учёта. Постаралась отразить всё необходимое. Стоимость 25000 руб. Разработала так же Методику расчёта резервов под обесценение с примерами, тоже с учётом изменений с 01.01.2026 г. -20000 руб. Если заказываете оба документа, то стоимость 40000 руб. Документы неоднократно проходили проверку аудиторов, ЦБ. Нареканий не было. Заявки отправлять на почту larisa-kim-info@mail.ru, с полными реквизитами, идентификатором ЭДО. С уважением к вашему труду, Ким Лариса Валентиновна

месяцев). При втором способе, необходимо вводить поправочные коэффициенты (коэффициент приведения номинальной процентной ставки к норме доходности в зависимости от срока финансового инструмента), т.к. в открытом доступе нет информации о внутренней норме доходности займа (кредита) за 6 месяцев. 2. Корректировка в зависимости от региональной и отраслевой специфики контрагентов к рыночным процентным ставкам. Если сами не смогли внести изменения в УП, в связи с новыми Положениями и Указаниями Банка России, можете отправить заявку на составление УП 2026 для вашей организации  на почту larisa-kim-info@mail.ru с указанием реквизитов и идентификатора ЭДО.  

Первоначальное финансовых инструментов по справедливой стоимости в соответствии с Положением Банка России 873-П. 1/2 Продолжение.   Начало https://t.me/KIM_EPS_OSBY/431 Рыночная норма доходности финансового инструмента и публикуемая рыночная номинальная годовая ставка договора — это одно и тоже? Выписка из УП:

«В соответствии с п. В5.1.1 МСФО 9 и п. В18 МСФО 13 при использовании доходного подхода для определения справедливой стоимости Организация оценивает долговые финансовые активы и обязательства, в последствии оцениваемые по амортизированной стоимости, по приведенной стоимости будущих выплат, дисконтированных с использованием превалирующей рыночной ставки процента (то есть по рыночной норме доходности) для аналогичного инструмента (аналогичного в отношении срока, типа процентной ставки и других факторов) с аналогичным кредитным рейтингом».

Возникает вопрос: рыночная норма доходности финансового инструмента и публикуемая рыночная номинальная годовая ставка договора — это одно и тоже? Напомню, что значение внутренней нормы доходности (для займодавца) и значение эффективной процентной ставки (для заёмщика) совпадают по одному договору займа.             Значение номинальной ставки по договору займа (кредита) и внутренняя норма доходности кредита (займа) — очень близкие понятия для годовых финансовых инструментов, в которых не предусмотрена капитализация процентов и дополнительные доходы и расходы по сделке.  И та и другая, показывают, сколько можно заработать в процентах годовых либо сколько придётся отдать за пользование денежными средствами за год пользования.             Но внутренняя норма доходности может не совпадать со номинальной ставкой договора. Наиболее существенное отличие наблюдается при действии финансового инструмента менее одного года при прочих равных условиях. Вы могли заметить, что при расчёте внутренней нормы доходности по формуле ЧИСТВНДОХ (в EXCEL) по вашим займам выданным, например, на 30 дней, полученное значение в процентах в разы больше, чем значение номинальной ставки по договору. Номинальная ставка показывает, сколько процентов годовых организация начисляет на сумму займа (кредита). Этот параметр пишут на сайте и в приложении организации, в договоре займа (кредита) и рекламных материалах. Внутренняя нормы доходности финансового инструмента зависит от срока договора. Информацию о ставках по договорам займа (кредита) финансовые организации публикуют из расчёта годовых ставок. Ставка по кредитам (займам) определяется в процентах годовых, потому что годовая ставка — это стандартный способ расчёта доходности, который позволяет оценить потенциальный доход за полный календарный год. Почему же годовые ставки используют и для финансовых инструментов сроком гашения менее года: -Годовая ставка (стандарт расчёта доходности) даёт представление о том, какой доход займодавец получил бы, если бы выдал средства на полный год. Это удобно для сравнения разных продуктов.  -Связь с ключевой ставкой ЦБ РФ. Ключевая ставка — это ориентир для всей финансовой системы. Финансовые организации ориентируются на неё при формировании своих ставок: при повышении ключевой ставки растут и ставки финансовых организаций, при снижении — они уменьшаются. Таким образом, годовая ставка помогает синхронизировать действия финансовых организаций с макроэкономическими показателями.  -Это общепринятая практика в финансовой сфере, которая упрощает сравнение различных продуктов и расчёт общей доходности кредита (займа).  -Расчётное значение рыночной нормы доходности или рыночной ставки НФО получает исходя из способа корректировки ставки дисконтирования, предусмотренного 13 МСФО.  1.Корректировка в зависимости от срока финансового инструмента: При определении соответствия внутренней нормы доходности ваших кредитов (займов) рыночной норме доходности, организация должна сравнивать сопоставимые значения: либо номинальные ставки в процентах годовых, либо норму доходности за срок действия займа (кредита) (например, 6 месяцев) с рыночной нормой доходности сопоставимого займа (кредита) (тоже за 6

