Tax Time!

Податковий календар на 20 травня 2024 року граничний термін подання: декларації акцизного податку за квітень 2024 року; податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) (крім громадян) за квітень 2024 року у разі не подання податкової декларації на 2024 рік; податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2024 року; податкової декларації з рентної плати за квітень 2024 року з розрахунком: - рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України; - рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини; - рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами; - рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України. граничний термін сплати: екологічного податку за І квартал 2024 року; авансового внеску з єдиного податку за травень 2024 року платниками єдиного податку першої та другої груп; єдиного податку за І квартал 2024 року платниками третьої групи; єдиного внеску роботодавцями за найманих працівників за квітень 2024 року, крім гірничих підприємств; збір за місця для паркування транспортних засобів за I квартал 2024 року; податку на прибуток підприємства за І квартал 2024 року ; ● податку на прибуток підприємств за угодою про розподіл продукції за I квартал 2024 року; ● частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями за результатами фінансово-господарської діяльності за І квартал 2024 року (п. 57.1 ст. 57 Кодексу та п. 2 Порядку відрахування до державного бюджету розрахунку частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 23 лютого 2011 року № 138); рентної плати: ● за користування надрами для видобування корисних копалин без рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводної сировини за І квартал 2024 року; ● за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин, за І квартал 2024 року; ● за спеціальне використання води за І квартал 2024 року; ● за спеціальне використання лісових ресурсів за І квартал 2024 року; туристичного збору за I квартал 2024 року.

Якщо загальне вивчення податкового Кодексу викликає думку "ні хріна собі!", то більш детальне вивчення викликає думку "хрін вам!"

​​#ВСУ #суд #ПДВ #податки Мотиваційні виплати покупцям і ПДВ📑💸🔍 📈Історично підприємства кваліфікували мотиваційні виплати на користь своїх покупців як плату за маркетингові послуги. Податкові органи підтримують такий підхід, коли йде мова про визнання ПДВ-зобов’язань. Проте, коли постає питання декларування ПДВ-кредиту, податкові органи змінюють позицію і вказують на відсутність об’єкту оподаткування ПДВ та права на ПДВ-кредит у дистриб’ютора (!). 🏛️У 2023 році Сьомий апеляційний адміністративний суд у справі № 560/9912/22, підтримав позицію податкових органів та заперечив можливість кваліфікувати виплату бонусів як плату за маркетингові послуги та, відповідно, право на декларування ПДВ-кредиту. Суд вказав, що покупець не брав на себе жодних зобов`язань щодо виконання будь-яких спеціальних дій, спрямованих на просування чи стимулювання збуту товару, та кваліфікував пакет первинних документів щодо таких послуг як «складений формально і без фактичного надання маркетингових послуг, оскільки позивач отримував мотиваційні виплати виключно у зв`язку з виконанням плану закупівель». 👉Раніше суди вже висловлювали позицію про те, що мотиваційні виплати (бонуси), при їх отриманні від продавців товарів, не є об'єктом оподаткування ПДВ у розумінні п.185.1 ПКУ, наприклад: 📍 Верховний Суд у справі №808/3341/16 від 18 грудня 2018 року; 📍 Верховний Суд у справі №809/483/16 від 16 квітня 2020 року; 📍 Верховний Суд у справі № 160/3806/20 від 10 листопада 2022 року. ‼️Тому важливо ще раз переглянути підходи до документування мотиваційних виплат на користь покупців і у деяких випадках, розглянути можливість переструктурування таких операцій. Пригадую, як такі виплати в народі часто називали по-простому - "відкат". Також я чув більш концептуальну версію - ретро-бонус. Ретро-бонус... звучить наче видали премію жуйками "Love Is". @taxincognito

​​Нагадування про крайні дати ФОП! До 20 травня: ✅ Сплата ЄП ФОП 3 групи на 5% за І квартал 2024 року. ✅ Сплата ЄП ФОП 1 група за травень - 302,80 грн. ✅ Сплата ЄП ФОП 2 група за травень - 1420,00 грн. Податок зараховується протягом 3 робочих днів після сплати.

​​⁉ Гарантійний платіж з орендної плати: які ПДВ-варіанти? ⁉ Товариством – орендарем було укладено договір оренди нежитлового приміщення (далі – договір) та відповідно до його умов перераховано орендодавцю забезпечувальний (гарантійний) платіж. На суму такого забезпечувального платежу орендодавцем було складено та зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкову накладну. Надалі сторонами було укладено додаткову угоду про розірвання договору, відповідно до якої сплачений гарантійний платіж зараховується у рахунок орендної плати та оплати заборгованості за комунальні послуги за останній місяць оренди. Який порядок коригування податкових накладних, складених орендодавцем на дату сплати орендарем забезпечувального платежу!? ✅ Позиція ДПС ✅ Якщо умовами договору оренди між орендодавцем та орендарем передбачено, що забезпечувальний платіж виконує виключно функцію засобу забезпечення зобов'язань, не є оплатою вартості товарів/послуг та підлягає поверненню орендарю після виконання таких зобов'язань, така сума забезпечувального платежу не збільшує базу оподаткування ПДВ у орендодавця при отриманні коштів від орендаря. Податкові зобов'язання орендодавцем та податковий кредит орендарем при отриманні/перерахуванні такого гарантійного платежу не визначаються та, відповідно, податкова накладна на суму таких отриманих як забезпечувальний платіж коштів не складається. У разі, якщо орендодавцем на суму такого забезпечувального платежу на дату його отримання було складено податкову накладну, то такий орендодавець має право скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної та зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ. Орендар відповідно повинен зменшити суму податкового кредиту. У разі якщо у процесі виконання договору оренди відбувається зміна напряму використання отриманих раніше коштів у вигляді забезпечувального платежу, який спочатку виконував функцію засобу забезпечення виконання зобов'язань за договором, а потім, відповідно до додаткової угоди до договору, буде спрямовуватися в рахунок оплати орендних платежів / вартості комунальних послуг, то на дату зміни напряму використання гарантійного платежу, підтверджену відповідними первинними (бухгалтерськими) документами, орендодавець повинен нарахувати податкові зобов'язання на суму гарантійних внесків, яка враховується у рахунок орендної плати та оплати заборгованості за комунальні послуги, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну, яка є підставою для формування орендарем податкового кредиту (за умови дотримання інших правил щодо формування податкового кредиту, встановлених ПКУ). ІПК ДПС від 26.03.2024 № 1632/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