Учёт полученного обеспечительного платежа в НФО. Письмо Банка России от 3 сентября 2015 г. №18-1-1-7/1471. В нём Департамент бухгалтерского учёта и отчётности Банка России ответил на вопрос Ассоциации российских банков по полученному обеспечительному платежу кредитной организацией. Банк России указал, что в силу ГК РФ обязательство по соглашению сторон может быть обеспечено внесением определенной денежной суммы. Это обеспечительный платеж. Такие средства по экономическому содержанию являются прочими привлечёнными средствами, привлекаемыми кредитной организацией на возвратной основе по договорам, отличным от договора депозита, кредитного договора. Они могут отражаться на балансовых счетах по учёту прочих привлечённых средств. Порядок зачисления и списания средств, вносимых в качестве обеспечительного платежа, определяется договором с клиентом. В Положение Банка России 803-П, которое определяет план счетов для НФО, нет отдельных специальных счетов для прочих привлечённых средств. Полученный обеспечительный платеж НФО отражает на балансовых счетах 423-440 для учёта привлечённых средств (специальный лицевой счёт для обеспечительного платежа) по справедливой (дисконтированной) стоимости. В качестве ставки дисконтирования НФО использует рыночную ставку привлечения денежных средств по аналогичным сделкам. 873-П «4.1. Назначение счетов (423-440)- учет на договорных условиях кредитов, займов и привлеченных средств юридических и физических лиц, в том числе займов от членов кооперативов. Учет на счетах второго порядка ведется по субъектам, предоставившим средства». Пример порядка бухгалтерского учета обеспечительного платежа, полученного НФО от юридического лица: Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях» Кредит счёта № 43808 «Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций» НДС с обеспечительного платежа не начисляется, т.к. платёж носит исключительно обеспечительный характер и подлежит возврату, а зачёт в счёт оплаты не предусмотрен. Разницу между обеспечительным платежом и его справедливой стоимостью отражаем бухгалтерской записью Дебет счета № 43821 «Корректировка, уменьшающая стоимость привлеченных средств» Кредит счёта 71507 «Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами» На конец месяца отражаем начисление процентов Дебет 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" Кредит 43821 «Корректировка, уменьшающая стоимость привлеченных средств» Возврат обеспечительного платежа в дату, установленную условиями договора, отражается бухгалтерской записью: Дебет счёта № 43808 «Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций» Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях"

ательно не отвечает понятию сопоставимости, и на её основе можно только рассчитать рыночную норму доходности способом корректировки ставки дисконтирования. О рыночной норме доходности будет следующая публикация. Если сами не смогли внести изменения в УП, в связи с новыми Положениями и Указаниями Банка России, можете отправить заявку на составление УП 2026 для вашей организации на почту larisa-kim-info@mail.ru с указанием реквизитов и идентификатора ЭДО.