❗️ ПРОЩЕННЯ НЕРЕЗИДЕНТОМ – ЗАСНОВНИКОМ КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ: які податкові наслідки? ❓ Заявник має договори кредиту, згідно яких кредитором виступає нерезидент, суб’єкт господарської діяльності, пов’язаний відносинами контролю з підприємством. У зв’язку із запровадженням на території України воєнного стану та встановленням НБУ ряду жорстких обмежень на валютному ринку, кредитор має намір здійснити прощення основної суми кредиту шляхом трансформації в капітал підприємства. Чи вірно розуміє підприємство, що прощення заборгованості за основною сумою боргу за кредитом, де позичальником виступає материнська компанія-нерезидент не підлягає оподаткуванню податком на доходи нерезидента з джерелом його походження з України? 📣 Позиція ДПС: ✅ Положеннями ПКУ не передбачено різниць щодо коригування фінансового результату до оподаткування за операціями із прощення платнику податку кредиторської заборгованості, яка виникла внаслідок непогашення суми кредиту, наданого таким нерезидентом. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при визначенні фінансового результату до оподаткування. ✅ Не є об’єктом оподаткування податком на доходи нерезидента з джерелом його походження з України згідно з п.п. 141.4.2 ст. 141 ПКУ операція із прощення заборгованості за наданий кредит особою-нерезидентом. ✅ Операція з прощення заборгованості за основною сумою боргу за кредитом, наданим нерезидентом – Материнською компанією, не має впливу на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків, а отже ‼️ не є контрольованою. ІПК від 27.03.2024 р. №1643/ІПК/99-00-21-02-02 Джерело інформації: https://t.me/BICHUK_ykp/5137

ФОП змінив адресу реєстрації. Куди сплачувати податки та подавати звітність? Підприємці першої — третьої групи єдиного податку подають декларацію та сплачують єдиний податок за місцем податкової адреси. У разі зміни адреси в межах того ж самого адміністративного району, фактично нічого не змінюється, такий ФОП залишається на обліку в тій самій податковій і відповідно рахунки для сплати податків не змінюються. Ось, якщо внаслідок зміни адреси реєстрації змінюється і адміністративний район (ФОП переїхав в інше місто), то тут є певні особливості і їх маємо знати: 1️⃣. Декларація платника єдиного податку подається у нову податкову за новим місцезнаходження ( мова йде про податкову за новим основним місцем обліку). 2️⃣. Єдиний податок сплачується ще у стару податкову, оскільки Ви одночасно знаходиться як у новій податковій на обліку, так і у старій (як неосновне місце обліку). Сплачувати таким чином потрібно до кінця року в стару податкову, а з нового календарного року - у нову. 3️⃣ Сплачувати ЄСВ та подавати відповідну звітність потрібно вже відразу після зміни прописки реєстрації до контролюючого органу за новою адресою. Враховуйте той момент, що не всі податкові день в день переводять, інколи це триває місяць, тому не спішимо зі сплатою ЄСВ, чекаємо оновлення даних в кабінеті платника податків. 🖇 У випадку коли адреса вашої реєстрації окупована територія України, то вас передають зразу в нову податкову, сплату податків та подання звітності здійснюють за новим місцезнаходженням/місцем проживання з дати взяття на облік в контролюючому органі.

#новини #Японія #податки (міжнародні) Upd: Україна та Японія підписали Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування 🇺🇦🇯🇵 Конвенція встановлює правила розподілу між Україною та Японією прав оподаткування певних видів доходів. Зокрема, обмежується право країни, що є джерелом доходу, на оподаткування:  🔸дивідендів (5% – для дивідендів, які отримує компанія однієї держави, що володіє принаймні 25% капіталу компанії іншої держави, яка такі дивіденди виплачує); 🔸процентів (10% та 5%, якщо бенефіціарним власником процентів є банк, страхова компанія або торговець цінними паперами, або визнаний пенсійний фонд, або якщо проценти сплачуються щодо боргових вимог, що виникають у результаті продажу обладнання чи товарів або надання послуг у кредит); 🔸роялті (5%).  Також встановлюються правила щодо обміну податковою інформацією між країнами. @taxincognito