Первоначальное признание финансовых инструментов по справедливой стоимости в соответствии с Положением Банка России 873-П. 1/2  В соответствии с Положением Банка России 612-П на дату выдачи (привлечения) денежных средств по договору займа НФО должна оценить указанные денежные средства по справедливой стоимости. Для этого достаточно было определить, что договор не содержит условий по отсрочке платежа, превышающей сроки расчетов для аналогичных договоров, и совершается по рыночной процентной ставке. Если эти условия выполнялись, то считали, что мы отразили денежные средства на счетах бухгалтерского учёта по справедливой стоимости. В соответствии с п. 4.16. 612-П, если процентная ставка признаётся не рыночной, то при отражении договора займа «применяется ЭСП, рассчитанная исходя из рыночных процентных ставок (далее - рыночная ЭСП)». А как в Положении Банка России 873-П обстоит дело с определением справедливой стоимости? В соответствии с п. 2.20. Положении Банка России 873-П НФО должна при первоначальном признании финансового актива (обязательства) отразить его на счетах бухгалтерского учета по справедливой стоимости. Далее в соответствии с пунктом 2.22. НФО должна самостоятельно определить используемые методы оценки справедливой стоимости финансовых инструментов и утвердить их в своей учётной политике. «2.22. Для целей отражения финансовых инструментов на счетах бухгалтерского учета отдельная организация должна оценивать справедливую стоимость финансовых инструментов в соответствии с МСФО (IFRS) 13, самостоятельно определить используемые методы оценки справедливой стоимости финансовых инструментов и утвердить их в своей учётной политике». В УП надо сейчас прописать метод определения справедливой стоимости, метод определения рыночной ставки, ввести критерии существенности. Выписка из УП: «Справедливая стоимость финансовых активов и финансовых обязательств оценивается Организацией в соответствии с МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» с использованием рыночного и (или) доходного подхода. В соответствии с п. В5.1.1 МСФО 9 и п. В18 МСФО 13 при использовании доходного подхода для определения справедливой стоимости Организация оценивает долговые финансовые активы и обязательства, в последствии оцениваемые по амортизированной стоимости, по приведенной стоимости будущих выплат, дисконтированных с использованием превалирующей рыночной ставки процента (то есть по рыночной норме доходности) для аналогичного инструмента (аналогичного в отношении срока, типа процентной ставки и других факторов) с аналогичным кредитным рейтингом». Организация устанавливает сопоставимость активов и обязательств с учетом сроков, сумм, характера денежных потоков (например, предусматриваются ли потоки денежных средств договором или нет, и насколько высока вероятность того, что они будут одинаково реагировать на изменения экономических условий), а также других факторов (например, кредитной репутации, обеспечения, дюрации). Справочно: Дюрация (англ. duration — «длительность») — средневзвешенный срок потока платежей, причём весами являются дисконтированные стоимости платежей. Разъяснения Банка России по определению рыночных ставок по займам. «НФО может для определения справедливой стоимости займа использовать информацию с официального сайта Банка России в случае, если на основе указанной информации НФО может рассчитать рыночную ставку в отношении кредита (займа). Наблюдаемые показатели нормы доходности (IRR) по сопоставимым активам или обязательствам (например, информация с сайта ЦБ) используются при расчете справедливой стоимости способом корректировки ставки дисконтирования (пункт B18 МСФО (IFRS) 13). Ставка дисконтирования, используемая для метода корректировки ставки дисконтирования, возникает из наблюдаемых ставок доходности по сопоставимым активам или обязательствам, обращающимся на рынке». Соответственно, предусмотренные договором денежные потоки дисконтируются по наблюдаемой или расчетной рыночной ставке. Информация с сайта ЦБ не коррелирует со сроком нашего займа, типом заёмщика и т.д., следов

Создала чат в МАХ для дружеского общения бухгалтеров https://max.ru/join/KYqUar1Wl8b3iehBDaq_rklvh-JF15O406KzlQq2S28. С уважением к Вашему труду, Ким Лариса Валентиновна.

Внесены изменения в Положение Банка России от 10 октября 2025 года № 873-П. Указание Банка России от 26 марта 2026 года № 7316-У «О внесении изменений в отдельные нормативные акты Банка России по вопросам бухгалтерского учёта некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств» внесло изменения в несколько нормативных актов, включая Положение Банка России от 10 октября 2025 года №873-П.   Указание Банка России 7316-У вступило в силу 25 мая 2026 года. Некоторые изменения, внесённые 7316-У: В пункте 3 Указания Банка России от 2 октября 2024 года № 6889-У «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учёта резервов — оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй и кредитными рейтинговыми агентствами»: сноску 2 к абзацу первому дополнили словами «от 10 октября 2025 года №7205-У»; абзац второй изложили в новой редакции, указав, что дебет счёта №71802 (по символам 55501–55504 отчёта о финансовых результатах) определяется в соответствии с частями V–VIII приложения 2 к Положению Банка России № 803-П (для организаций, не применяющих Положение №873-П) или приложением 2 к Положению №873-П (для организаций, применяющих это Положение).  Также в рамках 7316-У был скорректирован круг субъектов учёта, на которых распространяются требования отдельных нормативных актов Банка России по вопросам бухгалтерского учёта. В частности, исключено распространение действия ряда нормативных актов на кредитные потребительские кооперативы и сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы, не совмещающие свою деятельность с деятельностью иной некредитной финансовой организации, а также на жилищные накопительные кооперативы.  Исправлены технические неточности: в абзаце втором пункта 2.11 слова "пунктом 2.24" заменили словами "пунктом 2.26". в абзаце первом пункта 17.1 слова "пунктах 16.17, 16.18" заменить словами "пунктах 16.7, 16.8". Изменения внесённые Указанием Банка России 7316-У не повлияли на разработанную мной Учётную политику на 2026 г. Заявку на создание УП 2026 г. можете отправить на larisa-kim-info@mail.ru  

Когда бухгалтерский учет выстроен правильно, проверки проходят спокойно. 👩‍💻 Когда нет – даже одна деталь может стоить времени, ресурсов и репутации.🧐 ❗Ключевая задача бухгалтера сегодня – не просто соблюдать требования, а работать на уровне уверенной системной экспертизы. Онлайн-практикум для бухгалтеров МФО и ломбардов — это ежегодное профессиональное событие, объединяющее представителей МФО и ломбардов, Банка России, ФНС России, СРО, экспертов рынка, IT-разработчиков. 📆 3-5 июня 2026 🌐 Формат: онлайн 📋 Программа Онлайн-практикума для бухгалтеров МФО и ломбардов сфокусирована на том, что действительно влияет на результат.  Формат мероприятия — практический и прикладной: без лишней теории, с решениями, которые усиливают вашу профессиональную позицию. Все детали программы здесь В рамках трехдневного интенсива участники смогут: 🔹получить разъяснения по самым актуальным вопросам; 🔹обсудить не только вопросы методологии, но и выполнение регуляторных требований на практике, технологии их реализации; 🔹разобрать кейсы в области бухгалтерского учёта и отчётности; 🔹обменяться опытом с коллегами и экспертами отрасли. Программа охватывает ключевые вопросы бухгалтерского учета, отчетности и сопутствующие темы, напрямую влияющие на ежедневную работу. РЕГИСТРАЦИЯ Реклама. Ассоциация "НАУМИР". Наумир.рф

После сдачи отчётности многие руководители НФО хотят понять куда двигаться дальше в развитии бизнеса. Год назад делала семь публикаций по анализу финансовой отчётности. Эти публикации предназначены не только для бухгалтеров, но и для руководителей и собственников. Есть над чем подумать... https://t.me/KIM_EPS_OSBY/250

Учет обязательств по оплате ежегодного отпуска.  Уже не первый раз коллеги задают вопрос по учету обязательств по оплате ежегодного отпуска: на каком счёте НФО  должна вести учет обязательств по оплате ежегодного отпуска- на счете № 61501 «Резервы - оценочные обязательства некредитного характера» или на счете № 60305 «Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам» и  счете 60335 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Из разъяснений Банка России https://nfo2017.ru/ru/upload/489_20170414.pdf) :

«В соответствии с пунктом 1.2 Положения Банка России от 03.12.2015 № 508-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями» настоящее Положение не распространяется на вознаграждения работникам, порядок бухгалтерского учета которых установлен Положением Банка России № 489-П. В соответствии с пунктом 6.26 Положения № 486-П счет № 61501 «Резервы – оценочные обязательства некредитного характера» не применяется для отражения обязательств по оплате ежегодного отпуска»

В Указании Банка России № 7025 «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами», указывается, что к краткосрочным вознаграждениям работникам относится, в том числе, и ежегодный оплачиваемый отпуск. Признание обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам отражается следующей бухгалтерской записью: Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» Кредит счета № 60305 «Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам». Выписка из Учётной политики: Признание обязательств по оплате отпуска отражается следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» 55101 «Расходы на содержание персонала: расходы на оплату труда, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода" Кредит счета 60305 «Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам» (по лицевому счету «Обязательства по оплате труда, по которым не наступил срок исполнения обязательств: по оплате отпусков»). На дату выплаты отпускных за предоставляемый очередной оплачиваемый отпуск отражается запись: Дебет счета 60305 «Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам» (по лицевому счету «Обязательства по оплате труда, по которым не наступил срок исполнения обязательств: по оплате отпусков»), Кредит счета 60305 «Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам» (по лицевому счету «Обязательства по оплате труда, по которым наступил срок исполнения обязательств»). Аналогично отражается признание обязательства по оплате страховых взносов при признании обязательства по оплате отпуска. Отражение в БФО: Строка 16 ББ «Резервы - оценочные обязательства»: счета 61501 + 61503 + 61504 Строка 18 ББ «Прочие обязательства»: счета 60305 + 60335. Заявку на создание Учётной политики 2026 в соответствии с новыми Положениями и Указаниями  Банка России можете отправить на почту  larisa-kim-1803@mail.ru

Учётная политика на 2026. С учётом обострённого внимания со стороны Банка России к актуальной Учётной политике предлагаю разработанную Учётную политику на 2026 год. УП2026 сильно отличается от УП2025, т.к. поменялись все Положения и Указания Банка России по ведению учёта. Постаралась отразить всё необходимое. Стоимость 25000 руб. Разработала так же Методику расчёта резервов под обесценение с примерами, тоже с учётом изменений с 01.01.2026 г. -20000 руб. Если заказываете оба документа, то стоимость 35000 руб. Документы неоднокрано проходили проверку аудиторов, ЦБ. Нареканий не было. Заявки отправлять на почту larisa-kim-info@mail.ru, с полными реквизитами, идентификатором ЭДО. С уважением к вашему труду, Ким Лариса Валентиновна

Полетели ещё от Банка России требования о пояснении выявленных расхождений , касающиеся привлечённых денежных средств "По результатам мониторинга отчета о деятельности за 2025 год (представляемый не позднее 90 календарных дней после окончания календарного года) выявлены следующие признаки отражения неверных значений показателей: 1. Значение показателя графы 19 «Сумма задолженности по основному долгу по договорам займа и кредитным договорам, заключенным ломбардом, на конец отчетного периода, тыс. руб.» подраздела 2.3 подраздела 2 раздела II больше значения показателя строки 2 «Обязательства, в том числе:» раздела IV Предлагаю примерный текст пояснения. В соответствии с главой 6 Положением Банка России 612 -П (полное наименование Положения ) НФО обязана отражать финансовые обязательства (в частности, привлечённые денежные средства от участников  ООО по договорам займа) по справедливой стоимости. Справедливая стоимость финансового обязательства равна цене сделки,если сделка совершается по рыночной ставке. Рыночные ставки по сопоставимым обязательствам в 2025 году были определены на уровне ____% годовых. Справедливая стоимость финансового обязательства определялась организацией в соответствии с МСФО 13 доходным методом. Доходный метод предполагает дисконтировпние будущих оттоков денежных средств. Так как займы были привлечены по ставке ниже рынка (_ % годовых) , при первоначальном признании были введены счета корректировок , которые для учёта уменьшили стоимость привлечённых денежных средств. Разница между ценой сделки и справедливой стоимостью отражена на счёте добавочного капитала. В графе 19 «Сумма задолженности по основному долгу по договорам займа и кредитным договорам, заключенным ломбардом,на конец отчетного периода, тыс. руб.» подраздела 2.3 подраздела 2 раздела II отражается фактическая  задолженность ломбарда по привлечённым денежным средствам без учёта разницы между справедливой стоимостью и ценой сделки, что соответствует требованиям Указания Банка России N 6869 (Полное наименование Указания). Примерно так.

По округлению можете рассмотреть такой вариант: Несоответствии показателей отчётности из-за округления. Вопрос: НФО сдают бух отчётность в тысячах рублей (без десятичных знаков). За счёт округления возникла разница показателей отчетности. Оставить как есть или исправить отчётность? Ответ: В настоящее время БФО составляется только в тысячах рублей без десятичных знаков. При этом действующим законодательством по бухгалтерскому учету не установлен порядок округления показателей бухгалтерской отчетности. Организации необходимо самостоятельно определить порядок округления показателей бухгалтерской отчетности до тысяч рублей, закрепив выбранный порядок в своей учетной политике . В общем случае организации при составлении БФО руководствуются правилами математического округления, когда сумма, не превышающая 500 рублей, отбрасывается, а сумма, равная 500 рублей или превышающая эту величину, округляется до тысячи. В налоговом учете аналогичный подход реализован в соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ. Кроме того, выявленные из-за погрешности округлений показателей бухгалтерской отчетности, не являются ошибками в понятии, приведенном в Указание Банка России от 02.10.2024 № 6891-У «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета исправления ошибок некредитными финансовыми организациями…». и не искажают данные о финансовом положении организации. Кроме того, такие расхождения, вызванные округлением показателей до тысяч рублей, не могут рассматриваться как искажение отчетности в ходе аудиторской проверки. Из анализа норм аудита МСА 315 "Выявление и оценка рисков существенного искажения" не следует, что округление показателей баланса или других форм бухгалтерской отчетности до тысяч рублей может рассматриваться как искажение отчетности в ходе аудиторской проверки, и, соответственно не является ошибкой.

Либо просим отсрочки по ответу минимум на 35 дней, пишем методологам ЦБ...